NIC 12 Impuesto a la Renta Diferido, análisis teórico y ... · PDF fileResumen...

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NIC 12 – Impuesto a la Renta

Diferido, análisis teórico y

aplicación práctica

Expositor: Javier Castro

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DefinicionesPrincipios

PwC 3

• Esta norma aplica al tratamiento contable delimpuesto a la renta que son los impuestos derivados delos resultados financieros de una entidad.

• El impuesto a la renta incluye los impuestos locales yextranjeros, incluyendo los generados en el país y quese denominan de fuente extranjera correspondientespor subsidiarias, asociadas o ‘joint ventures’ sobredistribución a la entidad de reporte.

Definiciones

PwC 4

La diferencia entre las normas contables y lasnormas tributarias respecto a cuándo debereconocerse un ingreso como gravado o ungasto como deducible.

Entonces…

Podemos decir que el IRD es…

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Método del BalanceActivo - Pasivo

Reflexión de los impuestos futuros

y su consecuencia en los activos y pasivos

Enfoque en diferencias temporarias

Método del cálculo de Balance (Activo – Pasivo)

5

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Impuesto diferido Activo

Cuando el contribuyente debepagar un mayor impuesto en undeterminado período pero lopuede compensar en los períodossiguientes, se considera un activodiferido. Son las cantidades deimpuestos de renta a recuperar enejercicios futuros relacionadas conlas diferencias temporalesdeducibles y con la compensaciónde pérdidas de ejerciciosanteriores que no han sidodeducidas fiscalmente.

Impuesto diferido Pasivo

Se da cuando el contribuyentepaga un menor impuesto en undeterminado período pero debepagar el impuesto restante en losperíodos siguientes. Son lascantidades de impuestos de rentaa pagar en ejercicios futurosrelacionadas con las diferenciastemporales gravables.

6

El impuesto diferido puede ser activo o pasivo

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Nueve pasos para el cálculo del impuesto a la renta diferido

7

Calcularlas diferencias

temporarias

3

Determinarla tasa de impuesto

6

Revelación

9Presentación

y compensación

8

Determinarla base imponible

2

5

Calcularel impuesto a la renta corriente

1

Identificarlas excepciones

4

Reconocer el impuesto a la renta

diferido

7

Revisar las diferencias temporarias deducibles y las pérdidas tributarias

2

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Conceptos básicos - Cálculo

Método del pasivo basado en el balance para calcular el impuesto diferido:

Valor en libros del activo / pasivo X

Base fiscal del activo / pasivo (X)

Diferencia temporaria X

@ tasa de impuesto aplicable X%

Impuesto diferido activo / pasivo X

8

PwC9

Conceptos básicos - Cálculo

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Diferencias temporarias

Balance GeneralActivo Pasivo y patrimonioActivo corriente: Pasivo corriente:

Impuesto a la renta XX

Activo no corriente: Pasivo no corriente:Activo por impuesto a la renta Pasivo por impuesto a la renta diferido XX diferido XX

Estado de resultadosintegrales

Utilidad antes Imptos XXImpuesto a la renta (XX)

Impuesto a la renta:

Corriente XX

Diferido XX

Total XX

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Diferencias temporariasEjemplo

11

Valor en libros Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

S/ 000 S/ 000 S/ 000 S/ 000 S/ 000

Costo 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000

Depreciación -333 -666 -1,000 -1,000 -1,000

667 334 - - -

Base fiscal

Costo 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000

Depreciación -200 -400 -600 -800 -1,000

800 600 400 200 -

Base imponible -133 -266 -400 -200 -

IRD Activo -40 -80 -120 -60 0

Efecto en resultados -40 -40 -40 60 60

(*) Impuesto a la renta 30%

PwC

133

266

400

200

00

100

200

300

400

500

Evolución de Diferencias Temporarias

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

12

Diferencias temporariasEjemplo

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S/000 S/000 S/000 S/000 S/000

UAIR 2,500 3,200 2,800 4,200 3,500

Adiciones 133 133 134 - -

Deducciones - - - (200) (200)

Materia imponible 2,633 3,333 2,934 4,000 3,300

I. R. Corriente 790 1,000 880 1,120 925

Tasa efectiva 31.60% 31.25% 31.44% 26.66% 26.42%

I. R. Diferido (40) (40) (40) 56 56

I. R. Total 750 960 840 1,176 981

Tasa efectiva real 30.00% 30.00% 30.00% 28.00% 28.00%


Ejemplo:

13

PwC

VIDA UTIL

DEPRECIACIÓN FINANCIERA

DEPRECIACIÓN

TRIBUTARIA

Resumen del cálculo del impuesto a la renta

14


PwC 15

La diferencia entre el valor en libros de un activo o un pasivo en el balance y su base fiscal puede ser Imponible o Deducible.

