Sistema Nacional de Control
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Sistema Nacional de Control
Conjunto de órganos de control
Normas, métodos yprocedimientos
Destinados a:
El ejercicio del controlgubernamental
Conducir y desarrollar
En forma descentralizada
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SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
CONTRALORÍAGENERAL
DE LAREPÚBLICA
SOCIEDADESDE
AUDITORÍA
Órganos del Sistema Nacional de Control
ÓRGANOS DE CONTROLINSTITUCIONAL
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LEY N° 27785 ”LEY ORGÁNICA DEL SNC Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
Propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental para:• Prevenir y verificar, la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado.• Desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos.• Cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control.• El mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la
Nación.
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Ámbito de Aplicación• El Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos, que bajo cualquier
denominación formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional y sus respectivas instituciones.
• Los Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los bienes materia de su participación
accionaria.
• Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
• Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y
por Ley e Instituciones y personas de derecho público.
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Ámbito de AplicaciónLos organismos reguladores de los servicios públicos y
las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización.
Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en la que éste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de esa participación.
Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren.
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Control Gubernamental
Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
(Art. 6° de la Ley 27785)
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Tipos de Control Gubernamental
•Control Interno• Es el ejercicio previo, simultáneo y posterior que realiza la
entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.
• El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos, como responsabilidad de las funciones que le son inherentes.
• El control posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas por el Órgano de Control Institucional, según sus planes anuales.
(Art. 7° de la Ley 27785)
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Tipos de Control Gubernamental•Control Externo;
Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que
compete aplicar a la CGR u otro órgano del Sistema, con el
objeto de supervisar, vigilar la gestión, la captación y el uso de los
recursos y bienes del Estado.
Es de carácter selectivo y posterior.
Puede ser preventivo o simultáneo cuando se determine
taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa.
Se pueden efectuar inspecciones y verificaciones, diligencias,
estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
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CONTROL GUBERNAMENTAL
• Previo• Simultáneo• Posterior
• Posterior
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO
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El Sistema Nacional de Control, es el conjunto de:• Órganos de control;• normas; • métodos; y, • procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada
Definición de Sistema Nacional de Control
Ley 27785 - Art. 12.- Definición
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Órganos delSistema Nacional
de ControlSNC
Contraloría General de la República – CGR(Ente Técnico Rector)
Sociedades deAuditoría - SOA
(Designadas por la CGR, para efectuar Auditorias Financieras Anuales)
Órganos del Sistema Nacional de Control
Órganos de Control Institucional - OCI
(Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Policía Nacional,
Municipalidades, Empresas, etc.)
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Estructuranormativa
CPP
Estructura Normativa SNC
Ley 27785
NAGUs
RC y otros
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Normas del Sistema Nacional de Control Nivel Título Contenido
I Constitución Política del
Estado
La Constitución Política, constituye el primer marco jurídico y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado, define sus atribuciones y los principales derechos y deberes
Ley 27785
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República II
Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado III Normativa
General Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR; Normas de Control Interno para el Sector Publico
IV Normativa Específica
Constituido por el Marco Normativo del control gubernamental, expedido por RC
V Documentos Orientadores
Documentos de naturaleza metodológica, comprende Guías Técnicas y Documentos de Trabajo
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Métodos del Sistema Nacional
de Control
Accionesde
Control
Actividadesde
Control
I. Auditoría Financiera
II. Examen Especial
III. Auditoría de Gestión
IV.
V.
De Control Previo (CGR)
Evaluación de Denuncias
Evaluación Medidas de Austeridad
Evaluación del Nepotismo
Métodos del Sistema Nacional de Control
Seguimiento Medidas Correctivas
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Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso Programa deAuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de Auditoría
Ejecución del Programa de Auditoría
InformeTrabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos
Emisión del Informe
¿Cómo se realiza una Acción de Control ?
