IFRS in Focus (edición en español) IFRS 9: Instrumentos financieros ...
session 1 Vision preliminar IFRS
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Internacional
Financial Report
Standars
Sesión No 1
Visión Preliminar
Contextualización General
Organismos Internacionales relacionados con la Emisión y regulación de Normas
� IASB:
(International Accounting Standard Board)
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad cuyo ámbitoConsejo de Normas Internacionales de Contabilidad cuyo ámbitode aplicación se extiende a la contabilidad del sector privado
El IASB es un organismo independiente conformado por 14miembros, creado para establecer normas contables de aplicaciónmundial.
EMITE LAS NIIF, IFRS ANTES NIC (IAS)
Estructura del IASB
Estructura del IASB
Fuente: Sitio Web IASB
Organismos Internacionales relacionados con la Emisión y regulación de Normas
� IFAC (International Federation of Accounting )
Federación Internacional de Contadores que emite por mediode su Comisión del Sector Público, Normas Internacionalesde su Comisión del Sector Público, Normas Internacionalesde Contabilidad Pública comúnmente conocidas como IPSASo NIC – SP
Responsable de la aprobación del código de ética para loscontadores, las normas de control de calidad yaseguramiento
Organismos Internacionales relacionados con la Emisión y regulación de Normas
� IOSCO (International Organization of Securities Commissions)
Organización internacional que reúne a los reguladores de valores delmundo y los mercados de futuros
Junto con el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria y la AsociaciónJunto con el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria y la AsociaciónInternacional de Supervisores de Seguros forman el Foro conjunto deNormas Internacionales de Regulación Financiera
Correlación con las Entidades en USA
IASB FASBIFAC AICPA
IOSCO SEC
CUERPO NORMATIVO IFRS
PREFACIO A LOS IFRS
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTANDARES INTERNACIONALES ESTANDARES INTERNACIONALES
ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD IAS - NIC
ESTANDARES INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
IFRS - NIIF
INTEPRETACIONES A LOS ESTANDARES DE CONTABILIDAD (SIC) / DE INFORMACION FINANCIERA (IFRIC)
Estándar
Guía de Aplicación
Base para conclusiones
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Presentación de Información Financiera
Reconocimiento, Medición y Revelación de
Activos
Reconocimiento, Medición y Revelación de
Pasivos
Determinación de Resultados
IAS 1, 7, 8, 10, 14, 15, 29, 30, 33, 34
IAS2, 16, 23, 36, 37, 38, 40, 41
IAS 19, 26
IAS 11, 18, 20, 21, 35
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Presentación de Información Financiera
Reconocimiento, Medición y Revelación de Activos
Reconocimiento, Medición y Revelación de Pasivos
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IAS 1, 7, 8, 10, 14, 15, 29, 30, 33, 34
IAS POR CONCEPTOS
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Consolidación y Combinación de Estados
Financieros
Instrumentos Financieros
Leasing
Impuesto a las ganancias
IAS 24, 24, 27, 28, 31
IAS 32, 39
IAS 17
IAS 12
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IASB
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Instrumentos Financieros
Leasing
NIC NNIC N°° TÍTULO
Prefacio a los Pronunciamientos sobre Normas Internacionales de Contabilidad y el
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros
11 Presentación de Estados Financieros
22 Inventarios
77 Estado de Flujos de Efectivo
88 Políticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores
1010 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
1111 Contratos de Construcción
1212 Impuesto a las ganancias1212 Impuesto a las ganancias
1616 Propiedad, planta y equipo
1717 Arrendamientos
1818 Ingresos de actividades ordinarias
1919 Beneficios a los empleados
2020Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales
2121 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
2323 Costos por préstamos
2424 Información a revelar sobre partes relacionados
NIC NNIC N°° TÍTULO
2424 Información a revelar sobre partes relacionados
2626 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
2727 Estados financieros consolidados y separados
2828 Inversiones en Asociadas
2929 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
3131 Participaciones en negocios conjuntos
3232 Instrumentos Financieros: Presentación3232 Instrumentos Financieros: Presentación
3333 Ganancias por Acción
3434 Informe Financiero Intermedio
3636 Deterioro del Valor de los Activos
3737 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
3838 Activos Intangibles
3939 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
4040 Propiedades de inversión
4141 Agricultura
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IFRS 1: Aplicación por primera vez de los IFRS
IFRS 2: Pagos basados en Acciones
IFRS 3: Combinaciones de Negocios
IFRS 4: Contratos de Seguro
IFRS POR CONCEPTOS
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IFRS 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta –Operaciones discontinuas
IFRS 6: Evaluación y exploración de recursos mineros
IFRS 7: Instrumentos financieros - Revelaciones
IFRS 8: Operación por segmentos
CUERPO NORMATIVO IFRS� NIC-NIIF (IAS-IFRS)
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
La NIC (IAS) 1 a la 41 en su mayoría fueron emitidas por el Comité La NIC (IAS) 1 a la 41 en su mayoría fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC).
