3. Plan Contable

Plan ContableGubernamental 2009

Lima, Diciembre de 2008

Introducción

Unificación de criterios con el clasificador presupuestario

Ámbito de aplicación

Contenido del plan contable gubernamental

Estructura general del plan contable

Descripción de clases

Catálogo de las cuentas

Dinámica de las cuentas

Saldos al 31/12/2008 y apertura 2009

Casos de registro contable

Plan Contable Gubernamental 2009

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Interrelacionado con los Clasificadores de Ingresos y

Gastos en función al MEFP 2001.

Contempla estándares internacionales de la

Contabilidad Pública, oficializadas por el Consejo

Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP.

Fuente adecuada de datos para la compilación de las

Estadísticas de las Finanzas Públicas.

Cobertura de las operaciones y las desagregaciones

adecuadas de registros contables.

Introducción …

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9Unificación criterios con el clasificador presupuestario …

531120 Viáticos y asignaciones. 531122 Vestuario.531123 Combustible y lubricantes531124 Alimentos para personas531126 Materiales explosivos y Municiones.531127 Servicios no personales531128 Propinas531129 Mat. De construcción531130 Materiales de consumo531131 Bs de distribución gratuita531132 Pasajes y gastos de transporte531133 Serv. de consultoría531134 Contratación con empresas 531135 Arrendamiento financiero …….

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

20 Mercaderías 201 Bs para la venta 208 Mercaderías – ACM21. Suministros de funcionamiento 211.02 Materiales de Limpieza 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros

químicos. 211.05 Materiales de Impresión, fotográficos

y fonotécnicos. 211.06 Materiales de Construcción,

Mantenimiento, acondicionamiento y reparación.

211.09 Otros materiales de uso no duraderos.

22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministros

para la producción.28 Bienes en Tránsito

Situación Actual

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9 Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

Situación Propuesta

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos

2 3 1 9 1 2Material didactico, accesorios y utiles de enseñanza 1 3 01 09 02

Material didactico, accesorios y utiles de enseñanza

2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza

2 3 1 10 1Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario 1 3 01 10

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario

2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootécnico2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio

2 3 1 10 1 4Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares 1 3 01 10 04

Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares

2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal

2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacéuticos de uso animal

Unificación criterios con el clasificador presupuestario …

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Gobierno Nacional

Gobierno Nacional

Gobiernos RegionalesGobiernos

Regionales

Gobiernos Locales

Gobiernos Locales

-Gobierno Central-Instituciones Públicas Descentralizadas-Universidades Públicas-Sociedades de Beneficencia Pública-Otros Organismos Públicos Descentralizados

-Municipalidades-Institutos Viales Provinciales-Organismos Públicos Descentralizados

Ámbito de aplicación …

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Contenido del plan contable gubernamental …

Principios regulatorios de la Ley del Sistema

Nacional de Contabilidad Nº 28708.

Adopción de las Normas Internacionales de

Contabilidad del Sector Público.

Armonización con el plan contable para empresas.

Incorporación del tratamiento contable de

operaciones no contempladas en el actual Plan

Contable Gubernamental.

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Estructura general del plan contable…

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

C G C SC-1 SC-2 SC-3

1 ACTIVO

1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 01 02 Vestuarios y textiles

1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles

1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

Clase1 dígito

Grupo1 dígito

Cuenta2 dígitos

Sub Cuenta 12 dígitos

SubCuenta 22 dígitos

Sub Cuenta 32 dígitos

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CÓDIGO NOMBRE CONCEPTO

1 ACTIVOSConjunto de bienes y derechos sobre los cuales las unidades de gobierno ejercen derechos de propiedad y proporcionan beneficios económicos, con tenencia o utilización durante cierto período.

2 PASIVOSConjunto de obligaciones que proporcionan beneficios económicos a las unidades que poseen los correspondientes derechos financieros.

3 PATRIMONIOEl valor total de todos los activos menos el valor total de todos los pasivos.

4 INGRESOSConjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

5 GASTOSConjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

6 RESULTADOS

8CUENTAS PPTALES.

