PROYECTO AUDITORÍA FINANCIERA (1)

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA – cuenta INVENTARIOs

Francisco Arévalo López Viviana Calderón Espinoza Jorge Galdós Miranda Kerly García Esther Rodríguez Avilés

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DECLARACIÓN EXPRESA

Francisco Arévalo López Viviana Calderón Espinoza

Jorge Galdós Miranda Esther Rodríguez Avilés

Kerly García

Contenido

CAPÍTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 6

1.1 Introducción al capítulo 6

1.2 Antecedentes de la empresa 7

1.3 Misión y Visión de la empresa 8

1.4 Competidores 8

1.5 Análisis del mercado 8

1.6 Actividad económica principal 8

1.7 Estructura Organizacional 81.7.1 Funciones por áreas 8

1.8 Análisis FODA 8

1.9 Análisis de Estados Financieros (Puede compararse varios períodos, recordar los procedimientos analíticos) 8

1.9.1 Análisis Vertical. 81.9.2 Análisis horizontal 8

1.10 Razones Financieras (Se pueden incluir todas las razones que se consideren necesarias para análisis) 81.10.1 Razones de liquidez 81.10.2 Razones de actividad 81.10.3 Razones de Endeudamiento 81.10.4 Índice de rentabilidad 8

CAPITULO 2: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 8


2.2 Principal proceso en la empresa 82.2.1 Diagrama de proceso 9

9

2.3 Identificación y Descripción de la Etapa Inventario 92.3.1 Pesca del atún 102.3.2 Clasificación 122.3.3 Almacenamiento 132.3.4 Descongelamiento 13

2.4 Identificación y descripción del proceso de Compras de Materias Primas 16

2.5 Identificación y descripción del Proceso de Ventas 16FLUJO DEL PROCESO DE VENTA 18

2.6 Manual de Funciones 192.6.1 Mano de obra directa 192.6.2 Mano de obra indirecta y la administración 19

2.7 Evaluación del control interno 192.7.1 Seguridad e Higiene en el Proceso de Trituración 192.7.2 Equipos de Protección Personal 192.7.3 Principales Riesgos Detectados 192.7.4. Papeles de trabajo por la documentación de la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad, evaluación del riesgo de control e impacto en los procedimientos sustantivos. 19

CAPÍTULO 3: PLAN DE AUDITORÍA 20


3.2 Análisis de la Materialidad 20

3.3 Detalle de Cuentas seleccionadas según riesgo de auditoría 20

3.4 Plan de Auditoría 203.4.1 Objetivos de la Auditoría 203.4.2 Alcance de Auditoría 203.4.3 Riesgos Claves 203.4.4 Pruebas de Control Interno 203.4.5 Planeación de Pruebas 203.4.6 Cronograma 203.4.7 Cuentas Seleccionadas para el Análisis 20

CAPITULO 4: EJECUCIÓN E INFORME 20


4.2 Ejecución de pruebas sustantivas sustantivas al manejo de inventarios 204.2.1 Estadística descriptiva del manejo de inventario 204.2.3 Muestreo estadístico de las transacciones de compra 204.2.4. Descripción de objetivos y Procedimientos a ser aplicados durante el examen 204.2.5. Papeles de Trabajo por los procedimientos aplicados durante el examen (Incluye Programa de Trabajo, papeles de trabajo por pruebas realizadas, memorandum resumen, etc.) 20

4.3 Hallazgos de Auditoría. 20

4.4. Informe de la evaluación de los sistemas contables y de control interno (Debe incluir observaciones u oportunidades de mejora y recomendaciones). 20

4.5 Informe sobre los estados financieros 20

[ ] 6 de febrero de 2014

CAPÍTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

1.1 Introducción al capítulo

El presente capítulo explicará puntos relevantes con respecto a los inicios de la empresa,

giro del negocio, misión y visión que persigue la compañía, su mercado objetivo,

competidores, estructura organizacional, análisis FODA, índices financieros, así como

también su desempeño en el mercado y aspectos administrativos y financieros de la

misma. Sin embargo, nuestro enfoque central será poner en práctica los conocimientos

adquiridos en la materia Auditoría Financiera con base en el control interno de los Papeles

de Trabajo concernientes al manejo y gestión de la Cuenta de Inventarios de NIRSA S.A,

así mismo identificar y evaluar los riesgos inherentes a los errores materiales entre los

posibles riesgos de fraude que podría presentar la empresa en los rubros de inventarios,

basándonos en el conocimiento a fondo que obtendremos del Control Interno de la

compañía NIRSA S.A. para nuestro diagnóstico y planeación de la auditoría; de esta

manera podremos determinar el nivel de riesgo del Control Interno mediante el diseño de

pruebas de Control. Finalmente, daremos a conocer nuestra opinión independiente y

posterior presentación del Informe de Auditoría Financiera.

| CAPITULO 2: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 6


1.2 Antecedentes de la empresa

En el año de 1957 el Sr. Julio Aguirre Iglesias lleva a cabo uno de sus grandes sueños al fundar la primera planta para procesar sardinas en conservas, creando NIRSA S.A., manteniéndose desde entonces como líder del mercado gracias a la constante actualización de su tecnología y el apoyo de su gente.

