reforma tributaria (ley n° 20.780, de 29.09.2014) textos comparados

REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780, DE 29.09.2014) TEXTOS COMPARADOS

(Actualizado al 24/11/2014)

NDICE DE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA REFORMA TRIBUTARIA A LAS LEYES VIGENTES EN UN TEXTO COMPARADO

Art. Reforma Materia Pgina

Artculo 1 Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:

1

1) En el artculo 2. 2) En el artculo 11. 3) En el artculo 12. 4) Sustituye el artculo 14. 5) Deroga el artculo 14 bis. 6) Sustituye el artculo 14 ter. 7) Deroga el artculo 14 quter. 8) Modifica el artculo 17. 9) Suprime el artculo 18 10) Modifica el artculo 20. 11) Sustituye el artculo 21. 12) En el nmero 2 del artculo 22, sustityese expresiones. 13) Modifica el inciso final del artculo 23. 14) Modifica el inciso primero del artculo 29. 15) Modifica el artculo 31. 16) Modifica el artculo 33. 17) Reemplaza el artculo 33 bis. 18) Sustituye el artculo 34. 19) Deroga el artculo 34 bis. 20) En el artculo 37, sustituye expresin. 21) Reemplaza el artculo 38 bis. 22) Modifica el artculo 39. 23) Modifica el artculo 40. 24) Modifica el artculo 41. 25) Sustituye los artculos 41 A, 41 B, 41 C y 41 D. 26) Modifica el inciso segundo del artculo 41 E. 27) Agrganse, a continuacin del artculo 41 E los artculos 41 F, 41 G y 41 H. 28) Modifica el inciso segundo del nmero 1 del artculo 42. 29) Elimina el nmero 5 del artculo 42 bis. 30) Modifica el nmero 1 del artculo 43. 31) Modifica el inciso cuarto del artculo 47. 32) Modifica el artculo 52. 33) Agrega en el artculo 52 bis. 34) Sustituye el nmero 1 del artculo 54. 35) Incorpora el artculo 54 bis. 36) Modifica el inciso quinto del artculo 55 bis. 37) Modifica el nmero 3 del artculo 56. 38) Deroga el artculo 57 bis. 39) Modifica el artculo 58. 40) Modifica el artculo 59. 41) Modifica el artculo 60. 42) Modifica el artculo 62. 43) Sustituye los incisos primeros y segundo del artculo 63. 44) Modifica el artculo 65. 45) Modifica el artculo 69. 46) Incorpora el inciso final en el artculo 70. 47) Sustituye el nmero 4 del artculo 74. 48) Modifica el inciso primero del art. 84. 49) Modifica el artculo 91. 50) Modifica el artculo 97. 51) Modifica el artculo 108.

Artculo 17 12) Modifica el nmero 11 del artculo 17 permanente del decreto ley N 824, de 1974. (Cooperativas)

328

REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780) TEXTO COMPARADO

Art. Reforma Materia Pgina Artculo segundo Transitorio

Introdcense, a partir del ao comercial 2015, las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta y que regirn hasta el 31 de diciembre de 2016.

329

1) Sustityese el artculo 14. 2) Sustityese el artculo 14 ter. 3) Sustityese el nmero 7 del artculo 17. 4) Modifica el prrafo segundo del nmero 8 del artculo 17. 5) En el inciso tercero del artculo 31, Reemplaza el prrafo segundo del

nmero 3.

6) Sustityese el artculo 38 bis. 7) Se modifica el artculo 41 A. 8) Sustituye el prrafo tercero del nmero 3 del artculo 41 C. 9) Se modifica el artculo 54. 10) Se modifica el artculo 62. 11) Se modifica el nmero 4 del artculo 74. 12) Se modifica el inciso primero del artculo 84.

Artculo tercero Transitorio

No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se aplicarn las siguientes disposiciones:

387

I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de Primera Categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.

II.- No obstante lo dispuesto en la Letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente al 31 de diciembre de 1974.

IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a renta presunta al 31 de diciembre de 2015, debern aplicar las siguientes reglas.

V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero. VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis. VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis. VIII.- Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre 2014 se encuentren acogidos

al artculo 14 quter y hasta el 31 de diciembre de 2016. IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos previsionales mensuales. X.- Deduccin como gasto de cantidades afectas al impuesto del artculo 59. XI.- Reconocimiento de ingresos, costos y gastos. XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado. XIII.-Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos. XIV.-Normas especiales sobre derogacin de la ley N 20.190. XV.- Normas especiales a la modificacin efectuada en la ley N 19.420. XVI.-Normas especiales de enajenacin de bienes races situados en Chile. XVII.-Propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta

efectiva. XVIII.-Lo dispuesto en el artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn

texto vigente al 1 de enero de 2015. XIX.- Normas especiales a lo dispuesto en la letra h) del nmero 15 del artculo

1 de esta Ley.

Artculo vigsimo cuarto Transitorio

Establece sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentran en el extranjero.

406


Artculo 2 Introdcense las siguientes modificaciones en el decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios

417

1) En el artculo 2. 2) En el inciso tercero del artculo 3. 3) En el artculo 8. 4) En la letra c) del artculo 9. 5) Modifica el artculo 12. 6) En el artculo 16. 7) En el artculo 18. 8) En el artculo 19. 9) En el artculo 23. 10) En el artculo 42.

11) En el artculo 64.

Artculo Noveno Transitorio

Modifica el artculo 1 transitorio de la ley N 20.727, sobre facturas electrnicas. 494

Artculo 3 Nuevo Impuesto Adicional a vehculos motorizados.

496

Artculo 4 Introduce modificaciones en el decreto ley N 828, del Ministerio de Hacienda, de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al tabaco.

499

Artculo 5 Introduce modificaciones en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.

510

Artculo 6 Introduce modificaciones en el decreto ley N 3.475, de 1980, que establece la Ley sobre Impuestos de Timbres y Estampillas.

515

Artculo 7 Modifica el decreto N 1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960. (D.F.L N 2, de 1959).

538

Artculo 8 Nuevo Impuesto a las emisiones.

539

Artculo 9 Deroga el decreto ley N 600, de 1974, Estatuto de la Inversin Extranjera.

545

Artculo 10 Introduce las siguientes modificaciones en el Cdigo Tributario. 547 1.- Incorpora el artculo 4bis, nuevo. 2.- Incorpora el artculo 4 ter, nuevo. 3.- Incorpora el artculo 4 quter, nuevo. 4.- Incorpora el artculo 4 quinquies, nuevo. 5.- Incorpora en el nmero 1 de la Letra A del inciso segundo del artculo 6,

prrafos nuevos.

6.- En el nmero 6 del artculo 8, intercala. 7.- Agrega al inciso primero del artculo 11, a continuacin del punto final. 8.- Agrega en el artculo 13 un inciso final nuevo. 9.- Modifica el artculo 17. 10.- Incorpora en el artculo 21 los incisos tercero, cuarto y quinto, nuevos. 11.- Incorpora a continuacin del artculo 26, el artculo 26 bis nuevo. 12.- En el artculo 35, agrega un inciso final, nuevo. 13.- Modifica el artculo 59. 14.- Agrega frase en el artculo 59 bis. 15.- Modifica el artculo 60. 16.- Agrega el artculo 60 bis, nuevo. 17.- Incorpora el artculo 60 ter, nuevo. 18.- Incorpora el artculo 60 quter, nuevo. 19.- Incorpora el artculo 60 quinquies, nuevo. 20.- Sustituye expresiones en el artculo 68. 21.- Modifica el artculo 69. 22.- Incorpora el artculo 84 bis. 23.- Modifica el inciso segundo del artculo 85.

24.- Incorpora en el artculo 88 un inciso cuarto.


