PROYECTO DE CONVERGENCIA A PROYECTO DE CONVERGENCIA A ESTANDARES INTERNACIONALES DE ESTANDARES INTERNACIONALES DE

INFORMACIINFORMACIÓÓN FINANCIERA Y N FINANCIERA Y ESTUDIOS DE IMPACTO PRELIMINAR.ESTUDIOS DE IMPACTO PRELIMINAR.

BOGOTBOGOTÁÁ, JULIO 2011, JULIO 2011

1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.

2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.

3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.

4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.

5. Acciones y Estrategias Futuras.

AGENDA

IMPORTANCIA DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES INTERNACIONALES

• Aumenta la calidad y comparabilidad de la información financiera.

• Elimina barreras para la circulación de capitales en el mundo y desarrollo de mecanismos de financiación.

• Disminuye costos de elaboración de información, en especial si operan en el ámbito internacional y cotizan en otros mercados.

• Facilita el proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales.

• Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios.• Mejora la competitividad empresarial.

DESAFÍOS DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES INTERNACIONALES

• Resistencia al cambio de todos los actores (empresas, auditores externos, académicos, organismos reguladores).

• Cambios en la tradición legal y fiscal de la contabilidad para promover una contabilidad económica.

• Potencial falta de coordinación de los organismos reguladores.

• Riesgo de adoptar conceptos, principios, criterios y técnicas propias de otros ámbitos geográficos y culturales.

• Necesidad de formación y capacitación permanente de todos los actores involucrados.

• Necesidad de nuevos sistemas de información

1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.

2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter

General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.5. Acciones y Estrategias Futuras.

AGENDA

ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO

ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO

ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO

Número de Grupo Definición del grupo Normas a aplicar**No. de

sociedades que aplicarían

Grupo 1Emisores de valores y entidades de

interés público

Emisores de Títulos de deuda o patrimonio,inscritos en el RNVE y las que previaautorización de la autoridad estatal captan,manejan, o administran recursos del público(sector financiero)

NIIF (IFRS) completas emitidas por IASB NINGUNA

Grupo 2Empresas de tamaño grande y

mediano,

Entes económicos que no sean emisores devalores ni entidades de interés público,catalogadas como grande o mediana de acuerdocon la clasificación legal colombiana deempresas.

NIIF para PYMES (IFRS for SMEs)

emitidas por IASB

Grande 3.911Mediana 9.426TOTAL 13.337

Grupo 3Pequeña y micro empresa

Catalogadas como pequeña o micro empresa deacuerdo con la clasificación legal colombiana deempresas.

Guía para el nivel 3, emitida por ***ISAR

contabilidad simplificada basada en el método de

causación.

Pequeña 10.036Micro 446TOTAL 10.482

** De acuerdo con la clasificación de la base de datos de Supersociedades ***Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos en Estándares Internacionales de Contabilidad y de Reporte.

ClASIFICACIÓN DE ACUERDO CON EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO

GRANDE MEDIANA PEQUEÑA MICRO Total general PartG COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 799 2.544 3.430 150 6.923 29%D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 1.004 1.684 1.773 52 4.513 19%K ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, DE ALQUILER Y EMPRESARIALES 481 1.633 1.866 86 4.066 17%F CONSTRUCCIÓN 427 1.088 894 43 2.452 10%A AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA 355 1.119 810 35 2.319 10%J INTERMEDIACIÓN FINANCIERA 400 414 200 11 1.025 4%I TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 115 336 373 25 849 4%C EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS 179 165 117 9 470 2%H HOTELES Y RESTAURANTES 63 184 200 10 457 2%O OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,SOCIALES Y PERSONALES 58 146 218 13 435 2%M EDUCACIÓN 4 51 71 5 131 1%N SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 10 25 40 3 78 0%E SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 8 21 21 1 51 0%B PESCA 6 9 15 3 33 0%P ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS EMPLEADORES Y PRODUCTORES 2 6 8 16 0%L ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA 1 1 0%

TOTAL EMPRESAS 3.911 9.426 10.036 446 23.819 100%PARTICIPACIÓN POR SEGMENTO 16% 40% 42% 2% 100%

MACROSECTOR DESCRIPCIÓNCLASIFICACIÓN

1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.