Luego de 11 años, en 1968 es cuando NIRSA inicia su producción de atún en Guayaquil donde originalmente se trabajaba únicamente sardinas en conservas.Transcurridos 6 años, NIRSA empieza la producción de harina y aceite de pescado en su planta que se ubica en el Puerto Pesquero de Posorja.

Para el año de 1978, comienza la construcción de una nueva planta conservera para trasladar sus operaciones al puerto de Posorja, la misma que inicia su producción un año más tarde, cerrando su operación de Guayaquil, todo esto dentro de su programa de desarrollo. En 1981 NIRSA y compañías del grupo inician la producción de camarón en piscinas para lo cual adquiere y desarrollan 600 hectáreas. Dos años más tarde instala su planta empacadora para trabajar su propio camarón como también el de terceros para exportar a Europa y Estados Unidos.En 1986 en el área de San Pablo, provincia del Guayas, monta un laboratorio para la producción de larvas de camarón para abastecer tanto a sus piscinas como para vender localmente y exportar.

Para continuar con su proceso de crecimiento, en 1988 arranca con su nueva planta atunera para lo cual hoy en día cuenta con dos muelles propios para a descarga del atún, pudiendo descargar dos barcos al mismo tiempo. Cuenta con una capacidad actual de cámaras de frío para mantener 11,000 TM de atún a menos 20 grados.NIRSA trabaja una media de 250 TM diarias y se estima llegará 300TM en corto plazo, pues la planta está preparada para esto. A finales de Noviembre 2003 inició la producción del atún en pouch, el mismo que se comercializa en Ecuador e iniciamos su exportación hacia Estados Unidos y Europa.



1.3 Misión y Visión de la empresa

1.4 Competidores

1.5 Análisis del mercado

1.6 Actividad económica principal

1.7 Estructura Organizacional

1.7.1 Funciones por áreas

1.8 Análisis FODA

1.9 Análisis de Estados Financieros (Puede compararse varios períodos, recordar los procedimientos analíticos)

1.9.1 Análisis Vertical.

1.9.2 Análisis horizontal

1.10 Razones Financieras (Se pueden incluir todas las razones que se consideren necesarias para análisis)

1.10.1 Razones de liquidez

1.10.2 Razones de actividad

1.10.3 Razones de Endeudamiento

1.10.4 Índice de rentabilidad

CAPITULO 2: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


2.2 Principal proceso en la empresa

La principal actividades económica que tiene NIRSA es la fabricación de atún enlatado desde hace 2 décadas, siendo este uno de los productos más demandado por los consumidores.

En el año 1986 se implementó la primera fábrica enlatadora de atún y desde aquel momento se tiene un estricto control en el proceso de fabricación, manteniendo la calidad del producto.



2.2.1 Diagrama de proceso

2.3 Identificación y Descripción de la Etapa InventarioSin duda alguna, NIRSA se destaca en el medio por su impresionante y completa planta de producción ubicada en Posorja, donde más de 3.000 empleados de diferentes partes del país laboran para procesar atún, sardinas, camarones, harina y aceite de pescado bajo los más estrictos y completos controles de higiene y calidad.

Adicional a la moderna y actualizada infraestructura, la planta dispone de una flota propia de barcos pesqueros, los cuales cuentan con refrigeración y congelación para conservar el pescado en excelentes condiciones.

El atún que se recibe en la planta, tanto de barcos propios como de terceros, es controlado por el Departamento de Calidad antes y durante la descarga para que el atún que ingresa sea de óptima calidad; en caso de no cumplir con los estándares es automáticamente rechazado. Una vez aprobado el pescado, este es seleccionado por tamaño y especie para su trazabilidad.Posteriormente, ingresa a las cámaras de frío, que en la actualidad tienen una capacidad de almacenamiento de 12.000 TM, y luego pasa al área de procesos donde es cocinado, limpiado, enlatado y esterilizado para garantizar su calidad en la vida útil del mismo.