Las nuevas emisiones se titulan NIIF (IFRS), hasta el momento han sido emitidas 9. Existen interpretaciones a las NIC denominadas SIC y a las NIIF denominadas CINIIF (IFRIC).
NIC no reformadas o eliminadas emitidas por IASC siguen vigentes.
PROCESO DE GENERACION DE LOS ESTANDARES
Las NIIF-NIC se elaboran siguiendo un procedimiento, a escala internacional, en el que participan:
� Contadores
Analistas financieros� Analistas financieros
� Comunidad empresarial
� Bolsas de Valores
� Autoridades normativas
� Académicos
� Organismos a nivel mundial
LA GENERACION DE LOS ESTANDARES
Antes de emitir una norma, se realizan los siguientes procedimientos:
o Identificación y revisión de los temas relacionados.
o Estudio de las exigencias contables y práctica de los diferentes países.
o Creación del grupo asesor del IASB.o Creación del grupo asesor del IASB.
o Publicación de un documento de discusión para comentario público.
o Publicación de un proyecto de norma para comentario público.
o Publicación de los fundamentos de las conclusiones.
o Consideración de los comentarios recibidos.
o Sesión pública de discusión y análisis.
o Aprobación de la norma, por lo menos 8 miembros.
o Publicación dentro de la norma, de los fundamentos de las conclusiones
IFRS en el mundo
Proceso de Implementación de IFRS en el Geomarket
�ECUADOR .En fase de transición 2010-2012. A partir de
2011 se deberá presentar el primer estado
financiero en IFRSfinanciero en IFRS
�PERURequeridos para todas las compañías
domesticas
�COLOMBIAEn Inicio del proceso de convergencia
Necesidad de Estandarización ContableNecesidad de Estandarización Contable
Según la regulación americana,
Enron no debía de consolidar
las numerosas Entidades de
Propósito Especial, haciendo
que estas empresas fuesen
invisibles para el inversor,
posibilitando la modificación y
manipulación de los ingresos y
las deudas de Enronlas deudas de Enron
En 2002 el IASB y el FASB acordaron conjuntamente, en lo que se ha conocido como
´´El acuerdo Norwalk ´´ usar sus mejores esfuerzos para hacer sus normas´´El acuerdo Norwalk ´´ usar sus mejores esfuerzos para hacer sus normas
compatibles
Desde 2005, la convergencia con las NIIF se hizo evidente con el requerimiento de la
Unión Europea para que las compañías listadas en bolsas de valores presentaran sus
estados financieros consolidados, usando estos estándares.
El 27 de febrero de 2006 las dos organizaciones emitieron un Memorando de
entendimiento donde se inicia el estudio conjunto de la normatividad.
La SEC respondió a esto en el año 2007, aceptando que las compañías presenten sus estados
financieros en las bolsas estadounidenses sin que fuera necesario reconciliar las cifras con losfinancieros en las bolsas estadounidenses sin que fuera necesario reconciliar las cifras con los
US GAAP.