Artculo 14 Artculo 17

25.- Modifica el artculo 97. 26.- Incorpora el artculo 100 bis. 27.- Incorpora el artculo 119. 28.- Incorpora en el Ttulo III del Libro Tercero un epgrafe a continuacin del

artculo 160. 29.- Agrega el artculo 160 bis. 30.- Modifica el artculo 165. 31.- Reemplaza el inciso final del artculo 169. 32.- Modifica el artculo 171. 33.- Reemplaza la oracin inicial del inciso segundo del artculo 185. 34.- Sustityese los incisos primero y segundo del artculo 192. 35.- Reemplaza el artculo 195. Modifica el D.L. N 3538, de 1980, que crea la Superintendencia de Valores Seguros. Introduce a partir del 1 de enero de 2017, las siguientes modificaciones: 1) A la ley N 20.712, sobre administracin de fondos de inversin y fondos

mutuos. 2) Modifica el decreto ley N 2398, de 1978. 3) Modifica el inciso primero del artculo 48 del Cdigo del Trabajo. 4) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 19.149. 5) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 18.392. 6) Modifica el inciso segundo del artculo 23 del decreto con fuerza de ley N

341, de 1977, sobre Zonas Francas. 7) Modifica el inciso segundo del artculo 2 de la ley N 19.709. 8) Modifica el inciso segundo del artculo 1 de la ley N 19.420. 9) Modifica el artculo primero transitorio de la ley N 20.190. 10) Modifica el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.892, (reavalo agrcola). 11) Modifica artculos transitorios de la ley N 18.985. 12) Sustituye el nmero 11 del artculo 17 del decreto ley N 824, de 1974.

(Cooperativas). 13) Deroga el artculo 13 de la ley N 18.768.

726

728

754 756 757 758 459

760 761 764 769 771 328

779

Fuente: Gabinete del Director

1

REFORMA TRIBUTARIA 2014 (LEY N 20.780, DE 29.09.2014)

MODIFICACIONES A LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (CONTENIDA EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 824/74), Y AL ARTCULO 17, DEL REFERIDO DECRETO LEY,

DE ACUERDO AL ARTCULO 1 y 17 N 12, DE LA REFORMA TRIBUTARIA.

TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS

TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA

Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente

ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.

Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley, a

beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.

Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se

aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las

definiciones establecidas en el Cdigo Tributario y,

adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro

significado, se entender:

1.- Por renta, los ingresos que constituyan

utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y

todos los beneficios, utilidades e incrementos de

patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea

su naturaleza, origen o denominacin.

Para todos los efectos tributarios constituye parte

del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del

artculo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas

mientras no se retiren o distribuyan.

2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se

tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual

exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.

Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se

aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las

definiciones establecidas en el Cdigo Tributario y, adems,

salvo que la naturaleza del texto implique otro significado,

se entender:

1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades

o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los

beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se

perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera que sea su

naturaleza, origen o denominacin.

Derogado

2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un

ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad

y que constituye un crdito para su titular.

Por renta atribuida, aquella que, para efectos tributarios,

corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los

impuestos global complementario o adicional, al trmino del

ao comercial respectivo, atendido su carcter de propietario,

Rige a contar del

01.01.2017, segn

inciso 1 del Art. 1

Transitorio de la

Reforma Tributaria.

Rige a contar del

01.01.2015, segn la

letra b) del Art. 1

Transitorio de la

Reforma Tributaria.

Rige a contar del

01.01.2017, segn

inciso 1 del Art. 1

Transitorio de la


2

3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado

materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,

entenderse que una renta devengada se percibe desde que la

obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto

al pago.

4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no

es susceptible de deduccin alguna por parte del

contribuyente.

5.- Por "capital efectivo", el total del activo con

exclusin de aquellos valores que no representan

inversiones efectivas, tales como valores intangibles,

nominales, transitorios y de orden.

En el caso de contribuyentes no sometidos a las

normas del artculo 41, la valorizacin de los bienes que

conforman su capital efectivo se har por su valor real

vigente a la fecha en que se determine dicho capital. Los

bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn

segn su valor de adquisicin debidamente reajustado de

acuerdo a la variacin experimentada por el ndice de

precios al consumidor en el perodo comprendido entre el

ltimo da del mes que anteceda al de su adquisicin y el

ltimo da del mes que antecede a aquel en que se

determine el capital efectivo, menos las depreciaciones

anuales que autorice la Direccin. Los bienes fsicos del

activo realizable se valorizarn segn su valor de costo

de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que se

determine el citado capital, aplicndose las normas

contempladas en el N 3 del artculo 41.

6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de

comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto

de primera categora conforme a las disposiciones del artculo

14, letra A) y dems normas legales, en cuanto se trate de

rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas

que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta

participe y as sucesivamente.

3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado

materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,

entenderse que una renta devengada se percibe desde que la

obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al

pago.

4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es

susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

5.- Por "capital efectivo", el total del activo con

exclusin de aquellos valores que no representan inversiones

efectivas, tales como valores intangibles, nominales,

transitorios y de orden.

En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas

del artculo 41, la valorizacin de los bienes que conforman

su capital efectivo se har por su valor real vigente a la

fecha en que se determine dicho capital. Los bienes fsicos

del activo inmovilizado se valorizarn segn su valor de

adquisicin debidamente reajustado de acuerdo a la variacin

experimentada por el ndice de precios al consumidor en el

perodo comprendido entre el ltimo da del mes que anteceda

al de su adquisicin y el ltimo da del mes que antecede a

aquel en que se determine el capital efectivo, menos las

depreciaciones anuales que autorice la Direccin. Los bienes

fsicos del activo realizable se valorizarn segn su valor de

costo de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que

se determine el citado capital, aplicndose las normas

contempladas en el N 3 del artculo 41.

6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de

cualquier clase o denominacin, excluyndose nicamente a las

Reforma Tributaria.

Tener en cuenta el

artculo 1

transitorio, letra b)


3

cualquier clase o denominacin, excluyndose nicamente a

las annimas.

Para todos los efectos de esta ley, las sociedades

por acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII

del Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.

7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses

que termina el 31 de diciembre.

8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los

casos de trmino de giro, del primer ejercicio del

contribuyente o de aqul en que opere por primera vez la

autorizacin de cambio de fecha del balance, el perodo

que abarque el ejercicio respectivo segn las normas de

los incisos sptimo y octavo del artculo 16 del Cdigo

Tributario.

9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse

los impuestos o la primera cuota de ellos.

annimas.

Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por

acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII del

Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.

7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre.

8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de

trmino de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de

aqul en que opere por primera vez la autorizacin de cambio

de fecha del balance, el perodo que abarque el ejercicio

respectivo segn las normas de los incisos sptimo y octavo

del artculo 16 del Cdigo Tributario.

9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse los

impuestos o la primera cuota de ellos.

Artculo 3.- Salvo disposicin en contrario de la

presente ley, toda persona domiciliada o residente en

Chile, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier

origen, sea que la fuente de entradas est situada dentro

del pas o fuera de l, y las personas no residentes en

Chile estarn sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya

fuente est dentro del pas.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o

residencia en el pas, durante los tres primeros aos

contados desde su ingreso a Chile slo estar afecto a los

impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes

chilenas. Este plazo podr ser prorrogado por el Director

Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de

dicho plazo o de sus prrrogas, se aplicar, en todo caso,

lo dispuesto en el inciso primero.

Artculo 3.- Salvo disposicin en contrario de la presente

ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar

impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la

fuente de entradas est situada dentro del pas o fuera de l,

y las personas no residentes en Chile estarn sujetas a

impuesto sobre sus rentas cuya fuente est dentro del pas.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o

residencia en el pas, durante los tres primeros aos contados

desde su ingreso a Chile slo estar afecto a los impuestos

que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este

plazo podr ser prorrogado por el Director Regional en casos

calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus

prrrogas, se aplicar, en todo caso, lo dispuesto en el

inciso primero.

Artculo 4.- La sola ausencia o falta de residencia en el Artculo 4.- La sola ausencia o falta de residencia en el


4

pas no es causal que determine la prdida de domicilio en

Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se

aplicar, asimismo, respecto de las personas que se

ausenten del pas, conservando el asiento principal de sus

negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de

sociedades de personas.

pas no es causal que determine la prdida de domicilio en

Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se aplicar,

asimismo, respecto de las personas que se ausenten del pas,

conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya

sea individualmente o a travs de sociedades de personas.

Artculo 5.- Las rentas efectivas o presuntas de una

comunidad hereditaria correspondern a los comuneros en

proporcin a sus cuotas en el patrimonio comn.