9CUENTAS DE

ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

Descripción de clases …

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Catálogo de cuentas …


C G C

1 ACTIVO

1 1 DISPONIBLE

1 1 01 CAJA Y BANCOS

1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES

1 2 ACTIVOS FINANCIEROS

1 2 01 CUENTAS POR COBRAR

1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1 2 03 PRÉSTAMOS

1 2 04 FIDEICOMISO

1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 02 BIENES PARA LA VENTA

1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

1 3 04 MATERIAS PRIMAS

1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES

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C G C

1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO

1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS

1 3 09 BIENES EN TRANSITO

1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES

1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS

1 5 06 OBJETOS DE VALOR

1 5 07 OTROS ACTIVOS

1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS

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C G C

2 PASIVO

2 1 DEUDAS OPERACIONALES

2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

2 1 03 CUENTAS POR PAGAR

2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

2 2 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO

2 3 DEUDA PÚBLICA

2 3 01 DEUDA PUBLICA

2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2 4 PASIVOS ESTIMADOS

2 4 01 PROVISIONES

2 5 OTROS PASIVOS

2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS

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C G C

3 PATRIMONIO

3 1 HACIENDA NACIONAL

3 1 01 HACIENDA NACIONAL

3 2 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

3 3 RESERVAS

3 3 01 RESERVAS

3 4 RESULTADOS ACUMULADOS

3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS

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C G C

4 INGRESOS

4 1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA

4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO

4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

4 1 07 DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

4 2 CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

4 3 01 VENTA DE BIENES

4 3 02 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

4 3 03 VENTA DE SERVICIOS

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C G C

4 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Y TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO

4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES

4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES

4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS DE CAPITAL

4 5 OTROS INGRESOS

4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN

4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

4 5 05 INGRESOS DIVERSOS

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C G C

4 6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS

4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

4 6 05 VENTA DE TERRENOS

4 7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

4 8 GANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

4 8 01 GANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

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C G C

5 GASTOS

5 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES

5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

5 2 PENSIONES Y PRESTACIONES SOCIALES

5 2 01 PENSIONES

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 3 BIENES Y SERVICIOS

5 3 01 CONSUMO DE BIENES

5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS

5 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

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C G C

5 5 OTROS GASTOS

5 5 01 SUBSIDIOS

5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

5 5 04 PAGO IMPUESTOS, DERECHOS ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENTALES

5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 INTERESES FINANCIEROS

5 6 01 INTERESES FINANCIEROS

5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

5 7 COSTO DE VENTA

5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 PÉRDIDAS MEDICIÓN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON.

5 8 01 PÉRDIDAS MEDICIÓN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON.

5 9 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

5 9 01 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

5 9 02 SENTENCIAS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES Y OTROS

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C G C

6 RESULTADOS

6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT

8 CUENTAS DE PRESUPUESTO

8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS

8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO

8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS

8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS

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C G C

9 CUENTAS DE ORDEN

9 1 CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS

9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS

9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA

9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

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1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los inmuebles tales como

edificios, otras construcciones, construcciones en curso e infraestructura pública, así

como el costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento

financiero y aquellos entregados en concesión.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1501.01 Edificios Residenciales

1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales

1501.03 Estructuras

1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero

1501.05 Entregados en Concesión

1501.06 Construcción de Edificios Residenciales

1501.07 Construcción de Edificios No Residenciales

1508.08 Otras Estructuras

Dinámica de las cuentas …

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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al

costo de adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado mediante tasación, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares.

Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación de activos calificados (véase la NIC 23) de Inmuebles y estructuras, se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en uso, independientemente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta de inmuebles y estructuras. A partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del período.

Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien inmueble o estructura, deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente.


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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNCon posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las

partidas de Inmuebles y estructuras, deben ser mantenidas en libros como sigue:

- A su costo, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada; o,

- A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los inmuebles y estructuras según la NIC 16.


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DINÁMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de los edificios recibidos a título oneroso y gratuito.

El valor de las construcciones recibidas en forma onerosa y gratuita.

El valor de los trabajos en curso. El costo de las obras de servicio público. El valor de las transferencias recibidas.

El valor en libros de los inmuebles retirados y dados de baja.

El valor de los inmuebles transferidos a las entidades del Sector Público.

El traslado del costo total de las construcciones en curso a Infraestructura Pública.

El costo de las obras de servicio público destruidas

El valor de las transferencias entregadas

PRESENTACIÓN

En nota a los Estados Financieros deberá indicar el monto de los bienes recibidos o

adquiridos, asimismo, se deberá indicar la política seguida respecto a la depreciación

del activo fijo, detallando la cuantía, el método y las tasas utilizadas.

Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento,

reparación, renovación y mejoras de los bienes como también la parte que corresponda

al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser

transferidos a Otros Organismos Públicos.


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COMENTARIOSEn las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales,

1501.07 Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se considerarán las construcciones que realiza la entidad para su uso, para Infraestructura Pública y las que realizan para ser transferidos a otras entidades.

Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como bienes para la venta.

El deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo, cuando se lleva al costo, en tanto contengan costos de financiación, para su adecuado tratamiento contable, plantea la consideración de si tal deterioro alcanza al costo de adquisición o producción, o al costo de financiación relacionado, o a una distribución entre ambos componentes, para efectos de la presentación en los estados financieros. Por razones prácticas, se conviene en que ante un deterioro de valor del activo, el componente de costo de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo.


