Manual del usuario para la declaracin del ISLR

Tributacin

Fuente: Betzari Pelez

Publicado el 17-03-2010

El Impuesto Sobre La Renta (ISLR)Es aquel que grava la totalidad de la renta o los elementos de la renta. Incluyelos impuestos sobre las ganancias derivadas sobre la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre los sueldos y salarios, as como los impuestos sobre plusvalas.

LosContribuyentesToda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento o una base fija en el pas.

Personas que deben declarar

Las personas naturales cuando hayan obtenido rentas netas (son aquellas que se obtienen de restar a los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la Ley) superiores a 1.000 Unidades Tributarias (UT), o ingresos brutos (son aquellos que estn constituidos por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de otrosingresos regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesionales no mercantiles) superiores a 1.500 UT.

Las personas jurdicas domiciliadas en Venezuela estn obligadas a declarar el ISLR por sus enriquecimientos mundiales (Enriquecimiento Neto Territorial ms el Enriquecimiento Neto Extraterritorial), o prdidas, cualquiera sea el monto de los mismos.

Manual de UsuarioSistema Impuesto Sobre la RentaComo es conocido por todos los contribuyentes El proceso de declaracin de Impuestos Sobre la Renta inicia en el primer trimestre de cada ao y que finaliza el 31 del mes en curso-El equipo de redaccin de Finanzas y Tributos le facilita como herramienta el manual para la declaracin de impuestos, as como toda la informacin referente al pago de impuestos.En primer lugar los requisitos que debe cumplir para la declaracin en lnea El equipo de trabajo debe tener instalado, como mnimo: Firefox o Internet Explorer6.0; Adobe Acrobat Reader. El usuario debe poseer su respectivo Usuario y Clave de acceso al Portal Fiscal.En cuanto al uso del sistemaIngrese al site o Portal del SENIAT, a travs de la siguiente direccin deInternetwww.seniat.gob.ve. Al ingresar a la pgina, se desplegara una pantalla y empiece a seguir los pasos para una exitosa declaracin.Seleccione en la seccinSeniat en Lneala opcinPersona Natural oPersona Jurdica, segn sea el caso.Ingrese su usuario y clave para ingresar al SistemaSeleccione del men principalContribuyentela opcinProcesosTributarios / Declaracin ISLR / Definitiva.El sistema muestra los mdulosCorrespondientes al mismo.Declaracin de Impuesto Sobre la Renta DefinitivaPersona NaturalAl ingresar a la opcin Declaracin Definitiva de ISLR, se desplegar laSiguiente pantalla: Pulse el botnSpara continuarSeleccione el ao del ejercicio fiscal a declarar, (por defecto muestrael tipo de declaracin y el ao correspondiente a la misma).Escenario Asalariado TerritorialSeleccione el tipo de enriquecimiento, (por defecto est tildado elEscenario Asalariado Territorial).Pulse el botnContinuar.SueldosIngrese la totalidad de los sueldos y salarios percibidos durante el ao fiscal en BsF.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.DesgravmenesSeleccione el tipo de Desgravamen a aplicar, (la opcinnicose encuentra seleccionada por defecto). De seleccionar la opcinDetallado, deber colocar los montos por concepto de desgravmenes pagados, pero solo aplica para las personas naturales residentes en el pas. Dichos montos debern ir en los tems 810, 813, 808 y 814. El sistema realiza los clculos y los mostrar en el tem 850.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Rebajas de ImpuestosEn este escenario se agruparn distintas operaciones, en la casillaRebaja Personalel sistema coloca el monto por defecto.Ingrese sus cargas familiares en la casilla 23Cargas de Familia.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Anticipos Aplicables al Impuesto del EjercicioColoque los anticipos e impuestos retenidos durante el ejercicio fiscal. Los tems 291, 290 y 297 son campos calculados por el sistema.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Anticipos Aplicables al Impuesto del EjercicioColoque los anticipos e impuestos retenidos durante el ejercicio fiscal.Los tems 291, 290 y 297 son campos calculados por el sistema.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Nota:El monto pagado en Exceso no puede ser mayor que el total de la declaracin original. El sistema activar un mensaje de alerta.