El FASB y el IASB se han comprometido a trabajar de manera conjunta para converger US
GAAP e IFRS con una meta particular: establecer normas contables globales de alta calidad
que permita la comparación de la situación financiera de los distintos actores del mercado
globalizado.
El nacimiento de un “Global GAAP”El nacimiento de un “Global GAAP”
IFRS Un enfoque basado en principios
IFRS Un enfoque basado en principios
VALOR RAZONABLEVALOR RAZONABLE
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre
un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. informado, que realizan una transacción libre.
OBJETIVO DE LA INFORMACION CONTABLEOBJETIVO DE LA INFORMACION CONTABLE
CAMBIO ESTRUCTURALCAMBIO ESTRUCTURAL
CAMBIO ESTRUCTURALCAMBIO ESTRUCTURAL
LEY 1314 DE 2009
Principios y normas de contabilidad e información financiera y aseguramiento información financiera y aseguramiento de información aceptados en Colombia
ASPECTOS PRINCIPALES DE LA LEY 1314 DE 2009� Se aprueba la CONVERGENCIA a Normas Internacionales. Modelo estructurado
que tendrá que sustentarse en una Norma Internacional
� Creación de un sistema contable único y homogéneo aplicado a todas las
compañías
� Establecimiento de Normas de aseguramiento de la informacion
� El software contable debe garantizar la autenticidad documental
Se tendrá un modelo de auditoría legal � Se tendrá un modelo de auditoría legal
� Las Superintendencias emitirán normas no vinculantes, solamente el Consejo
Técnico podrá emitir normas en materia contable
� La Junta Central de Contadores tendrá facultades de inspección contable, podrá
pedir documentos, hacer visitas, obtener declaraciones y testimonios.
� La Junta Central de contadores y el Consejo Técnico de la Contaduría serán entes
públicos no entes mixtos como era anteriormente.
� Le corresponderá a las asociaciones de contadores presentar los candidatos para
conformar el Consejo Técnico de la Contaduría
� Se enfrentara dificultades ante las normas tributarias
CRONOLOGIA DE LA LEY 1314
� Del 1 enero al 30 junio 2010 – Consejo Técnico de la Contaduría hará unaprimera revisión de las normas de contabilidad, de información financiera yde aseguramiento de información, al cabo de los cuales presentará, para sudivulgación, un primer plan de trabajo al Ministerio de Comercio, Industriay Turismo y al Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
� Del 1 julio de 2010 al 30 junio 2012.(24 meses) Tiempo de Ejecución delplan. Al termino del plazo el Consejo presentará a consideración de losMinisterios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio el plan completo.
� Las Normas elaboradas por los Ministerios de Hacienda e Industria entraran en vigencia el 1 de enero del 2 año gravable siguiente a sus promulgación.
� Si fueran promulgadas en junio de 2012 empezarían a regir desde el 1 de enero de 2014.
Esquema de aplicación Esquema de aplicación
DOCUMENTO ESTRATEGICO EMITIDO POR EL CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA
Este primer documento emitido por el CTCP resume los principios que se seguirán en el proceso de Convergencia
- 1- Se propone diferenciar las compañías en varios niveles
�� Grupo 1Grupo 1-- Entidades que emiten títulos de deuda y/o de patrimonio en mercados públicos y entidades de interés públicomercados públicos y entidades de interés público
�� Grupo 2Grupo 2-Inversionistas extranjeros que no hagan parte del grupo 1, más las empresas de tamaño grande y mediano, según la clasificación legal
colombiana de empresas;
�� Grupo 3Grupo 3- Pequeña empresa nacional según la clasificación legal
colombiana de empresas
�� Grupo 4Grupo 4 Micro empresa nacional según la clasificación legal
colombiana de empresas
�� Grupo 5Grupo 5 Entidades sin ánimo de lucro
DOCUMENTO ESTRATEGICO EMITIDO POR EL CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA
2- Se pone a consideración las siglas a utilizar para hacer referencia a las nuevas normas:
NCIFNCIF-- Normas Colombianas de Información Financiera Normas Colombianas de Información Financiera
RReferentes a contabilidad e información financiera, que recogerá los aspectos relacionados con la
Estructura conceptual de contabilidad e información financiera
NCAIF: Normas colombianas de aseguramiento de información financieraNCAIF: Normas colombianas de aseguramiento de información financiera
Incluirán los aspectos relacionados con la Estructura conceptual de aseguramiento de información Incluirán los aspectos relacionados con la Estructura conceptual de aseguramiento de información
financiera, Normas de ética profesional, Auditoría de información financiera histórica, entre otros
,, NCAI: Normas colombianas de auditoría integralNCAI: Normas colombianas de auditoría integral
Se referirán a la Estructura conceptual de la auditoría integral, Relación entre los auditores y el
comité de auditoría, Informes de auditoría integral, entre otros.
