Presión Fiscal (1)

8/17/2019 Presión Fiscal (1)

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN...............................................................................................................2POLÍTICA ECONÓMICA Y PRESIÓN FISCAL.................................................................3

POLÍTICA FISCAL.............................................................................................................3

POLÍTICA TRIBUTARIA....................................................................................................4

PRESIÓN FISCAL.............................................................................................................5

INGRESOS TRIBUTARIOS...............................................................................................6

PIB NOMINAL....................................................................................................................6

INGRESOS FISCALES.....................................................................................................6

IMPUESTOS......................................................................................................................6IMPUESTOS NACIONALES.............................................................................................7

IMPUESTOS DIRECTOS..................................................................................................7

IMPUESTOS INDIRECTOS..............................................................................................8

IMPUESTOS DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS.........................9

TASAS.............................................................................................................................!

CONTRIBUCIONES........................................................................................................!

E"OLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 2!4 # 2!5.................................

RECAUDACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO..................................................................3

IMPACTO INDI"IDUAL DE CADA RUBRO A SU GRUPO.............................................3

E"OLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO $PIB%& PERÍODO 2!3 # 2!5......4

PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR.............................................................................5

AN'LISIS COMPARATI"O DE LA PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR CONTRABRASIL& C(ILE Y COLOMBIA........................................................................................7

CONCLUSIONES............................................................................................................2!

RECOMENDACIONES....................................................................................................2

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INTRODUCCIÓN

En los últimos años el Estado ha financiado su gestión para

desarrollar actividades en favor de la sociedad a través de la

recaudación tributaria. El uso de los impuestos y la forma deobtenerlos constituye la política fiscal. Los impuestos se

utilizan también como mecanismo para alcanzar una mayor

redistribución e incluso para controlar las externalidades u

otras imperfecciones en algunos mercados.

La cantidad de recursos obtenidos mediante los tributos !ue

involucra a la presión fiscal !ue e"erce el #ervicio de $entas

%nternas $%' guarda relación con el nivel del gasto público y

este a su vez con las responsabilidades oportunidades y

obligaciones que la sociedad tiene con el Estado ecuatoriano.

El actual marco "urídico tributario es muy amplio y en algún

caso ambiguo debido a los constantes cambios derogaciones y

a"ustes a su normativa de difícil aplicación y entendimiento

inclusive para los expertos y profesionales del (rea tributaria.

La debilidad de los sistemas fiscales en la región

latinoamericana es uno de los principales escollos para su

desarrollo. La deslegitimación y la ineficiencia de las

instituciones públicas en materia de política y económica han

debilitado el contrato implícito entre ciudadanos y Estado en el

!ue sustentan el sistema fiscal. Esta debilidad institucional

tiene sus fundamentos en la estructura social y económica de los

países de la región y han generado un círculo vicioso !ue impide

las reformas eficaces y eficientes para los sistemas tributarios.

)odo Estado soberano y unitario desarrolla políticas estataleslas mismas !ue pueden ser fiscales y económicas convirtiéndose

en un instrumento poderoso para fomentar la cohesión social

sirviendo como una herramienta !ue redistribuya los recursos en

la misma sociedad con un concepto m(s e!uitativo.

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Los ingresos del Estado muchas veces son menores a los rubros

considerados gastos de inversión social !ue es el modelo de

e!uidad redistributiva donde el producto interno bruto (PIB)

debe "ugar un papel importante dentro de la economía social con

una correcta aplicación de la presión fiscal.

Los ingresos !ue provienen del pago de impuestos son importantes

para el financiamiento del Estado y para financiar el

presupuesto y sirven para e"ecutar el gasto social con la

finalidad de cubrir las necesidades de los sectores m(s

olvidados.

