TEMA :

TEORÍA DEL DEBITO Y DEL CREDITO

A-LA CUENTA: Es el esquema donde se registra los aumentos o disminuciones de cada elemento del activo, pasivo y capital. La cuenta tiene saldo debito, cuando este es mayor que el crédito. La cuenta tiene saldo crédito cuando este es mayor que el debito.

-LA CUENTA T: Es el diseño en forma esquelética que muestra solamente el titulo de la cuenta y los lados debito y crédito de una cuenta debido a que la cuenta tiene parecido a la letra T y se le llama cuentas ( T ) .

NOMBRE DE LA CUENTADEBITO CREDITO

+ Aquí se registra los

Cargos créditos.Aquí se registran los Cargos debito.

__

IMPORTANCIA: Al analizar las transacciones nos sirve de guía para efectuar el registro del diario general en su lado debito y crédito y posteriormente al mayor general.

B-MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS REALES O PERMANENTE: Se les conoce con el nombre de reales o de balances.

Las cuentas de pasivo, activo y capital se les denomina reales o permanente porque representan valores de activo y del pasivo y que afectan directamente al capital o al patrimonio.

C-CAMBIOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

DEBITO CREDITO

En este lado se inicia y En este lado disminuye __.Aumenta el saldo debito

+ .

Antes de analizar cuenta por cuenta es bueno recordar lo siguiente. Todas cuentas de activo aumentan con los debitos. Todas las cuentas de activo disminuye con los créditos. Las cuentas de activo siempre tendrán saldo debito.

CUENTAS DE PASIVO DEBITO CREDITO

En este lado se registran las Aquí se registran los inicios. Disminuciones.

---- +

CH-ANTES DE ANALIZAR CUENTA POR CUENTA ES NECESARIO APLICAR LAS SIGUIENTES REGLAS.

Todas las cuentas de pasivo aumentan con los créditos. Las cuentas del pasivo disminuyen con los debitos. Las cuentas del pasivo siempre tendrán saldo crédito.

MODELO DE CUENTA DE CAPITAL

CUENTA DE CAPITAL

DEBITO CREDITO Aquí disminuye Aquí aumenta

+---

D-ANTES DE ANALIZAR CUENTA POR CUENTA ES NECESARIO APLICAR LAS SIGUIENTES REGLAS.

Todas las cuentas del capital aumentan por el lado crédito. La cuenta de capital disminuye por el lado debito. La cuenta de capital tiende a tener saldo debito.

TEMA :

A-CUENTAS DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS

L as cuentas de ingresos, costos y gastos se les conoce también con el nombre de Nominales o Temporales o de Resultado o Transitorias.

Son las cuentas que miden los resultados de las operaciones financieras de los negocios en un periodo contable.

Las cuentas Nominales o Temporales: se les conoce con el nombre de nominales ya que al final de cada ejercicio contable presentan una utilidad o pérdida neta y la misma deberá ser transferida a la sección de capital eliminando así los saldos de las cuentas nominales. Es decir, debe cancelarse o saldarse al finalizar cada periodo fiscal.

B-LOS INGRESOS

Es la suma de dinero o equivalente monetario que se obtiene mediante la venta o servicio al contado o al creidito según la naturaleza del negocio.

Los ingresos causan un aumento de patrimonio por esta razón, se registran en el lado crédito.

Cuenta de Ingreso

Por este lado disminuye Por este lado aumenta

___ +

EJEMPLOS DE CUENTAS DE INGRESO:

Venta: representan el valor de las ventas de mercancías, esta aumentan en el lado crédito por el valor de la facturas a los clientes, que pueden ser al crédito o al contado.

Ingresos de Comisiones Ganadas: Se originan por los servicios prestados en las ventas de mercancías por cuenta de otras personas.

Ingresos de Alquiler Recibidos: Son las rentas devengadas por el alquiler5 del edificio, terreno, maquinarias etc.

Ingresos por Servicios: Es todo lo que recibimos a cambio de prestaciones efectuadas.

Ejemplos: lavandería, barbería, transporte, salones de belleza.

Ingreso por Honorarios Profesionales: Es cuando se cobra por prestar un servicio profesional.

Ejemplos: abogados, doctores, ingenieros, contadores, arquitectos otros.

B-LAS CUENTAS DE INGRESOS SE ACREDITAN O AUMENTAN POR:

Por el valor de las ventas de mercancías al contado o al crédito

C-COSTOS:

Para las empresas comerciales compra-venta de mercancía es el precio de compra adquisición de la mercancía o bienes vendidos durante un período determinado incluyendo los costos por transporte i/o flete. Además se conoce como costo de la mercancía vendida o costo de ventas.