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UAIR 100 A I. Renta Diferido

Adiciones: Temporales

Temporales 400 Adiciones 400

Permanentes 7 0 Deducciones (200)

200

Deducibles

Temporales (200) Activo diferido 56

Permanentes (50)

Base imponible 320

Distribución:

I. Renta Corriente 90 B Corriente 90

Diferido (56)

34 C

Antes de diferido Después de diferido

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Conceptualización

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CONCILIACIÓN DE T ASA EFECT IVA

UAIR 100

Impuesto a la renta teórico 28

Adiciones permanentes (7 0 x 28%) 20

Deducciones permanentes (50 x 28%) (14)

34

T asa efectiva 34%

17

Conceptualización

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Diferencias temporarias imponibles y deducibles

Una forma práctica para la identificación de diferencias temporales es a través de la preparación de un balance tributario que muestre:

• Los activos y pasivos expresados de acuerdo con principios contables y a su base tributaria

• Identificación de partidas no reconocidas como activos y pasivos para propósitos contables pero que tienen una base tributaria.


18

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Diferencias temporarias imponibles

La Compañía “Wig-by” posee activos fijos ascendentes aS/5’900,000 y de acuerdo a su mejor estimado considera que lavida útil de dichos activos es de 20 años. Determinar el impuesto ala renta diferido considerando que la depreciación tributariaadmitida es hasta por 5 años y que nos encontramos en el primeraño de vida útil.

Considerar el 28% como tasa del impuesto a la renta y que el activotiene un régimen especial que le permite deducir la depreciación sinestar contabilizada (ej. Construcciones y leasing).

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Veamos otro ejemplo

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Datos Financiero Tributario

S/. S/.

Costo 5,900,000 5,900,000

Tasa de depreciaciòn 5% 20%

Valor en Base

libros legal

S/. S/.

Costo activo fijo 5,900,000 5,900,000

Depreciaciòn acumulada (295,000) (1,180,000)

Costo neto acumulado 5,605,000 (1) 4,720,000 (2)

Diferencia temporal imponible (1) - (2) 885,000

Tasa del IR 28%

Pasivo diferido 247,800

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Compañía Wig-by

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Diferencias temporarias deducibles

La Compañía, ha constituido una provisión para vacaciones detrabajadores por S/9,500,000, la cual no es deducible para elimpuesto a la renta hasta el momento en que se realice el pago. Eljefe de impuestos considera que hasta la fecha de presentación dela DJ-IR se abonará un importe de S/500,000 para amortizar estepasivo.

Considerar el 28% como tasa del IR.

21

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Valor en Base

libros tributaria

S/.

Pasivo original 9,500,000 500,000

Vacaciones por pagar 9,500,000 (1) > 500,000 (2)

Diferencia temporaria deducible (1) - (2) S/. 9,000,000

Tasa del IR 28%

Activo diferido S/. 2,520,000

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Compañía Wig-by

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Diferencias temporales Pesca Retail Minería Agrícola Construcción Bancos Concesiones

1)Desvalorización de existencias x x x x x - x

2)Revaluación de activos fijos x x x x x x x

3)Provisión por deterioro de activos fijos x x x x x x x

4)Diferencias en tasas de depreciación x x x x x x x

5)Diferencias en tasas de amortización x - x - - - x

6)Vacaciones por pagar a trabajadores x x x x x x x

7)Participación por pagar a trabajadores x x x x x x x

8)Contratos de arrendamiento financiero x x x x x x x

9)Provisión para cuentas en cobranza dudosa x x x x x x x

10)Regalías por cancelar - - x - - - -

11)Provisión por ajuste de precio de venta - - x x - - -

12)Amortización de gastos de desarrollo y concesiones - - x - - - -

13)Pasivos por remediación y cierre de minas - - x - - - -

14)Aplicación de NIC 41 - - - x - - -

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Diferencias temporales Pesca Retail Minería Agrícola Construcción Bancos Concesiones

