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ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCROINDICE

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

VICENTE E. SALORT S.

I.- ANTECEDENTES GENERALES .................................................... 11

II.- CONCEPTO O DEFINICION DE ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO .......................................................................... 13

1.- Clasificación de las Organizaciones sin fines de lucro ................... 132.- Aspectos generales de las Corporaciones y fundaciones .............. 133.- Financiamientos .............................................................................. 144.- Marco Legal .................................................................................... 14

III.- ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LEY DE LA RENTA .................................................................... 17

1.- Ingresos no gravados con el Impuesto a la Renta ......................... 17 a) Aportes iniciales .............................................................................. 17 b) Cuotas sociales .............................................................................. 17c) Donaciones ..................................................................................... 172.- Registro contable ............................................................................ 18

IV.- ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LEY DE

LA RENTA ....................................................................................... 19

1.- Obligaciones tributarias .................................................................. 192.- Trámites Administrativos ................................................................. 20a) Declaración Inicio de Actividades ................................................... 20b) Timbraje de registros contables y documentos tributarios.............. 21c) Modificaciones y Actualización de la Información ........................... 22d) Aviso sobre pérdida de Documentos y Registros ........................... 23e) Declaraciones de impuestos que deben presentarse ..................... 23f) Solicitud de condonación de intereses y multas ............................. 24g) Solicitar una revisión de la actuación fiscalizadora (RAF) .............. 24h) Reclamo de impuestos al SII .......................................................... 25i) Trámite de Término de Giro ............................................................ 253.- Tipo de contabilidad deben llevar las fundaciones u organizaciones sin fines de lucro .................................................... 274.- Registro Libro FUT ......................................................................... 285.- Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría ........................................................................................ 29

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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

a) Gastos rechazados pagados, exentos del artículo 21 de la Ley de la Renta ............................................................................... 31

V.- ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO EXENTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - Artículo 40 de la Ley de la Renta ......... 33

VI.- CORPORACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO FRENTE A LAS NORMAS DE LA LEY DEL IVA ............................. 35

1.- Hecho gravado del IVA ................................................................... 35 2.- Análisis de ingresos afectos o no gravados con el IVA .................. 363.- Crédito fiscal IVA ............................................................................. 38

VII.- EXENCIONES DE IMPUESTOS QUE BENEFICIAN A LAS IGLESIAS, CONFESIONES Y ENTIDADES RELIGIOSAS RECONOCIDAS POR EL ESTADO ............................................... 41

VII.- JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS ..................................... 49

1.- Asociaciones Gremiales, en la medida que realicen alguna actividad susceptible de causar impuesto y ser sujetos de tributos,

obligaciones tributarias que deben cumplir .................................... 49

2.- Tratamiento tributario aplicable conforme a las normas de la ley de la renta e impuesto al valor agregado a ingresos obtenidos por

federación gremial de transporte de pasajeros por servicios de control e inspección de tarjeta nacional del estudiante .................. 50

3.- Fundación de Derecho Público – obligaciones tributarias a las que se encuentra afecta – tributación de los ingresos obtenidos por la institución – los gastos incurridos por la fundación para ayudar a familias de escasos recursos, no son aceptados como gastos ................................................................................... 53

4.- Club Aéreo de TTT, institución sin fines de lucro, son contribuyentes del IVA, resultando irrelevante para los efectos de su aplicación la

naturaleza jurídica de tales instituciones, o el ánimo o fines con que se constituyan, el cual no es vinculante para efectos tributarios .... 55

5.- Trámites a realizar para ingresar dineros provenientes del extranjero en calidad de donación a una ONG constituida en el país, y en el caso de las donaciones ingresadas por Aduana con la franquicia arancelaria 00.12, si se puede pagar el IVA de ellas en forma diferida ............................................................... 57

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ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

6.- Obligaciones tributarias que afectan a Organización Comunitaria Funcional- Institución sin fines de lucro – salvo excepciones taxativas, la ley de la renta, no atiende a la finalidad de las personas, para gravarlas o no con impuestos, sino que considera las actividades que realizan .................................................................................... 59

7.- En la medida que la Corporación de derecho privado genere rentas clasificadas en la primera categoría, acreditadas mediante contabilidad completa, estará obligada a llevar FUT ...... 61

8- Situación del IVA en organizaciones que no persiguen fines de lucro .................................................................................. 62

9- Tributación de rentas obtenidas por el Fondo de Solidaridad Gremial y Bienestar, Corporación de Derecho Privado, sin fines de lucro ........................................................................................... 64

10.- Persona jurídica, sin fines de lucro. Todas las personas, sean naturales o jurídicas, revisten la calidad de contribuyentes, en la medida que puedan estar sujetas a algunos de los tributos que ella

establece. Obligaciones tributarias que debe cumplir .................... 65

11.- ONG, sin fines de lucro. Todas las personas, sean naturales o jurídicas, revisten la calidad de contribuyentes, en la medida que puedan estar sujetas a algunos de los tributos que ella establece. Obligaciones tributarias. Cuotas de incorporación no gravadas con el IVA. Reembolso de gastos ................................... 70