Cuentas de Costo En este lado se inicia y aumenta En este lado disminuye

+ ___

EJEMPLOS DE CUENTAS DE COSTOS:COMPRAS: Nace cuando adquirimos mercancía por dinero. Se conoce como cuenta de costo ya que su precio es transferible cuando su venta a los clientes., esta compra puede ser al crédito o al contado.

La cuenta de compra se debitan o aumenta por:

a- el valor de las facturas de compras de mercancías al contado o al crédito. (Solamente compras de mercancía).

D-GASTOS: son los que generalmente causan una disminución el patrimonio. Aumenta en el lado debito.

Cuentas de Gastos En este lado inicia o aumenta En este lado disminuye

___+

EJEMPLOS DE CUENTAS DE GASTOS:

Gasto de Sueldo: es el salario pagado a los empleados en la empresa.Gasto de Alquiler: Es la mensualidad que se paga por el arrendamiento de un local, terreno o equipo que no sean propiedad de la empresa.Gasto de Luz, Teléfono, Agua: Es el valor de los servicios que se paga por el uso de estos.Gasto de útiles de Oficina: Es el valor de la papelería que se utiliza en la oficina.Gasto de Propaganda: Es el anuncio que se paga a los medios de comunicación para impulsar las ventas o ingresos de un negocio.Gasto de Comisiones: Es el valor que se le paga a una persona por el servicio que nos presta.Gasto de Seguro: Es cuando la póliza de seguro se ha vencido.Gasto de Materiales: Son los materiales usados o gastados.Gasto de Reaparición y Mantenimiento: lo que se paga por reparar, pintar conservar el equipo que tenemos en el negocio.Gasto de Gasolina, Aceite y Reparación: Es la compra o el pago de gasolina, aceite, diesel, engrase y reparaciones para el negocio de su equipo de transporte.Gasto de Honorarios Profesionales: Agrupa los gastos de intervención de un auditor, medico, abogado, otros Gastos Misceláneos o Varios: Son aquellos pequeños gastos, que no están contemplados en los renglones anteriores.

D-ASIENTOS DE LAS TRANSACCIONES REALES O PERMANENTE Y/O NOMINALES O PERMANENTES EN EL DIARIO GENERAL

Antes de registrar una transacciones, debe primero analizar sus partes debito y crédito y posteriormente su registro en el diario. El registro de una transacción comercial en un diario se denomina asiento en el diario.

Razones para el registro de transacciones en el diario

Las razones del porque las transacciones se registran primero en el diario y no directamente a las cuentas del mayor son:

Exactitud: un asiento de diario muestra la parte debito y crédito de cada transacción en un mismo sitio. La igualdad de las cantidades de debito y crédito puede verse fácilmente al mirar el asiento de diario. Los errores en el registro de una transacción puede corregirse en el diario antes que esta información sea trasladada a las cuentas del mayor.

Registros cronológicos de cada transacción: El diario contiene las transacciones que ocurren diariamente según la forma que corresponden. Cuando se necesitan detalles sobre una transacción después de varios meses o días el diario constituye la fuente de información si la transacciones se registran primero en las cuentas del mayor, las partes debito y crédito están en diferentes paginas. Este procedimiento dificulta encontrar la parte debito y crédito de una transacción especifica.

E-La Contabilidad por Partida Doble.

Deriva su nombre del hecho de que el registro de toda transacción requiere asientos de debito y crédito por igual importe. Es la que nos dice que no puede haber en ninguna operación financiera debito sin crédito.

PRACTICAS N°1

El señor Mario Rosales es dueño y administrador de una agencia de servicios y le dice usted que prepare las siguientes cuentas del mayor general y tienen los siguientes balances:

Caja $450.00Equipo de Oficina $650.00Cuentas por Pagar $2300.00Mario Rosales Cap. $3000.00

TEMA: El Libro Mayor General.

Para mostrar alteran las transacciones los balances de las cuentas la información se traslada de los diarios al mayor. Se usan los debitos y créditos de cada cuenta para determinar el nuevo balance de las cuentas.

Pasos para el traslado de las transacciones comerciales registradas en el diario general al mayor general:

1- Se abre el mayor general de la cuenta con su respectivo número de la cuenta.

2- Se anotan el nombre de la cuenta en la columna debito o la columna crédito.

3- Se traslada la cantidad de cada cuenta registrada en el diario general a su respectivo mayor general.

4- En el diario general se codifica con el número de la cuenta y en el mayor general con el número de la página del diario.

