Tarea Academica Contabilidad - Rafael Salas Bazan
22
FACULTAD DE INGENIERIA DE SISTEMAS, CÓMPUTO Y TELECOMUNICACIONES TAREA ACADEMICA 2013-II TEMA: LA CONTABILIDAD APELLIDOS : SALAS BAZÁN NOMBRES : RAFAEL ALFONSO CODIGO DE ALUMNO : 096551240 CARRERA PROFESIONAL : INGENIERIA DE SISTEMAS DATOS DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA : contabilidad PROFESOR : CPC. Luis Homero Vargas castro FECHA DE PRESENTACION : 20/06/2013
-
Upload
rafaelito-salitas -
Category
Documents
-
view
42 -
download
0
Transcript of Tarea Academica Contabilidad - Rafael Salas Bazan
FACULTAD DE INGENIERIA DE SISTEMAS, CÓMPUTO Y
TELECOMUNICACIONES
TAREA ACADEMICA 2013-II
TEMA: LA CONTABILIDAD
APELLIDOS : SALAS BAZÁN
NOMBRES : RAFAEL ALFONSO
CODIGO DE ALUMNO : 096551240
CARRERA PROFESIONAL : INGENIERIA DE SISTEMAS
DATOS DE LA ASIGNATURA
ASIGNATURA : contabilidad
PROFESOR : CPC. Luis Homero Vargas
castro
FECHA DE PRESENTACION : 20/06/2013
INDICE
1. Carátula…………………………………………………………………………
2. Índice……………………………………………………………………………
3. Introducción………………………………………………………… Pág. 01
4. Desarrollo del Tema …….………………………………………… Pág. 01
a. Concepto de Contabilidad ………………………….…… Pág. 02 – Pág. 03
b. Proceso Histórico de la contabilidad ………….………… Pág. 04 – Pág. 06
c. Objetivos específicos de la contabilidad ………………… Pág. 06 – Pág. 07
d. Objetivo General de la contabilidad ……………..………. Pág. 07
e. Clasificacion de la contabilidad ………………….……….. Pág. 07
f. Modalidades ………………………………………………… Pág. 08
g. Ramas de la contabilidad ………………………….……… Pag. 08 – Pag. 09
h. Especialidades de la contabilidad ……………………….. Pag. 09 – Pag. 10
i. Proceso Contable ………………………………………….. Pag. 10 – Pag. 14
j. Cuenta Contable …………………………………………… Pag. 15 – Pag. 18
5. Conclusiones………………………………………………………… Pág. 18
6. Recomendaciones ……………………………………….…………. Pag. 19
7. Bibliografía……………………………………………..…………..… Pág. 19 – Pág. 20
INTRODUCCION
La contabilidad nace con la necesidad que tiene toda persona natural o jurídica que
tenga como actividad: el comercio, la industria, prestación de servicios, finanzas, etc.
De poder generar información de los recursos que posee; y poder entender si llego o
no a los objetivos trazados.
Es sabido también que antiguamente los primeros pobladores que se asentaron en
pequeños núcleos de población mantenían negociaciones entre ellos en forma de
truque es decir comenzaron a crear los antecedentes del comercio. Todos estos
acontecimientos ocasionaron que estos primeros comerciantes necesitaran plasmar los
datos y no guardarlos en la memoria, de esta forma se podían corregir errores o evitar
problemas administrativos o litigios que son y siempre han sido inevitables.
Tal es así que se creó la necesidad de apuntar todos estos datos y archivarlos, fue así
como se comenzó a crear la historia de la contabilidad de la civilización.
DESARROLLO DEL TEMA
- Conceptos
La Real Academia define la contabilidad como "Aptitud de las cosas para poder
reducirlas a cuenta o cálculo. Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en las
oficinas públicas y particulares.
Para el diccionario Hispano Americano es el "Orden adoptado para llevar la cuenta y
razón en las oficinas públicas y particulares"
La Contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas,
procesa esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los
tomadores de decisiones. La contabilidad no equivale a la teneduría de libros, que es
un procedimiento contable, de igual modo que la aritmética es un procedimiento
matemático [1].