Informe
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El Control Gubernamental
Consiste en
Supervisión, vigilanciay verificación
De los actos y resultados
Mejorar la gestión pública
Con la finalidad de:
A través de adopción deacciones preventivas y correctivas
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Control Gubernamental
CONTROL GUBERNAMENTAL
Previo Concurrente Posterior
SNC
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La Acción de Control
Herramienta esencial del SNC
Personal SNC
Normas, procedimientosy principios
Actos y resultados de la gestión
Verifica y evalúa
Ejecución de los recursos,bienes y operaciones.
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La acción de control
Como consecuencia de las A/C, se emiten los informes correspondientes, los se formulan para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado.Sus resultados se exponen al Titular de la entidad.
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Órgano de Control Institucional
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 3 de la Ley 27785, así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total o mayoritaria, tendrán necesariamente un OCI ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
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Órgano de Control Institucional
El Titular de la entidad tiene la obligación de cautelar la adecuada implementación del OCI y la asignación de recursos suficientes para la normal ejecución de sus actividades de control. Mantiene una relación funcional con la Contraloría General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control.
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El Control InternoControl Interno establecido para asegurar que:
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Para alcanzar metas
CONTROL INTERNOCONTABLE
Para verificar información
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MARCO NORMATIVO DEL CONTROL INTERNO
Ley N° 27785 “Ley del Sistema Nacional de Control y de la CGR
Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
R.C. N° 320-2006-CG “Normas de Control Interno”
R.C. N° 458-2008-CG “Guía para la implementación del SCI en las Entidades del Estado
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Conciliaciones Bancarias
Evaluaciones
Supervisión
Reuniones Gciales
Publicaciones internas
Resultados claves por área
Autorizaciones
Encuestas de Salarios
Inspecciones de calidad
Planes de inversión
Visitas a clientesPlanes de producción
Reportes de desempeño
Tomas de Inventario
¿Qué es el Control Interno?
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Tipos de control InternoSe diseñan para cumplir varias funciones.
• Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan
• Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se presentan
• Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no deseado.
• Directivos: es el que posibilita monitorear los resultados de la empresa en su conjunto y de las diferentes áreas clave en que se puede segmentarla. Esta mas orientado al seguimiento de indicadores de los resultados internos de la empresa en su conjunto y en el corto plazo.
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Controles Preventivos Son más rentables Deben quedar incorporados en los
sistemas Evitan costos de corrección o
reproceso
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Controles Detectivos Son más costosos que los preventivos
Miden la efectividad de los preventivos
Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva
Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeño)
Conciliaciones, confirmaciones, conteos físicos de inventarios, análisis de variaciones, técnicas automatizadas,
Límites de transacciones, passwords, edición de reportes y auditoría interna.
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Controles Correctivos Acciones y procedimientos de corrección
(la recurrencia)
Documentación y reportes que informan a la Gerencia, supervisando los asuntos hasta que son corregidos o solucionados
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Compensación de Control
Directivos
CorrectivosDetectivosPreventivos
La entidad aplica los cuatro tipos de control, compensándolos adecuadamente.
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COMPONENTES INTERRELACIONADOS DE LA ESTRUTURA DEL CONTROL INTERNO
SISTEMA INTEGRADO
AMBIENTE DE
CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOSMONITOREO
SISTEMA DE INFORMACIÓN YCOMUNICACIÓN
ACTIVIDADES DE CONTROL
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AMBIENTE DE CONTROL
Comprende básicamente, el compromiso que asume el titular de la Entidad para con el Control Interno, así como, la conducta de los funcionarios de la organización y también propiciar la generación de una cultura organizacional basada en valores éticos.
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Visión, Misión y Valores
VALORES
VALORES
VALORES
VALORES
VALORES
MISIÓN
VISIÓN
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
Todas las entidades gubernamentales, independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o industria, se encuentran sujetas a riesgos de origen internos o externos, en todos los niveles; y, que quizás afecten el cumplimiento de sus objetivos
Asimismo, los riesgos deben ser administrados, atendiendo a la existencia del medio interno y el externo cambiante.
