VELASQUEZ GRANADOS Y COMPAÑÍA

Auditores y Consultores

Seminario

NIIF para PYMES

Sección 2:

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

1

2

Alcance

Objetivo de los Estados Financieros de las Pymes

Características cualitativas de los Estados Financieros

Elementos de los estados financieros

Presentación de la situación financiera

Definiciones de activo, pasivo y patrimonio

Definiciones de ingresos y gastos

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

Medición inicial y medición posterior de los elementos

Cuadro resumen

.

Conceptos y Principios Generales

Definir los componentes de los estados financieros

Identificar las cualidades de la información financiera

Utilizar criterios de medición y revelación de la información financiera

Relacionar el marco conceptual de las NIIF Pymes con la elaboración y

presentación de estados financieros.

Efectuar ejercicios prácticos sobre los aspectos teóricos que aborda esta

sección.

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

Proveer información útil acerca de:

Situación

Financiera

Estado de

Situación

Financiera

Rendimiento

Estado de

Resultados

Integrales

Flujos de

Efectivo

Estado de Flujos

del Efectivo

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

Comprensibilidad

Relevancia

Materialidad

Importancia Relativa

Fiabilidad

Equilibrio

(Esencia / Forma)

Integridad

Comparabilidad

Oportunidad

Costo/Beneficio

Prudencia

¿Puede lograrse el

equilibrio entre todas?

Conceptos y Principios Generales

Comprensible

•La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que seacomprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividadeseconómicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar lainformación con diligencia razonable…

Relevancia

•La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para lasnecesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad derelevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes lautilizan…

Materialidad

•La información es material―y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea…

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Fiabilidad

• La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. Lainformación es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, yrepresenta fielmente lo que pretende representar o puede esperarserazonablemente que represente….

La esencia sobre la forma

• Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse ypresentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a suforma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.

Prudencia

• Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. ….

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Integridad.

•Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo….

Comparab.

•Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. …….

Oportunidad

•Para ser relevante la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. …..

Equilibrio (Costo/Benefi

cio)

•Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. Laevaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos noson soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan delos beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.

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Conceptos y Principios Generales

Patrimonio Neto

Pasivo Activo

Situación Financiera

Conceptos y Principios Generales

No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.

Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma naturaleza y liquidez.

La Denominación , Agrupación y Ordenación de las partidas sedecidirán de acuerdo con la naturaleza de la entidad, parasuministrar información más relevante.

La presentación recomendada es separando las partidas encorriente y no corriente, pudiendo ser más fiable lapresentación por grado de liquidez.

La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente.

Conceptos y Principios Generales

Activo

• Recurso controlado por la empresa o entidad.

• Eventos pasados.

• Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad.

Pasivo

• Obligación presente de la empresa o entidad.

• Eventos pasados.

• Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la empresa (Pago).

Patrimonio

• Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos.

Conceptos y Principios Generales

Rendimiento

Conceptos y Principios Generales

INGRESOS P-2.41

• Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente.

GASTOS P- 2.42

Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente.

RESULTADO INTEGRAL TOTAL Y RESULTADO P-2.43

Es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos, no necesita unreconocimiento específico. (Es una línea de subtotales en elestado de resultado, es un concepto usado, por ejemplo ensección 5,6,8,9,23)

Conceptos y Principios Generales

• Ingresos por Actividades Ordinarias(ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalíasy alquileres).

• Ganancias: son otras partidas que satisfacen elconcepto de ingresos, pero no son ingresos deactividades ordinarias.

Ingresos P-2.25

• Los gastos que surgen de las actividadesordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de lasventas, los salarios y la depreciación.

• Las pérdidas son otras partidas que satisfacen elconcepto de gastos y surgen en el curso de laactividad ordinaria de la entidad.

Gastos P-2.26

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

Reconocimiento es el

proceso de incorporar una

partida en los estados

financieros. P-2.27-2.28

Conceptos y Principios Generales

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1- COSTO HISTORICO

2- VALOR RAZONABLE

Activos

(Medición Inicial)

• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado.

• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:

• Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir elactivo en el momento de su adquisición.

Pasivos

(Medición Inicial)

• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo.

• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:

• Valor Razonable: De los activos recibidos al momento decontraerlo.

Conceptos y Principios Generales

Activos Financieros

Básicos P-2.47

• Costo amortizado menos el deterioro del valor. (Sección 11)

Pasivos Financieros

Básicos P-2.48

• Costo amortizado menos el deterioro

del valor.

Resto de activos y pasivos

financieros

• Se mediaran a Valor Razonable

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

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Conceptos y Principios Generales

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Pongamos a prueba nuestro

conocimiento

La comprensión de la realidad económica o financiera de la entidad.

Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de los activos,

la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes……..

Permite la correcta elaboración de índices financieros.

La presentación del resultado económico agrupando los ingresos y los gastos.

La generación de flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y

financiamiento.

¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera?

Conceptos y Principios Generales

¿Qué características se afectan cuando se refleja

la siguiente información en los Estados

Financieros?

Conceptos y Principios Generales

Caso 1 - Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo. ¿ Qué características se afecta?

Esencia sobre la Forma….

No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros.

Integridad

Conceptos y Principios Generales

Caso 2- Cambios en políticas contables de un período a otro. ¿ Qué

características se afecta?

Comparabilidad….

Presentación anticipada de la informaciónsobre un litigio aún sin resolver.

Prudencia

Conceptos y Principios Generales

Caso 3- Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.

¿Qué características se afecta?

Fiabilidad….

La obtención de la información está sujeta a costos excesivos.

Equilibrio entre Costo y Beneficio

Conceptos y Principios Generales

Conceptos y Principios Generales

La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalacionesindustriales por US$ 500.000. En el momento de la compra seconcedió un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto eltransporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$20.000, son por cuenta del comprador.

Se pagó también un seguro especial a favor del conductor delcamión, por importe de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera porcuenta del vendedor de la instalación industrial. Por eladiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones sepagó a un representante de la empresa vendedora, un total de US$20.000, cantidad pagada al contado.

COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO

Conceptos y Principios Generales

La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo

siguiente:

Precio Pagado:

500.000 * 0,93 465.000,00

Transporte y Seguros (valor

razonable) 20.000,00

Total costo Historico 485.000,00

CALCULOS:

Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta

del comprador, por lo que no forman parte del costo de

adquisición. En lo que se refiere a los gastos de

adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de

adquisición, pues no son gastos necesarios para dejar el

activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de

funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio

económico.

Conceptos y Principios Generales

DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

1

1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 465.000,00

1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 20.000,00

1.1 Banco (Instrumento Financiero) Cheque 485.000,00

Para registrar adquisición de

Instalación Industrial a Costo

Histórico.

A/1

31/12/2009

EMPRESA “Conceptos, C. A.

ASIENTOS CONTABLES

UNA VEZ ADOPTADAS LAS –NIIF PYME

(Expresados en US$)

Conceptos y Principios Generales

Hemos llegado a la conclusión de esta

presentación y debemos llevarlo a la práctica

en el quehacer profesional.

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