La Contabilidad se puede definir, como el conjunto de técnicas establecidas
arbitrariamente para registrar todas las operaciones que afectan al patrimonio de la
empresa y a sus resultados [2].
1
La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en él se
producen [3].
La Contabilidad, parte integrante del sistema de información de un ente, es la técnica
de procesamiento de datos que permite obtener información sobre la composición y
evolución del patrimonio de dicho ente, los bienes de propiedad de terceros en poder
del mismo y ciertas contingencias. Dicha información debería ser de utilidad para
facilitar las decisiones de los administradores del ente y de los terceros que interactúan
o pueden llegar a interactuar con él, así como para permitir una eficaz vigilancia sobre
los recursos y obligaciones del ente [4].
La Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referidos a la creación,
autenticación, registro, clasificación, procesamiento, resumen, análisis, interpretación
y suministro sistemáticos de información significativa y
confiable referida a transacciones y hechos que tienen, por lo menos parcialmente, un
carácter monetario, requerida para la dirección y operación de una entidad y para los
informes que deben ser sometidos para cumplir con las obligaciones hacia las distintas
partes interesadas [5].
La contabilidad se ocupa de explicar y normar las tareas de descripción, principalmente
cuantitativa, de la existencia y circulación de objetos, hechos y personas diversas de
cada ente u organismo social y de la proyección de los mismos en vista al
cumplimiento de metas organizacionales a través de sistemas basados en un conjunto
de supuestos básicos y adecuados a cada situación [6].
La Contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos económicos, financieros
y sociales suscitado en una empresa, sujeto a medición, registración, examen e
interpretación para la toma de decisiones empresariales [7].
La Contabilidad es una ciencia económica que estudia el patrimonio de las empresas
tanto en sus aspectos cualitativos y cuantitativos como también en sus aspectos
estáticos y dinámicos. La contabilidad hace posible el conocimiento pasado, presente y
futuro de la realidad económica, utilizando para ello un método especifico apoyado en
bases suficientemente contrastadas y con la finalidad de facilitar la toma de decisiones
en la empresa [8].
2
“... [La Contabilidad] es el proceso de identificar, medir y comunicar información
económica para permitir un juicio y decisiones informadas a los usuarios de dicha
información...” [9].
En Resumen particularmente pienso que la contabilidad es la ciencia que nos permite
conocer de manera precisa y detallada información económica de la empresa, persona
u organización de tal manera que dicha información nos permitirá conocer la situación
económica financiera a lo largo de un periodo de tiempo, esta información también nos
permitirá tomar decisiones con respecto al manejo de la empresa.
- Proceso histórico
2.1 Edad Antigua
Se considera que para el año 6000 A.C. existieron elementos necesarios para
considerar la existencia de actividades contables, tales como la escritura, los
números, los elementos económicos, se dice que el antecedente más remoto de
ésta actividad, es una tablilla de barro que actualmente se conserva en el
Museo Semítico de Harvard, la cual registraba las operaciones contables, se
escribía cuando la tablilla estaba fresca con un palo puntiagudo o un punzón.
Entre los años 5400 a 3200 A.C., se originaron los primeros vestigios de 10 –
Pag. organización bancaria, situada en el Templo Rojo de Babilonia donde se
recibían depósitos y ofrendas que se presentaban con intereses.
Para el año 5000 antes de Cristo, en Grecia, las leyes imponían a los
comerciantes llevar determinados libros, con la finalidad de anotar las
operaciones realizadas.
Hacia el año 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenían escribanos que
por órdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano
debidamente ordenados.
Por el año 2100 antes de Cristo, Hammurabi, que reinaba en Babilonia, realiza
la célebre codificación que lleva su nombre y en ella se menciona la práctica
contable.
Por el año 594 antes de Cristo, Salomón, establece nombrase por sorteo entre
sus miembros, diez legistas, para construir el “Tribunal de Cuentas”, destinado
a encomendar a funcionarios, diversos servicios administrativos que debían
rendir cuentas anualmente.
3
Entre los años 356 al 323 antes de Cristo, período de Alejandro Magno, el
mercado de bienes creció de tal manera hasta cubrir la península Báltica, Egipto
y una gran parte del Asia Menor (india), originando un adecuado control sobre
las operaciones por medio de anotaciones.
