Resumen personas físicas art 120

1. Coordinador: C.P.C. y M.I. ENRIQUE MORÁN MENDOZA C.P.

MÁRIA ELENA SÁNCHEZ MÁRQUEZ

2. Declaración anual 2011 de Personas Físicas

3. Título IV de las personas físicas• Persona física. Es todo ser

“capaz” de tener derechos y obligaciones.• Atributos de las personas

físicas:a) Capacidad jurídica. (arts. 2 y 22 del CCF), Es la posibilidad

o actitud de poder actuar en la vida jurídica por sí mismo o por

representantes, se divide en:- Capacidad de goce y- Capacidad de

ejercicio. 4

4. Título IV de las personas físicasCapítulo I. De los ingresos por

salarios.Capítulo II. de los ingresos por actividades empresariales y

profesionales.Capítulo III. De los ingresos por arrendamiento y en

general por otorgar el uso o goce temporal de bienes

inmuebles.Capitulo IV. De los ingresos por enajenación de bienes. 5

5. Título IV de las personas físicasCapítulo V. De los ingresos por

adquisición de bienes.Capítulo VI. De los ingresos por

intereses.Capítulo VII. De los ingresos por la obtención de

premios.Capítulo VIII. De los ingresos por dividendos y en general

por las ganancias distribuidas por personas morales. 6

6. Título IV de las personas físicasCapítulo IX. De los demás

ingresos que obtengan las personas físicas.Capítulo X. De los

requisitos de las deducciones.Capítulo XI. De la declaración anual. 7

7. Ingresos por los cuales se paga ISR• El art. 106 de LISR

menciona ingresos:• En efectivo.• En bienes.• Devengado cuando en

los términos de este Título señale.• En crédito.• En servicios, en los

casos que señale la Ley, o 8

8. Ingresos por los cuales se paga ISR• De cualquier otro tipo.• Las

personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades

empresariales o presten servicios personales independientes en el

país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos

atribuibles a éste.• Discrepancia fiscal (erogaciones superiores a los

ingresos, art. 107 LISR). 9

9. Otros ingresos (art. 106 LISR)• Ganancia cambiaria.• Por recibir

remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos.

10

10. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)I.

Prestaciones legales del salario mínimo.II. Indemnizaciones por

riesgos de trabajo o enfermedades señaladas en los contratos.III.

Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones

vitalicias.IV. Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y

de funeral.V. Prestaciones de seguridad social. 11

11. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)VI.

Prestaciones de previsión social.VII. Recepción de las aportaciones

y sus rendimientos provenientes de las subcuentas de la vivienda:

LSS, LISSSTE, LISSFAM.VIII. Cajas y fondos de ahorro de

trabajadores.IX. Cuota obrera pagada por los patrones.X.

Separación laboral.XI. Gratificaciones que reciban los trabajadores.

12

12. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)XII.

Remuneraciones por servicios personales subordinados que

perciban los extranjeros.XIII. Viáticos.XIV. Contratos de

arrendamiento prorrogados.XV. Enajenación de casa habitación con

ciertas limitaciones.XVI. Los intereses pagados por: instituciones de

crédito, sociedades cooperativas de ahorro. 13

13. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)XVII.

Cantidades que paguen las instituciones de seguridad a los

asegurados o a sus beneficiarios.XVIII. Herencia o legado.XIX. En

algunos casos: los donativos entre cónyuges, los que perciben los

descendientes o ascendientes.XX. Por premios obtenidos con

motivo de un concurso científico, artístico o literario. 14

14. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)XXI. Las

indemnizaciones por daños.XXII. Los alimentos de índole civil.XXIII.

La ayuda para gastos de matrimonio y desempleo provenientes de

retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad

avanzada y vejez.XXIV. Los impuestos que se trasladen. 15

15. Ingresos exentos de las personas físicas (Art. 109 LISR)XXV.

Enajenación de derechos parcelarios.XXVI. Enajenación de acciones

emitidas en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley

de Mercado de Valores.XXVII. Actividades agrícolas, ganaderas,

silvícolas o pesqueras.XXVIII. Derechos de autor. 16

16. Procedimiento del calculo del ISR aplicación de tarifas y tablas•

Para calcular el ISR de las personas físicas en general, salvo para el

régimen de pequeños contribuyentes y premios, la mecánica a

aplicar consiste en el siguiente procedimiento, tomando como

referencia las tarifas y tablas contenidas en el art. 113 (para pagos

provisionales) o en su caso el art. 177 (impuesto del ejercicio). 17

17. Procedimiento del calculo del ISR aplicación de tarifas y tablas•

BASE DEL IMPUESTO• Menos: Límite inferior• Excedente• Por:

Porcentaje• Impuesto marginal• Más: Cuota Fija• Impuesto

determinado• Menos: Subsidio para el empleo (pag.prov.)•

IMPUESTO CAUSADO O A FAVOR 18

18. De los ingresos por salarios y asimilados• Este tema está

fundamentado con los arts. 110 al 118 de la LISR. De acuerdo con el

art. 110 de la citada Ley, se consideran ingresos:• Los salarios y

demás prestaciones que deriven de una relación laboral.• La

participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.•

Las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación

de la relación laboral. 19

19. De los ingresos por salarios y asimilados• El primer párrafo del

art. 110, también señala que para los efectos de este impuesto, se

asimilan a estos ingresos los siguientes:I. Remuneraciones a

empleados públicos.II. Anticipo de sociedades, asociaciones civiles y

cooperativas de producción.III. Emolumentos a administradores,

comisarios y consejeros. 20

20. IV. Honorarios por prestaciones de servicios

preponderantemente a un prestatario.V. Honorarios percibidos de

personas morales o de personas físicas con actividad

empresarial.VI. Prestación de actos mercantiles.VII. Tratamiento

salarial por la adquisición de acciones por trabajadores. 21

21. Ingresos que se asimilan• Art. 110 de la LISR.• Se estima que los

ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio

personal subordinado y aquellos que se asimilan, los obtienen en su

totalidad quienes realizan el trabajo.• No se considerarán ingresos

en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a

los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los

trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos

siempre que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con

la naturaleza del trabajo prestado. 22

22. Procedimiento para el calculo del ISR por salarios• El

procedimiento está contenido en el art. 113 LISR y el Artículo Octavo

del Decreto:• INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS• Menos:

Impuesto local en su caso• Base• Aplicación de la tarifa (art. 113)•

ISR CAUSADO• Menos: Subsidio para el empleo• ISR A RETENER

O SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 23

23. Ingresos exentos• Las personas físicas que obtienen ingresos

por salarios y en general por la prestación de un servicio personal

subordinado tienen una serie de ingresos que son exentos. El art.

