Plan contable

Comparación del Plan contable general revisado con el Plan contable

general empresarial

Antecedentes de los planes contables

En el Perú y hasta el año 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus

necesidades de información, lo que originaba la existencia de una diversidad de términos, algunos con

abundancia de cuentas analíticas y otras solo genéricas. Esto traía como consecuencia un tratamiento

contable diferente que no facilitaba la preparación de estados financieros con la información necesaria

para realizar un adecuado análisis por parte de los usuarios de dicha información; la situación se

agravaba aun más, si se pretendía comparar

los estados financieros de distintas empresas que pertenecían al mismo rubro o sector económico. Ante

tal situación, por Resolución Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el Tomo

I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que consta

de tres partes distribuidas en títulos y capítulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en

vigencia a partir del 1° de enero de 1974.

Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artículo 1 señala: «A partir del 1° de enero de 1974, las

empresas en general registrarán sus operaciones y presentarán sus estados financieros e información

complementaria a la entidad oficial competente (llámese entidades reguladoras y de supervisión)

(Márquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de

Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y las directivas

administrativas y técnicocontables;

que, al respecto, dicte la Dirección General de Contabilidad Pública en coordinación con la Comisión

Interinstitucional de las cuentas nacionales.

Del mismo modo, la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmente

dice:

Las Direcciones Generales de Presupuesto Público y de Contabilidad pública se integran a la Dirección

General de Presupuesto Público, asumiendo ésta las funciones de esos organismos, excepto lo relativo

al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisión Nacional

Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya función la asume ésta a partir de la fecha.

El 15 de febrero de 1984, mediante Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan

Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme de

Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y se señala que será de

uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisión de este organismo, incluidas las estatales de

derecho privado, de economía mixta y las de accionariado del Estado a partir del año 1985,

convirtiéndose en una herramienta de armonización del lenguaje contable empleado en el país hasta la

actualidad.

Hoy en día, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relación con las Normas de

Internacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Es

por ello que, a partir de esta consideración del modelo de contabilidad financiera reflejado en las

NIIF,surgió la necesidad de que se modifique el mismo conla finalidad de una adecuada concordancia

con la normatividadinternacional.

El 20 de febrero de 2008 se aprobó mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad

(CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazaría al

PCGR, el cual dispone su difusión en el sitio web de la Dirección

Nacional de Contabilidad Pública3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de

los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo año, mediante Resolución 041-

2008-EF/94 del CNC, se aprobó la versión final del PCGE. En dicha resolución se dispone su entrada en

vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicación anticipada a partir del 1° de

enero de 2009. Sin embargo, el día 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas por

el artículo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artículo

único de la Resolución 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el

uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la

norma señala que el Plan Contable será de aplicación optativa en el año 2010.

Detalles relevantes acerca de las novedades delPCGE

Del elemento 1

Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado

En esta cuenta están agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el

futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por más de un año.

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas

Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas

derivadas de la venta de bienes y servicios.

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas

Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas

derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio.

Cuenta 19: Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

Se observa el cambio de la terminología de Provisión a Estimación, conforme a lo indicado por las NIIF.

Del elemento 2

Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta

Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:

• están disponibles para la venta inmediata;

• están sujetos a términos usuales de venta;

• su venta es altamente probable.

Del elemento 3

Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias

Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros

representativos de Derecho Patrimonial

Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias

Incluye a los terrenos o edificios que están destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital.

Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operación de arrendamiento

financiero.

Cuenta 35: Activos Biológicos

Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrícola.

Cuenta 36: Desvalorización de Activo Inmovilizado

Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.

Cuenta 37: Activo Diferido

Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, así como el derecho a

compensar las pérdidas tributarias. También se incluye el registro de los intereses diferidos.

Cuenta 38: Otros Activos

Se registra el costo de los activos que no están destinados a la venta ni a las actividades del negocio.

Del elemento 4

Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas

Se registra las obligaciones contraídas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias del

giro de negocios.

Cuenta 45: Obligaciones Financieras

Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por préstamos,

así como también otros instrumentos financieros.

Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas

Se registra las obligaciones contraídas con empresasvinculadas derivadas de operaciones diferentes a

lasobligaciones comerciales y financieras.

Cuenta 49: Pasivo Diferido

Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por las

diferencias temporales. También se incluyen a los intereses diferidos.

Del elemento 5

Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en función a la NIC 8 «Políticas

Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores»

59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Pérdidas acumuladas

5911 Utilidades acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas

5912 Ingresos de años anteriores 5922 Gastos de años anteriores

La NIC 8 señala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos

afecten al ejercicio actual, se deberá realizar una re expresión retroactiva, la cual consiste en corregir el

error por reconocimiento, medición o información como si este nunca se hubiera cometido.

De los elementos 6 y 7

Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea más el término «Gastos o Ingresos

Extraordinarios», en conformidad con la NIC 1 «Presentación de Estados Financieros», donde se señala

que ya no debe emplearse dicha terminología; de esta manera observamos que se ha eliminado las

cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahora

como «Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable»

(Cuenta 66) y «Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable» (Cuenta 76). Ambas

cuentas se emplearán a partir de una variación del valor del Activo realizable, las Inversiones

Inmobiliarias o Activos Biológicos.

Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 «Deterioro de

Activos» y 75 «Recuperación de Deterioro»; estas se emplearán cuando se dé una variación del valor de

las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biológicos en

Producción.

Plan contable general

revisado Plan contable general

empresarial Comentarios

Aprobación 1974 – 1984

Se aprobó mediante Resolución del

Consejo Normativo de Contabilidad

041-2008-EF/94 del 25.10.2008

El PCGE como herramienta del proceso

contable se subordina a las Normas

Internacionales de Información

Financiera oficializadas y otras disposiciones

emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Vigencia A partir del año 1985 A partir del año 2010

Se difiere el uso obligatorio del PCGE para

2011 en virtud de la Resolución del

Consejo Normativo de Contabilidad

042-2009-EF/94 del 14.11.2009.

Denominación

Un dígito. Clase Dos dígitos. Cuenta

Tres dígitos. Divisionaria Cuatro dígitos. Subdivisionaria

Un dígito. Elemento Dos dígitos - Cuenta

Tres dígitos.Subcuenta Cuatro dígitos.

Divisionaria Cinco dígitos. Sub-

divisionaria

El PCGE considera dentro de su terminología a la

Subcuenta.

Clase/ Elemento

Nueve clases detalladas Nueve clases detalladas

El PCGE es concebido como herramienta de un

modelo contable, por ello como

tal no contiene referencias a aspectos

de control contable (PCGR cuentas de la clase

9).

CLA

SE

CU

ENTA

DIV

ISIO

NA

RIA

SUB

DIV

ISIO

NA

RIA

DESCRIPCION

CU

ENTA

S

DESCRIPCION

1 10

101 102 103 104 105 106 108 109

DISPONIBLE Y EXIGIBLE CAJA Y BANCOS Caja Fondos Fijos Remesas en Transito Cuentas Corrientes Certificados Bancarios Depositos a Plazos Otros Depositos Fondos Sujetos a Restricción

1 10 101 102 103 104 1041 1042 105 1051 106 1061 1062 107 1071

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja Fondos fijos Efectivo en tránsito Cuentas corrientes en instituciones Financieras Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes para fines Específicos Otros equivalentes de efectivo Certificados bancarios Depósitos en instituciones financieras Depósitos de ahorro Depósitos a plazo Fondos sujetos a restricción Fondos Sujetos a Restricción

COMENTARIO CUENTA 10:

Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su es

tructura el proyecto del nuevo Plan contable con relación al Plan Contable vigente ha esta

blecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar

los saldos con mayor detalle, no se ha tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en

transito y la 108 Otros Depositos.

CLA

SE

CU

ENTA

DIV

ISIO

NA

RIA

SUB

DIV

ISIO

NA

RIA

DESCRIPCION

CU

ENTA

S

DESCRIPCION

1 12

121 122 123 128 129

DISPONIBLE Y EXIGIBLE Clientes Facturas Por Cobrar Anticipos Recibidos Letras (o Efectos ) Por Cobrar Anticipos de Clientes, Acm Cobranza Dudosa

1 12 121 1211 1212 1213 1214 122 123 1231 1232 1233

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar No emitidas Emitidas en cartera En cobranza En descuento Anticipos de clientes Letras por cobrar En cartera En cobranza En descuento

COMENTARIO: CUENTA 11

En la comparación entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los

conceptos que seincluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, sien

do necesario reclasificarlos en corriente y no corriente para su presentación en el Balance

General.