2.3.1 Pesca del atún

El atún es un pez muy abundante en el océano Pacífico; allí es capturado por los barcos pesqueros con la ayuda de helicópteros que guían, los mismos que están provistos de equipos de frío para congelar el pescado y mantenerlo en perfecto estado sin que se deteriore hasta llegar a la planta de procesamiento en Posorja. Las especies más importantes de atún son: Yellowfin (aleta amarilla), Big eye (patudo) y Skipjack (barrilete).

2. 3.1.1 Flota

NIRSA es propietaria de 11 barcos pesqueros y de 5 barcos sardineros, todos debidamente equipados para mantener las propiedades naturales de la pesca según sean sus requerimientos.NIRSA además posee sus propias y completas instalaciones portuarias a tan solo 400 metros de distancia de las plantas de proceso. El atún congelado que se recibe de nuestros barcos y proveedores externos es analizado por nuestro departamento de control de calidad antes y durante la descarga asegurando la mejor materia prima para luego ser seleccionado por especie y por tamaño previo al ingreso a los frigoríficos con capacidad de 12,000 TM.



2.3.2 Clasificación

El atún capturado y congelado que llega a bordo de los barcos se descarga en la planta y se clasifica según la especie y el tamaño, identificando la procedencia (barco), temperatura, sal e histamina y son depositados en contendores especiales para el traslado a la cámara de frio.



2.3.3 Almacenamiento

El pescado clasificado e identificado se coloca en congeladores para mantenerlo en perfecto estado, se lo mantiene congelados a -20 grados centígrados aguardando abastecer al siguiente proceso.

2.3.4 Descongelamiento

Una vez se selecciona por especie y tamaño que se va a procesar, el atún congelado se coloca en unas tinas especiales con agua caliente para que se descongele, proceso que puede durar entre 3 a 12 horas dependiendo del tamaño del pescado.

2.3.5 Eviscerado

El pescado descongelado se limpia retirando cuidadosamente las vísceras y se corta en secciones, las cuales son ubicadas cuidadosamente en carros especiales diseñados de acuerdo a los cocinadores.

En esta etapa se desecha las partes no comestibles del pescado (víceras, cola y cabeza).

2.3.6 Cocción

Los atunes ingresan a los cocinadores a vapor, proceso controlado por computadoras que fijan el tiempo para lograr la textura deseada en el lomo.



2.3.7 Enfriamiento

Una vez cocinado los atunes se lo rocía con agua fría. Esto sirve para enfriar e hidratar el pescado, evitando que la piel se pegue al ser limpiado.

2.3.8 Chill Room

En este cuarto de mantenimiento cuya función es bajar un poco la temperatura para que el pescado no tenga problemas durante su limpieza.

2.3.9 Limpieza Esta etapa del proceso permite obtener lomos y carne de atún limpio y de excelente calidad. La limpieza se inicia retirando la piel, espinas, grasa y demás residuos. Los lomos quedan listos para ser empacados. La piel, espinas y grasa se utilizan para producir harina

de pescado, materia prima para la producción de alimentos para animales.

2.3.10 Enlatados



Los lomos de atún limpio se porcionan de acuerdo con el tamaño de la lata que se va a usar. Los pedazos de lomo se colocan en la lata.

2.3.11 Cobertura y Sellado

Se agrega el líquido de cobertura, que puede ser agua o aceites de oliva, girasol o soya dependiendo del tipo de tun que se

desea producir.

2.3.12 Sellado

Las latas son selladas al vacio, mediante tapas metálicas, del tipo liso, tradicional o con easy open; garantizando así su durabilidad.

2.3.13 Esterilización

Las latas selladas se colocan en autoclaves y se esterilizan con vapor a alta temperatura para destruir todos los microorganismos presentes

en el alimento y dentro de la lata. Después las latas se lavan y enfrían con agua helada.

2.3.13 Etiquetado

Mediante el uso de modernos equipos automáticos, las latas son etiquetadas.



2.3.10 Empaque

Esta es la última etapa del proceso en la cual se colocan los rótulos a las latas y se empacan en cajas de cartón corrugado para luego enviarlas a los diferentes puntos de ventas del país.

2.4 Identificación y descripción del proceso de Compras de Materias Primas

NIRSA cuenta con una gama lista de proveedores que con anterioridad han pasado por un proceso de evaluación y selección, ya que la calidad del producto depende indirectamente de sus insumos.

Como se lo explicó en el punto anterior la principal materia prima que es el pescado es obtenido por las operaciones logísticas en alta mar por la empresa, y el mismo que pasa por varios procesos hasta obtener el pescado ideal, sin embargo se necesita de otras materias como la lata, los cartones y las etiquetas.

