REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

VICE-RECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

MAESTRÍA: GERENCIA TRIBUTARIA

EFECTOS DE LA EXONERACIÓN DEL PAGO DEL ISLR (Decreto No.963) SOBRE EL ESTIMULO DE LA INVERSIÓN PRIVADA EN LAS PYMES DEL

MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Trabajo presentado como requisito para optar al Grado de Magíster en Gerencia Tributaria

Autora: Lic. Marilu Peña de Cruz C.I. No.7.087.447

Tutora: Msc. Mayra Sousa C.I. No.12.591.999

MARACAIBO, JULIO DE 2004

ii

EFECTOS DE LA EXONERACIÓN DEL PAGO DEL ISLR (Decreto No.963) SOBRE EL ESTIMULO DE LA INVERSIÓN PRIVADA EN LAS PYMES DEL

MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

iii

iv

Lic. Marilu Peña de Cruz. EFECTOS DE LA EXONERACIÓN DEL PAGO DEL ISLR (Decreto No. 963) SOBRE EL ESTÍMULO DE LA INVERSIÓN PRIVADA EN LAS PYMES DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Programa de Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo, 2004.

RESUMEN

El estudio que se presenta tuvo como finalidad determinar el efecto de la exoneración del pago de Impuesto Sobre la Renta (Decreto Nº963) sobre el estímulo de la inversión privada en las pequeñas y medianas empresas del Municipio Valera del Estado Trujillo. La metodología empleada fue de tipo descriptiva, basada en el diseño de campo. Se consideró una población de 321 empresas, cuya muestra la conformaron 45 Pymes pertenecientes al sector formal de la economía del Municipio. El instrumento diseñado correspondió al cuestionario que contiene preguntas abiertas y estructuradas tipo dicotómicas y de escala tipo Likert. Estadísticamente, los resultados fueron ordenados y analizados descriptivamente mediante tablas de frecuencias y presentada en forma de gráfica circular en la que se observan las tendencias de ocurrencia de los eventos. Se concluye, que el incentivo fiscal de exoneración del pago de Impuesto sobre la Renta otorgado mediante el Decreto Nº963, estimula la inversión privada si dicho beneficio se aplica a mediano y largo plazo, de manera que las Pymes puedan programar sus inversiones en proyectos de innovación, procesos productivos, reconversión industrial y ajuste competitivo; permitiéndose realizar acciones conjuntas de desarrollo de los sectores pivote o soporte de la actividad económica del lugar, a fin de poder crear fortalezas que les permitan competir con éxito en el mercado. Palabras claves: Exoneración, estímulo, inversión privada, Pymes (pequeñas y medianas empresas).

v

Author: Lic. Marilu Peña de Cruz. EFFECT OF THE I.R.S. EXONERATION PAYMENT (Decree No. 963) ON THE STIMULATION OF THE SMALL AND MEDIUM COMPANIES OF THE VALERA MUNICIPALITY OF THE TRUJILLO STATE IN THE PRIVATE INVESTMENT. University Dr. Rafael Belloso Chacín. Tributary Management Magister Programme. Maracaibo, 2004.

ABSTRACT The purpose of the investigation presented is to determine the effect of the I.R.S. exoneration payment (Decree No. 963) on the stimulation of the small and medium companies of the Valera Municipality of the Trujillo State in the private investment. The methodology used is the descriptive type, based on the field work. Considering a population of 321 companies, whose sample is conformed by 45 Pymes pertaining to the formal economic sector of the Municipality. The instrument design correspond to a questionnaire containing closed questions, dichotomous and of scale as the Likert type. Statistically, the results were ordinate and analyzed descriptively by using a circular graphic in which the tendencies of ocurrence of the events are observed. In conclusion, the fiscal incentive of the I.R.S. exoneration payment granted by the Decree No. 963, stimulates the private investment if this benefit is applied on a medium or long term, so that the pymes can program their investments on innovation projects, productive processes, industrial reconversion and competitive adjustments; allowing them to perform jointed actions in the development of pivot sectors or supporting the economic activity of the place, in order to be able to create strengths that allow them to compete successfully in the market. Key Words: Exoneration, stimulation, private investment, pymes (small and medium companies).

vi

DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso por guiarme en todos los momentos de mi vida.

A mis Padres Renilda y Germán por sembrar en mí la fuerza de alcanzar

un sueño.

A mi amado esposo José Ramón, que con su amor y apoyo

incondicional es la fuerza que me inspira y me hace crecer como persona y

profesional.