Mientras dichas cuotas no se determinen, el

patrimonio hereditario indiviso se considerar como la

continuacin de la persona del causante y gozar y le

afectarn, sin solucin de continuidad, todos los derechos

y obligaciones que a aqul le hubieren correspondido de

acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez

determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio

comn, la totalidad de las rentas que correspondan al ao

calendario en que ello ocurra debern ser declaradas por

los comuneros de acuerdo con las normas del inciso

anterior.

En todo caso, transcurrido el plazo de tres aos

desde la apertura de la sucesin, las rentas respectivas

debern ser declaradas por los comuneros de acuerdo con lo

dispuesto en el inciso primero. Si las cuotas no se

hubieren determinado en otra forma se estar a las

proporciones contenidas en la liquidacin del impuesto de

herencia. El plazo de tres aos se contar computando por

un ao completo la porcin de ao transcurrido desde la

fecha de la apertura de la sucesin hasta el 31 de

diciembre del mismo ao.

Artculo 5.- Las rentas efectivas o presuntas de una

comunidad hereditaria correspondern a los comuneros en

proporcin a sus cuotas en el patrimonio comn.

Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio

hereditario indiviso se considerar como la continuacin de la

persona del causante y gozar y le afectarn, sin solucin de

continuidad, todos los derechos y obligaciones que a aqul le

hubieren correspondido de acuerdo con la presente ley. Sin

embargo, una vez determinadas las cuotas de los comuneros en

el patrimonio comn, la totalidad de las rentas que

correspondan al ao calendario en que ello ocurra debern ser

declaradas por los comuneros de acuerdo con las normas del

inciso anterior.

En todo caso, transcurrido el plazo de tres aos desde la

apertura de la sucesin, las rentas respectivas debern ser

declaradas por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el

inciso primero. Si las cuotas no se hubieren determinado en

otra forma se estar a las proporciones contenidas en la

liquidacin del impuesto de herencia. El plazo de tres aos se

contar computando por un ao completo la porcin de ao

transcurrido desde la fecha de la apertura de la sucesin

hasta el 31 de diciembre del mismo ao.

Artculo 6.- En los casos de comunidades cuyo origen no

sea la sucesin por causa de muerte o disolucin de la

sociedad conyugal, como tambin en los casos de sociedades

de hecho, los comuneros o socios sern solidariamente

responsables de la declaracin y pago de los impuestos de

esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la

Artculo 6.- En los casos de comunidades cuyo origen no sea

la sucesin por causa de muerte o disolucin de la sociedad

conyugal, como tambin en los casos de sociedades de hecho,

los comuneros o socios sern solidariamente responsables de la

declaracin y pago de los impuestos de esta ley que afecten a

las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho.


5

comunidad o sociedad de hecho.

Sin embargo el comunero o socio se liberar de la

solidaridad, siempre que en su declaracin individualice a

los otros comuneros o socios, indicando su domicilio y

actividad y la cuota o parte que les corresponde en la

comunidad o sociedad de hecho.

Sin embargo el comunero o socio se liberar de la

solidaridad, siempre que en su declaracin individualice a los

otros comuneros o socios, indicando su domicilio y actividad y

la cuota o parte que les corresponde en la comunidad o

sociedad de hecho.

Artculo 7.- Tambin se aplicar el impuesto en los casos

de rentas que provengan de:

1.- Depsitos de confianza en beneficio de las

criaturas que estn por nacer o de personas cuyos derechos

son eventuales.

2.- Depsitos hechos en conformidad a un testamento

u otra causa.

3.- Bienes que tenga una persona a cualquier ttulo

fiduciario y mientras no se acredite quines son los

verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.

Artculo 7.- Tambin se aplicar el impuesto en los casos de

rentas que provengan de:

1.- Depsitos de confianza en beneficio de las criaturas

que estn por nacer o de personas cuyos derechos son

eventuales.

2.- Depsitos hechos en conformidad a un testamento u

otra causa.

3.- Bienes que tenga una persona a cualquier ttulo

fiduciario y mientras no se acredite quines son los

verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.

Artculo 8.- Los funcionarios fiscales, de instituciones

semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de

administracin autnoma y de instituciones o empresas del

Estado, o en que tenga participacin el Fisco o dichas

instituciones y organismos, o de las Municipalidades y de

las Universidades del Estado o reconocidas por el Estado,

que presten servicios fuera de Chile, para los efectos de

esta ley se entender que tienen domicilio en Chile.

Para el clculo del impuesto, se considerar como

renta de los cargos en que sirven la que les

correspondera en moneda nacional si desempearen una

funcin equivalente en el pas.

Artculo 8.- Los funcionarios fiscales, de instituciones

semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de

administracin autnoma y de instituciones o empresas del

Estado, o en que tenga participacin el Fisco o dichas

instituciones y organismos, o de las Municipalidades y de las

Universidades del Estado o reconocidas por el Estado, que

presten servicios fuera de Chile, para los efectos de esta ley

se entender que tienen domicilio en Chile.

Para el clculo del impuesto, se considerar como renta

de los cargos en que sirven la que les correspondera en

moneda nacional si desempearen una funcin equivalente en el

pas.

Artculo 9.- El impuesto establecido en la presente ley

no se aplicar a las rentas oficiales u otras procedentes

del pas que los acredite, de los Embajadores, Ministros u

otros representantes diplomticos, consulares u oficiales

Artculo 9.- El impuesto establecido en la presente ley no se

aplicar a las rentas oficiales u otras procedentes del pas

que los acredite, de los Embajadores, Ministros u otros

representantes diplomticos, consulares u oficiales de


6

de naciones extranjeras, ni a los intereses que se abonen

a estos funcionarios sobre sus depsitos bancarios

oficiales, a condicin de que en los pases que

representan se concedan iguales o anlogas exenciones a

los representantes diplomticos, consulares u oficiales

del Gobierno de Chile. Con todo, esta disposicin no

regir respecto de aquellos funcionarios indicados

anteriormente que sean de nacionalidad chilena.

Con la misma condicin de reciprocidad se eximirn,

igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los

sueldos, salarios y otras remuneraciones oficiales que

paguen a sus empleados de su misma nacionalidad los

Embajadores, Ministros y representantes diplomticos,

consulares u oficiales de naciones extranjeras.

naciones extranjeras, ni a los intereses que se abonen a estos

funcionarios sobre sus depsitos bancarios oficiales, a

condicin de que en los pases que representan se concedan

iguales o anlogas exenciones a los representantes

diplomticos, consulares u oficiales del Gobierno de Chile.

Con todo, esta disposicin no regir respecto de aquellos

funcionarios indicados anteriormente que sean de nacionalidad

chilena.

Con la misma condicin de reciprocidad se eximirn,

igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los sueldos,

salarios y otras remuneraciones oficiales que paguen a sus

empleados de su misma nacionalidad los Embajadores, Ministros

y representantes diplomticos, consulares u oficiales de

naciones extranjeras.

Artculo 10.- Se considerarn rentas de fuente chilena,

las que provengan de bienes situados en el pas o de

actividades desarrolladas en l cualquiera que sea el

domicilio o residencia del contribuyente.

Son rentas de fuente chilena, entre otras, las

regalas, los derechos por el uso de marcas y otras

prestaciones anlogas derivadas de la explotacin en Chile

de la propiedad industrial o intelectual.

Se encontrarn afectas al impuesto establecido en el

artculo 58 nmero 3), las rentas obtenidas por un

enajenante no residente ni domiciliado en el pas, que

provengan de la enajenacin de derechos sociales,

acciones, cuotas, bonos u otros ttulos convertibles en

acciones o derechos sociales, o de la enajenacin de

otros derechos representativos del capital de una

persona jurdica constituida o residente en el

extranjero, o de ttulos o derechos de propiedad

respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio,

constituido, formado o residente en el extranjero, en

los siguientes casos:

a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del

Artculo 10.- Se considerarn rentas de fuente chilena, las

que provengan de bienes situados en el pas o de actividades

desarrolladas en l cualquiera que sea el domicilio o

residencia del contribuyente.

Son rentas de fuente chilena, entre otras, las regalas,

los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones

anlogas derivadas de la explotacin en Chile de la propiedad

industrial o intelectual.