15)Gastos legales para obtener concesión - IFRIC 12 - - - - - - x

16)Derivados x x x x x - x

17)Opciones o warrants x x x x x x x

18)Inversiones disponibles para la venta x x x x x x x

19)Provisión de contingencias x x x x x x x

20)Diferencia en cambio de activos fijos y existencias x x x x x x x

24

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Diferencias temporarias gravables

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a)

•Beneficios por retiro – Se deducen para determinar la utilidadcontable pero no se pueden deducir fiscalmente hasta que laentidad pague a los trabajadores.

b)

•Costos de investigación se tratan como gastos del período paradeterminar la ganancia contable, pero su deducción podría noestar permitida hasta un período posterior.

c)

•Activos contabilizados por su valor razonable sin que se realiceun ajuste similar para efectos fiscales. (si la base fiscal es mayorque la contable).

Ejemplos de diferencias temporarias deducibles que generan activos por impuesto diferido

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Base Imponible - Activos

La base fiscal de un activo es:

"El importe que será deducible para efectos fiscales, de los beneficios imponibles económicos que se derivarán para la entidad, cuando recupere el importe en libros del activo.“

Base fiscal = monto deducible futuro

27

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Un terreno fue adquirido por $1,000 al inicio del ejercicio. Este es revaluado a $1,500 a la fecha de cierre del balance.

El monto que será deducible para propósitos tributarios cuando el terreno es vendido a su valor en libros de $1,500 es su costo de $1,000, ¿cuál es la base fiscal?

Base Imponible - Activos - Ejemplo

28

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• La determinación del impuesto a la renta diferido pasivo es como sigue:

Valor en Base Diferencia

libros fiscal temporaria

$ $ $

Registro inicial 1,000 1,000

Revaluación 500 -

Valor del terreno 1,500 1,000 500

Tasa IR 28%

IR Diferido pasivo 140

29

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La entidad reconocerá un pasivo por impuesto diferido de:

Impuesto diferido pasivo 140 (28% de 500)

-------------------- 1 ------------------- $ $

Excedente de revaluación (TB) 140

Impuesto diferido pasivo 140


30

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Base imponible - Pasivos

La base fiscal de un pasivo es:

"Su importe en libros, menos cualquier cantidad que será deducible para efectos fiscales respecto de esa partida en ejercicios futuros".

31

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Multas / penalidades que no son deducibles para fines tributarios tienen un valor en libros de $1,000 a la fecha del balance.

Base Imponible - Pasivos – Ejemplo 1

32

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Base Imponible - Pasivos – Ejemplo 1

• La determinación del impuesto a la renta diferido es como sigue:

• La entidad no reconocerá ningún impuesto diferido.

libros fiscal temporaria

$ $ $

Multas / penalidades 1,000 1,000 -

Tasa IR 28%

IR Diferido -

33

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Formas de recuperación

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Formas de recuperación

Existen dos formas de recuperación

Base de ingresos

35

Recuperación por el uso Recuperación por la venta

Base de ganancias de capital

Recuperación a través de ambos

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Consideremos el caso de los terrenos y edificios

Enfoque sobre terrenos

• Los terrenos «no sondepreciables"

• Sólo puede ser retirado delbalance a través de la venta

• Los impuestos diferidos seoriginan en las consecuenciasde su venta futura.

36

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Pérdidas tributarias arrastrables

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Reconocimiento y recupero del impuesto diferido activo (IDA)

38

Debería

reconocer un

activo?

Existe una

probabilidad de

un beneficio

económico?

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Problemática

Las empresas pueden haber obtenidoresultados contables, sin embargo, aldeterminar Renta Neta Imponible esta lespuede conllevar a una pérdida tributaria oviceversa; producto de ello se haevidenciado que omiten reconocer laincidencia del IR en las operacionescontabilizadas en el ejercicio, debido a queconsideran que, como no hubodeterminación del IR por pagar, no deberíarealizarse registro alguno.