En la comparación de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes h

a cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales -

Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado

mas desagregados a fin de tener un mayor análisis, este cambio permite adecuar mejor esta c

uenta al rubro del Balance

General., además de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculación económi

ca con la empresa, ni

como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la NIC 24 Información a Revel

ar sobre Partes Relacionada.

CLA

SE

CU

ENTA

DIV

ISIO

NA

RIA

SUB

DIV

ISIO

NA

RIA

DESCRIPCION

CU

ENTA

S

DESCRIPCION

1 14

141 142 143 144

DISPONIBLE Y EXIGIBLE Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal Prestamos a Personal Prestamos a Accionistas o Socios Prestamos a Directores Accionist. o Socios Suscripc. Pend. deCancelac.

1 14 141 1411 1412 1413 1419 142 1421 1422 143 1431 1432 1433 144 1441 1442 1443 148

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Personal Préstamos Adelanto de remuneraciones Entregas a rendir cuenta Otras cuentas por cobrar al personal Accionistas (o socios) Suscripciones por cobrar a socios o Accionistas Préstamos Directores Préstamos Adelanto de dietas Entregas a rendir cuenta Gerentes Préstamos Adelanto de remuneraciones Entregas a rendir cuenta Diversas


Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de cue

ntas se ha creado esta cuenta, con el propósito de registrar a los clientes que se encuentran vincula

dos con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revela

r sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 por C

obrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas

COMENTARIO CUENTA 14: En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyecto del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se añadió el concepto de préstamo a accionistas y se reclasifico a esta cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificación del concepto de Entregas a Rendir Cuenta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que recibio los fondos debería devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para de ese modo convertise en gasto o costo a corto plazo.

CLA

SE

CU

EN

TA

DIV

ISIO

NA

RI

A

SU

BD

IVIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

16

161

162 163

164

168

169

Cuentas porCobrarDiversas Prestamos aTerceros Reclamaciones aterceros Intereses porCobrar DepositosenGarantia Otrascuentasporcobrar

diversas Cobranza dudosa

163

16

161

1611

1612

162

1621

1622

1623

1624

1629

163 1631

1632

1633

164 1641

1642

1644

1649

165

1651

1652

1653

1654

1655

166 1661

1662

16621

16622

168 1681

1689

CUENTAS PORCOBRAR

DIVERSAS–TERCEROS

Préstamos Congarantía

Singarantía

Reclamaciones aterceros

Compañíasaseguradoras

Transportadoras

Servicios públicos

Tributos

Otras Intereses, regalíasydividendos Intereses Regalías

Dividendos

Depósitos otorgadosengarantía Préstamos deinstitucionesfinancieras

Préstamos deinstitucionesno

financieras

Depósitos engarantíaporalquileres Otrosdepósitosengarantía

Ventadeactivoinmovilizado

Inversiónmobiliaria

Inversióninmobiliaria

Inmuebles,maquinariayequipo

Intangibles

Activos biológicos Activos porinstrumentosfinancieros Instrumentosfinancierosprimarios Instrumentosfinancierosderivados Cartera denegociación

Instrumentos decobertura Otras cuentasporcobrardiversas

Entregasarendircuentaaterceros

Otrascuentasporcobrardiversas


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene

mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operacione

s relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Inform

ación a revelar sobre partes relacionadas en el proyecto esta cuenta solo registrara las operaciones relaci

onados con terceros.


Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta desti

nada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 infor

mación a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerci

ales, estas operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16

COMENTARIO CUENTA 18: En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se han distribuido en esta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal como se puede ver en este recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones adelantadas y los pagos a rendir cuenta se

han considerado en la cuenta 14 del proyecto del plan nuevo de cuentas.


Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del Plan de Cuent

as, mantiene la

misma dinámica del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeramente el nombre

utilizando la palabra

estimaciones en ves de provisión, así mismo al igual que las demás cuentas se han incrementado

mayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando mayor análisis.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

A

A

C

UE

NT

A

S

DESCRIPCIÓN

19

192

PROVISIONES PARACTAS.DE COBRAZ. DUDOSA Clientes

19

191

1911

1913

192 1921

1922 193

1931

1932

1933

1934

1938

194 1941

1942 1943

1944

1945

1946

1949

195 1951

1953

1954

1955 1956

1958

ESTIMACIÓN DECUENTASDE

COBRANZADUDOSA

Cuentas porcobrarcomerciales–

Terceros

Facturas,boletasyotros

comprobantesporcobrar

Letras porcobrar Cuentas porcobrarcomerciales–

Relacionadas


comprobantesporcobrar

Letras porcobrar

Cuentas porcobraralpersonal,

alosaccionistas(socios),directores y

gerentes

Personal

Accionistas (osocios) Directores Gerentes

Diversas

Cuentas porcobrardiversas– Terceros

Préstamos

Reclamaciones aterceros Intereses, regalíasydividendos Depósitos otorgadosengarantía Venta deactivoinmovilizado Activos porinstrumentosfinancieros Otras cuentasporcobrardiversas

Cuentas porcobrardiversas–

Relacionadas

Préstamos

Intereses, regalíasydividendos

Depósitosotorgados engarantía

Ventadeactivoinmovilizado

Activos

porinstrumentosfinancieros

Otras cuentasporcobrardiversas

CLA

SE

CU

EN

TA

D

IVIS

ION

AR

IA

S

UB

DIV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

R

EM

PL

AZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

2 20

201 208 209

EXISTENCIAS

MERCADERÍAS

Mercaderias

Mercaderias,Acm

Provisión PorFluctuac. de Mercaderias, Acm

2

20

201

2011

20111 20112 202 203 2031

2032

204

208

Activo Realizable

MERCADERÍAS

Mercaderíasmanufacturadas

Mercaderíasmanufacturadas Costo

Valor razonable Mercaderías deextracción

Mercaderíasagropecuariasypiscíco

las

De origenanimal

Deorigenvegetal

Mercaderíasinmuebles

Otrasmercaderías


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que l

as demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado

mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias

en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

CC

LASS

E

CU

EN

TA

DIV

ISIO

NA

RIA

SUB

DIV

ISIO

NA

RIA

DESCRIPCION

REM

PLA

ZA

A C

UE

NT

AS

DESCRIPCION

21 210

218

219

PRODUCTOSTERMINADOS

ProductosTerminados

ProductosTerminados,Acm Provisión PorFluctuac. de

Prod. Term.,Acm

21

211

212

213 2131

21311

21312

2132

21321

21322

214

215

217

218

PRODUCTOSTERMINADOS

Productosmanufacturados

Productos deextracciónterminados

Productosagropecuariosypiscícolas

terminados

De origenanimal

Costo

Valorrazonable

Deorigenvegetal Costo

Valor razonable

Productos inmuebles Existencias deserviciosterminados Otros productosterminados

Costos definanciación–Productos

terminados


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás c

uentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divis

ionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste

a los estados financieros

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

22

220

228

229

SUBPRODUCTOS,

DESECHOSY

DESPERDICIOS

SubproductosDesechos y

Desperdicios SubproductosDesechosy

Desperdicios,AcmProvisiónp

orFluctuac.

Subprod.Desech.,Acm

220

220

22

221

222

SUBPRODUCTOS,DESECHOSY

DESPERDICIOS Subproductos

Desechos ydesperdicios

23 230

238

239

PRODUCTOS ENPROCESO

ProductosenProceso

Productos enProcesos ,Acm Provisión

porFluctuac.Prod.enProces.,A

cm

23

231

232

233 2331

23311

23312

2332

23321

23322

234

235

237

238

PRODUCTOS ENPROCESO

Productosenprocesodemanufactura

Productos extraídosenprocesode

transformación


enproceso

De origenanimal

Costo

Valorrazonable

Deorigenvegetal Costo

Valor razonable Productos inmueblesenproceso Existencias deservicios enproceso Otros productosenproceso

Costos definanciación–Productos en

proceso

24

240

248

249

Materias PrimasyAuxiliares Materias PrimasyAuxiliares Materias

PrimasyAuxiliares,Acm

Provisión porFluctuac.Mat.