109 LISR indica que no se pagará el ISR por la obtención de los

siguientes ingresos, en sus fracciones: I a la XIII, entre los que

destacan: 24

24. Ingresos exentos• Prestaciones legales del salario mínimo y

remuneraciones por tiempo extra o de prestación de servicios en los

días de descanso.• 50% de horas extras sin exceder a 5 SMG.• 30

días de SMG de gratificación anual.• 15 Días de SMG en prima

vacacional.• 15 días de SMG en PTU. 25

25. Ingresos exentos• Reembolso de gastos médicos, dentales,

hospitalarios y de funeral.• Prestaciones de previsión social que

reciben los trabajadores y socios cooperativistas. La exención se

limitará cuando la suma de los ingresos exceda 7 veces el SMG

elevada al año. A un SMG levado al año.• Cajas y fondos de ahorro.

Fracc. VIII art. 109.• Fondos de ahorro. 26

26. Cajas y fondos de ahorro• Requisitos art. 31 fracc. XII • Ejemplo:

LISR: • Trabajador A con salario1.- Se otorguen en forma mensual

de $7,000.00 general para todos los aporta el 13%, durante un

trabajadores. año. ¿Cuál es el monto no2.- Aportación del patrón

deducible? igual al de los • Trabajador B con salario trabajadores.

mensual de $20,000.003.- Que la aportación no aporta el 13%

durante un exceda a 1.3 veces el año. ¿Cuál es el monto no

SMGAGT, elevado al año. deducible?4.- Cumplan con requisitos de

permanencia RISR. 27

27. Gratificaciones Aguinaldos Vacaciones y primas vacacionales•

Son exentos el • Son exentos el equivalente a 30 equivalente a 15

salarios mínimos del salarios mínimos del área geográfica del área

geográfica del trabajador. trabajador.• Ejemplo: trabajador • Ejemplo:

trabajador con salario diario de con salario diario de $450.00 le dan

20 días $98.00, le dan 10 días de vacaciones. Calcule de aguinaldo.

¿cuánto sus vacaciones, prima se acumula a su base vacacional y la

base para el ISR? gravable para el ISR. 28

28. TABLA DE ISPT MENSUAL (Art. 113) Cuota Fija

PorcentajeLimite Superior 496.07 0.00 1.92 4,210.41 9.52 6.40

7,399.42 247.23 10.88 8,601.50 594.24 16.00 10,298.35 786.55

17.92 20,770.29 1,090.62 21.36 32,736.83 3,327.42

23.52999,999,999.99 6,141.95 29

29. TABLA DE ISPT MENSUAL (Art. 113) Cuota Fija

PorcentajeLimite Superior 496.07 0.00 1.92 4,210.41 9.52 6.40

7,399.42 247.23 10.88 8,601.50 594.24 16.00 10,298.35 786.55

17.92 20,770.29 1,090.62 21.36 32,736.83 3,327.42

23.52999,999,999.99 6,141.95 30

30. Retención del ISR por parte del patrón o empleador• El art. 113

de LISR establece que quienes hagan pagos por sueldos y salarios

están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que

tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto

anual.• Enterarán las retenciones a más tardar el día 17 de cada uno

de los meses del año calendario, mediante declaración que

presentarán ante las oficinas autorizadas. 31

31. Deducción del impuesto local• El art. 43 de LIVA establece que

en las Entidades Federativas podrán establecer impuestos cedulares

sobre los ingresos que obtengan las personas físicas, entre otros por

sueldos, salarios y asimilados, pudiendo ser las tasas entre un 2% a

un 5%.• Quienes hagan las retenciones deben reducir de la totalidad

de los ingresos mensuales el impuesto local. 32

32. Obligaciones de los trabajadores• Proporcionar datos para su

inscripción al RFC.• Solicitar constancias de remuneraciones y

retenciones. (Art. 118 LISR fracc. III).• Presentación de declaración

anual en algunos casos.• Comunicar cuando se tiene más de un

patrón. 33

33. Presentación de declaración anual en algunos casosa) Cuando

se tengan ingresos acumulables distintos a los señalados en este

Capítulo.b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor

que se presentará declaración anual.c) Cuando dejen de prestar

servicios antes del 31 de diciembre del año en que se trate o cuando

se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma

simultánea. 34

34. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere

este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o

provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones

del art. 113 de LISR.e) Cuando obtengan ingresos anuales por los

conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.

35

35. Obligaciones de los patrones (art. 118 LISR)• Efectuar

retenciones y entregar el crédito al salario.• Calcular el ISR anual en

los términos del art. 116 LISR.• Entregar constancias de

remuneraciones y retenciones del impuesto local deducido.• Solicitar

constancias de otros patrones y si tienen otro empleador. 36

36. Obligaciones de los patrones (art. 118 LISR)• Presentar

declaración informativa de sueldos y salarios. Presentar a más tardar

el 15 de febrero de cada año.• Inscripción de los trabajadores en el

RFC.• Entregar constancia de viáticos.• Declaración informativa

sobre la entrega de acciones de trabajo. 37

37. Recuerda• Las personas físicas que obtienen ingresos por

concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio

personal subordinado sustancialmente es como consecuencia de

una relación laboral, sin embargo también se originan ingresos que

no provienen de dicha relación siendo de tipo civil o mercantil,

llamándoles asimilados para efectos del procedimiento aplicable del

art. 113 LISR, y el subsidio para el empleo, que no aplica éste último

para los asimilados con excepción para las remuneraciones a los

trabajadores del Estado. 38

38. EJEMPLOS DE CÁLCULO DEL ISR Ingreso mensual de

$7,000.00 Ingreso mensual de $3,000.00 En los casos en los que

los pagos sean menores de un mes, se dividen las cantidades de la

tabla entre 30.4, el resultado así obtenido se multiplicará por el

número de días al que corresponda el periodo de pago. Ingreso

semanal de $ 2500.00 Ingreso semanal de $ 1750.00 39

39. Ejemplos de pagos mensuales cuando en ese mes se paga

aguinaldo, PTU o vacaciones Trabajador con sueldo mensual de

$2,500 y recibe de aguinaldo $1,500.00, calcula el ISR. Trabajador

con sueldo mensual de $ 8,500 y recibe de vacaciones y prima

vacacional de $3,400.00, calcula el ISR. Trabajador con sueldo

mensual de $12,000 y recibe PTU por $1,800.00, calcula el ISR.

