Teoría Del Cargo y El Abono - A

7/17/2019 Teoría Del Cargo y El Abono - A

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M.B.A. Fco. Frias F. CONTABILIDAD FINANCIERA

“Todo lo que nace proviene necesariamente

de una causa; pues sin causa nada puedetener origen.”

Platón



TEORÍA DEL CARGO Y ABONO

CLASIFICA REGISTRA MIDE

RESUME

COMUNICA

SISTEMA DE INFORMACION


¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?





LA CONTABILIDAD SE BASA EN ELPRINCIPIO UNIVERSAL DE

LA PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONÓMICA

Activo es igual a Pasivo más Capital Contable

A = P + C

La ecuación matemática A = P + C siempre se cumple,sin importar qué tipo de operación se registre, por elloes una Ley Universal.







:. Los recursos de que dispone la entidad para larealización de sus fines proceden de fuentes externase internas.

Las operaciones que la contabilidad cuantifica seregistran por medio de la Teoría de la Partida Doble,mediante cargos y abonos que representan aumentosy disminuciones del activo, pasivo y capital contable.







A = P + C

Recursos de la E. para la realización desus fines proceden de fuentes externas e internas.



INFORMACIÓNFINANCIERA

EXPRESADAEN TÉRMINOSMONETARIOS

EVALUARSITUACIONFINANCIERA Y

ECONÓMICA

TOMAR DECISIONES


CONTABILIDAD




IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben serregistradas en anotaciones elementales, y no dejadas a lamemoria:

Control de Activos

Control de Deudas

Control de Gastos e Ingresos

Comparaciones mensuales (Análisis y planificación futura).

• ¿Para?



LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

Las empresas están obligadas a llevarcontabilidad conforme a los P.C.G.A. yestablecerán sistemas que permitan que

los propietarios, las instancias decoordinación y control, definidas en lasleyes y el sector correspondiente, cuentencon información oportuna y adecuada para

la toma de decisiones.





EL PROCESO CONTABLE

Registrar en elsistema contable

• Ingresos

• Costos• Gastos• Activos• Pasivos• Patrimonio

Comprobantes

• Factura de ingreso• Planilla de deposito• Efectivo• Cheque• Letra de cambio• ND y NC• Factura de comprasbienes o servicio• Y otros

Se concretael registrocontable

Tipo de

cuentacontable

Cargoo

debito

Abonoo

crédito

C

U

E

N

T

A

S



CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

1.- Cuentas de Balance o Reales.

– Activo: Bienes y Propiedades.

– Pasivo: Deudas y Obligaciones. – Patrimonio Neto:

Aporte Societario

Donaciones, Legados o Reservas Irrepartibles.




2.- Cuentas de Resultados o Nominales.

• Ingresos y Egresos (Excedente o déficit).

3.- Cuentas de Valoración de Activos.

• Depreciación y Amortización.

4.- Cuentas Transitorias.

•

Operación sin concretar temporalmente.5.- Cuentas de Orden.

• Operaciones pendientes (Solicitudes de créditos).


CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS



PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripciónde los montos de las facturas, recibos u otros soportes en elDEBE o en el HABER del Libro Diario, y dependerá del tipo decuenta contable y de la naturaleza de la misma para suclasificación.

Importante: Ya se elaboró el “Plan Contable General paraEmpresas” por el cual se debe de regir la numeración de las

cuentas, suplantando al P.C.G.R.





ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES

ACTIVO Elementos (1), (2) y (3)

PASIVO Elemento (4)

PATRIMONIO Elemento (5)

GASTOS POR NATURALEZA Elemento (6)

INGRESOS Elemento (7)

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTÍÓN Elemento (8)

CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN Elemento (9)

CUENTAS DE ORDEN Elemento (0)



TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO

La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significaque si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si secarga una cuenta se deberá abonar otra cuenta contable.

El análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará através de la utilización de las cuentas “T”:

DEBE HABER

CARGO ABONO

CARGAR ABONARDEBITAR ACREDITARDÉBITO CRÉDITO





¿QUÉ ES EL DEBE?

Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Representa lasentradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones odisminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos odéficit (pérdida) si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el debe sedenominan débitos o cargos y la acción de incorporar unacantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar .




¿QUÉ ES EL HABER?

Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas odisminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de lasobligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes(ganancia) si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el haber sedenominan créditos o abonos, y la acción de incorporar unacantidad al haber se denomina abonar o acreditar.