En Roma, las personas dedicadas a la actividad contable dejaron testimonio
escrito en los “Tesserae consulare”, tablillas de marfil o de otro hueso de animal
de forma oblonga con inscripciones que muestran el nombre de algún esclavo o
liberto, de su amo o patrón y la fecha, así como la anotación de “Spectavit”, es
decir. “Revisado por”. Como fehaciente testimonio, del año 85 antes de Cristo,
se encontraron unas tabillas que textualmente una de ellas decía: “Revisado por
Coecero, esclavo de fafinio, el 5 de Octubre, en el consulado de Lucio Cinna y
Cneo Papiro”, con certeza se sabe que durante la República, como del Imperio,
la contabilidad fue llevada por plebeyos.
En resumen, los romanos llevaron una contabilidad que constaba de dos libros
el “Adversaria” y el “Codex”.
El Adversaria estaba constituido por dos hojas anversas unidas por el centro,
destinado a efectuar registros referentes al Arca (Caja), dividido en dos partes,
el lado izquierdo denominado el Acepta o Acceptium destinado a registrar los
ingresos y en el lado derecho denominado el Expensa o Expensum destinado a
registrar los gastos.
El Codex estaba también constituido por dos hojas anversas unidas por el
centro, destinadas a registrar nombre de la persona, causa de la operación y
monto de la misma. Se encontraba dividido en dos partes, el lado izquierdo
denominado “Accepti” destinado a registrar el ingreso o cargo a la cuenta y el
lado derecho “Respondi” destinado al acreedor.
2.2 Edad Media
Entre los siglos VI y IX en Constantinopla, se emite el “Solidus” de oro con peso
de 4.5 gramos, que fue la moneda más aceptada en todas las transacciones
internacionales, permitiendo mediante esta medida homogénea la registración
contable. Razón por la cual, no es raro que ciudades italianas alcanzaran un alto
conocimiento y desarrollo máximo de la contabilidad.
En 1157, ansaldus Boilardus notario genovés, repartió beneficios que arrojó una
asociación comercial, distribución basada en el saldo de la cuenta de ingresos y
egresos dividida en proporción a sus inversiones.
4
Se conservan desde 1211 en Florencia, cuentas llevadas por un comerciante
florentino anónimo con características distintas para llevar los libros, método
peculiar que dio origen a la Escuela Florentina, donde el Debe y el Haber van
arriba el uno al lado del otro en diferentes parágrafos cada cual.
Del año 1327, se tienen noticias del primer auditor “Maestri Racionali”, cuya
misión consistía en vigilar y cotejar el trabajo de los “Sasseri” y conservar un
duplicado de dichos libros, uno de estos se denomina “Cartulari” (Libro mayor)
escrito en pergamino data de 1340 y se conserva en el Archivo del Estado de
Génova.
Un nuevo avance contable se enmarca entre los años 1366 y 1400, donde los
libros de Francesco Datini muestran la imagen de una contabilidad por partida
doble que involucra, por primera vez, cuentas patrimoniales propiamente
dichas, conservándose tales antecedentes en Francia.
2.3 Edad Moderna
Se considera como pionero en el estudio de la partida doble a Benedetto
Cotrugli Rangeo nacido en Dalmacia, autor de “Della mercatura et del mercante
perfetto”, obra que termino de escribir el 25 de agosto de 1458 y publicada en
1573, se conserva un ejemplar en la Biblioteca de Marciana – Venecia. En dicho
libro, el capítulo destinado a la contabilidad en forma explícita establece la
identidad de la partida doble, además señala el uso de tres libros: “Cuaderno”
(Mayor), “Giornale” (Diario) y “Memoriale” (Borrador), incluyendo un libro
copiador de cartas y la imperiosa necesidad de enseñar contabilidad.