5- Al trasladar todas las cuentas o cantidades a su respectivo mayor general se suman las cantidades de la columna debito y se escribe el total en número pequeño a lápiz inmediatamente debajo de la última cantidad de esa columna. La suma a lápiz se hace con números bien pequeños de tal forma que la próxima línea pueda usarse para otros asuntos. Se suman las cantidades de las columnas crédito y se anotan el total en número pequeños a lápiz.

6- Se anotan el total crédito del total debito y viceversa.7- Se escriben el saldo de la cuenta en números pequeños a lápiz en la

columna de descripción y en el lado del total mas grande (generalmente es el lado del balance normal). Esta cantidad se escribe en la misma línea en que aparece la suma a lápiz de la columna de mayor cantidad.

8- Cuando una cuenta tiene dos o mas partidas anotadas en un lado solamente su balance es igual a la suma de estas. Por lo tanto, no se escribe el balance en la columna descripción.

9- Cuando una cuenta tiene anotada una cantidad solamente, no hace falta escribir suma a lápiz ni balance en la misma. La única partida que aparece en la cuenta será el total y balance.

TEMA:

EL BALANCE DE PRUEBA

Una vez calculado el saldo de cada una de las cuentas del mayor, se prepara el balance de prueba o balance de comprobación.

1-El Balance de Prueba o Balance de Comprobación: es listado en forma ordenada de todas las cuentas del mayor general con sus respectivos saldos para determinar la cantidad de debito y crédito.

2-La finalidad de preparar el balance de prueba es: determinar si hay algún tipo de error en las sumas de cada columna de debito y crédito de las cuentas que se encuentran anotadas en el libro mayor para poder corregir el o los saldos de las cuentas con diferencias.

3-Pasos para preparar el balance de prueba:

1- Escribir el encabezamiento en tres líneas que son (nombre del negocio o de la empresa, nombre del documento, fecha en que se prepara).

2- Se copia el cuerpo del balance de prueba ( se escribe el titulo de la cuenta, el núme- ro de la cuenta y su saldo en la columna debido a crédito.

3- Se traza una línea sencilla a través de ambas columnas de cantidades inmediatamente una debajo de la ultima cantidad anotada.

4- Se suma cada una de las columnas de cantidades y se compara los detalles (estos deben ser iguales y si no lo son se deben corregir.)

5- Se traza una línea doble a través

TEMA: 5

LA HOJA DE TRABAJAO DE SEIS COLUMNAS

El objetivo más importante de un negociante al establecer un negocio es obtener ganancias. Por tal razón se hace necesario determinar si las operaciones que resulten de su negocio ocasionan ganancias o pérdidas.

A-Conceptos: Es el documento que resume la condición financieras de un negocio en un determinado periodo. Y conocida como la Hoja de borrador del contador. Este documento, permite la preparación de los informes financieros sin tener que cerrar los libros necesariamente.

La hoja de trabajo constituye un documento de suma importancia pero un negociante, ya que en cualquier periodo del año se prepara y se informa al o las propietarios de la situación económica del negocio. Sus resultados son perdida neta y permite que se detecten las fallas y se tomen las medidas correctas inmediatas de modo que el finalizar el periodo fiscal el resultado pueda variar de manera positiva.

B- Este documento por considerarse un borrador del contador se trabaja a lápiz. Con la preparación de la hoja de trabajo de seis columnas se logra tres objetivos:

a- Resumir las cuentas del mayor en el balance reprueba o de comprobación.b- Clasificar la información del mayor de acuerdo con los informes financieros que se

van a preparar.c- Calcular la cantidad de la ganancia o la perdida neta durante el periodo fiscal.

A-ENCABEZAMIENTO DE UNA HOJA DE TRABAJO

Este se compone de 3 líneas que son:

Nombre del negocio Nombre del documento o informe Fecha que cubre el informe.

B-LUEGO DE ESCRIBIR EL ENCABEZAMIENTO SE PROCEDE A:

a- Escribir el encabezamiento de toda las columnas sino aparece impresa.b- Anotar los datos del balance de pruebac- Trasladar las cuentas del estado de resultado o estado de ganancias y pérdidas. en esta

sección, es fácil determinar el resultado habido en operaciones, o sea, que si los ingresos son mayores que los gastos se ha producido una ganancia o utilidad y si los gastos son mayores que los ingresos se ha producido una perdida neta. La diferencia que se produce en las columnas de debito y crédito del estado de ganancias y pérdidas tiene que ser colocada debajo de el total menor, de manera que en el lado izquierdo en la columna nombre de la cuenta de la hoja de trabajo se indicara, si es ganancias o perdida neta para obtener así igualdad de debito y crédito en el total de ambas columnas.

