7/26/2019 Retencion Del Igv

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACION

RENTENCION DEL IGV

INTEGRANTES:

AYDEE CONDORI IBAEZ

MONICA MAMANI VALDEZ

AYDE BEDOYA HERRERA

JHUNIOR PONCE MAMANI

CICLO: VII-B

TURNO: NOCHE

TACNA-PERU

2016

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NDICE:

I CONCEPTOS BASICOSII OPERATIVIDAD

III OBLIGACIONESIV TASASV CARACTERSITICAS PRINCIPALES

VI CASOS PRACTICOSVII BASE LEGAL

SISTEMA DE RETENCION DEL IGV

I ASPECTOS GENERALES:

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Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de

Retencin, debern retener parte del IGV ue les es trasladado por sus pro!eedores, para su

posterior entrega al "isco, seg#n la $ec%a de !encimiento de sus obligaciones tributarias ue

les corresponda&

El pro!eedor podr deducir los montos ue se le %ubieran retenido, contra el IGV ue le

corresponda pagar&

! S"#$%&! '% R%$%()"*(%#Si usted no %a sido designado agente de retencin no %ar retenciones del IGV& Sin

embargo, si usted es pro!eedor de otra empresa ue %a sido designada como agente

de retencin&+ T!#! '% ,%$%()"(

'esde el () de mar*o del +() la tasa aplicable es -. sobre auellas

operaciones cu/o nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir

de dic%a $ec%a&0asta %asta $ebrero del +() era el seis por ciento 12 .3 del importe total de la

operacin gra!ada&

Esta retencin o retenciones, las podr deducir del IGV ue le corresponda pagar&

En caso usted %a/a sido designado agente de retencin / su cliente tambi4n lo es, no se le

e$ectuar retencin alguna& Tenga en cuenta ue la condicin de Agentes de Retencin ser

acreditada mediante el 56erti$icado de Agente de Retencin7, el cual ser entregado por la

Administracin Tributaria&

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II OPERATIVIDAD:A .MBITO DE APLICACI/N

prestacin de ser!icios primera !enta de inmueble !enta de bienes contratos de construccin

! O%,!)"*(%# S%$!# ! 3! R%$%()"(El r4gimen de retenciones se aplica e8clusi!amente en operaciones gra!adas con el

IGV9 no es de aplicacin a las operaciones ue est4n e8oneradas e ina$ectas&

+ A4%($%# '% R%$%()"(:a designacin de los Agentes de Retencin as; como la e8clusin de alguno de

ellos, se e$ectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT& :os

sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como

tales, seg#n el caso, a partir del momento indicado en dic%a resolucin&

) E3 "&*,$% '% 3!5# *%,!)"(5%#Inclu/e el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los

comprobantes de pago in!olucrados en el pago ue otorgan derec%o a cr4dito $iscal

o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos ue los gra!en&

B OPORTUNIDAD DE RETENCI/N

El Agente de Retencin e$ectuar la retencin en el momento en ue #% ,%!3")% %3 !4*, con

prescindencia de la $ec%a en ue se e$ectu la operacin gra!ada con el IGV&

Tratndose de !4*# !,)"!3%#, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de )!'!

!4*

! C*&,*+!($% '% ,%$%()"( Al momento de e$ectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el

56omprobante de Retencin7 a su pro!eedor& Si %a/ acuerdo entre el Agente de Retencin / el

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a& 6on el ser!icio de una imprenta, Es necesario presentar el "ormulario N> ?)2

@Autori*acin de Impresin a tra!4s de SUNAT Bperaciones en :;nea5&b& Sin necesidad de utili*ar una imprenta, :os Agentes de Retencin pueden utili*ar su propio

sistema computari*ado&

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B O+3"4!)"*(%# '%3 P,*7%%'*, Aceptar la retencin ue e$ectuar el Agente de Retencin& Emitir comprobantes di$erenciados por operaciones gra!adas / no gra!adas& Abrir una subcuenta denominada IGV retenido dentro de la cuenta Impuesto

General a las Ventas donde controlara las retenciones ue le %ubieren e$ectuado los

Agentes de Retencin, as; como las aplicaciones de dic%as retenciones al IGV porpagar&

IV TASAS DE RETENCI/N

A partir del ) de mar*o de +(), el monto de la retencin ser el -. del importe de la

operacin / ser aplicable a auellas operaciones cu/o nacimiento de la obligacin

tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dic%a $ec%a&

Se e8cept#a de la obligacin de retener cuando el pago e$ectuado es igual o in$erior a

setecientos / ((=)(( nue!os soles 1S=&D((3 / la suma del importe de la operacin de los

comprobantes in!olucrados, ajustados por las notas de contabilidad ue correspondan,

no supera dic%o importe&

V DECLARACIONES DE RETENCION DEL IGV

! D%)3!,!)"( 8 P!4* '%3 A4%($% '% R%$%()"(

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Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin recibidos en el

mes, sern deducidos !;a el

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VI SANCIONES POR INCUMPLIENTO

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VII PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCION

VIII CASO PR.CTICO:

S"#$%&! '% R%$%()"*(%#

Valor de !enta S=&+(,((( F

IGV 1)?.3 S=& -,2((

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

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I9 BASE LEGAL: Resolucin de Superintendencia N> (-D@+((+=SUNAT publicada ) de abril de +((+

R4gimen de Retenciones del IGV aplicable a los pro!eedores / designacin de agentes

de retencin / normas modi$icatorias&a& Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

b& Base Legal: Artculo 1 RS N 037-2002/SUNAT 'ecreto Supremo N> )-H@@E" / normas modi$icatorias @ publicada el ) de agosto de

) Te8to nico Brdenado del 6digo Tributario @ Art;culo )( modi$icado por

'ecreto Supremo NJ )--@+()-& 'ecreto Supremo N> (HH@@E" / normas modi$icatorias @ publicada el ) de abril de

) Te8to nico Brdenado de la :e/ del IGV e IS6 @ Inciso c3 del Art;culo )(>&

9 RESOLUCI/N DE SUPERINTENDENCIA Y MODIFICATORIAS:

Resolucin de Superintendencia N>(-D@+((+=SUNAT Resolucin de Superintendencia N>(H(@+((+=SUNAT Resolucin de Superintendencia N>)-H@+((+=SUNAT Resolucin de Superintendencia N>)+2@+((=SUNAT Resolucin de Superintendencia N>+2-@+((=SUNAT Resolucin de Superintendencia N>(2)@+((H=SUNAT Resolucin de Superintendencia N> (--@+()=SUNAT 6ambio de tasa de retencin al

-.&

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BIBLIOGRAFIA:

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