Hay dos opciones de cálculo del ISR (explicarlas). 40

40. Capítulo II del Título IV de la LISR• Actividades empresariales y

profesionales en general (arts. 120 a 133).• Régimen intermedio a

las actividades empresariales (arts. 134 a 136-Bis).• Régimen de

pequeños contribuyentes a la actividad empresarial (arts. 137 a 140).

41

41. Sujetos y Objeto De acuerdo con el artículo 120 LISR están

obligados al pago de impuesto, las personas físicas que perciben

ingresos derivados de la realización de:1) Actividades

Empresariales.2) De la prestación de servicios profesionales. 42

42. • Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno

o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el ISR en

los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los

mismos, derivados de las actividades empresariales o de la

prestación de servicios profesionales. 43

43. Ingresos por Actividades Empresariales (art. 120 LISR)•

Comerciales• Industriales• Agrícolas• Ganaderas• De pesca•

Silvícolas 44

44. • Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, las

remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y

cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título

(sueldos, salarios y asimilados). 45

45. Clasificación de las Empresas• Finalidad: Con fin de lucro y sin

fin de lucro.• Actividad: Comercial, industrial y de servicios.•

Estructura: Formales e informales.• Tamaño: Grande, mediana,

pequeña y micro.• Localización: Internacional, nacional, local o

regional.• Producción: Bienes y servicios.• Propiedad: Públicas,

privadas y mixtas. 46

46. Ingresos por la prestación de un servicio personal Son las

remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y

cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I del Título IV

de las personas físicas. La actividad empresarial como la

profesional desde un punto de vista jurídico son diferentes, ya que la

primera persigue fines especulativos con la idea de lucrar siendo

regulada por el Código de Comercio; la segunda actividad se realiza

con fines meramente económicos, regulados por el Código Civil; sin

embargo tanto las obligaciones sustantivas y las accesorias son las

mismas para efectos de la relación tributaria en materia del ISR. 47

47. Base del ISR Anual (de acuerdo al art.130 se calcula el impuesto

en los términos del art.177 LISR) Total de Ingresos Analizaremos

cada uno acumulables de los conceptos de la Menos: Deducciones

Base, con la finalidad autorizadas de comprenderlos y así, Igual:

UTILIDAD FISCAL en su oportunidad, aplicarlos a través de Menos:

un caso práctico de1) PTU cálculo anual para este2) Pérdidas

fiscales, tipo de contribuyentes, pendientes de aplicar en un tema

por de ejercicios separado en otro anteriores capítulo del curso.Igual:

UTILIDAD GRAVABLE 48

48. De los Ingresos Acumulables Aparte de los que ya se señalaron

anteriormente, el art. 121 de la LISR menciona los siguientes:1)

Condonaciones, quitas o remisiones de deudas.2) Enajenación de

cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito.3) Seguros,

fianzas o responsabilidades a cargo de terceros.4) Gastos por

cuenta de terceros (excepto los respaldados con documentación

comprobatoria)5) Enajenación de obras de arte. 49

49. 6) Los obtenidos por servicios profesionales prestados porciertas

instituciones.7) Por la explotación de una patente aduanal.8)

Derechos de autor.9) Intereses cobrados.10)Devoluciones o los

descuentos por bonificaciones.11)Ganancia derivada de la

enajenación de activos.12) Ingresos presuntos. 50

50. De la Percepción de los Ingresos Acumulables Según el art.122

de la LISR, los ingresos se consideran acumulables en el momento

en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran

efectivamente percibidos cuando se reciban en: Efectivo En bienes

o en servicios Anticipos, o depósitos o a cualquier otro concepto,

sin importar el nombre con el que se les designe. Cuando el

contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona

distinta de quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque,

cuando se cobre. Cuando el interés del acreedor queda satisfecho

mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. 51

51. De las Deducciones Autorizadas Art. 123 LISR Deducciones

autorizadas: Devoluciones, descuentos o bonificaciones.

Compras. Gastos. Inversiones. Intereses nominales. Cuotas

pagadas al IMSS. Impuesto cedular (art. 43 LIVA). Deducciones de

las personas físicas residentes en el extranjero. 52

52. Devoluciones, descuentos o bonificaciones• I. Las devoluciones

que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,

siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.•

Ejemplo: Nos devuelven mercancías que habíamos vendido de

contado. Hicimos un descuento por pronto pago de la venta de

mercancías. 53

53. Compras• II. Las adquisiciones de mercancías, así como de

materias primas, productos semiterminados o terminados, que

utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para

enajenarlos. (Arts. 45 A al 45 I LISR).• No serán deducibles los

activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales, obligaciones

y otros valores mobiliarios. 54

54. • En el caso de ingresos por enajenación de terrenos y de

acciones, se estará en lo dispuesto en los artículos 21 y 24 de la

LISR, respectivamente, que en ambos casos consiste en determinar

una ganancia.• Si la persona física adquiere terrenos o acciones,

tales erogaciones no se consideran como conceptos deducibles,

pero al momento de su enajenación solamente se acumulará como

ingresos la ganancia entre el precio de venta y su costo de

adquisición. 55

55. • GASTOS III. Los gastos en general, pudiendo ser de

administración, de venta y de operación.• INVERSIONES IV. Las

inversiones, acorde al procedimiento que prevé la LISR para las

personas morales. (Art. 37 al 45 LISR).• INTERESES NOMINALES

V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o

servicio profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen

por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos

capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades

empresariales o profesionales. 56

56. CUOTAS PAGADAS AL IMSS VI. Las cuotas pagadas por los

patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando

éstas sean a cargo de sus trabajadores. IMPUESTO CEDULAR VII.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por