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.CompensacionesRegistre las compensaciones con crditos adquiridos, Devoluciones de Retenciones de IVA, Resoluciones de Reconocimiento de Crditos, Repeticin de Pago y Devolucin de Retencin de IVA adquiridos por cesiones ,Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuarHaga clic en el botnDeclarar, a los efectos de arrojar la pantalla de resultado de la declaracin definitiva.Nota:Recuerde que una vez pulsado este comando, la declaracin quedar registrada y no podr ser modificada, por lo que se recomienda cerciorarse de la exactitud de cadauno de los totales. Usted podr imprimir la declaracin incluso antes de registrarla a travs del botnImprimir.Pulse el botnAceptarpara continuar con el proceso de la Declaracin. El sistema muestra un mensaje de operacin exitosa y de acuerdo a la seleccin deporciones escogidas el sistema le muestra, los compromisos de pagos adquiridos.Compromiso de PagoEl Compromiso de Pago se emitir solo para aquellos casos en que la declaracin genere monto a pagar, caso contrario, solo ser emitido el Certificado de Declaracin.Haga clic en el botnPgina Principaly ubicado en el men principalContribuyente,seleccione la opcinConsultas / Compromisos de Pago.Seleccione el tipo de impuesto que requiere consultar o mantenga la opcin que por defecto le muestra el Sistema (Todos los Impuestos).Coloque la Fecha Desde y la Fecha Hasta y presione el botnConsultar.El Sistema le muestra en pantalla, la informacin asociada a los datos ingresados anteriormente.Haga clic sobre el campoPerodopara visualizar la Planilla de Pago.Seleccione la opcin por la cual desea efectuar el pago respectivo: Manual (Planilla de Pago) o Electrnica..Por defecto el Sistema tiene seleccionada laOpcin Manual.Esta opcin le permite efectuar el pago de su compromiso directamente en los Bancos.Presione el botnImprimiry el Sistema mostrar el PDF del Compromiso de pago y la opcin de Imprimir. Imprima la cantidad de Cinco (05) planillas.Si selecciona laOpcin Electrnica, el sistema le muestra los Bancos que tienen Convenios con el SENIAT para realizar sus pagos.Seleccione su Banco de preferencia, por ejemplo, si selecciona el Banco Industrial El sistema muestra el enlace directo con el Banco, con la finalidad de Realizar el pago.Certificado de DeclaracinUna vez efectuado el o los pago(s) respectivo(s) y conciliada la declaracin, podr imprimir el Certificado Electrnico de Declaracin. Para obtener el mismo, hagaubicado en el men principalContribuyente,seleccione la opcinConsultas / Estado de Cuenta.Seleccione el tipo de impuesto que requiere consultar o mantenga la opcin que por defecto le muestra el Sistema (Todos los Impuestos).Certificado de DeclaracinUna vez efectuado el o los pago(s) respectivo(s) y conciliada la declaracin, podr imprimir el Certificado Electrnico de Declaracin. Para obtener el mismo, haga clic en el botnPgina Principaly ubicado en el men principalContribuyente,seleccione la opcinConsultas / Estado de Cuenta.Seleccione el tipo de impuesto que requiere consultar o mantenga la opcin que por defecto le muestra el Sistema (Todos los Impuestos)Haga clic sobre el campo Nro. Documento y podr visualizar la planilla de su declaracin.Haga clic sobre el nmero del Certificado de su declaracin y seguidamente visualizar el respectivo Certificado Electrnico de Declaracin..Persona JurdicaEscenario Ingresos Territoriales y ExtraterritorialesAl ingresar a la opcin Declaracin Definitiva de ISLR, se desplegar una siguiente pantalla: Pulse el botnSpara continuarSeleccione el ao del ejercicio fiscal a declarar, (por defecto muestra el tipo de declaracin y el ao correspondiente a la misma).Seleccione la opcinSi, en caso de que la empresa tenga base fija o establecimiento en Venezuela.Seleccione la opcinSien caso de poseer ingresos Extra Territoriales.Pulse el botnContinuar.Ingresos PropiosIndique la totalidad de los Ingresos que se especifican.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Costo de VentasIngrese los costos ventas de la empresa.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.GastosIngrese los gastos obtenidos durante el ejercicio fiscal de la empresa.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Primer Caso:Ajuste por InflacinSeleccione una opcin segn sea el caso, en la seccin Aplicacin de Reajuste por Inflacin (La opcinNose encuentra seleccionada por defecto). Por consiguiente, se mostrar las secciones segn el tipo de seleccin. De seleccionar la opcinSi, la seccin Ajuste por Inflacin los tems 912 al 915; 932 al 935; 954 al 956, los cuales son campos deentradas donde sus valores pueden ser positivos o negativos.Segundo Caso:Conciliacin de Rentas.El contribuyente deber seleccionar las opcionesSi o No, en la seccin Aplicacin de Conciliacin de Rentas. De seleccionar la opcin Si el sistema mostrar la seccin ajuste por Inflacin, caso contario, mostrara la siguiente interfazIngresos Costos Gastos de Rentas.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Ingresos Costos Gastos de RentasIngrese los montos de los Ingresos, Costos, Gastos y Conciliacin Fiscal de las Rentas obtenidas en el territorio extraterritorial.