39

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Suficiente Impuesto diferido

Pasivo (IDP) disponible

relacionado a la misma autoridad

fiscal y entidad en el Mismo

periodo

Suficiente y probable utilidad

imponible fiscal relacionada

a la misma autoridad fiscal

y entidad

en el periodo de reverso del IDA

no

si

si

Reconocimiento IDA

no

Oportunidades disponibles para

crear utilidades imponibles

No reconocimiento IDAsi

no

Reconocimiento y recupero del impuesto diferido activo (IDA)

40

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Sistema de compensación de pérdidas (Art. 50º TUOde la LIR)

Dos sistemas de compensación de pérdidas

41

Sistema A Sistema B

La imputación del arrastre de lapérdida tributaria se realiza de añoen año contra la renta neta de terceracategoría, obtenida durante loscuatro (4) ejercicios inmediatosposteriores a la obtención de lapérdida tributaria.

Asimismo, aquel saldo nocompensado al término del plazo delos 4 ejercicios, no podrá serarrastrado a los siguientes ejercicios.

La imputación del arrastre de lapérdida tributaria se realiza de añoen año contra la renta neta de terceracategoría, aplicando solo el 50 % dela renta neta obtenida en losejercicios gravables posteriores a laobtención de la pérdida tributariahasta agotarla.

En este sistema no existen plazos decompensación, asimismo elcontribuyente siempre determinarárenta gravable.

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En el caso de aquellas entidades que obtenganpérdidas en el ejercicio deberán reconocer un activotributario diferido (denominado también escudofiscal o ahorro tributario), siempre que puedancompensar en periodos futuros con gananciasfiscales. (Párrafo 34 y 35 NIC 12)

El activo por impuestos diferido, reconocido en elejercicio en que se obtuvo pérdida fiscal irádisminuyendo en función a la compensación de lapérdida en ejercicios futuros y según la opción que laentidad haya elegido en su declaración jurada anualde renta (Art. 50º del TUO de la Ley del IR).

NIC 12 – Pérdidas fiscales no utilizadas

42

PwC

En ese sentido, cuando una entidad tiene en suhistorial pérdidas recientes, evaluará alguna otraevidencia convincente que permita determinar quedispondrá en el futuro de suficiente ganancia fiscal,contra la que compensará dichas pérdidas.

En el caso de aquellas entidades que hubieran obtenidopérdidas en ejercicios anteriores, y estas no hubierensido utilizadas, puede resultar una evidencia parasuponer que en el futuro, no se dispondrá de gananciasfiscales.

NIC 12 – Pérdidas fiscales no utilizadas

43

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Ejemplo (pregunta):

Una entidad que tiene pérdida en el año inicial ascendente aS/585,000 decide comunicarse con el Gerente para estime losresultados de los siguientes 5 años obteniéndose lo siguiente:

¿Cómo se debe contabilizar la utilidad o pérdida de acuerdo al sistemaA y B?

44

Año Utilidad

(Pérdida)

0 (585,000)

1 (85,000)

2 350,000

3 (5,000)

4 (20,000)

5 3,000

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Ejemplo (Respuesta):

Sistema A:

45

Año Utilidad

(Pérdida)

0 (585,000)

1 (85,000)

2 350,000

3 (5,000)

4 (20,000)

5 3,000

Total


(585,000) (585,000) (235,000) (235,000) 0

(85,000) (85,000) (85,000) (85,000)

350,000 0 0 0

(5,000) (5,000)

(20,000)

3,000

(585,000) (320,000) (320,000) (325,000) (107,000)

IRD 353,000 28% 98,840

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Ejemplo (Respuesta):

Sistema B

46

Año Utilidad

(Pérdida)

0 (585,000)

1 (85,000)

2 350,000

3 (5,000)

4 (20,000)

5 3,000

Total


(585,000) (585,000) (410,000) (410,000) (410,000)

(85,000) (85,000) (85,000) (85,000)

175,000 0 0 0

(5,000) (5,000)

(20,000)

1,500

(585,000) (495,000) (495,000) (500,000) (518,500)

IRD 176,500 28% 49,420

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Temas contables claves Asientos de diario

Ajuste de plusvalía mercantilCombinación de negocios

Patrimonio (Otros resultados integrales)

Transacción o evento reconocido en el patrimonio

Estado de ganancias y pérdidasRegla general

Donde se registra el impuesto diferido

Situación

47

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Asientos de diario

Diferencias temporales Resultados Patrimonio Plusvalía

1)Desvalorización de existencias x - -

2)Revaluación de activos fijos - x -

3)Provisión por deterioro de activos fijos x x x

4)Diferencias en tasas de depreciación x - -

5)Diferencias en tasas de amortización x - -

6)Vacaciones por pagar a trabajadores x - -

7)Participación por pagar a trabajadores x - -

8)Contratos de arrendamiento financiero x - -

9)Provisión para cuentas en cobranza dudosa x - -

10)Regalías por cancelar x - -

11)Provisión por ajuste de precio de venta x - -

12)Amortización de gastos de desarrollo y concesiones x - -

13)Pasivos por remediación y cierre de minas x - -

14)Aplicación de NIC 41 x - -

48

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Diferencias temporales Resultados Patrimonio Plusvalía