Se encontrarn afectas al impuesto establecido en el

artculo 58 nmero 3), las rentas obtenidas por un

enajenante no residente ni domiciliado en el pas, que

provengan de la enajenacin de derechos sociales, acciones,

cuotas, bonos u otros ttulos convertibles en acciones o

derechos sociales, o de la enajenacin de otros derechos

representativos del capital de una persona jurdica

constituida o residente en el extranjero, o de ttulos o

derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad

o patrimonio, constituido, formado o residente en el

extranjero, en los siguientes casos:

a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del total


7

total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros que dicho enajenante posee, directa o

indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera, ya

sea a la fecha de la enajenacin o en cualquiera de los

doce meses anteriores a esta, provenga de uno o ms de

los activos subyacentes indicados en los literales (i),

(ii) y (iii) siguientes y en la proporcin que

corresponda a la participacin indirecta que en ellos

posee el enajenante extranjero. Para estos efectos, se

atender al valor corriente en plaza de los referidos

activos subyacentes chilenos o los que normalmente se

cobren en convenciones de similar naturaleza

considerando las circunstancias en que se realiza la

operacin, pudiendo el Servicio ejercer su facultad de

tasacin conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del

Cdigo Tributario:

(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de

participacin en la propiedad, control o utilidades de

una sociedad, fondo o entidad constituida en Chile;

(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento

permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni

residencia en el pas, considerndose para efectos

tributarios que dicho establecimiento permanente es una

empresa independiente de su matriz u oficina principal,

y

(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble

situado en Chile, o de ttulos o derechos respecto de

los mismos, cuyo titular o dueo sea una sociedad o

entidad sin domicilio o residencia en Chile.

Adems de cumplirse con el requisito establecido en

esta letra, es necesario que la enajenacin referida lo

sea de, al menos, un 10% del total de las acciones,

cuotas, ttulos o derechos de la persona o entidad

extranjera, considerando todas las enajenaciones,

directas o indirectas, de dichas acciones, cuotas,

ttulos o derechos, efectuadas por el enajenante y otros

de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que

dicho enajenante posee, directa o indirectamente, en la

sociedad o entidad extranjera, ya sea a la fecha de la

enajenacin o en cualquiera de los doce meses anteriores a

esta, provenga de uno o ms de los activos subyacentes

indicados en los literales (i), (ii) y (iii) siguientes y en

la proporcin que corresponda a la participacin indirecta

que en ellos posee el enajenante extranjero. Para estos

efectos, se atender al valor corriente en plaza de los

referidos activos subyacentes chilenos o los que normalmente

se cobren en convenciones de similar naturaleza considerando

las circunstancias en que se realiza la operacin, pudiendo

el Servicio ejercer su facultad de tasacin conforme a lo

dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario:

(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de

participacin en la propiedad, control o utilidades de una

sociedad, fondo o entidad constituida en Chile;

(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento

permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni

residencia en el pas, considerndose para efectos

tributarios que dicho establecimiento permanente es una

empresa independiente de su matriz u oficina principal, y

(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble situado

en Chile, o de ttulos o derechos respecto de los mismos,

cuyo titular o dueo sea una sociedad o entidad sin

domicilio o residencia en Chile.

Adems de cumplirse con el requisito establecido en esta

letra, es necesario que la enajenacin referida lo sea de,

al menos, un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos

o derechos de la persona o entidad extranjera, considerando

todas las enajenaciones, directas o indirectas, de dichas

acciones, cuotas, ttulos o derechos, efectuadas por el

enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en


8

miembros no residentes o domiciliados en Chile de su

grupo empresarial, en los trminos del artculo 96 de la

ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, en un periodo

de doce meses anteriores a la ltima de ellas.

b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las

acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros o en

cualquier momento durante los doce meses anteriores a

sta, el valor corriente en plaza de uno o ms de los

activos subyacentes descritos en los literales (i), (ii)

y (iii) de la letra a) anterior, y en la proporcin que


posea el enajenante extranjero, sea igual o superior a

210.000 unidades tributarias anuales determinadas segn

el valor de sta a la fecha de la enajenacin. Ser

tambin necesario en este caso que se transfiera al

menos un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos

o derechos de la persona jurdica o entidad extranjera,

considerando todas las enajenaciones efectuadas por el

enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados

en Chile de su grupo empresarial, en los trminos del

artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de

Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la

ltima de ellas.

c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una

sociedad o entidad domiciliada o constituida en uno de

los pases o jurisdicciones que figuren en la lista a

que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D. En este

caso, bastar que cualquier porcentaje del valor de

mercado del total de las acciones, cuotas, ttulos o

derechos extranjeros que dicho enajenante posea, directa

o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera

domiciliada o constituida en el pas o jurisdiccin

listado, provenga de uno o ms de los activos

subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii)

de la letra a) anterior y en la proporcin que


posea el enajenante extranjero, salvo que el enajenante,

Chile de su grupo empresarial, en los trminos del artculo

96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, en un

periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.

b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las acciones,

cuotas, ttulos o derechos extranjeros o en cualquier

momento durante los doce meses anteriores a sta, el valor

corriente en plaza de uno o ms de los activos subyacentes

descritos en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a)

anterior, y en la proporcin que corresponda a la

participacin indirecta que en ellos posea el enajenante

extranjero, sea igual o superior a 210.000 unidades

tributarias anuales determinadas segn el valor de sta a la

fecha de la enajenacin. Ser tambin necesario en este

caso que se transfiera al menos un 10% del total de las

acciones, cuotas, ttulos o derechos de la persona jurdica

o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones

efectuadas por el enajenante y otros miembros no residentes

o domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los

trminos del artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado

de Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la

ltima de ellas.

c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una sociedad

o entidad domiciliada o constituida en uno de los pases o

jurisdicciones que figuren en la lista a que se refiere el

nmero 2, del artculo 41 D. En este caso, bastar que

cualquier porcentaje del valor de mercado del total de las

acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que dicho

enajenante posea, directa o indirectamente, en la sociedad o

entidad extranjera domiciliada o constituida en el pas o

jurisdiccin listado, provenga de uno o ms de los activos

subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) de

la letra a) anterior y en la proporcin que corresponda a la

participacin indirecta que en ellos posea el enajenante

extranjero, salvo que el enajenante, su representante en

Chile o el adquirente, si fuere el caso, acredite en forma


9

su representante en Chile o el adquirente, si fuere el

caso, acredite en forma fehaciente ante el Servicio,

que: (A) en la sociedad o entidad extranjera cuyas

acciones, cuotas, ttulos o derechos se enajenan, no

existe un socio, accionista, titular o beneficiario con

residencia o domicilio en Chile con un 5% o ms de

participacin o beneficio en el capital o en las

utilidades de dicha sociedad o entidad extranjera y,

que, adems, (B) sus socios, accionistas, titulares o

beneficiarios que controlan, directa o indirectamente,

un 50% o ms de su capital o utilidades, son residentes

o domiciliados en un pas o jurisdiccin que no forme

parte de la lista sealada en el nmero 2, del artculo

41 D, en cuyo caso la renta obtenida por el enajenante

extranjero slo se gravar en Chile si se cumple con lo

dispuesto en las letras a) o b) precedentes.

En la aplicacin de las letras anteriores, para

determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas,

ttulos o derechos de la persona o entidad extranjera,

el Servicio podr ejercer las facultades del artculo 41

E.

