Magu Exposición Parte 1

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

- MAGU

. INTRODUCCIÓN AL MAGU

CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

EXAMEN ESPECIAL

TEMA 1:

TEMA 2:

TEMA 3:

TEMA 4:

TEMA 5:


TEMA 1: INTRODUCCIÓN AL MAGU

1. CONCEPTO

2. OBJETIVOS

3. CRITERIOS UTILIZADOS

4. ÁMBITO DE APLICACIÓN

5. ALCANCE

6. ORGANIZACIÓN

7. NORMAS PARA SU UTILIZACIÓN


CONCEPTO

DOCUMENTO NORMATIVO BÁSICO DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL (SNC), QUE DEFINE LAS

POLÍTICAS Y LAS ORIENTACIONES PARA EL

EJERCICIO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

EN EL PERÚ.

UNIFORMIZA LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.


OBJETIVOS

ESTABLECER POSTULADOS, CRITERIOS,

METODOLOGÍA Y PROCESOS PARA LA AUDITORÍA.

PROMUEVE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD, ECONOMIA

DE LA AUDITORIA.

DETERMINA CRITERIOS PARA EL CONTROL DE

CALIDAD.

APLICA LAS NAGU Y NORMATIVIDAD PERTINENTE.

IMPORTANTE TEXTO DE CONSULTA.

CAPACITACIÓN PERMANENTE Y CONTINUADA DE LOS AUDITORES.


CRITERIOS UTILIZADOS

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

VERSIÓN 1995.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

INTOSAI VERSION 1992.

NIA - IFAC – 1998.

DECLARACIÓN DEL AICPA – SAS.

PRONUNCIAMIENTO CCPL.


GAO - USA VERSIÓN 1994.


ÁMBITO DE APLICACIÓN

AUDITORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

AUDITORES INTERNOS DEL SECTOR PÚBLICO

AUDITORES DE LAS SOCIEDADES DE

AUDITORÍA


ALCANCE DEL MAGU


AUDITORÍA DE GESTIÓN

EXAMEN ESPECIAL


ORGANIZACIÓN DEL MAGU

¤ TEXTO ORGANIZADO POR CAPÍTULOS,

SECCIONES EN HOJAS INTERCAMBIABLES.

¤ GUÍAS PRÁCTICAS PARA COMPRENDER LOS

TEXTOS.

¤ GLOSARIO DE TÉRMINOS PARA SUSTENTAR

LO IMPORTANTE.

¤ ÍNDICES REFERENCIALES EN CADA SESIÓN Y

CAPÍTULO PARA GUIAR AL USUARIO


AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

ORGANIZACIÓN DEL MAGU

EXAMEN ESPECIAL

Parte III

Parte II

Parte IV

Parte I


NORMAS PARA SU UTILIZACIÓN

TEXTOS DE CONSULTA OBLIGATORIOS PARA

AUDITORES Y ESPECIALISTAS.

USO Y REVISION EN EL CAMPO POR LOS AUDITORES.

TEXTO OBLIGADO DE CONSULTA PARA LOS

PROGRAMAS DE ENTRENAMIENTO.

REVISION PERIODICA Y ACTUALIZACION PERMANENTE


TEMA 2: CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

1. MARCO DE REFERENCIA

2. POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

3. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBJETIVOS

4. TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

5. RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA

6. CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

7. ATRIBUTOS DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL

8. FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORÍA

9. CONTROL DE CALIDAD


MARCO DE REFERENCIA

POSTULADOS BÁSICOS


Auditoría

Financiera

Auditoría de

Desempeño

Examen

Especial


POSTULADOS BÁSICOS DE LA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUTORIDAD LEGAL

APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA

IMPORTANCIA RELATIVA

LA AUDITORÍA TIENDE A MEJORAR EL FUTURO

JUICIO IMPARCIAL DE LOS AUDITORES

OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS AUDITORES

ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN

MATERIALIDAD

PERFECCIONAMIENTO DE MÉTODOS Y TÉCNICAS

CONTROLES INTERNOS APROPIADOS

LAS OPERACIONES ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES

RESPONDABILIDAD



EXAMEN PROFESIONAL, OBJETIVO, INDEPENDIENTE,

SISTEMÁTICO, CONSTRUCTIVO Y SELECTIVO DE

EVIDENCIAS

EJECUTADO CON POSTERIORIDAD A LA GESTIÓN DE LOS

RECURSOS PÚBLICOS

CONCLUYE CON LA EMISIÓN DEL INFORME DE

AUDITORIA

EVALÚA LA RACIONALIDAD, EFICIENCIA, ECONOMIA Y

EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN


OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

OPINAR SOBRE LOS EEFF

DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO LEGAL

ESTABLECER SI LOS OBJETIVOS Y METAS SE ESTÁN LOGRANDO

DETERMINA SI LAS ENTIDADES ADQUIEREN RECURSOS EN FORMA EFICIENTE Y ECONÓMICA

IDENTIFICA LAS CAUSAS DE INEFICIENCIAS Y PRÁCTICAS ANTI-ECONÓMICAS

DETERMINA SI LOS CONTROLES GERENCIALES SON EFECTIVOS

EVALÚA A LAS ENTIDADES PÚBLICAS


TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL


AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

EXAMEN ESPECIAL


RESPONDABILIDAD Y AUDITORÍA

DEBER DE RENDIR CUENTA ANTE LA AUTORIDAD Y PÚBLICO EN RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN DE FONDOS Y BIENES DEL ESTADO

Tipos de respondabilidad:

Financiera

Gerencial

DEFINICIÓN


CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

SON EMITIDOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL

ORIENTAN LA GESTIÓN DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

SON LÍNEAS GENERALES DE ACCIÓN QUE ASEGURAN LA UNIFORMIDAD DE LAS TAREAS QUE REALIZAN LOS AUDITORES

PROMUEVEN EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES

PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE QUE SE ESTÁN CUMPLIENDO LAS METAS PREVISTAS


CRITERIOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1. EFICIENCIA DE LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

2. ENTRENAMIENTO CONTÍNUO

3. CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

5. COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LA

ENTIDAD

6. COMPRESIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CI

7. UTILIZACIÓN DE ESPECIALISTAS EN LA


8. DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES

9. RECONOCIMIENTO DE LOGROS

10. COMUNICACIÓN DE LOS

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

11. COMENTARIOS DE LOS

FUNCIONARIOS

12. PRESENTACIÓN DEL BORRADOR DEL

INFORME

13. CALIDAD DE LOS INFORMES

14. TONO CONSTRUCTIVO EN LA

AUDITORÍA

15. ORGANIZACION DE LOS INFORMES

16. REVISIONES DEL CONTROL DE

CALIDAD

17. TRANSPARENCIA DE LOS INFORMES

18. ACCESO A DOCUMENTOS

SUSTENTATORIOS


EFICIENCIA DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

ORIENTACIÓN DE CAPACIDAD INSTALADA

PARA LOGRAR MEJORAS IMPORTANTES

ATENCIÓN A ÁREAS IMPORTANTES, Y NO

DEBILIDADES APARENTES

PROMOVER EL FORTALECIMIENTO DE

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO,

IDENTIFICANDO INEFICIENCIAS O PRÀCTICAS

ANTIECONÓMICAS


ENTRENAMIENTO CONTÍNUO

ES UNA POLÍTICA DE DESARROLLO DEL

PERSONAL; INFIERE PROGRAMAS DE

CAPACITACIÓN

CONOCIMIENTOS EN LAS DISTINTAS

MATERIAS PARA ESTAR ACTUALIZADOS

EXIGENCIA DE CAPACITACIÓN AL

PERSONAL AUDITOR


CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR

LÍNEA DE CONDUCTA INTACHABLE

RELACIONES CORDIALES CON PERSONAL

DE LA ENTIDAD AUDITADA

INDEPENDENCIA EN SUS ACTOS


ALCANCE DE LA AUDITORÍA

SELECCIÓN DE ASUNTOS O ÁREAS A SER

EXAMINADAS - COBERTURA DEL TRABAJO

CONCENTRACIÓN EN ÁREAS

SIGNIFICATIVAS O PROBLEMÁTICAS

ASPECTOS FINANCIEROS, LEGALIDAD,

EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMÍA


COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

CONOCIMIENTO DEL PLAN OPERATIVO, LA

POLÍTICA GENERAL, PLANES, MÉTODOS Y

PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD

DESARROLLO DE LABORES EN LA ENTIDAD

AUDITADA HASTA BORRADOR DEL INFORME

SUPERVISIÓN EN TRABAJO DE CAMPO


COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

FUNDAMENTAL EN EL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORÍA

EL CI ES RESPONSABILIDAD DE LA

DIRECCIÓN DE CADA ENTIDAD,

ESTABLECERLO, MANTENERLO Y EVALUAR

SU EFECTIVIDAD

PERMITE IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS Y

DETERMINAR EL GRADO DE CONFIABILIDAD


UTILIZACIÓN DE ESPECIALISTAS

LA NATURALEZA Y COMPLEJIDAD PUEDE

REQUERIR EL APOYO DE UN ESPECIALISTA

LOS RESULTADOS DEBEN INTEGRARSE EN

EL INFORME

SE REQUIERE ESPECIALISTAS CON

EXPERIENCIA


DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES Y ACTOS ILÍCITOS

DISEÑAR ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITAN DETECTAR ERRORES, IRREGULARIDADES Y/O ACTOS ILÍCITOS

LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ES POSITIVA Y NO DEBE ESTAR DIRIGIDA A CRITICAR EN FORMA NEGATIVA EL ACCIONAR DE LAS ENTIDADES