15)Gastos legales para obtener concesión - IFRIC 12 x - -

16)Derivados - Cobertura de Flujo de Efectivo - x -

17)Pérdida tributaria arrastrable x - x

18)Mayor valor razonable por combinación de negocios - - x

19)Opciones o warrants - x -

20)Inversiones disponibles para la venta - x -

21)Provisión de contingencias x - -

22)Diferencia en cambio de activos fijos y existencias x - -

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Asientos de diario

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Revelaciones

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• IRD activos y pasivos deberían ser mostrados en el balance general

• IRD en el balance siempre es mostrado como no corriente

- (dividir los importes que se encuentren dentro y después de los 12 meses en las notas)

• Compensar el impuesto diferido activo y pasivo si:

- Legalmente tienes un derecho para compensar

- esta relacionado con la misma autoridad fiscal

Revelaciones

51

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El impuesto a la renta diferido se determina usando tasas tributarias (y legislación) que han sido promulgadas a la fecha del balance general y que se esperan serán aplicables cuando el impuesto a la renta diferido activo se realice o el impuesto a la renta diferido se pague.

Modelo de notas a los estados financieros

Revelación en nota de prácticas contables

(NIC 12, párrafo 46)

52

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Los impuestos a la renta diferidos activos se reconocen en la medida que sea probable que se produzcan beneficios tributarios futuros contra los que se puedan usar las diferencias temporales.



(NIC 12, párrafo 24 y 34)

53

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El impuesto a la renta diferido se provisiona por las diferencias temporales que surgen de las inversiones en subsidiarias y en asociadas, excepto cuando la oportunidad de la reversión de la diferencia temporal es controlada por la Compañía y es probable que la diferencia temporal no se revertirá en el futuro previsible.



(NIC 12, párrafo 44)

54

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Casos Prácticos

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Quiebre de tasa

AA S.A. trata contablemente el gasto por impuesto a la renta de acuerdo con el método del impuesto diferido establecido en la NIC 12.

A los efectos de determinar los saldos de las cuentas de impuesto diferido, la empresa proporciona la siguiente información al 31.12.08:

Del análisis de las diferencias surgen las siguientes observaciones:

Créditos por ventas: la diferencia se debe a la provisión para incobrables creada contablemente. Esta previsión no es admitida fiscalmente. La diferencia entre ambos saldos, se debe a un deudor que se volverá incobrable fiscalmente en 2009.

Caso práctico 1:

Contable Fiscal

Créditos por ventas (netos de prev.) 160.000 180.000

B/C - mercadería de reventa 10.000 5.000

Intangible - Marca 35.000 25.000

Bienes de uso (valor neto) 90.000 110.000

Provisión por despido 30.000 0

56

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Quiebre de tasa

Mercadería de reventa: la diferencia se debe a que contablemente el criterio de ordenamiento de salidas es PPP y fiscalmente FIFO. Se espera vender todo el stock durante el año 2009.

Intangible: la diferencia se debe a que fiscalmente es admitida su amortización acelerada. La diferencia se revertirá 50% en 2009 y 50% en 2010.

Bienes de uso: la diferencia se debe a las distintas vidas útiles asignadas. Estas diferencias de tasas se reversan en dos años.

Provisión por despidos: los despidos se realizarán 20% en 2009 y el resto en 2010.

Caso práctico 1:

57

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Quiebre de tasa

Datos adicionales:

La tasa del IR aprobadas son en 30% hasta el año 2009 y 35% para el año 2010.

Por el ejercicio finalizado el 31.12.2008 la empresa obtuvo una utilidad fiscal de $ 1.500, la cual fue absorbida en su totalidad por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Luego de esta absorción, aún existen pérdidas remanentes por $ 700 que prescriben el 31.12.2009.

Se estima que a partir del ejercicio 2009 los resultados fiscales representarán una utilidad de aproximadamente $ 750 por año.