POLÍTICA ECONÓMICA Y PRESIÓN FISCAL

POLÍTICA FISCAL

La política fiscal se deriva de la política económica. La

política fiscal *es utilizada por los gobiernos para estructurar

su +resupuesto ,eneral en el !ue se determina el destino de los

ingresos !ue percibe un Estado y la distribución de sus gastos

con el fin de fomentar la producción el empleo y lograr o

mantener la estabilidad económica-&$udiger ornbusch /012'.

En Ecuador según el #ervicio de $entas %nternas $%' la

política fiscal est( orientada a fomentar la e!uidad tributaria

el ahorro y la inversión social3 adem(s de diversificar la

producción y generar estabilidad laboral de calidad3 incentivar

el cuidado del medio ambiente y redistribuir e!uitativamente los

recursos del Estado.

entro de las políticas fiscales !ue ha implementado el Estado

ecuatoriano en los últimos ocho años se pueden mencionar las

siguientes4

1. La inversión y el ahorro es una política del Estado

ecuatoriano direccionada a la reinversión de las utilidades

dentro de las empresas normada en la Ley de $égimen )ributaria

%nterna y su $eglamento de 5plicación. En este apartado se puede

mencionar !ue una de las políticas del Estado ecuatoriano fue

solicitar la condonación de la deuda externa a los organismos

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internacionales en especial al 6ondo 7onetario %nternacional

&67%'.

5ctualmente como medida fiscal el Estado ecuatoriano est(

aplicando esta política debido a !ue su presupuesto se vio

afectado con la caída del precio en el mercado internacional del

barril del petróleo lo cual demanda un a"uste a los gastos

corrientes y de producción en todas las empresas y entidades del

Estado.

/. La productividad y el empleo medida cuya tendencia es

incrementar la productividad interna dentro del país me"orando

el producto interno bruto y disminuyen la tasa de desempleo con

la creación de nuevas plazas de traba"o.

2. E!uidad y redistribución medida alineada a la redistribución

de los recursos recaudados a través de los impuestos para ser

distribuidos con los sectores m(s vulnerables y de escasosrecursos económicos como las personas con capacidades especiales

ancianos y grupos colectivos desatendidos.

8. 5cceso a los bienes y servicios públicos esta medida tiene

como finalidad el acceso de toda la sociedad a disfruta de los

servicios públicos y de los bienes !ue son propiedad del Estado

ecuatoriano tales como el servicio de asistencia hospitalaria a

través de los hospitales públicos.

9. +reservar el medio ambiente es una medida !ue cuida la

biodiversidad del país y la conservación del ecosistema.

POLÍTICA TRIBUTARIA

La política tributaria est( concatenada a la política económica y

fiscal de un Estado y consiste en la estructuración de un sistema

tributario &legislativo tributario y administrativo' adecuado

para aplicar correctamente los instrumentos fiscales y obtener

las recaudaciones de impuestos necesarias para financiar el+resupuesto ,eneral del Estado.

La política tributaria siempre debe estar orientada a lograr los

ob"etivos sociales y económicos planteados por el ,obierno

:acional actual para satisfacer las necesidades de la comunidad.

El artículo /;2 de la carta magna diseñada en 7ontecristi &año

/00;' recoge y ampara la política económica !ue el Estado

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ecuatoriano debe aplicar. El sistema económico reconoce al ser

humano como su"eto y fin3 donde el Estado y la sociedad deben

garantizar las actividades de producción y reproducción de los

recursos tangibles con la finalidad de conseguir el bienestar

social y el buen vivir.

La política del Estado debe concebir ob"etivos claros precisos

y muy bien planteados y en concordancia con el artículo /;8 de

la . ,arantizar la estabilidad económica en la sociedad a través

del nivel de producción y empleo.

;. %mpulsar un consumo en la sociedad de productos desarrollados

en el país.

?. ,arantizar la protección y conservación ambiental.

La política económica en Ecuador se ampara en el apoyo al sector

productivo a las políticas activas para el mantenimiento y

generación de empleo a la integración del Ecuador con otras

economías con la finalidad de lograr una mayor e!uidad entre la

población y dinamizar la economía real dando mayor confianza a

los agentes económicos.