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Prdidas Pendientes de CompensacinIngrese las prdidas por concepto de compensacin en la tarifa N 2, hasta los tres perodos anteriores de la declaracin.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Rebajas del Impuesto por Traslado de Exceso y Nuevas InversionesIngrese los montos solicitados por el sistema, si los hubiere.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Crdito de Impuesto de Activos EmpresarialesPermite registrar los crditos acumulados adquiridos, por concepto de Activos Empresariales.Ingrese los montos solicitados por el sistema, si los hubiere.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Impuestos Pagados en Exceso en Ejercicio AnterioresPermite declarar el impuesto pagado en exceso hasta un mximo de dos declaraciones de aos anteriores.Ingrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuarEstado Demostrativo de Impuestos Pagados: Fuente ExtraterritorialIngrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Impuestos ProporcionalesIngrese los montos de los impuestos proporcionales obtenidos en el ao fiscal colocando la base imponible. El sistema realizar las operaciones matemticas correspondientes, el cual se reflejar en la columna Impuesto Proporcional a Pagar (A-B).Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Anticipos Aplicables al Impuesto del EjercicioIngrese en esta seccin de la planilla el impuesto retenido en el ejercicio, los anticipos por enajenacin de Inmueble, as como tambin el monto declarado en la estimada. El sistema realizar las operaciones matemticas correspondientes, el cual restar si existe Impuesto a pagar, o sumar al excedente del crdito fiscal de ejercicio.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Rebajas al Impuesto AutoliquidadoIngrese los montos si los hubiere de los impuestos a rebajar por otros conceptos. El tem 211 de la declaracin es un campo calculado no editable, ya que el mismo mostrar los impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.CompensacionesIngrese las compensaciones de los crditos propios o adquiridos por cesin de Impuestos Directos si lo hubiere en los campos mostrados por el sistema. Todos los campos son obligatorios. En la lnea 40 de la declaracin las Resoluciones de Reconocimientos por Crditos, Repeticin de Pago, Devolucin de Retencin de IVA y por Cesin no son campos editables.Haga clic en el botnGuardary posteriormente en el botnContinuar.Finalmente, se despliega unapantalla representativa con la totalidad de los elementos de la declaracin. El sistema permite visualizar la planilla electrnica completa por ladoAnversoEn la lnea 42 de la declaracin (Total a Pagar) se reflejar el impuesto apagar resultante del perodo, si lo hubiere.En la lnea 87 de la declaracin (excedente de crdito) se reflejar elexcedente de impuesto a rebajar para la prxima declaracin del perodosi lo hubiere.Haga clic en la palabraReverso,para visualizar la declaracin al dorso.Si est conforme haga clic en el botnDeclarar, a los efectos de arrojar la pantalla de resultado de la declaracin definitivaNota:Recuerde que una vez pulsado este comando, la declaracin quedar registrada y no podr ser modificada, por lo que se recomienda cerciorarse de la exactitud de cada uno de los totales. Usted podr imprimir la declaracin incluso antes de registrarla a travs del botnImprimir.Para imprimir, en caso que aplique, el Compromiso de Pago y su respectivo Certificado de Declaracin, siga los pasos indicados desdeel numeral N 16 y hasta el numeral N de la Declaracin Definitiva dePersonas NaturalesDeclaracin de Impuesto Sobre la Renta SustitutivaLa Declaracin de Impuesto Sobre la Renta Sustitutiva aplica tanto aPersonas Naturales como a Personas Jurdicas.1. Seleccione la opcinSustitutiva; en la seccin: tipo de Declaracinde ISLR.2. Seleccione el ao a declarar, (por defecto muestra el aocorrespondiente a la declaracin).3. Seleccione la opcinSi, en caso de que la empresa tenga base fija oestablecimiento en Venezuela.4. Seleccione la opcinSien caso de poseer ingresos ExtraTerritoriales.5. Pulse el botnContinuar.Se muestra la siguiente pantalla con la informacin de la declaracinoriginaria a sustituir.El sistema muestra mensajes de alertas en la seccin de IngresosPropios cuando lo declarado sea menor a lo registrado en ladeclaracin originariaEl sistema muestra mensajes de alertas en las secciones de CostosVentas y Gastos donde los montos no pueden ser mayores a loregistrado en la declaracin, sin embargo el sistema permite rebajarlos montos.El monto pagado de la declaracin originaria se mostrar en el tem233 de la declaracin sustitutiva.Salida del SistemaPulse el botnPgina Principal / Salir. El sistema muestra el siguiente mensaje:Su conexin con el Portal del Seniat ha finalizado. Gracias por utilizarnuestros servicios.