Caso práctico 1:

58

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Quiebre de tasa

1) Clasificación de diferencias temporarias en deducibles e imponibles:

Caso práctico 1:

59

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Quiebre de tasa

2) Determinación del saldo de activo y pasivo diferido

Impuesto diferido activo

Caso práctico 2:

60

julio 2016NIC 12 – IR Diferido

PwC

Quiebre de tasa

2) Determinación del saldo de activo y pasivo diferido

Impuesto diferido pasivo

Caso práctico 1:

61

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Quiebre de tasa

3) Provisión por desvalorización de activo a la renta diferido

Activo que no se podrá reconocer:

Caso práctico 1:

62

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Conciliación de la tasa teórica y efectiva del Impuesto a la Renta

- Al 31 de diciembre de 2007, ABC S.A., mantiene provisionespor vacaciones por pagar, bonos pendientes de pago yservicios recibidos y no pagados por s/.169,000, S/.360,000 yS/.1,827,000.

- El saldo inicial del impuesto a la renta diferido corresponde aun activo por S/.540,000 y estaba conformado por: Provisiónpor vacaciones S/.185,000, Bonos por pagar S/.105,000 yservicios recibidos y no pagados S/.250,000.

Caso práctico 2:

63

PwC

Conciliación del impuesto a la renta

Cálculo del impuesto a la renta:

S/(000)

Utlidad antes de impuestos 27,843

Adiciones:

Movilidad sin sustento 15 (1)

IGV e impuestos asumidos 355 (1)

Sanciones y multas 80 (1)

Provisión por vacaciones 169

Provisiones por servicios prestados no cancelados 1,827

Bonos por pagar 360

Deducciones:

Vacaciones pagadas (617)

Bonos pagados (350)

Servicios provisionados el año anterior y cancelados en presente ejercicio (833)

28,849

Participación de los trabajadores 8% (2,308)

Base imponible 26,541

Impuesto a la renta 30% 7,962

Conciliación de la tasa teórica y efectiva del Impuesto a la Renta

Se requiere:

- Calcular el IRD correspondiente al año 2007

- Preparar el movimiento correspondiente a la cuenta de IRD del año 2007

- Realizar la conciliación del IR (tasa teórica y efectiva)

Caso práctico 2:

64

PwC

Conciliación del impuesto a la renta

Cálculo del impuesto a la renta:

S/(000)

Utlidad antes de impuestos 27,843

Adiciones:

Movilidad sin sustento 15 (1)

IGV e impuestos asumidos 355 (1)

Sanciones y multas 80 (1)

Provisión por vacaciones 169

Provisiones por servicios prestados no cancelados 1,827

Bonos por pagar 360

Deducciones:

Vacaciones pagadas (617)

Bonos pagados (350)

Servicios provisionados el año anterior y cancelados en presente ejercicio (833)

28,849

Participación de los trabajadores 8% (2,308)

Base imponible 26,541

Impuesto a la renta 30% 7,962

Caso práctico 2:

65

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Base Base Diferencia

Financiera Tributaria temporal

Diferencias temporarias: S/(000) S/(000) S/(000)

Provisiones por vacaciones 169 - 169

Bonos por pagar 360 - 360

Servicios prestados pendientes de pago 1,827 - 1,827

2,356

Activo por impuesto a la renta (30%) 707

Saldo Cargo (abono) Saldo

inicial en resultados final

S/(000) S/(000) S/(000)

Movimento del impuesto a la renta diferido:

Provisiones por vacaciones 185 (134) 51

Bonos por pagar 105 3 108

Servicios prestados pendientes de pago 250 298 548

540 167 707

Caso práctico 2:

66

PwC

S/(000)

Composición del impuesto a la renta:

Corriente 7,962

Diferido (167)

Total impuesto a la renta 7,796

Conciliación de la tasa teórica y efectiva: S/(000)

Utilidad antes de impuestos 25,535

Tasa del impuesto a la renta 30%

Impuesto teórico 7,661

Gastos no deducibles 135 Sum (1) * 30%

Impuesto a la renta del año 7,796

Tasa efectiva 31%

Caso práctico 2:

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Próximos cambios

• Posible cambio de tasa del IR – 30%

• NIIF 15 – Reconocimiento de ingresos

• NIIF 16 - Arrendamiento

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¡El cálculo de impuestos no debe ser una tarea

agotadora!

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