PROCESO DE TRANSACCIONES

Si es Activo

Si es Pasivo

o Patrimonio

M.B.A. Fco. Frias F.CONTABILIDAD FINANCIERA

DEBE

Aumentos

Disminuciones

Saldo Deudor

HABER

Disminuciones

Aumentos

Saldo Acreedor

Cuenta T





DEBE

DÉBITOS

O

CARGOS

Saldo Deudor

HABER

CRÉDITOS

O

ABONOS

Saldo Acreedor

Cuenta T



DEBE

DEBITOS

O

CARGOS

SaldoDeudor

HABER DEBE HABER

CREDITOS

O

ABONOS

SaldoAcreedor

PATRIMONIO

+



DEBE HABER

CREDITOS

O

ABONOS

SaldoAcreedor

ACTIVO PASIVO

=



Tipo de Cuenta Debe Haber Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Compras + -

Gastos Administrativos + -

Egresos + -

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado y el (-)significa por donde disminuye dicha cuenta.


Las cuentas “T” aumentan o disminuyen dependiendo de la

clasificación de las cuentas.



1.- El Libro de Inventario y Balances

Las empresas al comenzar sus operaciones y al fin de cadaejercicio económico, harán en el Libro de Inventario una

descripción detallada de todos sus bienes: muebles e inmueblesy de sus créditos, pasivos vinculados o no a su comercio.

Contendrá, el Estado de Resultados, el cual deberádemostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos ylos déficit sufridos al término de su ejercicio económico.




1.- El Libro de Inventario y Balances

• El Balance General y El Estado de Resultados registrados, debenser firmados por el representante legal y el contador general.

• El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura ycolumnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique lacolumna DEBE y HABER.




2.- El Libro Diario

Asientos realizados en el libro diario:

Simples y Compuestos.




Se caracteriza porque todo lo que se registra en el

Libro Diario debe pasar a él, empezando desde el folio Nº 2,

porque el Nº 1 es utilizado para la legalización (que autoriza

los libros).

Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el

cual contendrá la siguiente estructura: Cuenta, Fecha,

Explicación, Referencia, Debe, Haber, Saldo.


3.- El Libro Mayor




Estos libros permiten suavizar o aligerar el trabajo

en los libros principales. En estos se detallarán todas las

transacciones.

Sólo en ciertos casos, el uso de estos libros, es

obligatorio, su empleo es de gran utilidad por lo que se

recomienda la teneduría de algunos libros auxiliares.

4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad



- Registro de Ventas

- Registro de Compras

- Caja

- Registro de Planillas de Sueldos.


4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad

Libro Auxiliar



ESTADOS FINANCIEROS

Documentos que deben preparar las empresas al terminar elejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y losresultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de unperíodo.

Los EE / FF son herramientas para analizar la actividad quedesempeña la organización en su parte financiera y de negocios.

Consisten en cuatro reportes distintos pero interrelacionados:




1. Balance General.

2. Estado de Resultados.

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

4. Estado de Flujo de Efectivo


ESTADOS FINANCIEROS



Ejemplos de la Teoría del Cargo y del Abono

Es necesario tener presente que:

– Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones

de éste se abonan.

– Los aumentos de pasivo y capital se abonan y que susdisminuciones se cargan.




Venta de mercaderías por S/. 1,000 al contado

• De acuerdo a la Teoría de la Partida Doble:

– Aumenta el activo en la cuenta de efectivo por S/.1,190 – Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de ventas por

S/.1,000 –

Aumenta el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado por S/.190

• Aplicando las reglas del cargo y abono:

– Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga – Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta de ventas,

se abona – Al aumentar el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado, se

abona




Asiento contable en forma de diario:


Efectivo 1,190

Mercaderías 1,000

I.G.V. 190x/x Venta de mercaderías al contado

X



Compra de mercaderías por S/. 2,000 a crédito.

• De acuerdo a la teoría de la Partida Doble:

– Aumenta el activo la cuenta de mercaderías por S/. 2,000 – Aumenta el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable por S/. 380 – Aumenta el pasivo en las cuentas x pagar com. por S/. 2,380

• Aplicando las reglas del cargo y abono:

– Al aumentar el activo la cuenta de mercaderías, se carga – Al aumentar el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable, se carga – Al aumentar el pasivo en las cuentas x pagar com., se abona




Asiento contable en forma de diario:


Mercaderías 2,000

I.G.V. 380

Cuentas x Pagar 2,380y/y Compra de mercaderías al crédito

Y



Teoría de la Partida Doble

• Los ejemplos siempre generaron una causa y un efecto, unrecurso, una fuente de recurso, es decir un origen y una aplicaciónde recursos.

• También se demuestra que las operaciones registradas por partida

doble se anotan mediante cargos y abonos, y que la suma de loscargos es igual a la suma de los abonos.

• Por ello podemos afirmar con toda seguridad: – A todo cargo corresponde un abono.




Teoría de la Partida Doble

Cualquier transacción realizada por la entidad

siempre genera una causa y un efecto, que

modifica la estructura de sus recursos y susfuentes, registradas mediante cargos y abonos,

sin alterar la igualdad numérica de su balance.

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