actividades empresariales o servicios profesionales, cuyo pago ya lo

está aplicando el Estado de Guanajuato y cuyo fundamento está en

el artículo 43 de la LIVA y las leyes locales de dicho Estado. 57

57. Requisitos de las deducciones• Las deducciones para que

efectivamente se puedan restar a los ingresos, requieren de ciertos

requisitos mencionados en el artículo 125 de la LISR.• I. Que hayan

sido efectivamente erogadas en el ejercicio.• II. Que sean

estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por

los que se está obligado al pago del ISR.• III. Cuando la LISR

permita la Deducción de inversiones s/ art. 124 LISR. 58

58. • IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas

con la obtención de diversos ingresos.• V. Que los pagos de primas

por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y

correspondan a conceptos que la LISR señala como deducibles.• VI.

Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el

monto de las parcialidades efectivamente pagadas, excepto las

deducciones por inversiones s/ art. 124 LISR. 59

59. • VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos

fiscales a su revaluación.• VIII. Que al realizar las operaciones

correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan

los requisitos que para cada deducción en particular establece la

Ley.• Otros requisitos de las personas morales aplicables a las

personas físicas con actividades empresariales y profesionales

(art.31 LISR). 60

60. Gastos e inversiones No Deducibles• El artículo 126 de la LISR

menciona que los contribuyentes con actividades empresariales y

profesionales, considerarán los gastos e inversiones no deducibles

del ejercicio, en los términos del artículo 32 de la LISR, precepto que

es aplicable para las personas morales.• Hay algunos conceptos NO

deducibles en primera instancia, pero al analizarlos algunos sí

pueden ser deducibles total o parcialmente: 61

61. Conceptos Deducción Parc. TotalGtos. Relativos a automóviles

parcialm XCostos relativos a aviones deducibles XLos recargos

XObsequios y atenciones c/relación a la act. XViáticos o gastos de

viaje XReservas para las gratific. a trabajadores XReservas

autorizadas p/ indemnizaciones XRentas (con requisitos) de:-

Aviones X- Embarcaciones X- Automóviles XPérdidas en

automóviles y aviones XIVA e IEPS en algunos casos XPérdidas en

acciones y otros títulos XConsumos en restaurantes X 62

62. DE LAS INVERSIONES• La deducción de las inversiones se

fundamenta en el artículo 37 al 45 de la LISR.• Según el art. 38 LISR

son inversiones:• Las inversiones en activos fijos,• Gastos y cargos

diferidos y,• Las erogaciones realizadas en periodos pre operativos.•

Las reparaciones, adaptaciones a las instalaciones (fracc. I Art. 42

LISR). 63

63. • De acuerdo con las NIF´S, en su boletín C-6, los inmuebles,

maquinaria y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto:• El

uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.• La

producción de artículos para la venta o para uso de la propia

entidad.• La prestación de servicios a la entidad, a la clientela o al

público en general. 64

64. Procedimiento de la deducción de las inversiones• De acuerdo

con el artículo 37 de la LISR, las inversiones únicamente se podrán

deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcientos

máximos autorizados por esta Ley, (arts. 39, 40 y 41 LISR), sobre el

monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones

que, en su caso, establezca la Ley. 65

65. De los ejercicios irregulares• La deducción correspondiente se

efectuará en el % que represente el número de meses completos del

ejercicio, en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente,

respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar

después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción,

ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los

ejercicios irregulares. 66

66. De la pérdida fiscal• A partir del segundo y hasta el penúltimo

párrafo del art. 130 LISR, se plantea el procedimiento a utilizar en lo

relativo a la pérdida fiscal, la cual se obtiene cuando los ingresos

acumulables obtenidos en el ejercicio son menores a las

deducciones autorizadas en el mismo.• En caso de pérdida fiscal se

debe adicionar la PTU pagada en el ejercicio, situación que es

aplicable a partir del ejercicio 2006. 67

67. Plazo para deducirla y contra qué se podrá disminuir• La pérdida

fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal

determinada en los términos de esta Sección, de los 10 ejercicios

siguientes, hasta agotarla.• Las pérdidas fiscales que obtengan los

contribuyentes por la realización de las actividades empresariales y

profesionales, sólo podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal

derivada de las mismas actividades. 68

68. Base de ISR para pago provisional• De acuerdo con el art. 127

LISR, dichos contribuyentes efectuarán pagos provisionales

mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día

17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,

mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

69

69. Base de ISR para pago provisional• Total de ingresos en el

periodo• Menos: Deducciones autorizadas del mismo• PTU pagada

en el ejercicio• En su caso las pérdidas fiscales• RESULTADO

OBTENIDO• Aplicación de la tarifa del art. 113 LISR• ISR

DETERMINADO DE PAGO PROVISIONAL 70

70. • ISR DETERMINADO DE PAGO PROVISIONAL• Menos:

Acreditamiento de los pagos provisionales pagados con

anterioridad.• ISR PAGO PROVISIONAL DEL MES• Menos:

Retenciones (hechas por personas morales)• ISR NETO A PAGAR.

71

71. De la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las

Empresas• El art. 132 de LISR establece el procedimiento a utilizar

para determinar la PTU, tomando en consideración la renta gravable

a que se refiere el inciso e), de la fracción IX del art. 123 de la

Constitución y de los arts. 120 y 127 de la LFT, será la utilidad fiscal

que resulte de conformidad con el art. 130 de LISR. 72

72. Calculo de PTU• Total de ingresos acumulables por la actividad

empresarial o prestación de servicios profesionales del ejercicio.•

MENOS:• Deducciones autorizadas del ejercicio• UTILIDAD FISCAL

( Renta gravable para la PTU)• POR:• 10%• PTU A REPARTIR 73

73. Obligaciones de estos contribuyentes (art.133 LISR)• Inscripción

al RFC.• Llevar contabilidad y contabilidad simplificada.• Expedir y

conservar comprobantes.• Conservación de la contabilidad y

comprobantes.• Formulación de Estados Financieros por las

actividades empresariales (inventarios).• Información a presentar en

la declaración anual-utilidad fiscal y PTU e informativas por medios

electrónicos. 74

74. Presentar y mantener a disposición declaraciones informativas.

(art.86 LISR). Expedir constancias de los pagos que constituyan

ingresos por parte de los extranjeros y de sus retenciones

efectuadas. (art.51 LISR). Pagos con concepto de salarios.