d- Verificar que los totales de las columnas del estado de situación y estado de ganancias y pérdidas sean iguales.

e- En la columna de estado de situación y trasladamos toda las cuentas de activo, pasivo y capital- Al sumar el total de la columna debito y el crédito debemos restarlo y la diferencia se colocara en la columna de diferencia de menor cantidad. Esta diferencia debe ser igual siempre a la obtendremos en el estado de resultado, si no es la misma tenemos un error el cual debemos encontrar y corregir inmediatamente.

f- Verificar que los totales de las columnas del estado de situación y estado de ganancias y pérdidas sean iguales.

g- Trace una línea doble a través de todas las columnas el estado de resultado y el de situación

Las rayas dobles indican que las columnas están en balance y que el traslado esta correcto.

Nota: La mejor forma de prevenir errores es trabajar cuidadosamente en todo momento. Verifique cada paso en los procedimientos de contabilidad. La mayoría de los errores es aritmético especialmente al sumar las columnas, si descubre algún error sume nuevamente paso a paso.

PRACTICA N°1

Supongamos que usted trabaja en el almacén Rodelak y le corresponde preparar la siguiente hoja de trabajo para el mes de ___. Karla Rosa es la dueña del negocio y le suministra la siguiente información:

Caja 1089.95,Banco Nacional 1970.30,Cuenta por Cobrar 1810.60, Seguro Pagado por Adelantado 9190.05, Inventario de Mercancía 840.10, Cuentas por Pagar 985.70, Préstamo por Pagar 595.70, ÍTBM. por Pagar 5285.18, Karla Rosas Retiro 115.50, Ventas 27,622.23, Gasto de Sueldo 8350.00, Gasto de Alquiler 3600.00Gasto de Mantenimiento 743.60Gasto de Seguro Social 6531.60Gasto de Seguro Educ. 6259.55Gasto de Luz y Teléfono 6772.50Gasto Varios 498.01

PRACTICA N______

TEMA N°6

INFORMES FINANCIEROS BASICOS

Una vez preparado la hoja de trabajo se hace necesario anotar los datos que contiene la misma en los registros de contabilidad en forma permanente.

Estos informes financieros resumen la condición financiera del negocio. Entre los principales tenemos: Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Capital y Estado de Situación

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS : Es el informe que muestra el resultado de las operaciones financieras de una empresa en un periodo determinado. Es decir nos muestra las ganancias o pérdidas del negocio. Las tres secciones principales son los ingresos o ventas, las compras y los gastos

El estado de ganancias y pérdidas es de vital importancia puesto que además de informar como se han obtenido las ganancias, sirve para formular.

ESTADO DE CAPITAL : Es el monto de las ganancias neta que obtiene un negocio, es importante para el dueño del negocio. A el le interesa conocer los cambios que ocurren en el capital durante el periodo fiscal. El estado de capital es el informe que muestra los cambios que hubo en el capital durante el periodo fiscal.

1-ELEMENTOS QUE FORMAN PARTE DEL CAPITAL:

1- El capital o Principios del periodo2- La inversión adicional3- La ganancia o la perdida de la hoja de trabajo4- Los retiros que haga el propietario durante el periodo fiscal.

2-RAZONES POR LAS QUE OCURREN CAMBIOS EN EL MONTO DEL CAPITAL:

a- Si se hace alguna inversiónb- Si se retira dinero, mercancía u otros activos,c- Si hay ganancias neta o perdida neta en el periodo.

ESTADO DE SITUACION : Es un documento que muestra la situación financiera de la empresa en una forma determinada, por lo tanto podemos decir que es como una foto del negocio. El estado de situación puede presentar en dos formas:

a- Forma Horizontal o de Cuenta: Las partidas de activo se detallan a lado izquierdo y las de pasivo y capital en el lado derecho.

b- En forma Vertical o tipo de Informe: Las partidas de activo, pasivo y capital se organizan en forma vertical una debajo de la otra.

MODELO N° 1 DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

SERVICIOS DE CONTABILIDAD SANCHEZ S.A

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PARA EL MES QUE TERMINO EL 31 FDE DICIEMBRE DE ___

Ingresos:Ingresos de Honorarios xxxxxGastos: Gasto de Alquiler xxxxx Gasto de Automóvil xxxx Gasto de Publicidad xxxx Gasto Vario xxxxxTotal de Gastos xxxxxx

Ing. n xxxxxx