PRESIÓN FISCAL

#e entiende por presión fiscal al peso de los tributos !ue recae

sobre la economía individual de las personas y empresas o sobre

la economía nacional en su con"unto. Entonces la presión fiscal

en un concepto simple es un indicador !ue muestra la relación

entre las recaudaciones tributarias totales &directas e

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indirectas' y la ri!ueza nacional medida por medio del +%@

&5lvarez


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Impuestos nacona!es

#on a!uellos impuestos !ue se pagan en todo el territorionacional por parte de los contribuyentes los mismos !ue son

administrados por el Estado ecuatoriano a través del #ervicio de

$entas %nternas $%' y la


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misma !ue se da ba"o dos modalidades. La primera es el aporte

patronal cuyo porcenta"e de acuerdo a la normativa vigente actual

es del 1/29D de la remuneración del empleado el mismo !ue es

redistribuido a través del Estado para cumplir con las

obligaciones fi"adas por la ley por servicios de seguridad

social garantizando el acceso a los beneficios de saludgratuita préstamos !uirografarios e hipotecarios así como las

"ubilaciones. La segunda modalidad es el aporte individual o

personal de los empleados !ue se obtiene deduciendo el ?89D de

la remuneración acordada en el contrato de traba"o.

Impuestos n"#ectos

Los impuestos indirectos son a!uellos cuyo pago se puedetrasladar del contribuyente a un tercero !ue regularmente es el

consumidor o usuario final de algún producto o servicio. El

#ervicio de $entas %nternas considera impuestos indirectos los

siguientes tributos4

• Impuestos al valor agregado El impuesto al valor agregado

&%5' grava el traspaso de dominio de bienes determinados y a la

prestación de servicios


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Impuestos "e $o%e#nos aut&nomos"escent#a!'a"os

#e consideran impuestos de ,obiernos 5utónomos escentralizados

&,5F#' a los ingresos por gestión ya sean por impuestos o

tasas !ue pagan los ciudadanos de un cantón o distrito !ue se

benefician del servicio !ue brinda dicho organismo autónomo.

Estos impuestos est(n señalados en el


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Tasas

)odas las tasas de los gobiernos autónomos descentralizados son

establecidas mediante ordenanzas a través del conce"o de su

"urisdicción. Estas tasas o servicios pueden ser4

"lasificación de las %asas según el "$$%&'

o %ipo de %asas

* 5probación de planos e inspecciones de construcciones

+ $astro

, 5gua potable

- $ecolección de basura y aseo público

.


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RECAUDACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO

IMPACTO INDI(IDUAL DE CADA RUBRO A SU GRUPO

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E(OLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO /PIB01PERÍODO )*+2 - )*+.

En economía y especialmente en la macroeconomía el producto

interno bruto &+%@' es la representación en valores monetarios

de la producción de bienes y servicios de un Estado o de una

región durante un e"ercicio económico determinado con el tiempo

!ue normalmente es de un año.

El producto interno bruto &+%@' considera en su c(lculo

estadístico al flu"o de los bienes y servicios generados en un

periodo o producidos en la fase de estudio del mismo. 5sí se

puede decir !ue los ingresos de una persona son un movimiento

corriente o flu"o debido a !ue hay !ue explicar el periodo en el!ue fueron realizados. +or lo tanto las corrientes o flu"os

tienen una clara dimensión temporal. En el lado opuesto est(n

los fondos !ue carecen de ella aun!ue se refle"e una referencia

a un punto del tiempo. El patrimonio de una persona sería un

e"emplo de variable fondo. Entonces el producto interno bruto

&+%@' mide únicamente la producción final y no la denominada

producción intermedia para evitar así la doble contabilización.

5l hacer referencia a los servicios y a los bienes finales se

!uiere significar !ue no han de ser tenidos en cuenta a!uellos

bienes elaborados en el periodo para su utilización como materiaprima para la fabricación de otros bienes y servicios.