Informar de las operaciones con partes relacionadas conjuntamente

con la declaración del ejercicio. (art. 86 fracc. XIII). Obtener y

conservar la documentación de las operaciones llevadas a cabo con

partes relacionadas, en algunos casos. (art. 86 fracc. XII). Registro

específico por la aplicación de la deducción de inversiones en forma

inmediata. (art. 220 fracc. XVII ). 75

75. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades

empresariales• Sujetos y objeto.• El art. 134 LISR señala que los

contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente

actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio

inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de

$4´000,000, aplicarán las disposiciones de la Sección I de este

Capítulo, lo que significa… 76

76. Sujetos y objeto.• … que los procedimientos para determinar

tanto los pagos provisionales como el ISR del ejercicio y la base

para PTU son los mismos, con algunas diferencias que se verán a

continuación, en cuanto a la deducción de inversiones y

obligaciones. 77

77. Facilidades en cuanto a obligaciones formales (art. 134 LISR)I.

Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de

inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que

se refiere la fracc. II del art. 133 LISR.II. En lugar de aplicar lo

dispuesto en el tercer párrafo de la fracc. III del art. 133 LISR,

podrán anotar el importe de las parcialidades que se pague en el

reverso del comprobante, si la contraprestación se paga en

parcialidades. 78

78. III. No aplicar las siguientes:- Formulación de estados financieros

por las actividades empresariales.- Presentar informativas por

medios electrónicos.- Obtener y conservar la documentación de las

operaciones llevadas a cabo con partes relacionadas, en algunos

casos. 79

79. Del régimen de pequeños contribuyentes (art. 137 LISR)• Sujetos

y objeto:• Las personas físicas que realicen actividades

empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten servicios,

al público en general, podrán optar por pagar el ISR en los términos

establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de

su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año de

calendario anterior, no hubieran excedido de la cantidad de $2

´000,000.00. 80

80. Cuando inicien operaciones en el ejercicio• Los contribuyentes

que inicien actividades podrán optar por pagar el impuesto conforme

al régimen de pequeños contribuyentes, cuando estimen que sus

ingresos del ejercicio no excederán del límite de $2´000,000. 81

81. Base y cálculo del ISR• El art. 138 LISR determina que los

pequeños contribuyentes, calcularán el impuesto mensual que les

corresponda en los siguientes términos: calcularán el impuesto

aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al

total de los ingresos que obtengan en el mes en efectivo, en bienes

o en servicios, un monto equivalente a 4 veces el SMG elevado al

mes. 82

82. Base y cálculo del ISR• Total de ingresos en el mes• Menos: Un

monto equivalente a 4 SMG mes• DIFERENCIA O BASE DEL

IMPUESTO• Por: Tasa del 2%• IMPUESTO DETERMINADO. 83

83. Obligaciones de los pequeños contribuyentes• Inscripción al

RFC.• Plazo para presentar aviso de optar por tributar como

pequeño y dejar de serlo.• Conservar comprobantes por las compras

de bienes nuevos da activo fijo.• Contabilidad simplificada.• Entregar

copias de las notas de venta y conservar originales. 84

84. Salarios mínimos para el ejercicio 2011• Zona A $59.82 x 30.4

días x 4 = $7,274.68• Zona B $58.13 x 30.4 días x 4 = $7,068.60•

Zona C $56.70 x 30.4 días x 4 = $6,894.72• Los ingresos por

operaciones en crédito se considerarán para el pago del impuesto

hasta que se cobren en efectivo, en bienes o en servicios. 85

85. Ejemplos:• Contribuyente en Zona A tuvo ingresos en el mes por

$30,000.• Contribuyente en Zona B tuvo ingresos en el mes por

$36,800.• Contribuyente en Zona C tuvo ingresos en el mes por

$42,200. 86

86. De la PTU Cuando tengan trabajadores a su cargo, para PTU la

renta gravable será la cantidad que resulte de multiplicar por el factor

de 7.35 el impuesto sobre la renta que resulta a cargo del

contribuyente. Ejercicios:1) Contribuyente Zona A Ingresos por $

890,000.002) Contribuyente Zona B Ingresos por $ 750,000.003)

Contribuyente Zona C Ingresos por $ 598,000.00 87

87. Ejemplo contribuyente Zona B Ingresos en el ejercicio

$600,000.00 Menos: $58.13x365x4= 84,869.80 Base del impuesto

515,130.20 Por: tasa del impuesto 2% ISR determinado 10,302.61

Por: FACTOR 7.35 BASE PARA PTU 75,724.19 Por: Tasa 10%

PTU A REPARTIR $7,572.42 88

88. De los ingresos por arrendamiento y engeneral por otorgar el uso

o goce temporal de bienes inmuebles • Objeto que origina los

ingresos. • El art. 141 LISR indica que: “Se consideran ingresos por

otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier

otra forma”. • Del momento de la declaración de los ingresos: • Los

ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les

corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados. 89

89. Ingresos exentos• El art. 109 LISR señala algunos conceptos

que son ingresos exentos: No se pagará el ISR por la obtención de

los siguientes ingresos:• Contratos de arrendamiento prorrogados.•

Herencia o legado. 90

90. Deducciones Autorizadas El art. 142 señala las deducciones

autorizadas:I. Los pagos de contribuciones (predial).II. Gastos de

mantenimiento y agua (que no los hayan pagado los que lo usan).III.

Intereses reales (de préstamos utilizados para mejoras de los bienes

inmuebles).IV. Los salarios y sus contribuciones, las comisiones y

los honorarios.V. Pago de primas por seguros.VI. Inversiones en

construcciones. 91

91. Deducción ciega• El art. 142 LISR establece una opción en lugar

de aplicar las deducciones autorizadas, optando por deducir el 35%

de los ingresos.• Quienes ejercen esta opción podrán deducir,

además el monto de las erogaciones por concepto del impuesto

predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario.