A mi querido hijo Luis Alejandro, por ser paciente y cariñoso.

A las Pymes y a sus dirigentes, para que al mejorar su competitividad

eleven el nivel y calidad de vida de nuestros pueblos.

Marilu

AGRADECIMIENTO

vii

Mi más profundo reconocimiento a todas aquellas personas que

desinteresadamente ayudaron para que se hiciera posible la culminación de

la presente investigación. Para ellos mi afecto.

Msc. Mayra Sousa

Msc. Régulo Cayaffa

A los Profesores de la Maestría en Gerencia Tributaria, que con ética y

vocación transmitieron los conocimientos necesarios para alcanzar ésta

meta.

A los compañeros inseparables de la Maestría: Zobeida, Yenny,

Carmen, Thaydde, Zujeys, Ybelisse y Jhoanna, a quiénes siempre llevaré en

mi corazón.

Gracias, Marilu

INDICE GENERAL

viii

p. VEREDICTO ........................................................................................ ii RESUMEN ........................................................................................... iii ABSTRACT .......................................................................................... iv DEDICATORIA …………………………………………………………….. v AGRADECIMIENTO ………………………………………………………. vi INDICE ................................................................................................. vii LISTA DE CUADROS .......................................................................... x LISTA DE GRAFICOS.......................................................................... xiii INTRODUCCIÓN ................................................................................. 1 CAPITULO I. EL PROBLEMA............................................................. 3 1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................ 3

1.1.- Formulación del Problema ...................................................... 9

2.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN........................................... 9

2.1.- Objetivo General ..................................................................... 9

2.2.- Objetivos Específicos.............................................................. 9

3.- JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION....... 10

4.- DELIMITACION DE LA INVESTIGACION ..................................... 13 CAPITULO II. MARCO TEORICO ....................................................... 15 1.- ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION................................... 15

2.- BASES TEORICAS......................................................................... 22

2.1.- Antecedente histórico de las exenciones y exoneraciones

en el sistema impositivo .......................................................... 22

2.2.- Exoneración ............................................................................ 24

2.2.1.- Diferencia entre exención y exoneración ....................... 25

2.2.2.- Condiciones y requisitos a que están sometidas las

Exoneraciones................................................................ 27

2.3.- Las exoneraciones en la Legislación Venezolana................... 28

2.4.- Enriquecimiento neto territorial................................................ 32

2.4.1.- Aspecto espacial del hecho imponible.………………….. 33

2.4.2.-Territorialidad del enriquecimiento...…………………….... 34

2.5.- Ingresos Brutos, Fuente Territorial……………………………… 35

ix

2.6.- Renta Bruta Fuente Territorial .............................................. 37

2.6.1.- Costo de producción de la renta, Fuente Territorial ...... 37

2.7.- Cálculo del Enriquecimiento Neto .......................................... 39

2.7.1.- Condiciones concurrentes que deben acompañar a

un enriquecimiento para que considere gravable......... 41

2.8.- Decreto de exoneración del pago del Impuesto sobre la Renta

de los enriquecimientos netos de fuente Venezolana……..... 42

2.8.1.- Crecimiento económico e inversión…………………… 49

2.8.2.- Reinversión de los montos exonerados……………….. 53

2.9.- Marco analítico de Fortalezas Competitivas………………… 58

2.9.1.- Estrategias……………………………………………….. 58

2.9.2.- Proceso análisis interno……………………………....... 59

2.9.2.1.- Funciones de la administración………………… 61

2.9.2.2.- Funciones departamentales…………………….. 62

2.10.- Crecimiento económico y empleo…………………………. 65

2.10.1.- Generación de empleos………………………………. 65

3.- BASES LEGALES........................................................................... 67

4..- DEFINICION DE TERMINOS BASICOS........................................ 68

5.- SISTEMA DE VARIABLES.............................................................. 69

5.1.- Conceptualización de las Variables ........................................ 69

5.2.- Operacionalización de las Variables ....................................... 70 CAPITULO III. MARCO METODOLOGICO......................................... 74 1.- TIPO DE INVESTIGACION............................................................. 74

2.- DISEÑO DE LA INVESTIGACION.................................................. 76

3.- POBLACION Y MUESTRA ............................................................. 77

3.1.- Población ................................................................................ 77

3.2.- Muestra ................................................................................... 80

3.2.1.- Muestreo .......................................................................... 81