RECONOCIMIENTO DE LOGROS NOTABLES

RECONOCER LOGRO NOTABLE DE LA

ADMINISTRACIÓN POR LA MEJORA DE SUS

ACTIVIDADES

POTESTATIVO SU INCLUSION EN EL

INFORME


COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

EL AUDITOR DIVULGA LOS RESULTADOS DE

SU TRABAJO

LOS ASUNTOS MENORES SE COMUNICAN

PARA SU ATENCIÓN


COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS

LOS COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS

Y LA EVALUACIÓN DE LOS MISMOS FORMAN

PARTE DEL INFORME

BRINDA UNA CONSIDERACIÓN INTEGRAL A

LOS FACTORES IMPORTANTES Y ASEGURAR

EL EQUILIBRIO DE LAS OBSERVACIONES EN

EL INFORME.


PRESENTACIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME

EL BORRADOR DE INFORME SE DISCUTE

CON LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD

PRESERVAR LOS COMENTARIOS

RELACIONADO A LAS OBSERVACIONES

DESCRITAS EN EL INFORME


CALIDAD DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA

MANTENER ALTOS ESTÁNDARES

PROFESIONALES

LOS CRITERIOS A CONSIDERAR SON:

SIGNIFICACIÓN, OPORTUNIDAD, EXACTITUD,

CLARIDAD, OBJETIVIDAD, PRECISIÓN,

EQUIDAD


TONO CONSTRUCTIVO EN LA AUDITORÍA

MEJORAR LAS OPERACIONES MÁS

IMPORTANTE QUE SEÑALAR CRÍTICAS

SE PROPENDE A LA MEJORA DE LA

ADMINISTRACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

GUBERNAMENTALES


ORGANIZACIÓN DE LOS INFORMES

ORGANIZAR APROPIADAMENTE AUDITORÍA

FINANCIERA Y DE GESTIÓN

LOS ANTECEDENTES DEBEN SER PRECISOS,

EL MENSAJE DE LO EXPUESTO DEBE SER

CONVINCENTE

LAS RECOMENDACIONES SE RELACIONAN

CON LAS CAUSAS DE LOS PROBLEMAS


REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD

VERIFICAR LOS ESTÁNDARES

ESTABLECIDOS POR LA CGR

EL RESULTADO SE PRESENTA EN UN

INFORME CON LOS RESULTADOS

OBTENIDOS Y LAS RECOMENDACIONES

PARA PROMOVER EN LOS MÉTODOS Y

PROCEDIMIENTOS QUE UTILIZAN LOS

AUDITORES


TRANSPARENCIA DE LOS INFORMES

LOS INFORMES DEBEN ESTAR A

DISPOSICIÓN DEL PÚBLICO

POR LOS INFORMES RESERVADOS, SE

RESTRINGE SU DISTRIBUCIÓN


ACCESO DE PERSONAS A DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DE LA AUDITORÍA

LOS INFORMES CONTIENEN INFORMACIÓN RELEVANTE DE LA NATURALEZA Y ALCANCE DEL TRABAJO, PUEDEN COMUNICARSE A LOS FUNCIONARIOS

CUIDADO DILIGENTE EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN


ATRIBUTOS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

POSEER Y MANTENER:

ENTRENAMIENTO TÉCNICO

Y CAPACIDAD

PROFESIONAL

INDEPENDENCIA DE

CRITERIO

DEBIDO CUIDADO

PROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD

CONOCIMIENTOS:

AUDITORÍA Y

CONTABILIDAD

SISTEMAS DE

INFORMACIÓN

FINANCIERA

LEYES Y

REGULACIONES

ASUNTOS PROPIOS DE

LA GESTIÓN PÚBLICA


FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORÍA

SUPERVISOR ENCARGADO AUDITORES

REVISAR Y APROBAR EL PROGAMA DE AUDITORÍA

PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REVISAR LOS PAPELES DE TRABAJO