Primas, Acm

24

241

242

243

244

MATERIAS PRIMAS Materias primasparaproductos

manufacturados Materias primasparaproductosde

extracción

Materias primasparaproductos

agropecuariosypiscícolas


inmuebles


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual

que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incre

mentado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionaria

s en la que se registraban el ajuste a los estados financieros


En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la

cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre

exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cue

nta 25 junto con los suministros diversos.

Se han eliminado las divisionarias que registraban los ajustes por inflación.


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que

las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado

mas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que se r

egistraban el ajuste a los estados financieros

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

25 250 258

259

Envases yEmbalajes Envases yEnbalajes Envases yEmbalajes ,Acm Provisión porFluctuac.Envas.

Embal, Acm

25

251

252

2521 2522

2523 2524

253

MATERIALESAUXILIARES,

SUMINISTROSYREPUESTOS

Materiales auxiliares Suministros

Combustibles Lubricantes

Energía Otros suministros Repuestos Repuestos

26 260

268

269

SuministrosDiversos

SuministrosDiversos SuministrosDiversos ,Acm

Provisión porFluctuac.Sumin.

Divers, Acm

26

261

262

ENVASES YEMBALAJES Envases

Embalajes


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, sin embargo

tal como se puede observar se ha cambiado de código 25 a 26, mostrando también mas detalle

y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflación.


La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambios m

as trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que la ge

rencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Información Financi

era 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

28 280

288

EXISTENCIAS PORRECIBIR

ExistenciasporRecibir

Existencias porRecibir,Acm

28

281

284

285

286

EXISTENCIAS PORRECIBIR

Mercaderías Materias primas Materialesauxiliares,suministrosy

repuestos

Envases yembalajes


Esta cuenta al igual que la mayoría de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuen

tas mantiene su misma dinámica y se han aperturado mas divisionarias, así mismo se

ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por infl

ación.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

29 290 291 292

293

294

295

296

Provisión paraDesvalorización

deExistencias Mercaderias ProductoTerminados SubproductosDesechos y

Desperdicios Productos enProcesos Materias PrimasyAuxiliares Envases yEmbalajes SuministrosDiversos

29 291

2911 2912 2913

2914

2918

292 2921

2923 2924

2925

2927

2928

293 2931

2932

294 2941

2942

2943

2944

2945

2947

2948

295

2951

2952

2953

2954

296

2961

2962

2963

297

2971

2972

298

2981

DESVALORIZACIÓNDE EXISTENCIAS

Mercaderías

Mercaderíasmanufacturadas Mercaderías deextracción

Mercaderíasagropecuariasypiscícolas


Otrasmercaderías

Productosterminados Productosmanufacturados Productosagropecuariosypiscícolas

terminados

Productos inmuebles Existencias deserviciosterminados Otros productosterminados


terminados

Subproductos,desechosy desperdicios

Subproductos

Desechos ydesperdicios Productos enproceso

Productos enprocesode manufactura

Productos extraídosenprocesode

transformación


enproceso

Productos inmueblesenproceso Existencias deservicios enproceso Otros productosenproceso


enproceso

Materias primas


manufacturados

Materias primasparaproductosde

extracción




inmuebles

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

31 311

312

313

314

315

316

317 318

319

Valores

Acciones ProvisiónFluctuaciónde

Valores, Acm Valores, Acm

Otros

TitulosRepres.deDerec.Patri

monial CedulasHipotecarias

Bonos delTesoro

Bonos Diversos

Otros TitulosRepres.de

Acreencias

Provisión porFluctacionde

Valores

31

311

3111

31111

31112

31113

3112

31121

31122

31123

312 3121

31211

31212

31213 31214

INVERSIONESINMOBILIARIAS

Terrenos

Urbanos

Valorrazonable Costo

Revaluación Rurales


Revaluación

Edificaciones Edificaciones


Revaluación

Costos definanciación–Inversiones inmobiliarias


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin emba

rgo mantiene su misma dinámica.


En la comparación entre los Planes Contables , esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantida

d de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que serán mantenidos a largo

plazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesari

o reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentación en el Balance General.

COMENTARIO CUENTA31:

La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascen

dentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propósit

os de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvalía u otras rentas de conformidad con la Norma Inte

rnacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversión

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

32

320

321 322

323

324

325

326 328

Provisión ParaDesval.delos

Bienes deAct.Fijo

Inmueble,MaquinariayEqui

po,Acm

Terrenos Edificios yotrasconstrucciones

Maquinarias.Equip.yotrasuni

d.deExplotación

UnidadesdeTransporte

Muebles yEnseres

EquiposDiversos

Provis. paraDesv.delosInm. Maq.YEquipAcm.

32

321

3211

3212

322 3221

3222

3223

3224 3225

3226 3227

ACTIVOSADQUIRIDOSEN

ARRENDAMIENTOFINANCIERO

Inversionesinmobiliarias

Terrenos

Edificaciones Inmuebles,maquinariayequipo Terrenos

Edificaciones Maquinarias yequiposdeexplotación

Equipo detransporte Muebles yenseres

Equipos diversos

Herramientas yunidadesde reemplazo


Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta

cuenta con el propósito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrenda

miento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 3

3 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.

CLA

SE

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

33

330 331

333

INMUEBLES,MAQUINARIAYE

QUIPO

Inmuebles,Maquinariasy

Equipos, Acm

Terrenos

Edificios yOtras Construcciones

Maq. Equipoyo.Unid.de Explotación

33

331

3311

33111 33112 332

3321

33211

33212

33213

3322 33221 33222 33223

3323

33231

33232

33233 3324

33241

33242 33243

333 3331

33311 33312 33313

INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIP

O

Terrenos

Terrenos

Costo

Revaluación

Edificaciones Edificacionesadministrativas Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación Costo definanciación–Edificaciones Almacenes Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación Costo definanciación–Almacenes Edificaciones paraproducción Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación

Costo definanciación–Edificaciones paraproducción Instalaciones Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación

Costo definanciación–Instalaciones

Maquinarias y equiposde explotación

Maquinarias yequipos deexplotación

Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación

Costo definanciación–Maquinariasy

equiposdeexplotación

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

334

3341

33411

33412 3342

33421 33422 335

3351

33511 33512 3352

33521 33522 336

3361

33611

Unidades detransporte

Vehículosmotorizados

Costo

Revaluación

Vehículos nomotorizados

Costo Revaluación Muebles yenseres

Muebles

Costo

Revaluación Enseres

Costo Revaluación Equipos diversos

Equipo paraprocesamientode

información(decómputo)

Costo Revaluación Equipo decomunicación

Costo Revaluación

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

I

ON

AR

IA

S

UB

DIV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LA

ZA

A

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

34 340

341

342

343

INTANGIBLES Intangibles,AcmConsecionesyDerechos Patentes yMarcas Gastos deInvestigación Gastos deExplotaciony

Desarrollo


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variación, solo se han incluido mas subcu

entas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial pa

ra los equipos de computo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el

costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuent

as actual se registraban en la cuenta 35.

Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variación en el nombre, mantenie

ndo el código

y habiéndose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinámica sigue siendo igual al

actual plan

contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo señalado en la N

IC 38 Activos

Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluido una subcuenta y divisionarias para el re

gistro de los softwares.

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

342

343

344

345

346

347

348 349

Patentes yMarcas Gastos deInvestigación Gastos deExplotaciony

Desarrollo Gastos deEstudios y

Proyectos Gastos dePromociónyPre- Operativos

Gastos deEmisiónde

Acciones yObligaciones Intangibles, Acm

Provisión porFluctaciónde Intangibles, Acm

34192

342

3421

34211 34212

3422

34221 34222

343

3431

34311 34312 344

3441

34411 34412 34413

3442

34421 34422 34423 345 3451

34511

34512

3469

34691

34692

347

3471

349

Revaluación Patentes ypropiedadindustrial

Patentes

Costo Revaluación Marcas

Costo Revaluación Programas decomputadora

(software)

Aplicacionesinformáticas

Costo Revaluación Costos deexploraciónydesarrollo Costos deexploración

Costo Revaluación Costo definanciación Costos dedesarrollo

Costo

Revaluación Costo definanciación Fórmulas, diseñosyprototipos Fórmulas

Costo

Revaluación

Otros recursosextraíbles

Costo

Revaluación

Plusvalíamercantil

Plusvalíamercantil

Otros activosintangibles

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

35

351

352

353

354

355

356

358

ValorizaciónAdicionaldelInm.