Sin lugar a duda, el más grande autor de su época, fue Fray Lucas de Paciolo,
nacido en el burgo de San Sepulcro Toscaza el año 1445, ingreso joven al
monasterio de San Francisco de Asis, se especializó en teología y matemáticas,
fue incansable viajero enseñando sus especialidades en varias universidades de
Roma, se dice que vivió en Milán con Leonardo de Vinci y debido a la invasión
francesa se trasladaron a Florencia, donde fue secretario del cardenal de dicha
diócesis. En 1494 publica su tratado titulado “Summa de aritmética, geometría,
proportioni et proportionalita”, divido de dos partes, la primera en aritmética y
algebra y la segunda en Geometría, ésta última subdivida en ocho secciones,
siendo la última de éstas el “Distincio nona tractus XI” titulado “Trattato de
computi e delle scritture” que incluye 36 capítulos, consideró que la contabilidad
en su aplicación requiere conocimiento matemático. En 1509, realiza una nueva
reimpresión de su tratado, pero solo el “Tractus XI” donde no únicamente se
5
refiere al sistema de registración por partida doble basado en el axioma: “No
hay deudor sin acreedor”, sino también a las prácticas comerciales
concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran
detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista
de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que
comience a operar. Habla del “memoriale” un libro donde se anota las
transacciones en orden cronológico y detalladamente. Explica del “Gionale” a
través de exposición sumaria al respecto: Toda operación será registrada por
sus efectos de crédito y débito, toda transacción en moneda extranjera será
convertida a moneda veneciana. Describe el “Cuaderno” denominación que
recibe el libro mayor.
El expansionismo mercantilista se encargó de exportar al nuevo continente la
contabilidad por partida doble. Sin embargo, en América precolombina, la
contabilidad era una actividad usual entre los pobladores. Es a partir del siglo
XVII, que surgen los centros mercantiles, profesionales independientes, con
funciones orientadas primordialmente a vigilar y revisar la veracidad de la
información contable.
2.4 Edad Contemporánea
A partir del siglo XIX, la contabilidad encara trascendentales modificaciones
debido al nacimiento de especulaciones sobre la naturaleza de las cuentas,
constituyendo de esta manera y dando lugar a crear escuelas, entre las que
podemos mencionar, la personalista, del valor, la abstracta, la jurídica y la
positivista. Además, se inicia el estudio de principios de Contabilidad,
tendientes a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de
medida de valor apareciendo conceptos referidos a depreciaciones,
amortizaciones, reservas, fondos, etc.
El sistema de enseñanza académica se racionaliza, haciéndose más accesible y
acorde a los requerimientos y avance tecnológico. Además, se origina al diario
mayor único, el sistema centralizador, la mecanización y la electrónica contable
incluyendo nuevas técnicas relacionadas a los costos de producción. Las
crecientes atribuciones estatales, enmarcan cada vez los requisitos jurídico -
contable, así como el desarrollo del servicio profesional.
Objetivos específicos de la contabilidad.-
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:
6
1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el
movimiento económico y financiero del negocio.
2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la
cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación
financiera del negocio.
5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.
6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a Ley.
8. Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias,
referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la
fecha de emisión.
9. Suministrar información requerida para las operaciones de planeación,
evaluación y control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse
con las partes interesadas y ajenas a la empresa.
10. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y
ayudar a coordinar los efectos en toda la organización.
Objetivo general de la contabilidad.-
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en
una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la
marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos
trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZON del movimiento de las riquezas
públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de
decisiones.
Clasificación de la Contabilidad.-
La Contabilidad se puede clasificar atendiendo a varios puntos de vista destacamos las
siguientes:
Según su aplicación teórica o práctica:
General: La cual estudia los principios teoricoscientificos y las normas generales
aplicables a todo tipo de empresas.
Aplicada o de empresas: Es la aplicación práctica de la Contabilidad General a
las problemáticas particulares de las empresas.
7
Según las operaciones que se registran:
Especulativa o patrimonial: Es la que lleva en las empresas privadas con ánimo
de lucro.
Administrativa o presupuestaria: Es la que se aplica en las entidades sin ánimo
de lucro por ejemplo en las administraciones públicas, donde se comparan
principalmente los ingresos y gastos con los ingresos y gastos presupuestados.
Según la titularidad de la organización:
Publica: Es la contabilidad que llevan los organismos públicos.
Privada: Es la contabilidad que llevan las empresas y familias.