Es así !ue el producto interno se lo denomina como el valor total

de la corriente de bienes y servicios finales o ya terminados. 5l

ser el +%@ una variable agregada a la suma de otras variables

las unidades de medida en !ue estos vienen expresados son

heterogéneas &toneladas metros unidades Iilovatios hora'.

#e de"a claro !ue por ser el producto interno bruto &+%@' una

sumatoria de variables en términos homogéneos lo !ue se pretende

conseguir es valores monetarios a los distintos bienes y

servicios. e esta manera se concluye !ue un país aumentaría su

producto interno bruto &+%@' en un 10 por 100 simplemente por

haber crecido el nivel general de precios en ese porcenta"e. +ara

evitar las distorsiones !ue este fenómeno provoca en las

comparaciones interJtemporales se recurre al +%@ en términos

reales al !ue no afectan las modificaciones en los precios ya !ue

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las unidades físicas se valoran siempre tomando como referencia

los precios en un año base.

Ecuador no est( a"eno a este fenómeno macroeconómico. esde el

año /00> el país mane"a un modelo posJliberal de modernización

ba"o inspiración de las teorías neo institucionalistas retorno

del Estado como e"e central del desarrollo. 5 continuación se

muestra la evolución del producto interno bruto en el país

durante el periodo /012J/0194

PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR

La +ro forma presupuestaria del /019 contempla un crecimiento en

la carga tributaria y la creación de dos nuevos impuestos

regulatorios.


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la creación de nuevas reformas tributarias. Gay !ue diferenciar

la recaudación neta prevista en la +ro forma de la recaudación

efectiva o recaudación real. La recaudación neta corresponde al

total recaudado incluyendo devoluciones del %5 créditos del

%mpuesto a la #alida de ivisas &%#' ingresos al 6isco etc.

#olo en %# el porcenta"e de devolución alcanzó el ;=D en el /012y se tiene previsto un monto similar este año. #obre la presión

tributaria prevista esta se debe principalmente a la mayor

eficiencia en la gestión del #$%. esde el /00= el ?1D del

aumento en la recaudación tributaria corresponde a temas de

gestión y solamente el ;D a reformas normativas. 5sí también del

total de la recaudación el 90D corresponde a los grandes

contribuyentes y grupos económicos. Goy por hoy existen 11;

grupos económicos de los 1> existentes en el /00> según fuente

del #$%. En cuanto a la creación de nuevos impuestos el ,obierno

se encuentra analizando solamente las reformas al impuesto a la

plusvalía sub nacional y el %


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tributarias se incrementaron en un 11>D mientras !ue el +%@

nominal aumentó en 119D.

AN3LISIS COMPARATI(O DE LA PRESIÓN FISCAL ENEL ECUADOR CONTRA BRASIL1 C4ILE Y COLOMBIA

5mérica Latina ha presentado características diferenciadas en la

región a nivel de su producción y sobre todo en los niveles de la

presión fiscal es decir3 en las recaudaciones locales de acuerdoa la presión fiscal y normativa vigente en cada país de la

región.

0 dólares en promedio.

#e puede observar !ue países grandes como 7éxico presentó un

nivel de B# =.;00 dólares per c(pita promedio por habitante

mientras !ue el país de


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utilizado entre los especialistas en temas macroeconómicos como

es la *presión fiscal- llama la atención el cuidado !ue hay !ue

tener al sentenciar algún número. )odos los países de la región

de 5mérica Latina son países unitarios con gobiernos centrales

!ue a través de un ente regulador y controlador recaudan la

mayor parte de los recursos con sus municipios aportando menosdel 10D de los mismos. +ero en otros casos existen gobiernos

federales como 5rgentina @rasil 7éxico y enezuela donde

existen gobiernos intermedios &Estados +rovincias' !ue en

algunos casos tienen el poder a través de ordenanzas de crear

imposiciones tributarias !ue aportan al desarrollo social como

en el caso de @rasil significativos ingresos.