3.2.2.- Tamaño de la muestra ..................................................... 83

4.- TECNICAS E INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS.. 84

x

4.1.- Técnicas de recolección de datos ......................................... 84

4.2.- Instrumento de recolección de datos ..................................... 85

4.3.- Validez y Confiabilidad del instrumento .................................. 87

4.3.1.- Validez .......................................................................... 87

4.3.2.- Confiabilidad ................................................................. 88

5.- TECNICAS PARA EL ANALISIS DE LA INFORMACION ............... 89

6.- PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACION.................................. 90

CAPITULO IV. ANÁLISIS E INTERPRESTACION DE RESULTADOS .................................................................................... 93 1.- ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS................................................ 94 2.- INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS ............................... 142

CONCLUSIONES ................................................................................ 155

RECOMENDACIONES ....................................................................... 159

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..................................................... 161

ANEXOS……………………………………………………………………… 167

LISTA DE CUADROS

xi

CUADROS p.p.

1 Estímulo a la inversión 95

2 Formas de estímulo a la inversión 96

3 Inicio beneficio del Decreto

97

4 Actividad o sector al que pertenece la empresa 98

5 Inscripción registro 99

6 Inversión directa 100

7 Presentación declaración de ISLR 101

8 Descripción inversiones 102

9 Reinversión en investigación y desarrollo científico 103

10 Proyectos de investigación y desarrollo científico

103

11 Montos invertidos en proyectos de investigación de desarrollo científico

104

12 Objetivos de la investigación y desarrollo científico 105

13 Gasto en Investigación y desarrollo científico 106

14 Reinversión en investigación y desarrollo tecnológico 107

15 Tipos de tecnologías 108

16 Productos tecnológicamente nuevos o mejorados 109

17 Innovaciones de productos 110

18 Tipo de producto desarrollado 111

19 Procesos tecnológicamente nuevos o mejorados 112

20 Mejoras tecnológicas a procesos 113

CUADROS p.p.

xii

21 Implementación de cambios en las formas de organización.

114

22 Formas de organización y administración 115

23 Cambios en gestión y organización 116

24 Objetivos de la actividad de innovación tecnológica 117

25 Gastos de investigación y desarrollo tecnológico 118

26 Reinversión en bienes de capital 119

27 Inversión maquinaria 120

28 Inversión equipos 121

29 Gasto en inversiones de bienes de capital 122

30 Áreas de inversión, bienes de capital 123

31 Creación de nuevas fortalezas competitivas 124

32 Desarrollo de fortalezas competitivas preexistentes 125

33 Nuevas áreas con fortalezas competitivas 126

34 Desarrollo de áreas con fortalezas competitivas 127

35 Nuevas fortalezas competitivas, proceso administrativo 128

36 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, proceso administrativo

129

37 Nuevas fortalezas competitivas, Recursos Humanos 131

38 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, Recursos Humanos

132

39 Nuevas fortalezas competitivas, Mercadeo y Ventas 133

40 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, Mercadeo y Ventas

134

41 Nuevas fortalezas competitivas, Finanzas y contabilidad 135

CUADROS p.p.

xiii

42 Desarrollo de fortalezas competitivas, Finanzas y Contabilidad.

136

43 Nuevas fortalezas competitivas, Producción 137

44 Desarrollo fortalezas competitivas, Producción 138

45 Nuevas plazas de trabajo 140

46 Áreas funcionales con nuevas plazas de trabajo 141

47 Cantidad de nuevas plazas de trabajo 142

LISTA DE GRÁFICOS

xiv

GRÁFICOS p.p.

1 Estímulo a la inversión 95

2 Formas de Estímulo a la inversión 96

3 Inicio beneficio del decreto

98

4 Actividad o sector al que pertenecen 99

5 Inscripción registro 100

6 Inversión directa 100

7 Presentación declaración de ISLR 101

8 Descripción inversiones 102

9 Reinversión en investigación y desarrollo científico 103

10 Proyectos de investigación y desarrollo científico 104

11 Montos invertidos en investigación y desarrollo científico 104

12 Objetivos de las investigación y desarrollo científico

105

13 Gasto en investigación y desarrollo científico

106

14 Reinversión en investigación y desarrollo tecnológico

107

15 Tipos de tecnologías 108

16 Productos tecnológicamente nuevos o mejorados

109

17 Innovaciones de productos 110

18 Tipo de producto desarrollados 111

19 Procesos tecnológicamente nuevos o mejorados 112

20 Mejoras tecnológicas en el proceso 113

GRÁFICOS p.p.