Las entidades bancarias extendern sus horarios para el pago delImpuesto sobre la Renta(ISLR)A partir de este 20 de marzo las oficinas de las entidades bancarias que estn dispuestas para la recepcin del pago de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) tendrn el horario extendido para que los contribuyentes puedan realizar dicho pago, la extensin de estos horarios pueden variar de entre las 6 de la tarde hasta las 8 de la noche extendindose la medida hasta el 31 de marzo fecha tope.

De igual manera estnobligadas a declararaquellaspersonas naturalesque sean residentes en el pas y herencias yacentes que tengan un enriquecimiento anual superior a las1000 Unidades Tributariaso ingresos brutos mayores a1500 U.T.y laspersonas jurdicascualquiera que haya sido el monto de sus enriquecimiento

Las personas naturalespodrn fraccionar sus pagoshasta en tres porciones de igual monto. Si el contribuyente opta por pagar en una sola porcin, el pago se realizar conjuntamente con lapresentacin de la declaracin definitiva. Si por el contrario fracciona sus pagos, el primero deber efectuarlo antes del 31 de marzo, el segundo antes del 20 de abril y la tercera porcin antes del 10 de mayo.

Entidades bancarias dispuestas para la realizacin del pago de Impuestos Sobre La RentaBanco Central de Venezuela y los bancos Confederado, Venezuela, Exterior, Federal, Industrial de Venezuela, Banco Nacional de Crdito, Occidental de Descuento, Provincial, Sofitasa, Banesco, Central, Citibank, Corp Banca, Fondo Comn, Guayana, Banfoandes y Mercantil.Cualquier duda que se le presente en cuanto a la declaracin del Impuesto Sobre La Renta no dude en consultar el portal fiscalwww.seniat.gob.veo dirigirse a la sededel ente tributario de su regin con la finalidad de aclarar sus inquietudes y usted pueda declarar sin ningn inconveniente."Los criterios expresados en esta seccin no representan una recomendacin especfica sino un criterio profesional del autor,y se recomienda no aplicarla sin contar con la opinion sustentada de un especialista en la materia, para lo cual puede escribirnos a contacto@finanzasytributos.com"