Maq.yEquip.

Terrenos Edificios Maquinarias.Equip.yotrasuni

d.deExplotación

UnidadesdeTransporte

Muebles yEnseres

EquiposDiversos

Valorización Adic.delInm.

Maq.yEquip.Acm.

35

351 3511

35111

35112

35113

3512

35121

35122

35123

352 3521

35211

35212 35213

3522

35221

35222 35223

ACTIVOSBIOLÓGICOS Activos biológicosenproducción Deorigenanimal


Costo definanciación

Deorigenvegetal

Valorrazonable

Costo

Costo definanciación Activos biológicosendesarrollo Deorigenanimal


Costo definanciación Deorigenvegetal


Costo definanciación


Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo reg

istrar los

activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o divisi

onaria que

registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concepto en las divisionarias

de la cuenta

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

36

360 361

362 363

3601

3602

InmueblesMaquinariayEquip.

LeyesdeProm.

InmueblesMaquinariayEquip.

LeyesdeProm.

Inmuebles, Maq.yEquipos.

LeyesdeProm.Acm Provisión-

FluctaciondeInm.

Maq.Equip.,Acm

Terrenos Edificios yOtras

Construcciones

Maq. Equipoyo.Unid.de

Explotación

36

361 3611

3612

36121

36122

363 3631

3632

36321

36322

36511 36512 3652 36521

36522

DESVALORIZACIÓN DEACTIVO

INMOVILIZADO Desvalorización deinversiones

inmobiliarias

Terrenos Edificaciones

Edificaciones –Costodeadquisición

oconstrucción

Edificaciones –Costodefinanciación Desvalorización deinmuebles,

maquinariayequipo



oconstrucción

Edificaciones –Costodefinanciación

Costo Costo definanciación Activos biológicosendesarrollo Costo Costo definanciación

Desvalorización deinversiones


Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar la

s compras de

activos fijos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de conformidad con dis

positivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta

33 Inmueble Maquinaria y Equipo.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

37

371 372

373

374

375

376

377

378

379

Intangibles Leyesde

Promoción

ConsecionesyDerechos Patentes yMarcas Gastos deInvestigación Gastos deExplotacióny

Desarrollo

Gastos deEstudios y

Proyectos

Gastos dePromociónyPre-

Operativos

Gastos deEmisiónde

AccionesyObligaciones

IntangiblesLeyesde

Promoción,Acm

Prov. porFluctua.Intangibles,

LeyProm.Acm

3891

3892

381

37

371 3711

3712

372

3721

3722

373

3731

3732

ACTIVO DIFERIDO Impuesto alarentadiferido

Impuesto alarentadiferido–

Patrimonio


Resultados

Participaciones delostrabajadores

diferidas


diferidas–Patrimonio Participaciones delostrabajadores

diferidas–Resultados

Intereses diferidos

Intereses nodevengadosen

transaccionesconterceros

Interesesnodevengadosenmedició

navalordescontado


De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo

plan contable, se

utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinversion previament

e autorizados de

conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente

en la cuenta 34 Activos Intangibles

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

38 381

382

383

384

385

388

389

3891

3892

3899

Cargas Diferidas

InteresporDevengar SegurosPagadospor

Adelantado AlquileresPagadospor

Adelantados

Entregas aRendirCuenta

Adelanto deRemuneraciones GastosAnticipados,AcmOtrasC

argasDiferidas

Impuestoalarenta-Diferido

Participación delos

trabajadores-Diferido

Otrascargasdiferidas

38

381

3811

3812

3813

382 3821

3822

3823

3829

OTROSACTIVOS

Bienesdearteycultura

Obrasdearte

Biblioteca

Otros Diversos

Monedasyjoyas

Bienes entregadosencomodato

Bienes recibidosenpago

(adjudicados yrealizables) Otros


Esta cuenta también es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuen

ta la compra

de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria d

e valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

39

Depreciación yAmortización

Acumulada

39

391

3911 39111

39112

39113

3912

39121

39122

39123

39124

39126 3913

39131

DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓNY

AGOTAMIENTOACUMULADOS

Depreciaciónacumulada

InversionesInmobiliarias


oconstrucción

Edificaciones –Revaluación Edificaciones –Costodefinanciación

Activos adquiridosenarrendamiento

financiero

Inversionesinmobiliarias–

Edificaciones Inmuebles,maquinariayequipo–

Edificaciones

Inmuebles,maquinariayequipo–

Maquinariasyequiposdeexplotación



Equiposdiversos


Costo

Edificaciones


Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerad

o las

depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos

biológicos,

se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento de programas de r

einversión de conformidad de disposiciones legales.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

CU

EN

TA

S

DESCRIPCIÓN

4

40

401

402 403

405

4011

4012 4013

4014

4015 4016

4017 4019

4021

4022

4029

PASIVOCORRIENTEYNO

CORRIENTE

Tributos porPagar Gobierno Central

Impuesto GeneralalasVentas ImpuestoSelectivoal

Consumo Impuestoalas

Remuneraciones. Cánones.

DerechosAduaneros. Impuesto alPatrimonio

Empresarial.

ImpuestoalaRenta.

Otros tributos. Gobierno Central-Certificados

Tributarios

Certificados deReintegro

Tributario-CERTEX.

CertificadosdeDevolucióndeCré

ditoFiscal.

OtrosCertificadosTributarios. Contribuciones aInstituciones

Publicas

4014

4019

405

4

40

401

4011

40111

40112

40113

40114

4012

4015

40151 40152

4017

40171

40172

40173

40174

40175

4018 40181

40182

40183

40184

40185 40186

40189

402

403

4031

4032

4033

4034

4039

PASIVO.

TRIBUTOS,

CONTRAPRESTACIONESYAPORTESAL

SISTEMADE

PENSIONESYDESALUDPOR PAGAR

Gobierno central Impuesto generalalasventas IGV –Cuentapropia

IGV –Serviciosprestadosporno

domiciliados

IGV –Régimendepercepciones IGV –Régimenderetenciones Impuesto selectivoalconsumo Derechos aduaneros

Derechosarancelarios Derechos aduanerosporventas Impuesto alarenta

Renta deterceracategoría

Rentadecuartacategoría

Rentadequintacategoría

Rentadenodomiciliados

Otrasretenciones

Otros impuestos y contraprestaciones

Impuesto alastransacciones

financieras

Impuesto alosjuegosdecasinoy

tragamonedas

Tasas porlaprestación deservicios

públicos

Regalías

Impuesto alosdividendos

Impuestotemporalalosactivos

netos

Otros impuestos Certificadostributarios Instituciones públicas

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

408

Tributos ,Acm

40615 40616

4062

4063 40631

40632

40633

40634 40635

407

408 4081

4082

409

Impuesto predial

Impuesto

alosespectáculospúblicosnodeportivos

Contribuciones

Tasas

Licencia deaperturade

establecimientos

Transporte público

Estacionamientodevehículos

Serviciospúblicosoarbitrios

Serviciosadministrativosoderechos

Administradoras defondosde

pensiones Empresasprestadorasdeservicios

desalud

Cuenta propia

Cuenta deterceros

Otros

costosadministrativoseintereses


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su misma dinámica y contenido del pla

n contable vigente

con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y también se ha incluido el concepto de las deuda

s a los Fondos

Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuenta

s por Paga

Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionarias por impuestos que han sido derogados, com

o los impuestos a las remuneraciones.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

41

411 412

413

414

Remuneraciones y

Participaciones porPagar Remuneraciones porPagar Vacaciones porPagar Participaciones porPagar Remuneraciones yParticipac.

alDirectorio

412

47

471

472

473

41

411

4111 4112

4113

4114

4115

413

415 4151

4152

4153

419

REMUNERACIONES Y

PARTICIPACIONESPORPAGAR

Remuneraciones porpagar

Sueldos ysalariosporpagar Comisiones porpagar

Remuneraciones enespeciepor

pagar

Gratificaciones porpagar Vacaciones porpagar Participaciones delostrabajadores

porpagar

Beneficiossocialesdelos

trabajadoresporpagar

Compensaciónportiempodeservicio

s

Adelanto

decompensaciónportiempodeservic

ios

Pensiones yjubilaciones Otrasremuneracionesy

participacionesporpagar


Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni en el código en el proyecto del nuevo plan de cuenta

s, así como

en su dinámica que es igual al plan de cuentas vigentes, sin embargo en esta cuenta se han incluidos las divi

sionarias

de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por tiempo de servicios que se ha eliminado. Esto se deb

e a que

de acuerdo a leyes laborales vigentes las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por

este concepto.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

42

421

422

423

428

Proveedores Facturas porPagar AnticiposOtorgados

Letras porPagar Anticipos aProveedores,Acm

42

421 4211

4212

422

423

424

CUENTAS PORPAGAR

COMERCIALES–TERCEROS


comprobantesporpagar

No emitidas

Emitidas

Anticipos aproveedores

Letrasporpagar

Honorariosporpagar


Esta cuenta ha cambiado de nombre en el proyecto del nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma diná

mica, del

plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance General, se puede obser

var que.

se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionado con los honorarios

..