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COMENTARIOSLa depreciación de los inmuebles y estructuras debe efectuarse de acuerdo

al procedimiento establecido mediante Directivas por la DNCP.

La depreciación se calculará sobre precio de compra o valor de adquisición, más las mejoras agregadas con la condición de permanente, así como las revaluaciones efectuadas, debiendo tomarse en cuenta, para efectos de la depreciación la naturaleza de los bienes, la vida útil estimada y el valor residual estimado.

Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionada con su adquisición, incrementarán el costo de estos bienes, las mismas que deben deducirse a efectos de realizar el ajuste por corrección monetaria correspondiente.


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NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

NIC 17 Arrendamientos

NIC 23 Costos de financiamiento

NIC 36 Deterioro del valor de los activos

NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadas

CINIIF 1Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración y

similares

CINIIF 4Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento

CINIIF 5Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la

Restauración y la Rehabilitación Medioambiental

NIC-SP 11 Contratos de construcción.

NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.


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Cierre Contable 2008

Saldos al 31/12/2008 y apertura 2009 …

10 CAJA Y BANCOS 312,000

101 CAJA 5,000

10.101 MONEDA NACIONAL 5,000

10.4 BANCOS CUENTAS CORRIENTES 307,000

104.05 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 300,000

104.16 RECURSOS DETERMINADOS 7,000

12 CUENTAS POR COBRAR 7,000

12.1 IMPUESTOS POR COBRAR 7,000

121.02 AL PATRIMONIO 7,000

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Apertura 2009


1101 CAJA Y BANCOS 312,000

1101.01 CAJA 5,000

1101.0101 CAJA M/N 5,000

1101.03DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS 7,000

1101.03.01 CUENTAS CORRIENTES 7,000

1101.03.01.10

RECURSOS DETERMINADOS - CANON, SOBRE CANON, REGALÍAS, RENTAS DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 7,000

1101.04DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 300,000

1101.04.01 CUENTAS CORRIENTES 300,000

1101.04.01.01 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 300,000

1201 CUENTAS POR COBRAR 7,000

1201.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 7,000

1201.0101 IMPUESTOS 7,000

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33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 250,000

33.1 BIENES INMUEBLES 90,000

33.101 TERRENOS 10,000

33.102 EDIFICIOS 80,000

33.2 BIENES MUEBLES 60,000

33.202 EQUIPO DE TRANSPORTE 40,000

33.203 MUEBLES Y ENSERES 20,000

33.3 CONSTRUCCIONES EN CURSO 100,000

33.301 POR ADMINISTRACION DIRECTA 100,000

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Apertura 2009

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 180,000

1501.02 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 80,000

1501.0201 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS 80,000

1501.07 CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES 100,000

1501.0701 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS 100,000

1501.070101 POR CONTRATA 100,000

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 10,000

1502.01 TIERRAS Y TERRENOS 10,000

1502.0101 TERRENOS URBANOS 7,000

1502.0102 TERRENOS RURALES 3,000

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Apertura 2009

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 60,000

1503.01 VEHÍCULOS 40,000

1503.0101 PARA TRANSPORTE TERRESTRE 40,000

1503.02 MAQUINARIAS, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS 20,000

1503.0203 EQUIPOS INFORMÁTICOS Y DE COMUNICACIONES 20,000

1503.020301 EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFÉRICOS 20,000

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42 CUENTAS POR PAGAR 32,000

42.1 BIENES 17,000

42.2 SERVICIOS 15,000

44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 40,000

44.1 GASTOS CORRIENTES - RECURSOS ORDINARIOS 5,000

44.6 GASTO DE CAPITAL - OTROS RECURSOS 35,000

446.15 GASTOS DE CAPITAL - RECURSOS DETERMINADOS 35,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

34


Apertura 2009

2103 CUENTAS POR PAGAR 32,000

2103.01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 32,000

2103.0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 32,000

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 40,000

2105.01 GASTOS CORRIENTES 5,000

2105.02 GASTOS DE CAPITAL 35,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

35



54 HACIENDA NACIONAL 180,000

54.1 CAPITALIZACIÓN DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 120,000

54.3 CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOS 60,000

56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 90,000

56.2 TRASFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 90,000

562.02 ENTIDADES PÚBLICAS 90,000

59 RESULTADOS ACUMULADOS 227,000

59.1 SUPERÁVIT NO TRANSFERIDO 227,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

36


Apertura 2009

3101 HACIENDA NACIONAL 180,000

3101.01 CAPITALIZACIÓN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 120,000

3101.03 CAPITALIZACIÓN RESULTADOS ACUMULADOS 60,000

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 90,000

3201.01 TRASPASOS Y REMESAS 90,000

3201.0101 TRASPASOS DE FONDOS 90,000

3201.010102 GOBIERNO NACIONAL 90,000

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 227,000

3401.01 SUPERAVIT ACUMULADO 227,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

37

Casos de registro contable …

Planilla de haberes (devengado)Cuenta Nombre Cuenta Debe Haber

5 GASTOS51 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES5101 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO5101.01 PERSONAL ADMINISTRATIVO