NCIFD: Otras normas colombianas de información financiera, qNCIFD: Otras normas colombianas de información financiera, q
Se referirán a todo lo relacionado con el Sistema documental contable, registro electrónico de
libros, depósito electrónico de información, y otros aspectos relacionados
DOCUMENTO ESTRATEGICO EMITIDO POR EL CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA
3- El CTCP propone que, una vez expedidas las NCIF y NCAIF, para los Grupos 1 y 2,
luego se desarrollen normas para los grupos 3, 4 y 5 respecto de los cuales no hay
estándares internacionales específicos, pero siempre atendiendo los
procedimientos establecidos en la Ley 1314.
4- Para el grupo 1 relacionado con las empresas que emiten títulos de deuda y4- Para el grupo 1 relacionado con las empresas que emiten títulos de deuda y
patrimonio en mercados públicos y cotizan en bolsa, además de las entidades
de interés público se propone la aplicación obligatoria a partir del primer año
después de la vigencia de la norma.
5- Para el grupo 2 relacionado con Inversionistas extranjeros que no hagan
parte del grupo 1, más las empresas de tamaño grande y mediano (según la
clasificación legal colombiana de empresas): se propone la aplicación
obligatoria a partir del segundo año después de la vigencia de la norma.
Principales desafíos de la implementación de un proyecto de conversión a IFRS
• Alta dirección comprometida
• Gerenciamiento del proyecto
• No desestimar el foco en impactos de negocio• No desestimar el foco en impactos de negocio
− Cambios en contratos y acuerdos comerciales
− Procesos, controles y sistemas
− Impactos impositivos
− Esquemas de remuneración
− Comunicación con el mercado - manejo de expectativas y calidad de información
Principales desafíos de la implementación de un proyecto de conversión a IFRS
Involucración de recursos humanos y tecnológicos
− Lideres del proyecto
− Capacitación y disponibilidad de los recursos asignados− Capacitación y disponibilidad de los recursos asignados
• Disponibilidad actual de datos, necesidad de crear o
modificar sistemas de información y control
• Capacidad para lograr cambio sustentable en el tiempo
� Beneficios importantes para las empresas, relacionados con acceso a
mayores y mejores recursos para la financiación de sus operaciones,
mayor eficiencia en la administración de la información financiera, etc.
�Los profesionales de contaduría deben iniciar un proceso de capacitación
de alto nivel, que los prepare para los retos que implica la implementación de lasde alto nivel, que los prepare para los retos que implica la implementación de las
IFRS.
� La alta gerencia (incluye Junta Directiva y comité de auditoría) involucrada con
los resultados financieros de las empresas, deben adquirir también un
conocimiento general sobre los efectos de la implementación de las IFRS
�
Conclusiones
�Los inversionistas, analistas, regulador deben prepararse
� Debe entenderse que el proceso de adopción de IFRS no es� Debe entenderse que el proceso de adopción de IFRS no es
“sólo” un simple ejercicio de cumplimiento, una simple conversión
de estados financieros o la adopción de una nueva política
contable..….
Muchas gracias por su
atención !atención !