A continuación se muestra el flujo del proceso de compra:

Aumentar el flujo

2.5 Identificación y descripción del Proceso de Ventas

Los productos que elabora NIRSA se consume en todo el Ecuador bajo la marca Real y es además se exporta a varios países del mundo como EEUU, Comunidad Económica Europea, Centroamérica, Sudamérica y países no comunitarios.

Negocios Industriales Real S.A. (NIRSA) es uno de los principales exportadores de conservas de Atún del Ecuador siendo unos de los principales líderes nacionales en cuanto a producción, venta interna y exportación.



NIRSA aproximadamente vende unas 48’681.484 latas de atún al año y cuenta con una amplia lista de clientes que por lo general realizan compras a créditos, debido al alto volumen de compra.

Para poder dar créditos a los clientes, se realiza un estudio de liquidez y rentabilidad, así como también se les otorga una solicitud de crédito que debe ser llenado correctamente por el gerente general, una vez realizada este proceso de evaluación y selección, el cliente podrá realizar compras a crédito en caso contrario su compra debe ser en efectivo; para el caso de las exportaciones se maneja otro tipo de negociación, la misma que está respaldada en un contrato de compra y venta.

Los principales clientes que tiene NIRSA son:

Corporación el rosado “Mi Comisariato” Corporación Favorita “Megamaxi” Tiendas Industriales y Asociados “Tia” Supermercados El Coral Confi Perú



FLUJO DEL PROCESO DE VENTA



2.6 Manual de Funciones

2.6.1 Mano de obra directa

Para la elaboración del atún enlatado, NIRSA cuenta con sistemas automatizados y una amplia gama de maquinarias, pero también se cuenta con personal capacitado y entrenado.

2.6.1.1 Seleccionadores

2.6.1.2 Trituradores

2.6.1.3 Pulverizador

2.6.1.4 Sellador

2.6.2 Mano de obra indirecta y la administración

2.6.2.1 Administrador y presidente de la empresa:



2.6.2.2 Contador:



2.6.2.3 Químico:

2.6.2.4 Guardián:

2.6.2.5 Gerente General de producción.

y bodeguero:



CARGO: GERENTE GENERAL DE PRODUCCIONREQUERIMIENTO DEL PUESTO: Ingeniero industrial de produccion

FUNCIONESDesarrollar e implementat el mejor metodo de trabajo.Informar a los supervisores los cambios en metodos.Dirigir las actividades de los supervisores.Monitorear los reporte de pago, para asegurar que el tiempo muerto esta correcto.

HABILIDAD LABORAL:Poseer conocimientos en produccion de atun o relacionados.Tener conocimiento en los diferente tipos de maquinariasManejo de personal y balanceo de lineas.

RESPONSABILIDAD PRINCIPAL:Eficientar y optimizar los recursos y procesos.

Supervisar a los obreros.

DESCRIPCION DEL PUESTO

Verificar las actividades plasmadas en los documentos, apegandose a los sistema de calidad.

MANUAL DE FUNCIONES NIRSA S.A

2.7 Evaluación del control interno

2.7.1 Seguridad e Higiene en el Proceso de Fabricación

2.7.2 Equipos de Protección Personal

2.7.3 Principales Riesgos Detectados

2.7.4. Papeles de trabajo por la documentación de la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad, evaluación del riesgo de control e impacto en los procedimientos sustantivos.



CAPÍTULO 3: PLAN DE AUDITORÍA


3.2 Análisis de la Materialidad

3.3 Detalle de Cuentas seleccionadas según riesgo de auditoría

3.4 Plan de Auditoría

3.4.1 Objetivos de la Auditoría

3.4.2 Alcance de Auditoría

3.4.3 Riesgos Claves

3.4.4 Pruebas de Control Interno

3.4.5 Planeación de Pruebas

3.4.6 Cronograma

3.4.7 Cuentas Seleccionadas para el Análisis

CAPITULO 4: EJECUCIÓN E INFORME


4.2 Ejecución de pruebas sustantivas sustantivas al manejo de inventarios

4.2.1 Estadística descriptiva del manejo de inventario

4.2.3 Muestreo estadístico de las transacciones de compra

4.2.4. Descripción de objetivos y Procedimientos a ser aplicados durante el examen

4.2.5. Papeles de Trabajo por los procedimientos aplicados durante el examen (Incluye Programa de Trabajo, papeles de trabajo por pruebas realizadas, memorandum resumen, etc.)

4.3 Hallazgos de Auditoría.

4.4. Informe de la evaluación de los sistemas contables y de control interno (Debe incluir observaciones u oportunidades de mejora y recomendaciones).

4.5 Informe sobre los estados financieros


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