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Norma General para la
evaluación de riesgos
1. Planeamiento de la administración de riesgos
2. Identificación de los riesgos
3. La valoración de los riesgos
4. Respuesta al riesgo
EVALUACIÓN DE RIESGOS
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RIESGO
Evento
Positivo
Negativo
Oportunidad /
Fortaleza
Riesgo oAmenaza /
Debilidad
(+)
(-)
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RIESGORIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro
de sus objetivos
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EVALUACION DE RIESGOS CLAVES
Identificamos los riesgos de auditoría mediante el entendimiento de los objetivos del negocio de la entidad y sus riesgos relacionados
Riesgos del Negocio
Riesgos de Auditoría
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave Riesgo
Clave
Riesgo Clave
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RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA
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RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA
Ejemplo: Una empresa de alta tecnología (fabrica computadoras) será mayor el riesgo inherente que una empresa (fabrica de jabones) que elabora productos estándar, en cuanto a productos obsoletos del rubro de existencias
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RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA
Ejemplo: La empresa no ha implementado sistema de costos stándard para medir la eficacia en el uso de la materia prima y mano de obra
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RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA
Ejemplo: La confirmación de saldos a clientes seleccionando los importes no significativos existiendo otros de mayor riesgo
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Elementos de la Evaluación de Riesgos
• Cambios en el ambiente operativo del trabajo
• Ingreso de nuevo personal• Implementación de Sistemas
de Información nuevos• Reorganización de la Entidad
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Actividades de Control Acciones de la Gerencia y otro
personal para cumplir diariamente funciones asignadas.
Forma correcta de hacer las cosas.
Dictado de políticas y procedimientos.
Evaluación de su cumplimiento para asegurar el logro de objetivos
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Elementos de las Actividades de Control Gerencial
Revisiones del desempeño Procesamiento de
información computarizada. Controles sobre protección y
conservación de activos División de funciones y
responsabilidades
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Sistema de Información y Comunicación
Métodos y procedimientos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad Calidad de la información del Sistema, afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones para cautelar las actividades de la entidad.
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Actividades de Monitoreo
Evaluación de la calidad del Control Interno en el tiempo, para permitir reacción dinámica que produzca cambios de acuerdo a las circunstancias
Identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, promoviendo su reforzamiento.
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Formas de Monitoreo
Durante la realización de actividades diarias
De manera separada por personal que no es directamente responsable de cada actividad, incluido el control
Mediante la combinación de ambas modalidades.
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Ninguna estructura del Control Interno garantiza por si misma su solidez. Depende por ejemplo de la Segregación de Funciones.
Es imposible prevenir el fraude.
La Estructura de Control Interno depende del factor humano.
Limitaciones de la efectividad del Control Interno
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LO QUE SE PUEDE LOGRARCON EL CONTROL INTERNO
Puede ayudar a que el ente o dependencia
LOGRE SUSOBJETIVOS YMETAS
GENEREINFORMACIÓNCONFIABLE
CUMPLA CONLAS NORMASINTERNAS YEXTERNAS
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LO QUE NO SE PUEDE LOGRARCON EL CONTROL INTERNO
Por más efectivo y bien diseñado que esté el sistema de control interno, no puede
HACER QUE UNGERENTEINTRÍNSICAMENTEMALO SECONVIERTA ENBUEN GERENTE
ASEGURAR ELÉXITO, NISIQUIERA LASUPERVIVENCIADEL ENTE
SÓLO PUEDEAYUDAR A LOGRARUN GRADO DESEGURIDADRAZONABLE, NOABSOLUTA, LACOLUSIÓN PERMITEEVADIR LOSCONTROLES
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Conciliaciones Bancarias Evitan o Minimizan
Robos sistemáticos.
Falsificación de cheques.
Pagos duplicados a proveedores.
Cargos bancarios no autorizados.
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Revisión del Stock y Movimiento de Inventarios Reduce la Posibilidad
de: Acumulación de existencias
Deterioro y desuso de artículos.
Pérdidas fraudulentas por robo o malversación.
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Distribución o Segregación de Funciones
• Compra
• Recepción
• Almacenamiento
• Tesorería
• Contabilidad
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El Control Interno es una actividad continua
“La prevención es mucho menos penosa
que la acción disciplinaria posterior
al hecho”
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