92

92. Ejemplo:• Ingresos $ 100,000• Por: 35%• Monto de la deducción

35,000• Base previa 65,000• Menos: Impuesto predial 2,000• Base

del impuesto $ 61,000 93

93. Deducciones en caso de subarrendamiento• Tratándose de

subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que

pague el arrendatario al arrendador.• El subarrendamiento consiste

en dar en arrendamiento el bien inmueble que el arrendatario recibió

para su uso o goce, a un tercero 94

94. Ejemplo:• Ingresos por subarrendar $ 20,000• Menos:•

Contraprestación pagada al arrendador 15,000BASE DEL

IMPUESTO $ 5,000 95

95. Pagos provisionales- El procedimiento a aplicar para determinar

los pagos provisionales de acuerdo con el art. 143 LISR en su

segundo párrafo consiste en: Ingresos del mes Menos: Monto de las

deducciones (art. 142 o ded. ciega) Base para pago provisional

Tarifa art. 113 LISR IMPUESTO DETERMINADO 96

96. Ejercicios1) Ingreso mensual en enero de $35,000 y en febrero

$40,000, tiene deducciones por $20,000 y $30,000

respectivamente.2) Ingreso mensual en enero de $67,000 y en

febrero $23,000, opta por la deducción ciega.3) Ingreso mensual en

enero de $27,300 y en febrero de $56,800, tiene deducciones por

$3,500 y $7,900 respectivamente. 97

97. Períodos de los pagos provisionales (art. 143 LISR)• Pagos

mensuales: efectuarán los pagos provisionales mensualmente, a

más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda

el pago.• No obligación a efectuar pagos provisionales: los

contribuyentes cuyo monto mensual no exceda de 10 SMG vigentes

en el D.F. elevados al mes. 98

98. Tope para no efectuar pagos provisionales• Salario mínimo

general del D.F. $ 59.82• Por días del mes 30.4• Importe 1,818.53•

Por: 10 salarios mínimos 10• Tope: $18,185.30 99

99. Obligaciones• Inscripción al RFC.• Llevar contabilidad y en qué

casos no.• Expedir comprobantes.• Declaraciones provisionales y

anuales (explicar formato de declaración anual en el pizarrón). 100

100. Declaración anual• INGRESOS• Menos: DEDUCCIONES O

DEDUCCIÓN CIEGA• BASE NETA DEL IMPUESTO• APLICACIÓN

DE LA TARIFA (ART. 177)• IMPUESTO CAUSADO• Menos:

ACREDITAMIENTOS (retenciones y pagos provisionales)• ISR A

CARGO O A FAVOR 101

101. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN Y ADQUISICIÓN

DE BIENES• Concepto de Enajenación: Consiste en la transmisión

del dominio sobre una cosa o derecho que nos pertenece a otro u

otros sujetos. Condiciones sustanciales de la enajenación1) Ser

dueño de la cosa o derecho.2) Transmitirlos en propiedad a un

tercero.3) Que la transmisión sea de manera voluntaria o forzosa.

102

102. Concepto de Adquisición Es el hecho o el acto jurídico en

términos del cual se incorpora al patrimonio de una persona un bien

mueble o inmueble. Elementos para la adquisición:1) Un

adquiriente.2) Un objeto adquirido.3) El título de la adquisición. 103

103. Ingresos por Enajenación de bienes• Está fundamentado en los

arts. 146 a 154 Bis LISR.• La ganancia se determina según el art. 47

LISR de la siguiente forma:• Ingreso por enajenación• Menos:

Deducciones (art.146 LISR)• GANANCIA O BASE 104

104. Objeto que origina los ingresos gravados• Transmisión de

propiedad.• Adjudicación.• Aportaciones.• Arrendamiento financiero.•

Fideicomiso• Cesión de derechos por la vía del fideicomiso.• Bienes

representados en títulos.• Derechos de crédito.• Fusión o escisión.