Según a quien va dirigida:
Externa o financiera: Es la contabilidad que registra todas las operaciones que
realiza la empresa con terceros: compras, ventas, cobros, pagos, prestamos.
Interna, de Costes, de gestión o analítica: Esta contabilidad se ocupa de las
operaciones de carácter interno, las relacionadas con los procesos de
producción y cuya finalidad es ver cómo se van distribuyendo los costes de
producción en los diferentes departamentos o proyectos de la empresa.
- Modalidades
Contabilidad Real: es aquella que registra minuciosa y detalladamente las
operaciones y los fenómenos que son relativos para conocer, lo más
razonablemente preciso, el estado que guarda la entidad económica.
Contabilidad Fiscal: es la que se estructura con el propósito de atender los
requerimientos de la contabilidad real y además hacerse los registros
necesarios para dar cumplimiento a todas las obligaciones fiscales.
Otros: Contabilidades que no cumplen con los principios y técnicas
fundamentales dando lugar a la existencia de registros aislados sin valor
alguno. Contabilidades altamente sofisticadas que permiten el conocimiento de
una serie de elementos favorables que hacen cada vez más adecuada la toma
de decisiones.
- Ramas o Aéreas de la Contabilidad
Microcontabilidad: Estudia el comportamiento de los agentes de una economía a
nivel individual es decir familias, empresas y sector público, del mismo modo la
8
microcontabilidad analiza la contabilidad de los agentes económicos a nivel
individual, de forma que la microcontabilidad puede subdividirse en:
o Contabilidad de las familias, analiza la distribución de la renta obtenida
por las familias.
o Contabilidad de las empresas
Contabilidad financiera, registra todas las operaciones que realiza
la empresa con el exterior.
Contabilidad de gestión, proporciona información sobre los
costes, productos fabricados o servicios prestados
correspondiente a cada área de la empresa.
Contabilidad del sector público, se encarga de la contabilidad de
empresas públicas y de la administración pública.
Macrocontabilidad: estudia determinados aspectos de la realidad económica y
poder tomar decisiones fundamentales de politica económica.
-Especialidades de la Contabilidad
La Contabilidad presenta ramas o especialidades las cuales podemos mencionar a
continuación:
1. En Función a la actividad de las entidades.
Contabilidad Comercial, es utilizada por entidades que compran y venden
mercancías.
Contabilidad Industrial, utilizadas en entidades que adquieren materia
prima y la transforman obteniendo productos terminados.
Contabilidad Gubernamental, empleada por entidades de los gobiernos
federales y estatales.
Contabilidad de entidades sin fines de lucro, entidades que persiguen un
beneficio social y que por lo mismo no obtienen utilidades.
Contabilidad bancaria, la cual se aplica en instituciones de crédito y
organizaciones auxiliares.
Contabilidad de Industrias extractivas, se establece en entidades dedicadas
a la explotación de recursos no renovables.
Otras especialidades de la contabilidad, de seguros, ganaderas, hoteleras,
pesquera, de hospitales.
2. En Función a los usuarios
9
a) Contabilidad Financiera
Rinde información externa es decir a personas ajenas a la entidad
La Información se basa en principios de contabilidad
La Información abarca todos los aspectos de la entidad
económica
Es legalmente obligatoria.
La Información es histórica y valuada en términos monetarios.
b) Contabilidad Administrativa
Rinde información interna
La Información independientemente que observe principios de
contabilidad, se basa en reglas internas.
La Información es departamental.
Es Opcional.
La Información se refiere a estimaciones de transacciones futuras
y no siempre se valúa en términos monetarios.
- Proceso contable
El Proceso Contable consiste en diversas etapas necesarias y exigidas legalmente para
el desarrollo de la información contable.
El proceso contable surge como consecuencia de reconocer una serie de funciones o
actividades eslabonadas entre si, que desembocan en el objetivo de esta disciplina,
esto es obtener información financiera, para lograrlo es preciso, establecer el sistema
por medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su obtención hasta su
presentación en términos de información final.