2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto. 3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter

General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.5. Acciones y Estrategias Futuras.

AGENDA

ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES

11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38

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AGRICOLA CON PREDOMINIO EXPORTADOR

cifras expresadas en Billlones

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Descripción Impacto Justificación NIC 1 Presentación de Estados Financieros Bajo Efectos de presentación NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo Bajo Efectos de presentación NIC 8 Cambios en políticas y estimaciones

contables Alto La migración a las NIC, tendrá efectos en los

resultados del ejercicio y a nivel de impuestos diferidos.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias Alto Tratamiento contable del impuesto a la renta y los efectos fiscales de cambios en políticas contables, el reconocimiento de los activos o pasivos por impuestos diferidos

NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias Alto Aplicable para el registro de ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías y dividendos.

NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera

Alto Implica ajustes tecnológicos, funcionales a nivel de resultados y patrimonio.

NIC 19 Beneficios a los Empleados Alto Tratamiento contable e información a revelar sobre beneficios a empleados relacionados con salarios, prestaciones sociales, etc.

NIC 21 Efectos Diferencia en Cambio Alto Registro y conversión de transacciones en moneda extranjera.

NIC 41 Tratamiento Contable Actividad Agrícola Alto Regula contablemente lo relevante de la actividad agrícola. Existencia de activos biológicos, recolección de cosechas y la existencia de subvenciones del gobierno para el fomento de actividades agrícolas determinadas

NIC 16 Propiedad, planta y Equipo Alto Impacto en resultados NIC 36 Deterioro de los Activos Alto Impacto en resultados

ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES

Áreas Contables Representativas Part NIA* Justificación Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo 41% NIC 16

Superávit por Valorizaciones 41% Propiedad, Planta y Equipo 22% NIC 16

NIC 40 NIC 36

Obligaciones Financieras 18% NIC 23 Deudores 14% Inversiones 8% NIC 28 Revalorización del Patrimonio 8% Inventarios 5% NIC 2 Intangibles 4% NIC 38 PYG Nic 20

Patrimonio 24% NIC 33 *Norma Internacional Aplicable

ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES

1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.

2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.

3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.

4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs

5. Acciones y Estrategias Futuras.

AGENDA

DIVERGENCIAS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR LA APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs

• Incorporación de activos bajo control que generan beneficios. • Se aplicarán ajustes retrospectivos en la información por errores

y cambios de políticas.• No se permite la capitalización de costos de préstamos en los

activos. • No se permite la valorización de activos en el futuro como

incremento patrimonial, salvo en el balance de apertura.• No se permite la capitalización de los costos de investigación y

desarrollo de los activos. • No se admite la constitución de activos basados sólo en la

asociación de ingresos – cargos diferidos.

IMPACTOS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR LA APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs

• Cambios en las estructuras económicas y financieras de ciertas empresas.

• Efectos en la solvencia y capacidad patrimonial de algunas empresas, así como en las relaciones de endeudamiento.

• Efectos tributarios por niveles de recaudación y causación de impuestos.

• Efectos en las leyes comerciales para combinación de negocios, liquidación de ganancias y niveles de solvencia legal requeridos.

• Cambios en los modelos de control gubernamental.

1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.

2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.

3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.

4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.

5. Acciones y Estrategias Futuras.

AGENDA

• Propuesta Regulatorias que equilibren la necesidad de integrar la operación de las empresas en el contexto internacional, con el estimulo al desarrollo de la economía y la sostenibilidad futura de las empresas.

• La aplicación de estándares globales para las entidades cotizadas en mercados públicos y la opción voluntaria de aplicar a las sociedades consideradas grandes.

• El establecimiento de acciones para promover el estudio y comprensión de las NIIF por parte de los diferentes usuarios de la información, incluyendo inversores y preparadores de la información contable.

ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS

• Evaluación de los cambios en la regulación fiscal, comercial y financiera derivados del cambio del modelo contable.

• Consideración en la evaluación de impactos por los cambios que pueden producirse sobre los sistemas de información contable, por parte de los preparadores y supervisores, en los acuerdos contractuales y en las normas de gobierno corporativo.

ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS

GRACIAS