xv

21 Implementación de cambios en las formas de organización.

114

22 Formas de organización y administración 115

23 Cambios en gestión y organización 116

24 Objetivos de las actividad de innovación tecnológica 117

25 Gastos de investigación y desarrollo tecnológico 118

26 Reinversión en bienes de capital 119

27 Inversión maquinaria 120

28 Inversión equipos 121

29 Gastos en inversiones de bienes de capital 122

30 Áreas de inversión, bienes de capital

123

31 Creación de nuevas fortalezas competitivas 124

32 Desarrollo de fortalezas competitivas preexistentes 125

33 Nuevas áreas con fortalezas competitivas 126

34 Desarrollo de áreas con fortalezas competitivas 127

35 Nuevas fortalezas competitivas, proceso administrativo 128

36 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, proceso administrativo

130

37 Nuevas fortalezas competitivas, Recursos humanos 131

38 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, Recursos Humanos

132

39 Nuevas fortalezas competitivas, Mercadeo y Ventas 133

40 Desarrollo de fortalezas competitivas existentes, Mercadeo y Ventas

134

41 Nuevas fortalezas competitivas, Finanzas y Contabilidad 135

GRÁFICOS p.p.

xvi

42 Desarrollo de fortalezas competitivas, Finanzas y Contabilidad

136

43 Nuevas fortalezas competitivas, Producción 137

44 Desarrollo fortalezas competitivas, Producción 139

45 Nuevas plazas de trabajo 140

46 Áreas funcionales con nuevas plazas de trabajo 141

47 Cantidad de nuevas plazas de trabajo 142

xvii

INTRODUCCIÓN

Dentro de un sistema mundial que subraya los vínculos entre las

sociedades y economías nacionales, es decir, los elementos de globalización

existentes en el mundo, el rasgo de diferenciación entre las unidades

económicas la determina su competitividad o capacidad para competir en el

mundo y entre regiones.

La idea central es que la nación ofrezca el cuadro apropiado para que

un número significartivo de empresas puedan ser competitivas. En realidad,

lo que se quiere es que las mismas tengan alta productividad y que el peso

de esas actividades económicas en el cuadro nacional sea suficiente para

determinar un crecimiento en la economía y una mejoría en la calidad de vida

de la población.

En este contexto, las pequeñas y medianas empresas constituyen

unidades productivas importantes en la economía del país, a tal punto que

son innegables fuentes generadoras de empleos y de equilibrio social. En

consecuencia, el Ejecutivo Nacional emplea una política de sacrificio fiscal

basado en la reinversión de los montos exonerados del impuesto sobre la

renta de manera efectiva en investigación y desarrollo científico y

tecnológico, así como adquisición de bienes de capital.

Actualmente, las pymes del estado Trujillo necesitan incorporar y

desarrollar innovaciones para poder ofrecer al mercado lo que estos

requieren, así como, prepararse para los cambios que se están generando

en el campo económico.

1

xviii

En fin, la presente investigación determinará si la exoneración del

enriquecimiento neto del impuesto sobre la renta, otorgada mediante el

Decreto No.963, incide en el aumento de la inversión privada en el Municipio

Valera del Estado Trujillo, aunado a que dichas empresas se interesen en

producir como los mejores, de manera que la región pueda desarrollar una

capacidad de gestión local que impulse el poder competitivo de las misma y

mejore en consecuencia la calidad de vida de la población.

El estudio se encuentra estructurado en cuatro (4) capítulos, entre los

que destacan: Capítulo I: Planteamiento del problema donde se establece la

situación actual del decreto de exoneración No.963, se consideran los

objetivos de la investigación, justificación y delimitación del estudio. Capítulo

II: Comprende el Marco Teórico, en el que se expresa los antecedentes, los

aspectos teóricos conceptuales, así como las bases legales y

experiencias relacionadas.

Por su parte, el Capitulo III: Lo constituye el Marco Metodológico

referido al tipo y diseño de la investigación, la población escogida y su

muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos, así como de la

técnica de análisis a utilizar para reflejar los datos. Y en lo que respecta al

Capítulo IV: Se presentan y analizan los resultados, reseñándose los

resultados obtenidos de la aplicación del instrumento de recolección de datos

a los sujetos objeto de estudio. Por último se incluyen las conclusiones,

recomendaciones, las referencias bibliográficas y anexos.

2