105

105. Cómo se configura el ingreso Se considerará como ingreso el

monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con

motivo de la enajenación. Ingresos no objeto:1) Los que deriven de

transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación

o fusión de sociedades.2) Ni los que deriven de la enajenación de

bonos, de valores y de otros títulos de crédito. 106

106. Ingresos Exentos• A) La casa habitación del contribuyente,

siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de

un millón quinientas mil unidades de inversión ($6´797,650.50), y la

transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se

determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago

provisional en los términos del Capítulo IV de este Título. 107

107. Casos en que no aplica el límite de la exención• La exención

prevista será aplicable siempre que durante los cinco años

inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el

contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que

hubiera obtenido la exención prevista en este inciso y manifieste,

bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario

público ante quien se protocolice la operación. 108

108. • B) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes

sociales, de los títulos de valor y de las inversiones del

contribuyente, cuando en un año de calendario la diferencia entre el

total de las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisición

de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el SMG del área

geográfica del contribuyente elevado al año. Por la utilidad que

exceda se pagará el impuesto. (Pizarrón tabla de SMG). 109

109. Deducciones Autorizadas (art. 148 LISR)• Costo comprobado

de adquisición.• Inversiones hechas en construcciones, mejoras y

ampliaciones.• Gastos notariales, impuestos y derechos, por

escrituras de adquisición y de enajenación y pagos por avalúos.•

Comisiones y mediaciones. 110

110. Determinación del ISR anual (art. 147 LISR)• Las personas que

obtengan ingresos por enajenación de bienes, podrán efectuar las

deducciones a que se refiere el art. 148 LISR; con la ganancia así

determinada se calculará el impuesto anual.• Anotar en le pizarrón

las dos formas. 111

111. Pagos provisionales El art. 154 LISR menciona: Los

contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes

inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación, según el

siguiente procedimiento: INGRESOS por enajenación de bienes

Menos: DEDUCCIONES GANANCIA Entre: Años transcurridos /

adquisición y enajenación sin exc.20 años GANANCIA ANUAL

APLICACIÓN TARIFA ART: 113 ISR DETERMINADO Por: Mismo

número de años TOTAL DE PAGO PROVISIONAL CAUSADO 112

112. De los ingresos por intereses, dividendos y obtención de

premios• Concepto de intereses:• El provecho, rendimiento o utilidad

que se obtiene del capital (dinero).• Beneficio económico que se

logra con cualquier tipo de inversión. 113

113. Determinación del ISR (sexto párrafo art. 158 LISR)• Interés

real• Por: Tasa de impuesto prom. Del ISR (1)• IMPUESTO

CAUSADO• (1) Que le correspondió al mismo en los ejercicios

inmediatos anteriores en los que haya pagado este impuesto a aquél

en el que se efectúe el cálculo, sin que excedan de cinco. 114

114. Determinación de la tasa del impuesto promedio• Suma de los

resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el

impuesto determinado en cada ejercicio, entre el ingresos gravable

del mismo ejercicio, de los ejercicios anteriores de que se trate en

los que se haya pagado el impuesto.• ENTRE• El mismo número de

ejercicios considerados, sin que excedan de cinco. 115

115. Ingresos exentos (art. 109 LISR)• Los intereses pagados por:

Instituciones de crédito, Sociedades cooperativas de ahorro y

préstamo y, Sociedades financieras populares. Siempre y cuando

provengan de cuentas de cheques, depósitos de sueldos, pensiones

y cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 SMG del D.F.,

elevados al año. 116

116. OBLIGACIONES DE ESTOS CONTRIBUYENTES (ART. 161

LISR)• Solicitar su inscripción en el registro Federal de

Contribuyentes.• Presentar declaración anual en los términos de la

LISR.• Conservar, de conformidad con lo previsto en el CFF, la

documentación relacionada con los ingresos, las retenciones y el

pago de este impuesto. 117

117. De los ingresos por dividendos y por las ganancias distribuidas

por personas morales• Dividendos.- Son las cantidades que resultan

de distribuir las utilidades entre los socios o accionistas.•

Determinación del Impuesto:DIVIDENDO O UTILIDADES

DISTRIBUIDASPOR: FACTOR 1.3889POR: TASA DEL ART. 10

( 2010 al 2012 30%)ISR QUE SE ADICIONA 118

118. De los ingresos por la obtención de premios ( arts. 162 al 164

LISR)• Loterías• Rifas• Sorteos• Juegos con apuestas• Concursos de

todas clases 119

119. ISR pagado por quien otorga el premio• Cuando la persona que

otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto

que corresponde como retención, el importe del impuesto pagado

por cuenta del contribuyente se considerará como ingreso de los

comprendidos en este artículo.• No se considerará como premio el

reintegro correspondiente al billete que permitió participar en las

loterías. 120

120. Ingresos exentos (art. 109 LISR) Por premios obtenidos con

motivo de un concurso científico, artístico o literario.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (art. 163 LISR):a) De loterías,

rifas, sorteos y concursos, se aplicará la tasa del 1% con algunas

excepciones.b) Juegos con apuestas, tasa del 1%. 121

121. Impuesto a retener y pago definitivo (art. 106 LISR)• Las

personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en

la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los

premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, excedan de $1

´000,000.00.• La persona que obtenga el ingreso podrá acreditar

contra el impuesto que determine en su declaración anual, la

retención del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona

que pagó el premio. 122

122. Obligaciones de quienes entregan los premios (art. 164 LISR)•

Constancia de ingreso y de retención del impuesto.• Conservar

documentación que ampara a las constancias.• Declaración

informativa ( a más tardar el 15 de febrero de cada año). 123

123. Obligados a pagar el ISR anual (art. 175 LISR)• Las personas

físicas que obtengan ingresos en un año calendario, a excepción

de:• a) Los exentos y• b) De aquéllos por los que se haya pagado

impuesto definitivo.• Están obligados a pagar su impuesto anual

mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año

siguiente, ante las oficinas autorizadas. 124

124. Sujetos no obligadosLas personas físicas que obtengan

ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en

los Capítulos I y VI de este Título (sueldos y salarios e intereses),

cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por

concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00. Y sobre

dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el

primer párrafo del art. 160 LISR. 125

125. Deducciones Personales (art. 176 LISR)• Honorarios médicos y

dentales, así como los gastos hospitalarios.• Gastos funerales en la

parte que no excedan de un SMG del área del contribuyente elevado

al año.• Los donativos.• Los intereses reales por créditos

hipotecarios. 126

126. • Aportaciones complementarias de retiro realizadas

directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de

retiro.• Gastos destinados a la transportación escolar de los

descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria.• Impuesto

local sobre ingresos por salario, siempre que la tasa de dicho

impuesto no exceda del 5% con lo planteado por el art. 43 de la

LIVA. 127

127. Procedimiento para el cálculo del Impuesto Anual (art. 177

LISR)Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio

sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV,

V, VI, VIII y IX de este Título; después de efectuar las deducciones

autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada

conforme a las Secciones I y II del Capítulo II de este Título, al

resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a

que se refiere el art. 176 LISR. 128

128. CONCE SUELDO ARREN ENAJE ADQUI INTERES DIV.Y DE

LOSPTOS D N S UTIL.