Los valores anteriores cuando estn expresados en

moneda extranjera, se considerarn segn su equivalente

en moneda nacional a la fecha de enajenacin,

considerando para tales efectos lo dispuesto en el

nmero 1, de la letra D.-, del artculo 41 A. En la

determinacin del valor corriente en plaza de los

activos subyacentes indirectamente adquiridos a que se

refieren los literales (i) y (ii) de la letra a)

anterior, se excluirn las inversiones que las empresas

o entidades constituidas en Chile mantengan en el

extranjero a la fecha de enajenacin de los ttulos,

cuotas, derechos o acciones extranjeras, as como

cualquier pasivo contrado para su adquisicin y que se

encuentre pendiente de pago a dicha fecha. Las

inversiones referidas se considerarn igualmente segn

su valor corriente en plaza. El Servicio, mediante

resolucin, determinar las reglas aplicables para

fehaciente ante el Servicio, que: (A) en la sociedad o

entidad extranjera cuyas acciones, cuotas, ttulos o

derechos se enajenan, no existe un socio, accionista,

titular o beneficiario con residencia o domicilio en Chile

con un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o

en las utilidades de dicha sociedad o entidad extranjera y,

que, adems, (B) sus socios, accionistas, titulares o

beneficiarios que controlan, directa o indirectamente, un

50% o ms de su capital o utilidades, son residentes o

domiciliados en un pas o jurisdiccin que no forme parte de

la lista sealada en el nmero 2, del artculo 41 D, en cuyo

caso la renta obtenida por el enajenante extranjero slo se

gravar en Chile si se cumple con lo dispuesto en las letras

a) o b) precedentes.

En la aplicacin de las letras anteriores, para

determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas,

ttulos o derechos de la persona o entidad extranjera, el

Servicio podr ejercer las facultades del artculo 41 E.

Los valores anteriores cuando estn expresados en

moneda extranjera, se considerarn segn su equivalente en

moneda nacional a la fecha de enajenacin, considerando para

tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D.-,

del artculo 41 A. En la determinacin del valor corriente

en plaza de los activos subyacentes indirectamente

adquiridos a que se refieren los literales (i) y (ii) de la

letra a) anterior, se excluirn las inversiones que las

empresas o entidades constituidas en Chile mantengan en el

extranjero a la fecha de enajenacin de los ttulos, cuotas,

derechos o acciones extranjeras, as como cualquier pasivo

contrado para su adquisicin y que se encuentre pendiente

de pago a dicha fecha. Las inversiones referidas se

considerarn igualmente segn su valor corriente en plaza.

El Servicio, mediante resolucin, determinar las reglas

aplicables para correlacionar pasivos e inversiones en la

aplicacin de la exclusin establecida en este inciso.


10

correlacionar pasivos e inversiones en la aplicacin de

la exclusin establecida en este inciso.

El impuesto que grave las rentas de los incisos

anteriores, se determinar, declarar y pagar conforme

a lo dispuesto en el artculo 58 nmero 3).

Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero

anterior no se aplicar cuando las enajenaciones

ocurridas en el exterior se hayan efectuado en el

contexto de una reorganizacin del grupo empresarial,

segn ste se define en el artculo 96, de la ley N

18.045, sobre Mercado de Valores, siempre que en dichas

operaciones no se haya generado renta o un mayor valor

para el enajenante, renta o mayor valor determinado

conforme a lo dispuesto en el artculo 58 nmero 3).

El impuesto que grave las rentas de los incisos

anteriores, se determinar, declarar y pagar conforme a lo

dispuesto en el artculo 58 nmero 3).

Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero anterior

no se aplicar cuando las enajenaciones ocurridas en el

exterior se hayan efectuado en el contexto de una

reorganizacin del grupo empresarial, segn ste se define

en el artculo 96, de la ley N 18.045, sobre Mercado de

Valores, siempre que en dichas operaciones no se haya

generado renta o un mayor valor para el enajenante, renta o

mayor valor determinado conforme a lo dispuesto en el

artculo 58 nmero 3).

Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se

entender que estn situadas en Chile las acciones de una

sociedad annima constituida en el pas. Igual regla se

aplicar en relacin a los derechos en sociedad de

personas.

En el caso de los crditos, la fuente de los

intereses se entender situada en el domicilio del deudor.

No se considerarn situados en Chile los valores

extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores

emitidos en el pas y que sean representativos de los

mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de

la Ley sobre Administracin de Fondos de Terceros y

Carteras Individuales, de Mercado de Valores, por

emisores constituidos fuera del pas u organismos de

carcter internacional o en los casos del inciso segundo

Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se

entender que estn situadas en Chile las acciones de una

sociedad annima constituida en el pas. Igual regla se

aplicar en relacin a los derechos en sociedad de personas.

Tambin se considerarn situados en Chile los bonos y dems

ttulos de deuda de oferta pblica o privada emitidos en el

pas por contribuyentes domiciliados, residentes o

establecidos en el pas.

En el caso de los crditos, bonos y dems ttulos o

instrumentos de deuda, la fuente de los intereses se entender

situada en el domicilio del deudor, o de la casa matriz u

oficina principal cuando hayan sido contrados o emitidos a

travs de un establecimiento permanente en el exterior.

No se considerarn situados en Chile los valores

extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores

emitidos en el pas y que sean representativos de los

mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de la

Ley sobre Administracin de Fondos de Terceros y Carteras

Individuales, de Mercado de Valores, por emisores

constituidos fuera del pas u organismos de carcter

internacional o en los casos del inciso segundo del artculo

Rige a contar del

primer da del mes

siguiente al de la

publicacin de la

Ley, segn la letra

a) Artculo 1 de la

Reforma Tributaria.


11

del artculo 183 del referido Ttulo de dicha ley.

Igualmente, no se considerarn situadas en Chile, las

cuotas de fondos de inversin, regidos por la ley N

18.815, y los valores autorizados por la

Superintendencia de Valores y Seguros para ser transados

de conformidad a las normas del Ttulo XXIV de la ley N

18.045, siempre que ambos estn respaldados en al menos

un 90% por ttulos, valores o activos extranjeros. El

porcentaje restante slo podr ser invertido en

instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento no

sea superior a 120 das, contado desde su fecha de

adquisicin.

183 del referido Ttulo de dicha ley. Igualmente, no se

considerarn situadas en Chile, las cuotas de fondos de

inversin, regidos por la ley N 18.815, y los valores

autorizados por la Superintendencia de Valores y Seguros

para ser transados de conformidad a las normas del Ttulo

XXIV de la ley N 18.045, siempre que ambos estn

respaldados en al menos un 90% por ttulos, valores o

activos extranjeros. El porcentaje restante slo podr ser

invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de

vencimiento no sea superior a 120 das, contado desde su

fecha de adquisicin.

Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente

extranjera, se considerarn las rentas lquidas

percibidas, excluyndose aquellas de que no se pueda

disponer en razn de caso fortuito o fuerza mayor o de

disposiciones legales o reglamentarias del pas de origen.

La exclusin de tales rentas se mantendr mientras

subsistan las causales que hubieren impedido poder

disponer de ellas y, entretanto, no empezar a correr

plazo alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el

caso de las agencias u otros establecimientos permanentes

en el exterior, se considerarn en Chile tanto las rentas

percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos a

la renta adeudados o pagados en el extranjero.

Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente

extranjera, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41 G,

se considerarn las rentas lquidas percibidas, excluyndose

aquellas de que no se pueda disponer en razn de caso fortuito

o fuerza mayor o de disposiciones legales o reglamentarias del

pas de origen. La exclusin de tales rentas se mantendr

mientras subsistan las causales que hubieren impedido poder

disponer de ellas y, entretanto, no empezar a correr plazo

alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el caso de las

agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior,

se considerarn en Chile tanto las rentas percibidas como las

devengadas, incluyendo los impuestos a la renta adeudados o

pagados en el extranjero.

Rige a contar del

01.01.2016, segn

letra c) del artculo

1 Transitorio de la

Reforma Tributaria.

Artculo 13.- El pago de los impuestos que correspondan

por las rentas que provengan de bienes recibidos en

usufructo o a ttulo de mera tenencia, sern de cargo del

usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de

los impuestos que correspondan por los ingresos que le

pueda representar al propietario la constitucin del

usufructo o del ttulo de mera tenencia, los cuales se

considerarn rentas.

Artculo 13.- El pago de los impuestos que correspondan por

las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a

ttulo de mera tenencia, sern de cargo del usufructuario o

del tenedor, en su caso, sin perjuicio de los impuestos que

correspondan por los ingresos que le pueda representar al

propietario la constitucin del usufructo o del ttulo de mera

tenencia, los cuales se considerarn rentas.

Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un

contribuyente sujeto al impuesto de primera categora, se

gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del

Ttulo II.

Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente

sujeto al impuesto de la primera categora se gravarn

respecto de ste, de acuerdo con las normas del Ttulo II, sin

perjuicio de las partidas que deban agregarse a la renta

Rige a contar del

01.01.2017, segn

inciso 1 del Art. 1

de la Reforma


12

Para aplicar los impuestos global complementario o

adicional sobre las rentas obtenidas por dichos

contribuyentes se proceder en la siguiente forma:

A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad

completa.

1.- Respecto de los empresarios individuales,

contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de

sociedades de personas y socios gestores en el caso de

sociedades en comandita por acciones:

a) Quedarn gravados con los impuestos global

complementario o adicional, segn proceda, por los retiros

o remesas que reciban de la empresa, hasta completar el

fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3

de este artculo.

Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades

tributables, para los efectos de la aplicacin de los

impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las

rentas devengadas por la o las sociedades de personas en

que participe la empresa de la que se efecta el retiro.

Respecto de las sociedades de personas y de las en

comandita por acciones, por lo que corresponde a los

socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio por

sus montos efectivos. En el caso de que los retiros en su

conjunto excedan el monto de la utilidad tributable,

incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar

considerando la proporcin que representen sus retiros en

el total de ellos, respecto de dicha utilidad.

Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo

IV se considerarn siempre retiradas las rentas que se

remesen al extranjero.

b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso

del fondo de utilidades tributables, que no correspondan a

lquida imponible de esa categora conforme a este artculo.

Los contribuyentes obligados a declarar sobre la base de sus

rentas efectivas segn contabilidad completa podrn optar por

aplicar las disposiciones de las letras A) o B) de este

artculo.

En caso que los empresarios individuales, las empresas

individuales de responsabilidad limitada, comunidades y

sociedades de personas, en estos dos ltimos casos cuando sus

comuneros o socios sean exclusivamente personas naturales

domiciliadas o residentes en Chile, no ejercieren la opcin

referida en el inciso anterior, en la oportunidad y forma

establecida en este artculo, se sujetarn a las disposiciones

de la letra A), aplicndose para los dems contribuyentes que

no hayan optado, las reglas de la letra B).

Los contribuyentes que inicien actividades debern ejercer

dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo 68 del

Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando

el aviso correspondiente. Respecto de aquellos que se

encuentren acogidos a los dems sistemas de tributacin que

establece esta ley que opten por declarar sus rentas efectivas

segn contabilidad completa conforme a las letras A) o B) de

este artculo, debern presentar dicha declaracin ejerciendo

la opcin dentro de los tres meses anteriores al cierre del

ejercicio que precede a aquel en que se acogern a alguno de

tales regmenes, cumpliendo con los requisitos sealados en el

inciso sexto.

Los contribuyentes debern mantenerse en el rgimen de

tributacin que les corresponda, durante a lo menos cinco aos

comerciales consecutivos. Transcurrido dicho perodo, podrn

cambiarse al rgimen alternativo de este artculo, segn

corresponda, debiendo mantenerse en el nuevo rgimen por el

que opten a lo menos durante cinco aos comerciales

consecutivos. En este ltimo caso, los contribuyentes debern

ejercer la nueva opcin dentro de los tres ltimos meses del

ao comercial anterior a aqul en que ingresen al nuevo

rgimen, y as sucesivamente.

Tributaria

Sin perjuicio de lo

anterior, se debe tener

en consideracin las

situaciones especiales

de los artculos

transitorios 2 y 3

nmero I.

Asimismo, debe tenerse

presente los efectos

establecidos en los

numerales XIV y XV, del

artculo 3

transitorio, de la

Reforma, relacionados

con tributacin de

Fondos Mutuos y Fondos

de Inversin, y

contribuyentes acogidos

a la Ley N 19.420.


13

cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de

los impuestos global complementario o adicional, se

considerarn realizados en el primer ejercicio posterior

en que la empresa tenga utilidades tributables

determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra

a), de este artculo. Si las utilidades tributables de ese

ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto de

los retiros en exceso, el remanente se entender retirado

en el ejercicio subsiguiente en que se produzcan

utilidades tributables y as sucesivamente. Para estos

efectos, el referido exceso se reajustar segn la

variacin que experimente el ndice de precios al

consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del

cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el

ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en

que se entiendan retirados para los efectos de esta letra.

Tratndose de sociedades, y para los efectos

indicados en el inciso precedente, los socios tributarn

con los impuestos global complementario o adicional, en su

caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en

exceso de las utilidades tributables, reajustados en la

forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere

enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro

referido se entender hecho por el o los cesionarios en la

proporcin correspondiente. Si el cesionario es una

sociedad annima, en comandita por acciones por la

participacin correspondiente a los accionistas, o un

contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el

impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso primero,

sobre el total del retiro que se le imputa. Si el

cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que

le correspondan por aplicacin del retiro que se le imputa

se entendern a su vez retiradas por sus socios en

proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno

de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente

las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le

imputan con el impuesto del artculo 21, inciso primero, o

bien, entendindose retiradas por sus socios y as

sucesivamente, segn corresponda.

Para ejercer la opcin, los empresarios individuales, las

empresas individuales de responsabilidad limitada y los

contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar

ante el Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin

suscrita por el contribuyente, en la que se contenga la

decisin de acogerse a los regmenes de las letras A) o B).

Tratndose de comunidades, la declaracin en que se ejerce el

derecho a opcin deber ser suscrita por todos los comuneros,

quienes deben adoptar por unanimidad dicha decisin. En el

caso de las sociedades de personas y sociedades por acciones,

la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por

la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste

el acuerdo unnime de todos los socios o accionistas.

Tratndose de sociedades annimas cerradas o abiertas, la

opcin que se elija deber ser aprobada en junta

extraordinaria de accionistas, con un qurum de a lo menos dos

tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har

efectiva presentando la declaracin suscrita por la sociedad,

acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha

junta que cumpla las solemnidades establecidas en el artculo

3 de la ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que

se refiere este inciso acten a travs de sus representantes,

ellos debern estar facultados expresamente para el ejercicio

de la opcin sealada.

A) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas

segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de impuesto de

primera categora con imputacin total de crdito en los

impuestos finales.

Para aplicar los impuestos global complementario o adicional,

segn corresponda, los empresarios individuales, las empresas

individuales de responsabilidad limitada, los contribuyentes

del artculo 58, N 1, las comunidades y sociedades, debern

atribuir las rentas o cantidades obtenidas, devengadas o

percibidas por dichos contribuyentes o que les hayan sido

atribuidas, aplicando las siguientes reglas:

1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo


14

En el caso de transformacin de una sociedad de

personas en una sociedad annima, sta deber pagar el

impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los

ejercicios en que se produzcan utilidades tributables,

segn se dispone en el inciso anterior, por los retiros en

exceso que existan al momento de la transformacin. Esta

misma tributacin se aplicar en caso que la sociedad se

transforme en una sociedad en comandita por acciones, por

la participacin que corresponda a los accionistas.

c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras

empresas obligadas a determinar su renta efectiva por

medio de contabilidad completa con arreglo a las

disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los

impuestos global complementario o adicional mientras no

sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o

distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el caso

de transformacin de una empresa individual en sociedad de

cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades,

entendindose dentro de esta ltima la reunin del total

de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una

misma persona. En las divisiones se considerar que las

rentas acumuladas se asignan en proporcin al patrimonio

neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se

aplicarn tambin al mayor valor obtenido en la

enajenacin de derechos en sociedades de personas, cuyo

mayor valor est gravado con los Impuesto de Primera

Categora y Global Complementario o Adicional, segn

corresponda, pero solamente hasta por una cantidad

equivalente a las utilidades tributables acumuladas en la

empresa a la fecha de la enajenacin, en la proporcin que

corresponda al enajenante.

Las inversiones a que se refiere esta letra slo

podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en

empresas individuales, aportes a una sociedad de personas

o adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte

das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los

contribuyentes que inviertan en acciones de pago de

58, nmero 1, comuneros, socios y accionistas de empresas que

declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo

a esta letra, quedarn gravados en el mismo ejercicio sobre

las rentas o cantidades de la empresa, comunidad,

establecimiento o sociedad que les sean atribuidas conforme a

las reglas del presente artculo, y sobre todas las cantidades

que a cualquier ttulo retiren, les remesen o les sean

distribuidas desde la empresa, comunidad o sociedad

respectiva, segn lo establecido en el nmero 5 siguiente, en

concordancia con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1;

58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente ley.