Además podemos agregar que el proceso contable es el ciclo mediante el cual las
transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los
Estados Financieros. Este proceso está formado de los siguientes pasos:
1. Recolectar la Información en Asientos (libro Diario)
2. Agruparla en Cuentas (Libro Mayor)
3. Resumirla en Estados Financieros Básicos
4. En algunos casos se exigen Libros Auxiliares
Conceptos básicos:
10
Transacción: Todo evento que repercute sobre la situación financiera de la empresa y
que se pueda medir en términos monetarios, la cual se debe registrar a través de un
proceso establecido previamente, en los libros contables, a través de la transacción
sabemos cuáles son los recursos afectados de la empresa adquiridos, intercambiados o
cedidos.
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub-cuentas
cuyo origen y esencia es la misma.
Etapas del Proceso Contable
Registrar la Operación en el Libro Diario
Posteriormente a este proceso de verificación, comprobación y análisis de los
documentos se procede a registrar las operaciones en un libro de contabilidad conocido
como Libro Diario el cual tiene carácter cronológico es decir se van registrando las
operaciones en completo orden de fecha en que van ocurriendo valiéndose de la teoría
del cargo y del abono.
Las operaciones deben recogerse en el libro día a día, o bien por periodos no
superiores al mes si su detalle aparece en otros libros. Las anotaciones se harán por
medio de asientos. Registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de
la empresa. Será válida sin, embargo, la anotación conjunta de los totales de las
operaciones por períodos no superiores al mes, a condición de que su detalle aparezca
en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad
de que se trate.
Libro Mayor
A continuación el empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas
las cuenta por separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa,
se van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o
por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el
Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger
estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta
que se ha visto afectada.
Es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica resulta imprescindible
llevarlo. En él se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan
realizado en ellas. De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro
11
diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor
que está representado por una ficha para cada cuenta va anotando en cada ficha solo
los movimientos que a ella corresponden.
Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos
principales:
1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las
cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formará una
T, de modo, que se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el
derecho, según las operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
2. La otra forma de registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un
cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una
anotación es necesario saber también la fecha y el concepto de la misma.
Balance de Comprobación
El Balance de Comprobación el cual consiste en una verificación matemática de
los registro que se han realizado en el periodo donde es lógico suponer de la
suma de los saldo de las cuenta deudora es igual a la suma de cuenta
acreedora. Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del
total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u
organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como
base a la hora de preparar las cuentas anuales.
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la
empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el
caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó
dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la
práctica.
La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de
las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el
haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia
entre el debe y el haber). Por último, las sumas y los saldos obtenidos se
trasladan al balance.
12
Por lo general, el balance de comprobación es un documento voluntario para el
empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el
estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la
elaboración de las cuentas anuales.
Ajuste y correcciones
Es la etapa que le sigue antes de emitir estados financieros deben efectuarse
los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los
hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los
asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida
de poder adquisitivo de la moneda funcional. Estos ajustes y correcciones son
necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad
económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de
contabilidad. Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo
que hace necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir
esos errores
Para determinar que ajustes y correcciones deben hacerse, es necesario realizar
una auditoría a la contabilidad y al proceso contable mismo, lo cual es una gran
herramienta para hacer un diagnóstico profundo de la empresa.
Si no se ajusta la contabilidad al final del año, es imposible detectar errores en
la contabilidad y hasta falencias económicas y financieras de la empresa, que
pueden llevar a la administración de la empresa a tomar decisiones
equivocadas.
La utilidad de la información contable depende de que esté ajustada a la
realidad, y esto sólo se logra cuando de forma juiciosa y consciente, se realizan
los ajustes y se corrigen los errores contables antes de emitir oficialmente
estados financieros.
Hora o Estado de Trabajo
Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es
un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y
además de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre
anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los
asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así
como los Estados financieros: Estado de situación y Estado de resultados en el
libro de inventarios y balances.
13
El Estado de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, en las
cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones.
Preparación de los Estado Financiero
En Base a la Hoja de Trabajo y teniendo la certeza de que todo está correcto se
procede a preparar los dos estados financieros más importantes de la
contabilidad: El Estado de Ganancias y Pérdidas (conformado por las cuentas
Nominales de ingresos y Egresos) y el Balance General (Conformado por las
cuentas reales de activo, de Pasivo y Capital.)