Al igual que en las cuentas del activo, se puede observar que en el proyecto del nuevo plan de cuentas s

e ha creado una cuenta nueva, con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vincul

ados con la empresa ya sea

como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes, en el plan de

cuentas vigente

estos conceptos son registrados en la cuentas 46 por Pagar Diversas, en la divisionaria 469 Otras Ctas. P

or Pagar Diversas.


Esta cuenta también es una cuenta nueva en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en est

a cuenta las

deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, actualmente estos conceptos son contabili

zados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

45 450

DividentosporPagar

DividentosporPagar

461

465

466

45

451 4511

4512

452

453

4531

4532

4533

4539

454 4541

4542

4543

4544

4545

4549

455 4551

45511

45512

4552

4553

45531

OBLIGACIONESFINANCIERAS Préstamos deinstituciones

financierasyotrasentidades

Institucionesfinancieras Otras entidades Contratos dearrendamientofinanciero Obligacionesemitidas

Bonosemitidos

Bonostitulizados

Papelescomerciales

Otrasobligaciones

OtrosInstrumentosfinancierospor pagar

Letras

Papelescomerciales

Bonos

Pagarés

Facturasconformadas

Otrasobligacionesfinancieras Costos definanciaciónporpagar

Préstamos deinstituciones


Institucionesfinancieras Otras entidade Contratos dearrendamiento

financiero

Obligaciones emitidas Bonos emitidos

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

I

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

46

461 462

463

465

466

467

468

469

Cuentas porPagarDiversas Prestamos deTerceros

Reclamaciones deTerceros Prestamos deAccionistas(o

Socios ) Bonos uObligaciones InteresporPagar

DepositosenGarantia ComunidadesLaborales OtrasCuentasporPagar Diversas

462

46

461

464 4641

4642

46421

46422

465 4651

4652 4653

4654

4655

4656

467

469

4691

4692

4699

CUENTAS PORPAGARDIVERSAS

–TERCEROS

Reclamacionesdeterceros

Pasivos porinstrumentosfinancieros Instrumentosfinancierosprimarios Instrumentosfinancierosderivados

Cartera denegociación

Instrumentos decobertura

Pasivos porcompradeactivo

inmovilizado

Inversionesmobiliarias



financiero


Intangibles

Activos biológicos

Depósitos recibidosengarantía Otras cuentasporpagardiversas Subsidiosgubernamentales

Donacionescondicionadas

Otrascuentasporpagar


La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cu

entas. la cuenta

45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cuenta las obligacion

es financieras

que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con terceros por otros conceptos.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

I

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

47

471

472

473

BeneficiosSocialesdelos

Trabajadores

Compensación porTiempode

Servicio Adelanto deCompensac.

TiempoServicios Jubilación

47

471 4711

4712

4713

4714

4715

472 4721

4722

4723

4724

4725

473

4731

4732

4733

4734

4735

474

4741

4742

4743

4744

4745

475

4751

4752

4753

4754

4755

477 4771

47711

47712

47713

47714

47715

4772

47721

47722

47723

47724

47725

CUENTAS PORPAGARDIVERSAS

–RELACIONADAS Préstamos

Matriz Subsidiarias

Asociadas Sucursales

Otras

Costos definanciación Matriz Subsidiarias


Otras

Anticipos recibidos

Matriz Subsidiarias


Otras Regalías Matriz

Subsidiarias Asociadas

Sucursales

Otras

Dividendos Matriz


Sucursales

Otras

Pasivo porcompradeactivo inmovilizado I

nversionesmobiliarias

Matriz


Sucursales

Otras


Matriz


Sucursales

Otras

Activos adquiridosenarrendamiento financiero

Matriz

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

48 481

482

483

484

485

ProvisionesDiversas

GarantiasdeVentas Provisión paraPerdidas en

Ventas aFuturo Provisión paraPerdidaspor

Litigio

Provisión paraAutoseguro Provisión paraInvest.Cienciay

Tecnología

483

48

481

482

483

484

485

486

489

PROVISIONES

Provisiónparalitigios

Provisión pordesmantelamiento,

retiroorehabilitacióndelinmovilizado Provisión parareestructuraciones

Provisión paraprotección y

remediacióndelmedioambiente

Provisiónparagastosde

responsabilidadsocial Provisión paragarantías

Otras provisiones


Esta cuenta del actual plan de cuentas se ha eliminado en el proyecto del nuevo plan de cuent

as, todas sus divisionarias

se han considerado en la cuenta 41, esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes,

las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por este concepto..


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su código nombre y su dinámi

ca, cabe señalar sin

embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37 Provisiones, pas

ivos contingentes y

activos contingentes, así como también el contenido de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y equi

po

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

49 491

492

493 498

499

GananciasDiferidas

Ventas Diferidas Costos Diferidos InteresesDiferidos GananciasDiferidas ,Acm

OtrasGananciasDiferidas

49

491 4911

4912

492

4921

4922

493

4931

4932

494

495

496

497

PASIVODIFERIDO

Impuestoalarentadiferido

Impuesto alarentadiferido– Patrimonio


Resultados


diferidas


diferidas–Patrimonio Participaciones delostrabajadores

diferidas–Resultados

Intereses diferidos

Intereses nodevengadosen

transaccionesconterceros

Interesesnodevengadosenmedicióna

valordescontado

Gananciaenventacon

arrendamientofinancieroparalelo

Subsidios recibidosdiferidos

Ingresos diferidos

Costos diferidos


Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable, es otro de los cambios de mas tras

cendencia, se registrara

en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los tra

bajadores que se

obtienen de los resultados con aplicación de las normas tributarias y de las normas contables, d

e acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se denominan diferencias temporales.

Sin embargo analizando el contenido de esta nueva cuenta, señala que se contabiliza en esta c

uenta los ingresos y

costos de operaciones formalizadas en el ejercicio que se deben realizar en el futuro o futuros

ejercicios.

Consideramos que se debe modificar las divisionarias de esta cuenta o se debe crear otra cuent

a para registrar las

operaciones que actualmente se registra en la cuenta 49 y las que provienen de operaciones de

acuerdo a la NIC 12

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

5 50

501

502

503

508 509

PATRIMONIO Capital

Capital porAportes Capital Personal

Capital Porvalorización

Adicional

Capital ,Acm

Cuenta Personalde

Propietario

5

50

501

5011

5012

502

PatrimonioNeto CAPITAL

Capitalsocial Acciones

Participaciones

Acciones entesorería

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN R

EM

P

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

56

561

562

563

568

Capital Adicional Donaciones Primas deEmisión Otros AportesdeAccionistas(

o Socios) Capital Adicional,Acm

56

561

562

563 5631

5632

564 5641

5642

RESULTADOS NOREALIZADOS Diferencia encambiodeinversiones

permanentesenentidadesextranjeras

Instrumentosfinancieros–Cobertura

deflujodeefectivo

Ganancia opérdidaenactivoso

pasivosfinancierosdisponiblesparalave

nta

Ganancia

Pérdida

Ganancia opérdidaenactivoso

pasivosfinancierosdisponiblesparalave

nta–compraoventaconvencional

fechadeliquidacion

Ganancia

Pérdida


Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así

como también no ha

variado su dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionarias para poder obtener

mayor detalle de sus

contenidos creemos conveniente que las acciones en tesorería sea registrada en la cuenta 11

o 31 y sean reclasificadas

en la formulacion del balance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en lib

ros la cuenta 50 Capital, inalterable.


Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre y ha cambiado su código en el proyect

o del nuevo plan de

cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado con relación a las nor

mas que regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas a cambiado de código, sin modificar el no

mbre, en cuanto a las

divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaci

ones, en la lectura de

las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio no se ha considerado este caso, considera

mos que se debe

tomar en cuenta esta divisionaria, cuando se trata de donaciones recibidas de capital.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

57 571

573

578

Excedente deRevaluación

Excedente deRevaluación ValorizaciónAdicional Excedente deRevaluación,

Acm

57

571

5711 5712

5713

572

573

EXCEDENTE DEREVALUACIÓN

Excedentederevaluación


Inmuebles,maquinariayequipos Intangibles

Excedente derevaluación–Acciones

liberadasrecibidas

Participación enexcedentede

revaluación–

Inversionesenentidadesrelacionada

s

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

58 581

582

583

584

585

588

589

RESERVAS

Reservas paraInversiones

Reserva Legal

ReservasContractuales

ReservasEstatutarias

ReservasFacultativas

Reservas,Acm

Otras Reservas

58

581

582

583

584

585

589

RESERVAS Reinversión Legal

Contractuales Estatutarias

Facultativas

Otras reservas

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

59

591

592 598

RESULTADOS ACUMULADOS

UtilidadesnoDistribuidas PerdidasAcumuladas Result. porExposici. alaInflac

Acumul. Reia

765

665

59

591

5911

5912

592

5921

5922

RESULTADOSACUMULADOS Utilidades nodistribuidas

Utilidadesacumuladas

Ingresosdeañosanteriores

Pérdidasacumuladas

Pérdidasacumuladas

Gastosdeañosanteriores

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

6 60

601

EGRESOS COMPRAS

Mercaderias

604

604

6

60

601

6011

6012

6013

6014

6018

602

6021

6022

6023

6024

603

6031 6032

6033 604 6041

6042 609

6091

60911

60912

60912

60914 60919

6092

60921

60924

GASTOS PORNATURALEZA

COMPRAS

Mercaderías

Mercaderíasmanufacturadas Mercaderías deextracción

Mercaderíasagropecuariasypiscíco

las Mercaderíasinmuebles

Otrasmercaderías

Materiasprimas

Materias primasparaproductos manufacturados Materias primasparaproductosde

extracción




inmuebles

Materialesauxiliares,suministrosy

repuestos

Materiales auxiliaries Suministros Repuestos Envases yembalajes Envases

Embalajes Costos vinculadosconlascompras

Costos

vinculadosconlascomprasdemercader

ías

Transporte

Seguros

Derechos aduaneros

Comisiones

Otros costosvinculadosconlas

comprasdemercaderías Costos

vinculadosconlascomprasdematerias

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIÓN REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCION

DESCRIPCIÓN 61

611 VARIACIÓNDE

EXISTENCIAS

Mercaderias

614

61

611

6111

6112

6113

6114

6115

612

6121

6122 6123

6124

613

6131

6132

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Mercaderías

Mercaderías manufacturadas

Mercaderías de extracción

Mercaderías agropecuarias

ypiscícolas

Mercaderías inmuebles

Otras mercaderías

Materias primas

Materias primas para productos

Manufacturados

Materias primasparaproductosde

extracción




inmuebles

Materialesauxiliares,suministrosy

repuestos

Materiales auxiliares


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual

en su código y nombre

además de su dinámica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, par

a revaluar además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las accion

es liberadas recibidas por excedentede Revaluación.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el código n

i en la nombre,

la única variación que se puede observar es la eliminación de la divisionaria que registraba el aj

uste a los estados financieros.


Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de c

uentas tanto en el

nombre ni en el código, sin embargo se puede observar que se han incluido nuevas divisionarias

para mostrar resultados

del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha considerado ademas divisionarias para

registrar los ajustes de

años anteriores que se contabilizan de acuerdo a la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimac

iones contables y errores.


Esta cuenta en el proyecto del plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual,

la diferencia es que

se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros y la divisionaria d

onde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.


Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual,

tanto en el código así

como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

62

621 622

623 624

625

626

627

628 629

6271

6272 6273

6274 6275

6279

Cargas dePersonal Sueldos Salarios

Comisiones

Remuneraciones enEspecies OtrasRemuneraciones

Vacaciones

Seguridad yPrevisiónSocial Régimen

deprestacionesdesalud

Régimen depensiones

Segurocomplementariodetra

bajoderiesgo

Seguro devida

Segurosparticularesde

prestacionesdesalud Otros Remuneraciones alDirectorio Otras CargasdePersonal

621-622

623

624

626

625

686

687

62

621

6211 6212

6213

6214 6215

622

623

624

625

626

627 6271

6272

6273

6274

6275

6276

6277

628

629 6291

6292

GASTOS DEPERSONAL,

DIRECTORESYGERENTES

Remuneraciones

Sueldos ysalarios Comisiones

Remuneracionesenespecie

Gratificaciones

Vacaciones Otrasremuneraciones

Indemnizaciones alpersonal Capacitación Atención alpersonal

Gerentes

Seguridad, previsiónsocialyotras

contribuciones

Régimen deprestacionesdesalud Régimen depensiones Segurocomplementariodetrabajode

riesgo,accidentesdetrabajoy

enfermedadesprofesionales

Seguro devida Segurosparticularesdeprestaciones

desalud–EPSyotrosparticulares

Caja debeneficios deseguridad

socialdelpescador

ContribucionesalSENCICOyelSENATI

Retribuciones aldirectorio Beneficiossocialesdelos

trabajadores

Compensación portiempodeservicio Pensiones yjubilaciones

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

63

630

631 632

633

634

635 636

637 638

639

6391

ServiciosPrestadospor

Terceros

Transporte yAlmacenamiento Correos yTelecomunicaciones

Honorarios,comisionesy

corretajes

Producciónencargadaaterc

eros

Mantenimiento yReparación Alquileres Electricidad yAgua Publicidad,Publicac. y

RelacionesPublicas

Servicios dePersonal Otros Servicios ServiciosPrestadospor

Terceros, Acm

630

631

631

63

631 6311

63111 63112

6312

6313

6314

6315

632 6321

6322

6323

6324

6325

6326

6327

6329

633

634 6341

6342

6343

6344

6345

635

6351

6352 6353

6354

6356

636

6361

6362

6363

6364

6365

6366

GASTOS DESERVICIOS

PRESTADOSPORTERCEROS Transporte, correosygastosdeviaje Transporte

De carga De pasajeros Correos Alojamiento

Alimentación

Otros gastosdeviaje Asesoría yconsultoría Administrativa

Legalytributaria

Auditoríaycontable

Mercadotecnia

Medioambiental

Investigación ydesarrollo

Producción

Otros Producciónencargadaaterceros Mantenimiento yreparaciones Inversióninmobiliaria


financiero


Intangibles

Activosbiológicos Alquileres


Maquinarias yequiposdeexplotación Equipo detransporte Equiposdiversos

Serviciosbásicos

Energíaeléctrica Gas

Agua Teléfono Internet

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

64 641

642

Tributos

Impuesto alasVentas Impuesto alas

Remuneraciones

643

64

641 6411

6412

6413

6414

6415

6416

6419

642

GASTOS PORTRIBUTOS

Gobiernocentral

Impuesto generalalasventasy selectivo alconsumo

Impuestoalastransacciones

financieras

Impuestotemporalalosactivos

netos

Impuesto alosjuegosdecasinoy

máquinastragamonedas

Regalías mineras

Cánones

Otros Gobierno regional

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

643

644

645

646

647

648

649

Canones

DerechosAduanerospor

Ventas Impuesto alPatrimonio

Empresarial

Tributos aGobiernosLocales Cotizaciones conCarácter de

Tributo

Tributos , Acm

Otros tributos

644

646

647

643 6431

6432

6433

6434

6439

644

6441

6442

6443

Gobierno local Impuesto predial

Arbitriosmunicipalesyseguridad

ciudadana

Impuesto alpatrimoniovehicular

Licenciadefuncionamiento Otros

Otros gastosportributos

ContribuciónalSENATI

ContribuciónalSENCICO Otros


Esta cuenta también es otra que ha quedado igual a la cuenta actual, con una mínima variació

n en el nombre cambiando

la palabra de cargas con el de gastos, así como también se ha adicionado mas divisionarias, do

nde se ha incluido otros

conceptos como las indemnizaciones, y los beneficios sociales de los trabajadores.


