NORMAS

INTERNACIONALES

DE AUDITORIA

7, 8 Y 9

Gina Viviana Marín F.

Natalia Téllez Victoria.

María Jhoanna Villa H.

NIA 7. CONTROL DE CALIDAD

PARA EL TRABAJO DE

AUDITORIA

INTRODUCCIÓN.El propósito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el control de calidad:

a) “El auditor” es la persona con la responsabilidad final por la auditoría.

b) “Firma de auditoría” son los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría.

c) “Personal” significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma

d) “Auxiliares” significa personal involucrado en una auditoría particular distintos del auditor.

FIRMA DE AUDITORIA

La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular.

Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal de manera que brinde certeza de que son comprendidos e implementados.

Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente:

a) Requisitos profesionales.

b) Competencia y habilidad.

c) Asignación.

d) Delegación.

e) Consultas.

f) Aceptación y retención de clientes.

g) Monitoreo.

AUDITORÍAS PARTICULARES

 El auditor deberá implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las políticas y procedimientos de la firma, apropiados a la auditoría en particular.

DIRECCIÓN.

• Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan de dirección apropiada.

• El programa de auditoría es una herramienta importante para la comunicación de las direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempo y el plan global de la auditoría son también útiles para comunicar las direcciones de la auditoría.

SUPERVISIÓN.La supervisión está muy relacionada con la dirección y la revisión

El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoría:

a) Monitorear el avance de la auditoría.

b) Ser informados y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoría.

c) Resolver cualquiera diferencias de juicio profesional entre el personal.

REVISION:El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por el personal de por lo menos igual

competencia.

A. REQUISITOS PROFESIONALES 

a.) POLÍTICA

El personal de la firma observará los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional. 

B. HABILIDADES Y COMPETENCIAS

PROCEDIMIENTOS

• Contratación.

•Desarrollo profesional.

• Promociones.

C. ASIGNACIÓN

PROCEDIMIENTOS

•Delinear el enfoque de la firma sobre la asignación de personal.

• Asignar una persona apropiada para la asignación de personal a las auditorías.

• Procurar aprobación del personal por parte del auditor.

D. DELEGACIÓN

PROCEDIMIENTOS

• Proporcionar procedimientos para la planeación de auditorías.

•Mantener estándares de calidad.

• Proporcionar capacitación durante el desempeño de auditorías.

E. CONSULTAS

PROCEDIMIENTOS• Identificar las áreas y situaciones que las requieren.

•Designar especialistas para servir como fuente de consultas y definir su autoridad en estos casos.

• Especificar cantidad de documentación a proporcionar.

F. ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES

PROCEDIMIENTOS

• Evaluación de clientes prospecto.

• Evaluación de actuales clientes en situaciones determinadas.

G. MONITOREO

PROCEDIMIENTOS

•Definir alcance y contenido del programa de monitoreo.

• Prever reporte de resultados apropiados.

NIA 8. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

OBJETIVO

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y la calidad de la Evidencia de Auditoría.

GENERALIDADES• El auditor debe obtener suficiente evidencia para extraer

conclusiones razonables.• Evidencia de Auditoría: Información obtenida por el Auditor

para llegar a alguna conclusión. (Mezcla de pruebas de control y de procedimiento sustantivo.

• Pruebas de control: Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría del diseño y la operación del sistema contable y el SIC.

• Procedimiento Sustantivos: Pruebas para obtener evidencia para detectar errores en los estados financieros. Pueden ser: Pruebas de transacciones y balances, o procedimientos analíticos.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORIA

• Suficiencia y propiedad.

• Aplica a las pruebas de control y a los procedimientos sustantivos.

FACTORES QUE INFLUYEN EN LA SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN

• Naturaleza y nivel de riesgo.

• Naturaleza del sistema contable y del SIC y la evaluación del riesgo de control.

• Importancia de la partida que se examina.

• Experiencia.

• Resultados.

• Fuente de información y confiabilidad de la misma.

ASPECTOS SOBRE LOS QUE SE DEBE OBTENER EVIDENCIA

• Diseño.

• Operación.

Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.

ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Existencia.

• Derechos y obligaciones.

• Ocurrencia.

• Integridad.

• Valuación.

• Medición.

• Presentación y revelación.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

• De fuentes externas.

• De fuente interna.

• Obtenida directamente por el auditor.

• Escrita u oral.

• Consistencia.

• Inconsistencia.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

• Inspección.

•Observación.

• Investigación.

• Confirmación.

INSPECCIÓN Consiste en examinar registros, documentos o activos

tangibles.

• Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras partes.

• Evidencia de auditoria documentaria creada por terceras partes y retenida por la entidad.

• Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por la entidad.

OBSERVACIÓN

Consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros.

INVESTIGACIÓN

Buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la entidad.

CONFIRMACIÓN

Respuesta a una investigación para corroborar información contenida en registros contables.

PERSPECTIVA DEL

SECTOR PÚBLICO

NIA 9. DOCUMENTACIÓN

OBJETIVOEl propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

DOCUMENTACIÓN:Significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, películas, medios electrónicos, u otros medios.

FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados

• Registrar en papeles de trabajo la planificación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida

• La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera

• Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular.

• Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar calendarios, análisis y otros documentos preparados por la entidad

• En el caso de auditorías recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden

• Ser clasificados como archivos de auditoría “permanentes” que son actualizados con nueva información de importancia que subsiste, distinto de los archivos de auditoría periódicos que contienen información que se relaciona primordialmente a la auditoría de un único período.

CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y PROPIEDAD DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

• El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo

• Los papeles de trabajo son propiedad de el auditor.

¡GRACIAS!