Las entidades o personas jurdicas sujetas a las disposiciones

de esta letra, que sean a su vez comuneros, socios o

accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva

segn contabilidad completa, atribuirn a sus propietarios,

comuneros, socios o accionistas tanto las rentas propias que

determinen conforme a las reglas de la Primera Categora, como

aquellas afectas a los impuestos global complementario o

adicional, que les sean atribuidas por otros contribuyentes

sujetos a las disposiciones de las letras A) y/o B), cuando en

este ltimo caso sea procedente; al nmero 1.-, de la letra C)

de este artculo; o al artculo 14 ter letra A), segn

corresponda, y las rentas o cantidades gravadas con los

impuestos global complementario o adicional que retiren o les

distribuyan los contribuyentes sujetos a las disposiciones de

las letras A) y/o B) de este artculo, en su calidad de

propietarios, comuneros, socios o accionistas, y as

sucesivamente, hasta que tales rentas o cantidades sean

atribuidas en el mismo ejercicio a un contribuyente de los

impuestos global complementario o adicional, segn sea el

caso.

2.- Para determinar el monto de la renta o cantidad

atribuible, afecta a los impuestos global complementario o

adicional de los contribuyentes sealados en el nmero 1

anterior, as como el crdito que establecen los artculos 56,

nmero 3), y 63 que les corresponde sobre dichas rentas, se

considerar la suma de las siguientes cantidades al trmino

del ao comercial respectivo:


15

conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas

acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57

bis de esta ley.

Lo dispuesto en esta letra tambin proceder

respecto de los retiros de utilidades que se efecten o de

los dividendos que se perciban, desde las empresas

constituidas en el exterior. No obstante, no ser

aplicable respecto de las inversiones que se realicen en

dichas empresas.

Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones

de pago de sociedades annimas, sujetndose a las

disposiciones de esta letra, las enajenen por acto entre

vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un

retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en

la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el

exceso a las normas generales de esta ley. El

contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera

Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la

inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o

Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido,

de conformidad a las normas de los artculos 56, nmero

3), y 63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de

operaciones la inversin y el crdito no pasarn a formar

parte del fondo de utilidades tributables de la sociedad

que recibe la inversin. El mismo tratamiento previsto en

este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales

de capital respecto de las acciones en que se haya

efectuado la inversin. Para los efectos de la

determinacin de dicho retiro y del crdito que

corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de

acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor

entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las

acciones y el ltimo da del mes anterior a la

enajenacin.

Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las

acciones sealadas, podrn volver a invertir el monto

percibido hasta la cantidad que corresponda al valor de

a) El saldo positivo que resulte en la determinacin de la

renta lquida imponible, conforme a lo dispuesto en los

artculos 29 al 33.

Las rentas exentas del impuesto de primera categora u otras

cantidades que no forman parte de la renta lquida imponible,

pero igualmente se encuentren gravadas con los impuestos

global complementario o adicional.

b) Las rentas o cantidades atribuidas a la empresa en su

carcter de propietario, socio, comunero o accionista de otras

empresas, comunidades o sociedades, sea que stas se

encuentren obligadas a determinar su renta efectiva segn

contabilidad completa sujetas a las disposiciones de la letra

A); sujetas a la letra B), en los casos a que se refiere el

nmero 4.- de dicha letra; sujetas al nmero 1.- de la letra

C), todas de este artculo; o se encuentren acogidas a lo

dispuesto en el artculo 14 ter letra A), y siempre que no

resulten absorbidas conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del

artculo 31, cuando corresponda.

c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global

complementario o adicional, percibidas a ttulo de retiros o

distribuciones de empresas, comunidades o sociedades que se

encuentren sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B)

de este artculo, cuando no resulten absorbidas por prdidas

conforme a lo dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31. En

concordancia con lo establecido en el nmero 5.-, del

artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de

incorporarlas en la determinacin de la renta lquida

imponible del impuesto de primera categora.

En estos casos, el crdito que establecen los artculos 56,

nmero 3), y 63, se otorgar aplicando sobre las rentas

atribuidas la tasa del impuesto de primera categora que

hubiere afectado a dichas rentas en las empresas sujetas al

rgimen de esta letra.

3.- Para atribuir las rentas o cantidades sealadas en el


16

adquisicin de las acciones, debidamente reajustado hasta

el ltimo da del mes anterior al de la nueva inversin,

en empresas obligadas a determinar su renta efectiva por

medio de contabilidad completa, no aplicndose en este

caso los impuestos sealados en el inciso anterior. Los

contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas

establecidas en esta letra, respecto de las nuevas

inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das

sealado en el inciso segundo de esta letra, se contar

desde la fecha de la enajenacin respectiva.

Los contribuyentes que efecten las inversiones a

que se refiere esta letra, debern informar a la sociedad

receptora al momento en que sta perciba la inversin, el

monto del aporte que corresponda a las utilidades

tributables que no hayan pagado el Impuesto Global

Complementario o Adicional y el crdito por Impuesto de

Primera Categora, requisito sin el cual el inversionista

no podr gozar del tratamiento dispuesto en esta letra. La

sociedad deber acusar recibo de la inversin y del

crdito asociado a sta e informar de esta circunstancia

al Servicio de Impuestos Internos. Cuando la receptora sea

una sociedad annima, sta deber informar tambin a dicho

Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones

respectivas.

2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en

comandita por acciones pagarn los impuestos global

complementario o adicional, segn corresponda, sobre las

cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la

sociedad respectiva, o en conformidad con lo dispuesto en

los artculos 54, nmero 1 y 58, nmero 2, de la

presente ley.

3.- El fondo de utilidades tributables, al que se

refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por

todo contribuyente sujeto al impuesto de primera categora

sobre la base de un balance general, segn contabilidad

completa:

nmero anterior, a los contribuyentes del nmero 1 precedente,

se aplicarn, al trmino de cada ao comercial, las siguientes

reglas:

a) La atribucin de tales rentas deber efectuarse en la forma

que los socios, comuneros o accionistas hayan acordado

repartir o se repartan sus utilidades, siempre y cuando se

haya dejado expresa constancia del acuerdo respectivo o de la

forma de distribucin en el contrato social, los estatutos o,

en el caso de las comunidades, en una escritura pblica, y se

haya informado de ello al Servicio, en la forma y plazo que

ste fije mediante resolucin, ello de acuerdo a lo

establecido en el nmero 6.- siguiente.

b) La atribucin de tales rentas podr, en caso que no se

apliquen las reglas anteriores, efectuarse en la misma

proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o

enterado efectivamente el capital de la sociedad, negocio o

empresa. En los casos de empresarios individuales, empresas

individuales de responsabilidad limitada y contribuyentes del

nmero 1, del artculo 58, las rentas o cantidades respectivas

se atribuirn en su totalidad a los empresarios o

contribuyentes respectivos. En el caso de los comuneros ser

en proporcin a su cuota o parte en el bien de que se trate.

Estas circunstancias tambin debern ser informadas al

Servicio, en la forma y plazo que ste determine mediante

resolucin, en los trminos del nmero 6.- de esta letra.

4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora

obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad

completa, sujetos a las disposiciones de esta letra A),

debern efectuar y mantener, para el control de la tributacin

que afecta a los contribuyentes sealados en el nmero 1.-

anterior, el registro de las siguientes cantidades:

a) Rentas atribuidas propias: Se deber registrar al trmino

del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las

cantidades sealadas en la letra a) del nmero 2.- anterior,

con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas

a quienes se les haya atribuido dicha renta, y la proporcin


17

a) En el registro del fondo de utilidades

tributables se anotar la renta lquida imponible de

primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se

agregar las rentas exentas del impuesto de primera

categora percibidas o devengadas; las participaciones

sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio

de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del

nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos

los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o

devengados, que sin formar parte de la renta lquida del

contribuyente estn afectos a los impuestos global

complementario o adicional, cuando se retiren o

distribuyan.

Se deducir las partidas a que se refiere el inciso

segundo del artculo 21.

Se adicionar o deducir, segn el caso, los

remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo

de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista

en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.

Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los

retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,

reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso

final, del artculo 41.

b) En el mismo registro, pero en forma separada del

fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar

las cantidades no constitutivas de renta y las rentas

exentas de los impuestos global complementario o

adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios

anteriores reajustado en la variacin del ndice de

precios al consumidor, entre el ltimo da del mes

anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da

del mes que precede al trmino del ejercicio.

c) En el caso de contribuyentes accionistas de

sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo

de utilidades tributables slo ser aplicable para

en que sta se efectu.

De este registro se rebajarn al trmino del ejercicio, en el

orden cronolgico en que se efecten, pudiendo incluso

producirse un saldo negativo, las cantidades sealadas en el

inciso segundo del artculo 21, reajustadas de acuerdo a la

variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que

precede a aquel en que se efectu el retiro de especies o el

desembolso respectivo y el mes anterior al trmino del

ejercicio.

Cuando se lleven a cabo retiros, remesas o distribuciones con

cargo a las cantidades de que trata esta letra a), se

considerarn para todos los efectos de esta ley como rentas

que ya han completado su tributacin con los impuestos a la

renta.

b) Rentas atribuidas de terceros: Se deber registrar al

trmino del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las

cantidades sealadas en la letra b) del nmero 2.- anterior,

con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas

a quienes se les haya atribuido dicha renta y la proporcin en

que sta se efectu, as como la identificacin de la

sociedad, empresa o comunidad desde la cual, a su vez, le

hayan sido atribuidas tales rentas.

c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta:

Debern registrarse al trmino del ao comercial, las rentas

exentas de los impuestos global complementario o adicional y

los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el

contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma

naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos

provenientes de otras empresas sujetas a las disposiciones de

las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que

deba rebajarse de estas cantidades una suma equivalente al

monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme

al nmero 3, del artculo 31, por utilidades atribuidas a la

empresa en su carcter de propietario, socio, comunero o

accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.


18

determinar los crditos que correspondan segn lo

dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.

d) Los retiros, remesas o distribuciones se

imputarn, en primer trmino, a las rentas o utilidades

afectas al impuesto global complementario o adicional,

comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito

que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de

primera categora que les haya afectado. En el caso que

resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas

exentas o cantidades no gravadas con dichos tributos,

exceptuada la revalorizacin del capital propio no

correspondiente a utilidades, que slo podr ser retirada

o distribuida, conjuntamente con el capital, al efectuarse

una disminucin de ste o al trmino del giro.

B) Otros contribuyentes

1.- En el caso de contribuyentes afectos al

impuesto de primera categora que declaren rentas

efectivas y que no las determinen sobre la base de un

balance general, segn contabilidad completa, las rentas

establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos

los ingresos o beneficios percibidos o devengados por la

empresa, incluyendo las participaciones percibidas o

devengadas que provengan de sociedades que determinen en

igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del

empresario individual, socio, accionista o contribuyente

del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global

complementario o adicional, en el mismo ejercicio en que

se perciban, devenguen o distribuyan.

2.- Las rentas presuntas se afectarn con los

impuestos global complementario o adicional, en el

ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades de

personas, estas rentas se entendern retiradas por los

socios en proporcin a su participacin en las utilidades.

De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos

imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn lo

dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.

d) Rentas o cantidades afectas a los impuestos global

complementario o adicional cuando sean retiradas, remesadas o

distribuidas: Debern registrar el monto que se determine

anualmente, al trmino del ao comercial respectivo, producto

de la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor

entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y el

capital propio tributario; el monto positivo de las sumas

anotadas en los registros establecidos en las letras a) y c)

anteriores y el valor del capital aportado efectivamente a la

empresa, ms sus aumentos y menos sus disminuciones

posteriores, reajustados todos ellos de acuerdo a la variacin

del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a

aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el

mes anterior al del trmino del ejercicio. Para estos efectos

se considerar el valor del capital propio tributario

determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.

e) Control de los retiros, remesas o distribuciones efectuadas

desde la empresa, establecimiento permanente o sociedad:

Deber registrarse el monto de los retiros, remesas o

distribuciones que se efecten durante el ejercicio,

reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al

consumidor entre el mes que precede a aquel en que se efecte

el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior al trmino

del ejercicio.

f) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control

y registro del saldo acumulado de crditos por impuesto de

primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3),

y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,

socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,

remesas o distribuciones afectos a los impuestos global

complementario o adicional, cuando corresponda conforme al

nmero 5.- siguiente. Para estos efectos, deber controlarse

de manera separada aquella parte de dichos crditos cuya

devolucin no sea procedente en caso de determinarse un


19

excedente producto de su imputacin en contra del impuesto

global complementario que corresponda pagar al respectivo

propietario, comunero, socio o accionista.

El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma del

impuesto pagado con ocasin del cambio de rgimen de

tributacin a que se refiere la letra b), del nmero 1, de la

letra D) de este artculo, o producto de la aplicacin de las

normas del artculo 38 bis, en caso de absorcin o fusin con

empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra

B) de este artculo, sumados al remanente de stos que

provenga del ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo

debern rebajarse aquellos crditos que se asignen a los

retiros, remesas o distribuciones en la forma establecida en

el nmero 5.- siguiente.

5.- Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a los

registros sealados en las letras a), c) y d) del nmero 4.-

anterior, en la oportunidad y en el orden cronolgico en que

se efecten. Para tal efecto, deber considerarse como saldo

inicial de dichos registros el remanente de las cantidades que

all se indican provenientes del ejercicio anterior, el cual

se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios

al consumidor entre el mes anterior al trmino de ese

ejercicio y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o

distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las

cantidades anotadas en el registro que establece la letra a),

y luego las anotadas en el registro sealado en la letra c),

en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego

los ingresos no constitutivos de renta. En caso que resulte un

exceso, ste se imputar a las rentas o cantidades anotadas en

el registro establecido en la letra d) del nmero 4.-

anterior.

Cuando los retiros, remesas o distribuciones efectivos

resulten imputados a las cantidades sealadas en los registros

establecidos en las letras a) y c) del nmero 4.-, dichas

cantidades no se afectarn con impuesto alguno, ello por

haberse cumplido totalmente su tributacin con los impuestos

de esta ley, considerndose en todo caso aquellos efectuados


20

con cargo a las rentas exentas del impuesto global

complementario, para efectos de la progresividad que establece

el artculo 54.

En caso que los retiros, remesas o distribuciones efectuados

en el ejercicio resulten imputados a las cantidades anotadas

en el registro que establece la letra d) del nmero 4.-

anterior, stos se afectarn con los impuestos global

complementario o adicional, segn corresponda. El crdito a

que tendrn derecho tales retiros, remesas o distribuciones,

corresponder al que se determine aplicando sobre stos la

tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio

inmediatamente anterior. El crdito as calculado se imputar

al saldo acumulado a que se refiere la letra f) del nmero 4.-

precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo

acumulado de crdito se reajustar por la variacin del ndice

de Precios al Consumidor entre el mes previo al de trmino del

ejercicio anterior y el mes que precede al retiro, remesa o

distribucin.

Cuando deban incluirse los retiros, remesas o distribuciones

que resulten imputados a las rentas o cantidades anotadas en

el registro establecido en la letra d) del nmero 4.-

anterior, en la base imponible del impuesto global

complementario o adicional, o en la base imponible del

impuesto de primera categora, de acuerdo a lo establecido en

el nmero 5 del artculo 33, se agregar en la respectiva base

imponible una suma equivalente al monto total que se determine

aplicando sobre el monto del retiro, remesa o distribucin, la

tasa de crdito correspondiente determinada conforme a las

reglas que se indican en los prrafos siguientes.

Si de la imputacin de los retiros, remesas o distribuciones

resultare una diferencia no imputada al remanente proveniente

del ejercicio inmediatamente anterior de los registros

establecidos en las letras a), c) y d), del nmero 4.-

anterior, stas se imputarn al saldo que figure en los

registros a), c) y d)

reforma tributaria (ley n° 20.780, de 29.09.2014) textos comparados

Documents

Transcript of reforma tributaria (ley n° 20.780, de 29.09.2014) textos comparados