12.- Corporación de Derecho Privado. Personas jurídicas regidas por el Titulo XXXIII del Libro I del Código Civil están afectas a impuesto en la medida que obtengan rentas clasificadas en la Primera Categoría .......................................................................... 74

13.- Universidad Diego Portales, Fundación de Derecho Privado sin fines de lucro. Ingresos por concepto de Asesorías Técnicas, Asistencia Técnica a pequeños y medianos empresarios, Estudios sobre drogadicción, de mercado, encuestas, Consultoría en diversas

materias, solicitadas por empresas y organismos gubernamentales, no son hechos gravados con el IVA ................................................ 76

14.- Fundación de derecho privado. Toda persona natural o jurídica está afecta al impuesto en la medida que obtengan rentas clasificadas en la primera categoría. Ingresos percibidos por edición de revista están afectos a impuesto al valor agregado ...... 78

15.- Tributación aplicable a las asociaciones de canalistas. Reglamentadas en el Código de Aguas. Calidad jurídica de Corporación de derecho

privado. Estará afecta con impuesto en la medida que obtenga rentas clasificadas en primera categoría. Obligaciones tributarias ........................................................................................ 81

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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

16.- Corporación para el Desarrollo Productivo de la Región, Corporación Civil de Derecho Privado, que no persigue fines de lucro y su objeto. No constituyen renta las cuotas que eroguen los asociados a las

Asociaciones a las cuales pertenecen ............................................ 83

17.- Fundación sin fines de lucro - exención impuesto a la renta conforme número 4º del art. 40º, ley de la renta - capacitación personal de la fundación - actividades de la primera categoría - declaración de impuesto en base a renta efectiva o acogido a un régimen de renta presunta - crédito contra impuesto de primera categoría ......................................................................................... 84

18.- Organizaciones Sindicales de la Locomoción Colectiva. Actividad de transporte de pasajeros. Actividades que generen utilidades. Ingresos constitutivos de renta ...................................... 86

19.- ONG. Corporaciones de derecho privado sin fines de lucro. Si desarrolla una actividad de la Primera Categoría de la Ley de la Renta, susceptible de generar una renta afecta a impuesto, se encuentra obligada a presentar una declaración anual de impuesto a la renta ......................................................................... 88

20.- Las personas jurídicas regidas por el Título XXXIII del Libro I del Código Civil, revisten la calidad de contribuyentes atendiendo a la fuente generadora de los ingresos ................................................. 90

21.- Corporaciones Municipales se encuentran afectas a la tributación normal de la Ley sobre Impuesto a la Renta y de las demás normas impositivas pertinentes ...................................................... 91

22.- No procede acoger la petición de una institución que no persigue fines de lucro en que solicite al SII que se libere del IVA, soportado al adquirir bienes corporales muebles y al obtener servicios, que requiere para el cumplimiento de sus objetivos .............................. 91

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL ................................................................... 93

1.- Tabla de cálculo del impuesto único de Segunda Categoría Enero 2013 .................................................................................... 942.- Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los chóferes de taxis que no son de su propiedad ............................... 943.- Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los

trabajadores agrícolas .................................................................... 944.- Sueldo grado 1-a escala única de sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida por el art. 13 del D.L. Nº 889/75 ......................................................................... 95

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ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

5.- Indicadores previsionales ............................................................... 95a) Ingresos mínimos a contar del 01.07.2012 ..................................... 95b) Asignación Familiar a contar del 01.07.2012 .................................. 95c) Nuevos topes imponibles Año 2012 ............................................... 95d) Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones ...................... 96e) Cotizaciones a cargo del empleador .............................................. 96 f) Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones del mes de Diciembre de 2012 .......................................................................... 976.- Tabla del impuesto Global Complementario (a Enero de 2013) ..... 977.- Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Enero de 2013 ................................. 97a) Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones ................................................................................... 98b) Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes asignaciones y donaciones ............................................................. 98c) Concepto de asignación liquida ...................................................... 99d) El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias ........................................................................................ 100e) Del pago del impuesto .................................................................... 1018.- Porcentajes de actualización corrección monetaria (término de giro a Diciembre de 2012) ......................................................... 1039.- Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta) ..................... 10310.- UTM – UTA – IPC 2009 / 2013 ....................................................... 104 11.- Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de Enero de 2013 ........................................................................................... 10612.- Valor unidad de fomento ................................................................. 10813.- Tipo de cambio del dólar observado diario ..................................... 11114.- Tipo de cambio del dólar acuerdo................................................... 11215.- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos) ............................. 11316- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar) ....... 11817.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) – año 2012 ................................................................. 123 18.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 .................................... 124

CIRCULARES Y RESOLUCIONES ......................................................... 127

INFORMACIÓN DIARIO OFICIAL ........................................................... 127