La planificación es la primera fase delproceso de la auditoría y de ellodependerá la eficiencia y efectividaddel logro de los objetivos propuestos,utilizando los recursos estrictamentenecesarios.

Esta NIA trata de laresponsabilidad delauditor para planificaruna auditoría de estadosfinancieros.

ALCANCE DE ESTA NIA

En el caso del compromiso deuna primera auditoría lasconsideraciones adicionales seidentifican por separado.

Planificar una auditoría implica establecer la estrategiageneral de la auditoría del compromiso y desarrollar dichaplanificación.

UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIÓN

Atención adecuada a áreas importantes de la auditoría.

Identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna.

Organizar y administrar debidamente el compromiso de auditoría.

Seleccionar los miembros del equipo de trabajo.

Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo.

Prestar asistencia en la coordinación de la labor realizada.

BENEFICIOS

Presta atención a las áreas importantes

Resolución de los problemas potenciales

Facilita selección de miembros

Supervisa y direcciona miembros de equipo

PLAN DE AUDITORIA

De auditoria posteriores

planificados relativos a las afirmaciones

Para la valoración del riesgoLa naturaleza, el

momento de realización planificados para la

valoración del riesgo y la extensión.

Otros procedimientos de auditoría planificados

La NIA trata de responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros, mediante la comprension de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos, ya sea debidoa fraude o error, a nivel del estados financieros y de las aseveraciones, mediante la comprensión de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, detal modo que proporcione una base para el diseño e implementación de respuestas a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos.

Aseveraciones.- Son declaraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas a los estados financieros, según son utilizadas por el auditor para considerar los diferentes tipos de declaraciones erróneas potenciales que pueden ocurrir.

Riesgo del negocio.- Es un riesgo que se origina como resultado de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar en forma adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y para ejecutar sus estrategias, o que se origina como resultado del establecimiento de objetivos y estrategias inapropiados.

Control interno.-Es el proceso dise- ñado, implementado y mantenidopor aquellos a cargo del mando de la entidad, la administración u otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable acerca del logro de los objetivos de la entidad con respecto a la confiabilidadde la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las regulaciones y leyes aplicables.

Procedimientos para la evaluación de riesgos.-Son los procedimientos

de auditoría realizados para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente, incluyendo su control interno, para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores, debido a fraude o error, en el estado financiero y en los niveles de aseve-ración.

Riesgo significativos.- Es un riesgo identificado y evaluado de imprecisiones o errores significativos que, a juicio del auditor, requiere una consideracion especial en la auditoria.

Los procedimientos de evaluación de riesgos deben de incluir:A) Las investigaciones de la administración y de otros dentro de la entidad, quienes a criterio del auditor pueden tener informacion que probablemente ayude a identificar riesgos de imprecisiones o errores significativos debido a fraude o error.B) Procedimientos analíticos.C) Observación e inspección.

La entidad y su entorno: A) El sector económico, marco regulatorio y otros factores externos relevantes,

incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentación de la informacion financiera.

B) La naturaleza de la entidad.C) La selección y aplicación de las políticas contables de la entidad, incluyendo las

razones para cambiarlas.D) Los objetivos y estrategias de la entidad, y aquellos riesgos relacionados que

puedan dar como resultado riesgos de imprecisiones o errores significativos.E) La medición y revisión del desempeño

financiero de la entidad.

2.- LA RELACIÓN ENTRE IMPORTANCIA

RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA

Al planear la auditoría, el auditor considera qué pudierahacer que los estados financieros se presentaran de unamanera errónea de importancia relativa. La evaluaciónde importancia por el auditor, relativa a clases detransacciones, saldos de cuentas, y revelaciones, ayuda alauditor a decidir cuestiones como qué partidas examinary si ha de usar muestreo y procedimientos analíticossustantivos, Hay una relación inversa entra laimportancia relativa y el nivel de riesgo de auditoría. Quees que mientras más alto el nivel de importancia relativa,más bajo el riesgo de auditoría y viceversa. El auditortoma en cuenta la relación inversa entre la importanciarelativa y riesgo de auditoría cuando determina lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientosde auditoría.

Norma Internacional De Auditoria 330

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTAA LOS RIESGOS EVALUADOS

•El auditor debe planear y realizar pruebas de controles y procedimientos sustantivos cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuestas a los riesgos evaluados de representaciones erróneas importantes en el proceso de auditoría.

•Después de que se haya obtenido la evidencia apropiada, se requiere que el auditor evalúe si el riesgo evaluado permanece a un nivel apropiado

•Esta sección requiere que el auditor determine respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado financiero y proporciona guías sobre la naturaleza de dichas respuestas

RESPUESTAS GLOBALES

•Requiere que el auditor diseñe y desempeñe procedimientos adicionales de auditoria incluyendo pruebas de la efectividad operativa de los controles cuando sea relevante

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS DE

REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE

ASEVERACION

•Requiere que el auditor evalué si la evaluación del riesgo sigue siendo apropiada y que concluya si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoria

EVALUACION DE LO SUFICIENTE Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA

DE AUDITORIA

•Esta sección establece los requisitos de documentación relacionados.

DOCUMENTACION

Requerimientos de esta norma :

Esta NIA trata sobre la responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea identificados y evaluados por el auditor de acuerdo con la NIA 315 en una auditoría de estados financieros.

ALCANCE :

Es obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada con respecto a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a estos riesgos

OBJETIVO

Definiciones

Procedimiento sustantivo

Evaluaciones de detalles

Procedimientos analíticos sustantivos

Prueba de controles

Respuestas Generales

Las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros pueden incluir:

• Énfasis por parte del equipo de auditoria en mantener el escepticismo profesional.

• Asignación de un equipo mas experimentado o de aquellos con habilidades especial o la utilización de un experto.

• Proporcionar mas supervisión• Incorporar elementos adicionales de aleatoriedad en la

selección de los procedimientos de auditoria adicionales a ser ejecutados.

• Realizar cambios generales a naturaleza , oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria por ejemplo : modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoria mas persuasiva .

Un ambiente de control efectivo puede permitir al auditor tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada internamente dentro de la entidad y así, por ejemplo, permitir al auditor conducir algunos procedimientos de auditoría a fechas intermedias en vez de al final del periodo.

Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveración

La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales

La evaluación del auditor de los riesgos identificados a nivel de las aseveraciones proporciona una base para considerar el enfoque apropiado para el diseño y ejecución de procedimientos de auditoría adicionales. Por ejemplo, el auditor puede determinar qué:

• Solo mediante la ejecución de pruebas de controles puede alcanzar una respuesta efectiva para el riesgo evaluado de imprecisiones o errores significativos para una aseveración particular.

• Un enfoque combinado utilizando tanto las pruebas de controles como los procedimientos sustantivos en un enfoque efectivo.