DEMÁSINGRESOSMENOS:DEDUCCIONESRESULT A B C D E F

GADO 129

129. Procedimiento para el cálculo del ISR anual• SUMAS DE A – G•

SUMAS DE BASES• Más:• UTILIDAD GRAVABLE (Actividad

Empresarial y profesional)• RESULTADO• Menos:• DEDUCCIONES

PERSONALES• BASE NETA DEL IMPUESTO• APLICACIÓN

TARIFA ART. 177 LISR• IMPUESTO CAUSADO• Menos:•

ACREDITAMIENTOS ( Pagos provisionales, impuesto acreditable

pagado en el extranjero)• ISR A CARGO O A FAVOR 130

130. Impuesto Empresarial a TasaÚnica de las personas físicas

131. IETU• Es un gravamen de tipo directo que grava, con una tasa

uniforme, el flujo remanente de la empresa que es utilizado para

retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones

para la formación bruta de capital. 132

132. Características• Será un gravamen que tendrá una base más

amplia que el ISR, e incidirá en quienes actualmente no lo pagan,

haciendo más equitativa la contribución.• Será un gravamen neutral

en cuanto a las erogaciones no deducibles y equitativo respecto de

las que se realicen tanto en territorio nacional como en el extranjero

y sin afectar su naturaleza de gravamen mínimo. 133

133. • El IETU va a sustituir al impuesto al activo para evitar que el

impuesto empresarial a tasa única represente una obligación fiscal

adicional.• La Ley del IETU fue publicada en el Diario Oficial de la

Federación el 1° de octubre del 2007, para entrar en vigor el 1° de

enero del 2008. 134

134. Sujetos del impuesto empresarial Las personas físicas, por los

ingresos que obtengan, por la realización de las siguientes

actividades:1) Enajenación de bienes2) Prestación de servicios

independientes3) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

135

135. Tasa del IETU• Se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la

cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos

percibidos por las actividades, las deducciones autorizadas en esta

Ley. 136

136. Base y Tasa del IETU del ejercicio (arts. 1, 5 al 10)• El art. 7

menciona que el impuesto empresarial a tasa única se calculará por

ejercicios y se pagará mediante declaración que se presentará ante

las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la

presentación de la declaración anual del ISR. 137

137. Base y Tasa• Total de Ingresos• Menos: Las deducciones

pagadas y autorizadas• BASE DEL IMPUESTO• Por tasa del 17.5%•

IMPUESTO EMPRESARIAL CAUSADO• Menos: (art.8) crédito fiscal

en su caso (art.11)• Diferencia 138

138. Diferencia Menos: (art.8)-Producto de multiplicar sueldos y

salarios gravados y aportaciones de seguridad por un factor-ISR

propio del ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia-Impuesto

Empresarial a Tasa ÚnicaMenos acreditamiento:- Pagos

provisionales del IETU- DIFERENCIA DEL IETU A PAGAR EN LA

ANUAL 139

139. Determinación de los Ingresos gravados• El precio o la

contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio

u otorga el uso, realizada por las personas físicas. Más:• Las

cantidades que además se carguen o cobren al adquiriente por

impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales

o, moratorios.• Los anticipos o depósitos que se restituyan al

contribuyente, así como las bonificaciones s descuentos que reciba.

140

140. Momento de la obtención de los ingresos• El art. 3 de tal Ley

señala en su fracción IV que los ingresos se obtienen cuando se

cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las

actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley (enajenación de

bienes, prestación de servicios y de otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes) de conformidad con las reglas que para tal

efecto se establecen en la LIVA. 141

141. Ingresos exentos• De acuerdo con el art. 4 LIETU, no pagarán

el IETU por los siguientes ingresos:- Personas dedicadas a

actividades del sector primario.- Fondos de pensiones y jubilaciones

de los residentes en el extranjero.- Enajenaciones especiales.- Por

actos accidentales realizados por personas físicas. 142

142. Deducciones autorizadas• Adquisición de bienes• De servicios

independientes o al• Uso o goce temporal de bienes• NO SERÁN

DEDUCIBLES:• El salario• Prestaciones que se entregan al

trabajador incluyendo PTU• Las indemnizaciones 143

143. Siguiendo con las deducciones:• Las contribuciones a cargo del

contribuyente pagadas en México: Impuesto a los depósitos ene

efectivo, las aportaciones de seguridad social y las que deban

trasladarse.• El IVA• E IEPS Siempre y cuando el contribuyente no

tenga derecho a acreditarlos.• El importe de las devoluciones,

descuentos y bonificaciones que se realicen.• Los depósitos o

anticipos que se devuelvan. 144

144. Requisitos de las deducciones (art. 6)• Que las erogaciones

correspondan a la adquisición de bienes, servicios independientes o

a la obtención del uso o goce temporal de bienes.• Que sean

estrictamente necesarias para la realización de las actividades.• Que

sean efectivamente pagadas.• Que cumplan con los requisitos de

deducibilidad para efectos del ISR. 145

145. Otros conceptos a restar a la base del IETU (art. 8 y 10)•

Erogaciones de Activos Fijos1) Pueden realizar una deducción

adicional por las inversiones en activos fijos realizadas de

septiembre a diciembre del 2007.2) Pueden aplicar un crédito fiscal

por las inversiones de activos fijos adquiridas desde el año 1998 a

diciembre del 2007. 146

146. Crédito Fiscal• El art. 11 de LIETU indica que cuando el monto

de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los

ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los

contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que

resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 1 de la misma a la

diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los

ingresos percibidos en el ejercicio. 147

147. Ejemplo:Conceptos IMPORTESEjercicio Fiscal 2010Ingresos

obtenidos en el ejercicio $6´000,00 0Menos: Deducciones

autorizadas 7´000,000Diferencia 1´000,000Por: Tasa del ejercicio

17.5%Monto del crédito fiscal $175,000 148

148. Actualización del crédito fiscal• El monto del crédito fiscal

determinado en un ejercicio se actualizará multiplicándolo por el

factor de actualización. INPC último mes del ejercicio en que se

generó el crédito fiscal.Entre: INPC último mes de la 1ª mitad del

ejercicio en que se determinó el crédito fiscal. 149

149. Situaciones a considerar• Cuando el contribuyente no acredite

en un ejercicio el crédito fiscal o, pudiéndolo haber hecho, perderá el

derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad

en la que pudo haberlo acreditado.• El derecho al acreditamiento

previsto es personal de contribuyente y no podrá ser transmitido a

otra persona ni como consecuencia de fusión. 150

150. Situaciones a considerar• El crédito fiscal se aplicará sin

perjuicio del saldo a favor que se genere por los pagos provisionales

efectuados en el ejercicio fiscal de que se trate. 151

151. Producto de multiplicar sueldos y salarios gravados y

aportaciones de seguridad por factor• Se podrá acreditar

multiplicando por el factor de o.175, las erogaciones efectivamente

pagadas por concepto de sueldos y salarios, así como las

aportaciones de seguridad social.• Monto de las aportaciones de

seguridad social• Más: monto de erogaciones por sueldos y salarios•

SUMA• Por: factor de 0.175• CANTIDAD ACREDITABLE 152