Esta cuenta también es igual en el proyecto del nuevo plan de cuentas habiéndose incrementa

do la palabra de gastos en el nombre, incrementándose algunas divisionarias con nuevos conce

ptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variación en el nombr

e, quedando su código

igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tributos que ya no se encuen

tran vigentes

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

65

651

652

653 654

658

659

6598

6599

Cargas DiversasdeGestión Seguros Regalias

Suscripciones yCotizaciones Donaciones CargasDiversasdeGestión,

Acm

Otras CargasDiversas de

Gestión Reinegativo

Otras

cargasdiversasdegestión

662

663

654

666

65

651

652

653

654

655 6551

65511

65512

65513

65514

65515 6552

65521

65522

65523

65524

65525

656

658

659 6591

6592

OTROS GASTOSDEGESTION

Seguros

Regalías Suscripciones Licencias yderechosdevigencia

Costo netodeenajenacióndeactivos

inmovilizadosyoperaciones

discontinuadas

Costo netodeenajenacióndeactivos

inmovilizados



financiero


Intangibles

Activos biológicos

Operacionesdiscontinuadas–

Abandonodeactivos



financiero


Intangibles

Activos biológicos

Suministros Gestiónmedioambiental Otros gastosdegestión Donaciones

Sancionesadministrativas


Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una ligera variación e

n su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es c

onveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo

neto de enajenación de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que

en el actual plan de cuentas

se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 pres

entación de Estados Financieros

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

I

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

66

661 662

663

664

665

CargasExcepcionales Costo NetodeEnajenaciónde

Valores Costo NetodeEnajenac.de

Inm. Maq.yEquip. Costo NetodeEnajenaciónde

Intangibles

ImpuestoAtrazadosy/o

Adicionales CargasDiversasdeEjerc.

Anteriores

661

66

661

6611

6612 6613

66131

66132

66133

66134

662 6621

6622

PERDIDA

PORMEDICIÓNDEACTIVOSNOFINA

NCIEROSALVALORRAZONABLE

Activo realizable Mercaderías

Productosterminados

Activos nocorrientesmantenidos

paralaventa

Inversióninmobiliaria


Intangibles

Activos biológicos Activo inmovilizado Inversionesinmobiliarias

Activos biológicos


Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que

este tipo de operaciones

en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraor

dinarias, y los ajustes

de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cu

mplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

67 671

672

673

674

675

676

677

678

679

CargasFinancieras

Intereses yGastosde

Prestamos Intereses yGastosde

Sobregiros

Intereses Relat.aBonoEmit.y

Otr. Oblig.Plaz. Int.yGastosdeDocumentos

Descontados Desctos.Concedidospor

Pronto Pago

Perdidas porDiferenciade

Cambio CargasFinancieras,Acm

Gastos deCompras de

Valores

Otras CargasFinancieras

674

671

674

673

678

67

671 6711

6712

6713

6714

672

673

6731

67311

67312 6732

6733

6734

6735

6736

6737

674 6741

675

676

677

6771

6772

6773

678

6781

6782

679

6791 6792

GASTOSFINANCIEROS

Gastos enoperacionesde

endeudamientoyotros

Préstamosdeinstituciones


Contratosdearrendamiento

financiero

Emisión ycolocacióndeinstrumentos

representativosdedeudaypatrimonio Documentos vendidosodescontados

Pérdida porinstrumentosfinancieros

derivados

Intereses porpréstamos yotras

obligaciones

Préstamos

deinstitucionesfinancierasyotrasenti

dades

Institucionesfinancieras

Otras entidades

Contratos dearrendamiento

financiero

Otrosinstrumentosfinancierospor

pagar

Documentos vendidosodescontados Obligacionesemitidas

Obligacionescomerciales

Obligacionestributarias

Gastos enoperacionesdefactoraje (factoring)

Gastos pormenorvalor

Descuentosconcedidosporpronto

pago

Diferencia decambio Pérdida pormedición deactivosy

pasivosfinancierosalvalorrazonable Inversiones paranegociación Inversionesdisponiblesparalaventa Otros Participación enresultados de

entidadesrelacionadas

Participaciónenlosresultados de subsidiarias yasociadas bajoel método delvalorpatrimonial

Participacionesennegocios

conjuntos


Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variación en su nom

bre cambiando el concepto

de cargas con gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que se han increme

ntado mayor cantidad de

divisionarias para tener mayor análisis de este tipo de gastos, se han eliminados la division

aria que registra el ajuste a los estados financieros y los gastos de compra de valores.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

68

681

Provisiones delEjercicio DepreciaciónInmueb.Maq.y

Equipo

68

681 6811

68111

68112 68113

6812

68121

6813

68131

VALUACIÓN

YDETERIORODEACTIVOSYPROVISIO

NES

Depreciación

Depreciación deinversiones

inmobiliarias

Edificaciones –Costo

Edificaciones –Revaluación Edificaciones –Costodefinanciación Depreciación deactivosadquiridos

enarrendamientofinanciero –

InversionesInmobiliarias

Edificaciones Depreciación deactivosadquiridos

enarrendamientofinanciero –


Edificaciones


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación

en el nombre, conservando su

código y su dinámica, en cuenta a las divisionarias al igual que la mayoría de cuenta

s del proyecto han sido

incrementada para mostrar mayor análisis en sus contenidos.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

69 691

692

COSTO DEVENTAS

Mercaderias

ProductosTerminados

69

691

6911

69111 69112

6912

69121

69122 6913

69131

69132

6914

69141

69142

6915

69151

69152

692

6921

69211 69212

6922

69221

69222 6923

69231

69232

6924

69241

69242 6925

69251

69252 6926

COSTO DEVENTAS

Mercaderías


Terceros Relacionadas Mercaderías deextracción

Terceros

Relacionadas

Mercaderíasagropecuariasypiscí

colas

Terceros Relacionadas Mercaderíasinmuebles

Terceros Relacionadas

Otrasmercaderías Terceros

Relacionadas

Productosterminados


Terceros

Relacionadas Productos deextracciónterminados Terceros

Relacionadas


terminados

Terceros Relacionadas Productos inmueblesterminados Terceros

Relacionadas Existencias deserviciosterminados Terceros

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

I

A

SU

BD

IV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

7 70

701

702

703 707

708

709

INGRESOS VENTAS

Mercaderias

Productosterminados Subproductos,desechosy

desperdicios PrestaciondeServicios

Ventas ,Acm

Devoluciones SobreVentas

707

7

70

701

7011

70111 70112

7012

70121

70122

7013 70131

70132

7014

70141

70142

7015

70151

70152

702

7021

70211 70212

7022

70221

70222

7023 70231

70232

7024 70241

70242

7025 70251

70252

703

7031 70311

70312

7032

70321

70322

704

Ingresos VENTAS

Mercaderías



Mercaderías deextracción

Terceros

Relacionadas

Mercaderíasagropecuariasypiscí

colas



Terceros

Relacionadas Mercaderías–

Otras Terceros Relacionadas

Productosterminados


Terceros Relacionadas Productos deextracciónterminados Terceros

Relacionadas


terminados

Terceros

Relacionadas Productos inmueblesterminados Terceros

Relacionadas Existencias deserviciosterminados Terceros

Relacionadas

Subproductos,desechosy

desperdicios

Subproductos Terceros

Relacionadas

Desechos ydesperdicios


CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

73

730

738

DESCUENTOS,REBAJASY

BONIFICACIONES OBTENIDOS

DesctosRebajasy

BonificionesObtenidas DesctosRebajasy

BonificionesObtenidas,Acm

730

73

731 7311

7312

DESCUENTOS,REBAJAS Y

BONIFICACIONESOBTENIDOS Descuentos, rebajasybonificaciones

obtenidos

Terceros

Relacionadas

CLA

SE

C

UE

NT

A

DIV

ISI

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN R

EM

PLA

ZA

A

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

74

740

748

DESCUENTOS,REBAJASY

BONIFICACIONES

CONCEDIDOS

DesctosRebajasy

BonificionesConcedidas DesctosRebajasy

BonificionesConcedidas,Acm

740

74

741 7411

7412

DESCUENTOS,REBAJAS Y

BONIFICACIONESCONCEDIDOS Descuentos, rebajasybonificaciones

concedidos

Terceros

Relacionadas


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuenta al

código y nombre se ha

incrementado una divisionaria para registra el costo de los servicios y además se ha

eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros.


Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no h

a sufrido variación

salvo la eliminación de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados financieros.


Esta cuenta de ingresos que registra la producción almacenada en el proyecto del nuevo plan de cu

entas no ha tenido

variación salvo una ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras

cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.


Esta cuenta que registra la construcción de activos no corrientes para el uso de la misma empresa n

o ha sufrido variación

salvo la eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y la inclusión de

la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a la NIC 41 Agricultura.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el

nombre así como

también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria

que registraba el ajuste a los estados financieros.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el

nombre así como

también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria

que registraba el ajuste a los estados financieros.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LA

ZA

A

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

75 751

752

753

754 755

756

IngresosDiversos

Explotación deServiciosen

BeneficiodelPerson.

ComisionesyCorretajes

Regalias

Alquileres deTerrenos Alquileres deDiversos Recuperación deImpuestos

754

764

762

762

75

751

752

753

754

7541

7542 7543

7544

7545

755 7551

7552

7553

756

7561

7562

7563

OTROSINGRESOSDEGESTIÓN

Servicios enbeneficiodelpersonal Comisiones ycorretajes

Regalías Alquileres


Maquinarias yequiposdeexplotación Equipo detransporte

Equipos diversos

Recuperación decuentasde

valuación

Recuperación –Cuentasdecobranza

dudosa

Recuperación –

Desvalorizacióndeexistencias

Recuperación –

Desvalorizacióndeinversionesmobilia

rias Enajenación deactivosinmovilizados Inversionesmobiliarias Inversionesinmobiliarias


financiero


Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variación en su nombre c

onservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en est

a cuenta se ha considerado el

ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y las ganancias por medición de activos y pasiv

os al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros.

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

NA

RI

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

76

761

762

763

764

765

766 767

768 769

INGRESOS

EXCEPCIONALES Enajenación deValores Enajenación deInmueb.

MaquinariayEquipo Enajenación deIntangibles Recuperación deCastigode

Ctas.Incobrables

Devolución deProvisionesde

EjerciciosAnter.

DevolucióndeImpuestos

IngresosExcepcionales,Acm IngresosExtraordinarios

Otros IngresosExcepcionales

761

76

761

7611

7612 7613

76131

76132

76133

76134

762 7621

7622

GANANCIA

PORMEDICIÓNDEACTIVOSNOFINA

NCIEROSALVALORRAZONABLE

Activorealizable Mercaderías

Productosterminados

Activos nocorrientesmantenidos para laventa



Intangibles

Activos biológicos Activoinmovilizado Inversionesinmobiliarias

Activos biológicos


Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que est

e tipo de operaciones

en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordin

arias, y los ajustes

de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumpli

miento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

77 771

772

773

774

775

776

777

778

779

INGRESOSFINANCIEROS Intereses SobrePrestamos

Otorgados

Intereses SobreCtas.por

CobrarMercantiles Intereses Percib.SobreBonos

yotr.Tit.Similares

Intereses sobreDepositos DescuentosObtenidospor

Pronto Pago

Ganancia porDiferenciade

Cambio

DividendosPercibidos IngresosFinacieros,Acm Otros IngresosFinancieros

774

772

771

773

777

77

771

772 7721

7722

7723

7724

7725

773

774

775

776

777

7771

7772

7773

778

7781

7782

779

7792

INGRESOSFINANCIEROS

Ganancia porinstrumentofinanciero

derivado

Rendimientos ganados Depósitos eninstitucionesfinancieras Cuentas porcobrarcomerciales Préstamos otorgados

Inversiones asermantenidashastael

vencimiento

Instrumentosfinancieros

representativosdederecho

patrimonial

Dividendos

Ingresos enoperacionesdefactoraje

(factoring)

Descuentosobtenidos

porprontopago

Diferencia encambio Ganancia pormedición deactivosy

pasivosfinancierosalvalorrazonable

Inversionesmantenidaspara

negociación

Inversionesdisponiblesparalaventa Otras

Participación enresultados de

entidadesrelacionadas

Participaciónenlosresultados de subsidiarias yasociadas bajoel método delvalorpatrimonial

Ingresosporparticipacionesennego

ciosconjuntos

Otros ingresosfinancieros Ingresosfinancierosenmedición a

valordescontado

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

78

780

788

CARGASCUBIERTASPOR

PROVISIONES

CargasCubiertasPor

Provisiones CargasCubiertasPor

Provisiones, Acm

780

78

781

CARGASCUBIERTASPOR

PROVISIONES Cargas cubiertasporprovisiones

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

79

790

798

CargasImputablesaCuentas

deCostos CargasImputablesaCuentas

deCostos CargasImputablesaCuentas

deCostos,Acm

79

791

792

CARGASIMPUTABLESACUENTAS

DECOSTOS YGASTOS Cargasimputablesacuentasde

costosygastos

Gastosfinancierosimputablesa

cuentasdeexistencias

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

8 80

800

SALDOSINTERMEDIARIOS

DEGESTIÓNGESTION MARGENCOMERCIAL

MargenComercial

800

8

80 801

SALDOSINTERMEDIARIOSDEGESTIÓ

NGESTION Y DETERMINACIONDEL

RESULTADODELEJERCICIO MARGENCOMERCIAL Margen comercial


Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de cuentas ni en

su nombre ni en su

código, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los

saldos de ingresos

al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registra el ajuste a los estado

s financieros.


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nom

bre, cambiando la

palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido

eliminada.


Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una li

gera variación en el

nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, así mismo la divisionaria que muestra el ajust

e a los estados financieros ha sido eliminada.

CLA

SE

C

UE

N

TA

D

IVIS

IO

NA

RI

A

SU

BD

IV

ISIO

N

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

NT

AS

DESCRIPCIÓN

81

810 PRODUCCIÓNDEL

EJERCICIO

Producción delEjercicio

810

81

811

812

813

PRODUCCIÓN DELEJERCICIO Producción debienes

Producción deservicios Producción deactivoinmovilizado

82 820

VALORAGREGADO

ValorAgregado

820

82

821

VALORAGREGADO Valor agregado

83

830

EXCEDENTEBRUTO

(INSUFICIENCIABRUTA)DE

EXPLOTACIÓN

Excedente o(Insuf.)Brutode

Explotación

830

83

831

EXCEDENTEBRUTO

(INSUFICIENCIABRUTA)DE

EXPLOTACIÓN

Excedente bruto(insuficienciabruta)

de explotación

84

840 RESULTADO DE

EXPLOTACIÓN

ResultadodeExplotación

840

84

841

RESULTADO DEEXPLOTACIÓN Resultado deexplotación

85

850

RESULTADOANTESDE

PARTICIPACIONESE

IMPUESTOS

Resultado Antesde

Participación eImpuestos

850

85

851

RESULTADO ANTESDE

PARTICIPACIONESEIMPUESTOS Resultado

antesdeparticipacioneseimpuestos

86

861

862

863

864

868

DistribucionLegaldelaRenta

Neta

Participación delos

Trabajadores

Participación deComunidad

Laboral

ParticipaciónPatrimonialdelos

Trabajadores

InverstigaciónCientificay

Tecnologica

DistribucionLegaldelaRenta

Neta, Acm

861

861

87

871

872

PARTICIPACIONES DELOS

TRABAJADORES

Participación delostrabajadores–

Corriente

Participación delostrabajadores–

Diferida

CLA

S

E

CU

EN

TA

D

IVIS

I

ON

AR

IA

S

UB

DI

VIS

ION

AR

I

DESCRIPCIÓN

RE

MP

LAZ

AA

C

UE

N

TA

S

DESCRIPCIÓN

88 881

888

Impuesto alaRenta

ImpuestoalaRenta

ImpuestoalaRenta,Acm

881

88

881

882

IMPUESTO ALARENTA

Impuestoalarenta–Corriente

Impuesto alarenta–Diferido

89

891

898

Resultado delEjercicio Resultado delEjercicio Resultado porExposic.ala

Inflac. delEjerc,Acm

891

891

89

891

892

DETERMINACIÓN DELRESULTADO

DELEJERCICIO

Utilidad

Pérdida


Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nom

bre, cambiando la

palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido

eliminada.

Plan contable

Documents

Transcript of Plan contable