Asientos de cierre
Las cuentas nominales son transitorias, es decir, duran el mismo tiempo que el
ejercicio de la empresa, en consecuencia terminado el periodo contable, debe
procederse a cancelar todas las cuentas nominales y a traspasarse la utilidad o
perdida a la cuenta capital a este proceso se le conoce como asientos de cierre.
Sirve para separar un ejercicio económico de otro.
El momento concreto en el que se procederá al cierre de la contabilidad, será al
final del ejercicio. También se cerrará la contabilidad en el momento en que
cese la actividad de la empresa. Estos asientos contables tienen como objetivo
la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y
ganancias
Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor
que tienen acumulado.
14
- Cuenta contable
La cuenta contable el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un
elemento o hecho económico realizado por una empresa.
La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:
Código de la cuenta:
Es el conjunto de números que identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un
hecho económico. En nuestro plan de cuentas el primer digito representa la clase de la
cuenta (activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de
producción o cuentas de orden).
El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para mayor
claridad y puntualidad, se divide en varios grupos. Tenemos que en la clase 1 (activo),
se tiene el grupo 1 que hace referencia al disponible, el grupo 2 que hace referencia a
las inversiones, etc.
Los dígitos 3 y 4 identifican la cuenta como tal, y es el nombre general de un concepto
o hecho económico.
Los dígitos 5 y 6, son la subcuenta y especifican más la cuenta, como por ejemplo la
cuenta “flota y equipo de transporte” es muy general, por lo que se requiere de la
subcuenta autos, camionetas y camperos, para identificar uno de los muchos tipos
posibles de flota y equipo de transporte.
Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aun más en un determinado
concepto.
Una cuenta con 8 dígitos sería 154005. El primer digito nos dice que se trata de un
activo, el segundo que se trata de una propiedad plante y equipo, los dos siguientes
dígitos nos dice que se trata de una flota y equipo de transporte, y los dos últimos
dígitos dicen que específicamente se refiere a autos camionetas y camperos. Si aun
queremos ser más específicos, le agregamos dos dígitos más 15400501, ya que es
posible que existan diferentes tipos de autos, como por ejemplo un auto de una u otra
marca.
Nombre de la cuenta. Es el nombre que identifica el hecho económico codificado, por
ejemplo caja general, bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.
Debito. Es el lado izquierdo de la cuenta
Crédito. Es el lado derecho de la cuenta
Otra forma de explicar el tema sería:
15
Cuenta contable es una representación numérica (código) que identifica y representa
un concepto o hecho económico de la empresa, como por ejemplo la compra de una
mercancía, la venta de la mercancía, un pago a un tercero, la consignación de un
dinero en el banco, etc.
La estructura de una cuenta es la siguiente:
Clase El primer dígito.
Grupo Los dos primeros
dígitos.
Cuenta Los cuatro primeros
dígitos.
Subcuenta Los seis primeros
dígitos.
Las clases que identifica el primer dígito son:
Clase 1: Activo.
Clase 2 : Pasivo.
Clase 3: Patrimonio.
Clase 4 : Ingresos.
Clase 5 : Gastos.
Clase 6 : Costos de Ventas.
Clase 7 : Costos de Producción o de
Operación.
16
Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.
Cada clase a su vez se divide en grupos, y cada grupo se divide en cuenta, y está en
subcuentas:
Clase 1, grupo 1 genera el código 11
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 genera el código 1105
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 y subcuenta 05 genera el código 110505
La cuenta se compone de los siguientes elementos:
Código, Concepto, Debito, Crédito
Código es el número de dígitos que contiene cada cuenta, ejemplo 110505
Concepto es el nombre de la cuenta, que en este caso sería “Caja General” para el
código 110505
Débito es lado debito o lado izquierdo de la cuenta, conocido también como el debe
Crédito es el lado derecho de la cuenta, que se conoce también como el haber
Gráficamente una cuenta se puede representar de la siguiente forma:
Lo anterior es lo que se conoce como cuenta T, la cual representa los dos lados que
tiene toda cuenta, puesto que una cuenta tiene un debito como un crédito, esto debido
a que toda cuenta pueda dar (débito) y recibir (debito) [recordar la partida doble].