+ara el caso es importante mencionar !ue la composición de la

presión fiscal de la $epública de 5rgentina para el año /009 se

distribuyó en el ;1D para el Estado


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@rasil 5rgentina Bruguay @olivia y


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CONCLUSIONES

e acuerdo a los lineamientos propuestos en el presente traba"ode investigación se establecen las siguientes conclusiones4

N Luego de analizar la presión fiscal en la economía ecuatoriana

cabe señalar !ue la economía del país no evidenció una

contracción por las medidas tomadas por parte del Estado

ecuatoriano.

N entro de las recaudaciones !ue realizó el #ervicio de $entas

%nternas $%' se evidenció mayor participación en los niveles de

recaudación de los impuestos directos e indirectos.

N La presión fiscal planificada por el #ervicio de $entas%nternas $%' para el año /018 fue del 10=?D. Esta presión

fiscal habr( de ser superada pues al finalizar agosto del año

/019 est( alrededor del 12;1D.

N ebido a la estructura impositiva diseñada en el país las

declaraciones tributarias incluyen un número cada vez mayor de

personas naturales y "urídicas lo !ue implica una me"or cultura

tributaria.

N En comparación con Europa y otros países de 5mérica Latina como

@rasil 5rgentina y Bruguay el Ecuador presenta ba"os niveles en

lo !ue respecta a la presión fiscal. #in embargo se encuentra por

encima del promedio latinoamericano.

N La presión fiscal del último período alcanzó sus metas entre

otras la $edistribución de los ingresos de los ecuatorianos

refle"ados no solo en la contribución diferenciada sino en la

inversión en Cbra pública evitando el dispendio.

RECOMENDACIONES

N El #ervicio de $entas %nternas $%' debe seguir con el

cumplimiento de alinearse con el marco del +lan :acional del @uen

ivir para alcanzar a un corto o mediano plazo una

transformación económica y social dentro del Estado ecuatoriano.

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N #eguir fortaleciendo la cultura tributaria dentro del país a

través de programas de difusión con programas !ue apli!uen las

empresas públicas y dar a conocer los beneficios de mantener al

día las obligaciones con el Estado ecuatoriano.

N 5umentar los beneficios a los contribuyentes para seguir

disminuyendo las evasiones y cumplir con las obligaciones

tributarias con el Estado y participar del progreso de la

sociedad a través del alcance del bienestar y el buen vivir.

N $ealizar capacitaciones constantes en las empresas públicas y

contribuyentes especiales fomentar las brigadas de

capacitaciones en puntos estratégicos con el fin de incrementar

el número de contribuyentes en cual!uiera de los regímenes !ue

lleva y administra el #ervicio de $entas %nternas $%'.

N En relación a la presión fiscal del Ecuador debe existir el

compromiso del Estado ecuatoriano para "ustificar lasprestaciones !ue recibe a cambio de satisfacer los re!uerimientos

de una sociedad muy necesitada de servicios b(sicos !ue me"oren

el buen vivir.

N Es fundamental !ue el país cuente con una estabilidad "urídica

y tributaria !ue defina una presión fiscal constante lo !ue

permitiría planificar e invertir a mediano y largo plazo cumplir

la meta de la productividad con la finalidad de generar plazas de

traba"o.

N El estado debe seguir incrementando las exportaciones nopetroleras y buscar nuevos mercados para nuestros productos y así

lograr paso a paso el cambio de la matriz productiva.

N El Estado ecuatoriano a través del +lan :acional del @uen ivir

y el $égimen )ributario Ecuatoriano han simplificado y

generalizado el cumplimiento de los ob"etivos y de los

principios tributarios de e!uidad y del buen vivir para la

sociedad ecuatoriana es recomendable !ue siga invirtiendo

fundamentalmente en los sectores de salud y educación.

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