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CASO 1 

PLANTEAMIENTO 

Determinación del impuesto que genera la reducción de capital, de una sociedad mercantilresidente en México en 2014. 

- No resulta ISR por enterar. 

DATOS 

DESARROLLO ·I. Aplicación de la fracción I del artículo 78 de la LISR. 

·1o. Determinación del dividendo por acción. 

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·2o. Determinación de la utilidad distribuida gravada total. 

·3o. Determinación del impuesto por enterar. 

·4o. Determinación del nuevo saldo de la Cufin a la fecha del reembolso. 

·5o. Determinación del nuevo saldo de la cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso. 

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·II. Aplicación de la fracción II del artículo 78 de la LISR. 

·1o. Determinación del importe máximo de utilidades distribuidas. 

·2o. Determinación de las utilidades distribuidas para efectos de la fracción II del artículo 78 de laLISR (cuando el reembolso total es mayor que el importe máximo de utilidades distribuidas). 

Nota: 

Dado que el reembolso total es mayor que el importe máximo de utilidades distribuidas, las utilidades distribuidaspara efectos de la fracción II del artícu lo 78 de l a LISR ascienden a la cantidad de $150,000.00. 

·3o. Determinación de las utilidades distribuidas gravadas. 

·4o. Determinación de las utilidades distribuidas gravables que no provienen de la Cufin. 

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 ·5o. Determinación del impuesto por enterar. 

·6o. Determinación del saldo final de la Cufin a la fecha del reembolso. 

·7o. Determinación del saldo final de la cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso. 

·III. Determinación del impuesto total. 

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COMENTARIOS 

Se ha mostrado la aplicación de las disposiciones que regulan en 2014 la reducción de capital, endonde se generan utilidades distribuidas gravadas provenientes de Cufin, razón por la cual, no secausa impuesto por ninguna de las dos vías en que pudiera darse, es decir, en la aplicación delartículo 78, fracciones I y II, por lo que la emisora no deberá determinar ni enterar impuesto pordicha reducción. 

La utilidad distribuida gravable determinada conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR, eneste caso, $120,000.00, se considerará para reducciones de capital subsecuentes como aportaciónde capital, sin importar si dicha utilidad proviene de la Cufin o no proviene de tal cuenta. 

 A partir del 1o. de enero de 2002 ya se especifica, de manera clara, la forma en la que loscontribuyentes determinarán el importe en el que deben disminuir los saldos de la Cuca y Cufin,derivados de la reducción de capital. 

Cuando las utilidades distribuidas gravables, determinadas conforme a la fracción II del artículo 78de la LISR, provengan de la Cufin, no se estará obligado al pago del ISR y dichas utilidades sedisminuirán del saldo de la mencionada cuenta. 

Finalmente, vale la pena comentar que el reembolso total de este caso práctico se aplicó de lamanera siguiente: 

REFERENCIA 

 Artículos 78 de la LISR, así como 99 del RISR.

CASO 2 

PLANTEAMIENTO 

Determinación del impuesto que genera la reducción de capital, de una sociedad mercantilresidente en México en 2014. 

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- Resulta ISR por entrar. 

DATOS 

DESARROLLO 

·I. Aplicación de la fracción I del artículo 78 de la LISR. 

·1o. Determinación del dividendo por acción. 

·2o. Determinación de la utilidad distribuida gravada total. 

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·3o. Determinación del impuesto por enterar. 

·4o. Determinación del nuevo saldo de la Cufin a la fecha del reembolso. 

·5o. Determinación del nuevo saldo de la cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso. 

·II. Aplicación de la fracción II del artículo 78 de la LISR. 

·1o. Determinación del importe máximo de utilidades distribuidas. 

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·2o. Determinación de las utilidades distribuidas para efectos de la fracción II del artículo 78 de laLISR (cuando el reembolso total es mayor que el importe máximo de utilidades distribuidas). 

Nota: 

Dado que el reembolso total es mayor que el importe máximo de utilidades distribuidas, las utilidades distribuidaspara efectos de la fracción II del artícu lo 78 de la LISR ascienden a l a cantidad de $150,000.00. 

·3o. Determinación de las utilidades distribuidas gravadas. 

·4o. Determinación de las utilidades distribuidas gravables que no provienen de la Cufin. 

·5o. Determinación del impuesto por enterar. 

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·6o. Determinación del saldo final de la Cufin a la fecha del reembolso. 

·7o. Determinación del saldo final de la cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso. 

·III. Determinación del impuesto total. 

COMENTARIOS 

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Se aprecia la determinación del impuesto conjunto, tanto conforme a la fracción I como a lafracción II del artículo 78 de la LISR. 

El reembolso total de este caso práctico se aplicó de la manera siguiente: 

REFERENCIA 

 Artículo 78.