17
Del ejemplo anterior puede observarse que las cuentas contables fueron utilizadas de
acuerdo a su naturaleza, es decir para las cuentas de activó las mismas fueron
clasificadas conforme se determino si son activos o corrientes y activos no corrientes.
En el caso de los activos corrientes se utilizaron las cuentas de efectivo y equivalentes
de efectivo, entonces se deduce que en esta cuenta puede clasificarse las cuentas
monetarias.
CONCLUSIONES
La Contabilidad es el registro sistemático y cronológico de las operaciones que realiza
una entidad económica con el objeto de producir información financiera que permita
tomar decisiones, es un registro sistemático porque persigue un método y es continuo,
es cronológico porque se tiene que realizar momento a momento, día a día según va
transcurriendo el tiempo. Tiene por objeto producir informes, si este objeto no se
cumple oportunamente pierde su validez y eficacia. La información obtenida debe
servir para que los administradores tomen decisiones; si no es así también pierde
validez.
18
El propósito básico de la información contable es ayudar en la toma de decisiones, ya
sea presidente de la compañía, gerente de producción, administrador de un hospital o
escuela o inversionista, la lista podría aumentar sin fin. No importa quien decida; la
comprensión de la información contable permite que la decisión sea la mejor.
La contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de actuación, en
cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organización, da un parámetro
general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha información, por que
se llevan los registros (anotaciones) de las operaciones que se susciten a lo largo de
un determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero,
mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o voluminosas que sean estas.
Podemos mencionar que la contabilidad en muy importante ya que nos proporcionara
información de la empresa sobre la composición de su patrimonio, para llevar un
control sobre todas las operaciones que realiza y para poder determinar
periódicamente los beneficios o las perdidas obtenidas de cara a la toma de decisiones.
RECOMENDACIONES
Ante las situaciones presentadas en las empresas la contabilidad es una gran
herramienta que nos permitirá conocer los estados económicos de las empresas, con la
finalidad de tomar nuevas decisiones, nos permitirá establecer un control riguroso
sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio, además que nos podrá
mostrar una proyección sobre l futuro de la empresa.
BIBLIOGRAFIA
1. Horgren Charles T., Harrison Walter T., Smith Bamber Lynda, Contabilidad,
Editorial Pearson Education, Mexico, 2003
2. Amat Oriol, Blake John, Contabilidad Creativa, Ediciones Gestión 2000, España,
2002
3. Rey Pombo José, Contabilidad General, Ediciones Paraninfo, España, 2011.
4. Mario Biondi, Teoría de la Contabilidad – Ediciones Macchi, Buenos Aires, 1999
5. Paul Grady – Inventario de principios de contabilidad, citado por Chaves, Chyrikins, Dealecsandris, Pahlen Acuña y Viegas en “Teoría Contable” -
Ediciones Macchi, Argentina, 1998
19
6. Carlos García Casella – Trabajo presentado a las 3as. Jornadas Rioplatenses de
Profesores de Práctica Profesional realizadas en la Universidad de Morón,
Argentina, 2000
7. TERÁN GANDARILLAS,Gonzalo J. TEMAS DE CONTABILIDAD BÁSICA E
INTERMEDIA. Editorial Educación y Cultura. Bolivia. La Paz. 1998
8. Delgado Gonzales Susana, Ena Ventura Belén, Contabilidad General y Tesorería,
Ediciones Paraninfo-4ta Edición, España, 2010
9. American Accounting Association).
TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA; Terán Gandarillas Gonzalo
J.; 4ta Edición; Editorial Educación y Cultura.
CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES: Ayaviri Garcia Daniel;
Edición 1º; Editorial “N-DAG”.
Polimeni Ralph; Fabozzi Frank¨; Adelberg Arthur, CONTABILIDAD DE COSTOS
CONCEPTOS Y APLICACIONES PARA LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES;;
Edición 3º; Editorial MCGRAW-HILL.
http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable
http://www.economicas-online.com/Cont-Diccionario.htm
Lopez Elizondo Arturo, Proceso Contable, Editorial Thomson, Mexico, 2005.
ESTEVE, E. H. (16 de diciembre de 2007). blogspot del contador. Recuperado el
20 de mayo de 2012,
20