5101.010102PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO (REGIMEN PÚBLICO) 97,000

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL5103.01 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR5103.0101 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR5103.010105 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 3,000

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES

2102REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 90,0002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.03 SEGURIDAD SOCIAL2101.0301 PRESTACIONES DE SALUD2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 3,0002103 CUENTAS POR PAGAR 2103.99 OTROS GASTOS POR PAGAR 7,000

100,000 100,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

38


Planilla de haberes (girado y pagado con recursos ordinarios)Cuenta Nombre Cuenta Debe Haber



2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 90,0002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.03 SEGURIDAD SOCIAL2101.0301 PRESTACIONES DE SALUD2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 3,0002103 CUENTAS POR PAGAR 2103.99 OTROS GASTOS POR PAGAR 7,0002 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO2105.01 GASTOS CORRIENTES 100,000

100,000 100,0002 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO2105.01 GASTOS CORRIENTES 100,000

4 INGRESOS

44DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Y TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO

4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES4402.01 TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO 100,000

100,000 100,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

39


Planilla de haberes (girado con FF diferentes a recursos ordinarios)

Cuenta Nombre Cuenta Debe Haber



2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 90,0002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.03 SEGURIDAD SOCIAL2101.0301 PRESTACIONES DE SALUD2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 3,0002103 CUENTAS POR PAGAR 2103.99 OTROS GASTOS POR PAGAR 7,000

1 ACTIVO11 DISPONIBLE11.01 CAJA Y BANCOS

11.01.03 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS

1101.0301 CUENTAS CORRIENTES1101.030102 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 100,000

100,000 100,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

40


Compra de mercaderías para la ventaCuenta Nombre Cuenta Debe Haber

1 ACTIVO13 ACTIVOS NO FINANCIEROS13.02 BIENES PARA LA VENTA13.02.01 MERCADERIAS 8,000

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES21.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101.0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS2101.010501 IGV CUENTA PROPIA 1,500

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES21.03 CUENTAS POR PAGAR 21.03.01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR21.03.01.01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 9,500

9,500 9,500

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

41


Pago de mercaderías adquiridasCuenta Nombre Cuenta Debe Haber

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES21.03 CUENTAS POR PAGAR 21.03.01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR21.03.01.01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 9,500


11.01.03DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS


9,500 9,500

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

42


Venta de mercaderíasCuenta Nombre Cuenta Debe Haber

1 ACTIVO12 ACTIVOS FINANCIEROS12.01 CUENTAS POR COBRAR

12.01.03VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

12.01.03.01 VENTA DE BIENES 11,900

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES21.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101.0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS2101.010501 IGV CUENTA PROPIA 1,900

4 INGRESOS

43VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

43.01 VENTA DE BIENES43.01.04 VENTA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES43.01.04.01 VENTA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES4301.040101 ALIMENTOS Y BEBIDAS 10,000

11,900 11,900

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

43


Cobranza por mercaderías vendidas y costo de ventasCuenta Nombre Cuenta Debe Haber




1 ACTIVO12 ACTIVOS FINANCIEROS12.01 CUENTAS POR COBRAR

12.01.03VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

12.01.03.01 VENTA DE BIENES 11,90011,900 11,900

5 GASTOS57 COSTO DE VENTA 57.01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 57.01.06 COSTOS DE VENTA DE BIENES57.01.06.01 COSTO DE BIENES PARA LA REVENTA 8,000

1 ACTIVO13 ACTIVOS NO FINANCIEROS13.02 BIENES PARA LA VENTA13.02.01 MERCADERIAS 8,000

8,000 8,000

Pla

n C

onta

ble

Gu

ber

nam

enta

l 200

9

44


Liquidación del IGV a SUNATCuenta Nombre Cuenta Debe Haber

2 PASIVO21 DEUDAS OPERACIONALES21.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES2101.0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS2101.010501 IGV CUENTA PROPIA 400



1101.0301 CUENTAS CORRIENTES1101.030102 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 400

400 400

3. Plan Contable

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Transcript of 3. Plan Contable