SUPERVISAR AL PERSONAL DE AUDITORÍA

ELABORAR LOS PAPELES DE TRABAJO

SUPERVISAR LA ELABORACIÓN DEL INFORME

REDACTAR EL INFORME DE AUDITORÍA

PARTICIPAR EN EL INFORME

CUMPLIR MAGU / NAGU


CONTROL DE CALIDAD

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

EFECTIVOS

CUMPLIR NORMAS PROFESIONALES

INTEGRAL A MEDIDA DE LA INSTITUCION


ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD

INDEPENDENCIA

ASIGNACION DE PERSONAL

CONSULTA

SUPERVISION

EMPLEO

DESARROLLO PROFESIONAL

PROMOCIONES

INSPECCIÓN


BENEFICIOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

• DOCUMENTACIÓN DE POLÍTICAS DE CONTROL DE CALIDAD

• HERRAMIENTA DE MARKETING PERSUASIVO • SEGURIDAD RAZONABLE DEL PRODUCTO DE LA

AUDITORÍA • PREVENCIÓN DE PROBLEMAS POTENCIALES • HERRAMIENTA DE ADIESTRAMIENTO EFECTIVO • MOTIVACIÓN Y MORAL DEL PERSONAL


CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

ESTRUCTURA

COMPONENTES

ELEMENTOS

CONTROL INTERNO FINANCIERO

CONTROL INTERNO GERENCIAL


DEFINICIÓN

ES UN PROCESO CONTÍNUO

REALIZADO POR LA DIRECCIÓN, GERENCIA

Y EL PERSONAL DE LA ENTIDAD

SEGURIDAD RAZONABLE EN EL LOGRO DE

LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA


OBJETIVOS

EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMÍA EN LAS

OPERACIONES

CALIDAD EN LOS SERVICIOS BRINDADOS

PROTECCIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS

RECURSOS PÚBLICOS

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS

CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA Y PRESENTADA CON OPORTUNIDAD


CONCEPTOS CLAVE

ES UN PROCESO CONTÍNUO, ES UN MEDIO NO UN

FIN

ES REALIZADO POR PERSONAS, NO SON SOLO

MANUALES Y FORMULARIOS

PUEDE PROPORCIONAR SOLO SEGURIDAD

RAZONABLE, MAS NO DE CARÁCTER ABSOLUTO

ES UN ENGRANAJE PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS

EN UNA O MAS CATEGORÍAS SEPARADAS


CLASIFICACIÓN

PLAN DE ORGANIZACIÓN

MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS

Y REGISTROS

RELACIÓN CON LA CUSTODIA,

EXACTITUD Y CONFIABILIDAD

DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA

PLAN DE ORGANIZACIÓN

PROCEDIMIENTOS Y

PRÁCTICAS PARA

ADMINISTRAR OPERACIONES

INCLUYE PLANEAMIENTO

ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN,

Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES

CONTROL INTERNO

FINANCIERO

CONTROL INTERNO

GERENCIAL


TEMA 3: AUDITORÍA FINANCIERA

LOS OBJETIVOS DEL TEMA SON:

Brindar conocimientos sobre las actividades de la entidad a ser auditada y la ejecución de los procedimientos de revisión analítica.

Comprender el sistema de control interno y la evaluación del riesgo de auditoría.

Discutir sobre los aspectos a considerar para preparar el memorándum de planeamiento


TEMARIO DE FASE DE PLANEAMIENTO • Visión general de la auditoría financiera y las normas

de auditoría gubernamental

• Planeamiento de la auditoría

• Comprensión de las operaciones de la entidad

• Revisión analítica

• Ciclos de operaciones

• Cumplimiento de disposiciones legales y restricciones

presupuestales

• Sistema de control interno

• Ambiente de control interno

• Sistema de Contabilidad

• Procedimientos de Control

• Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control

• Memorándum de planeamiento


VISIÓN GENERAL

• Examen de estados financieros en su

conjunto

• Determina si los EE.FF presentan

razonablemente la situación financiera,

los resultados de las operaciones y flujos

de efectivo de acuerdo a los PCGA

• Los estados financieros pueden ser

preparados de acuerdo a otra base

contable y ser examinados


NORMAS DE AUDITORÍA

NAGAS

• Determinan la naturaleza y amplitud de la

información que debe obtenerse

• Son medidas para evaluar la calidad del

trabajo del auditor

• Su observancia es obligatoria


Clasificación de las NAGAS

Normas Generales Entrenamiento técnico y capacidad

Independencia Cuidado y diligencia profesional

Normas de ejecución Planeamiento y supervisión

Comprensión de la estructura de control interno Obtención de evidencia competente y pertinente

Normas de preparación de informe Aplicación de los PCGA

Consistencia Suficiencia de las revelaciones

Expresión de opinión sobre los EEFF


NAGU

• Emitidas por la Contraloría General de la

República

• Establecen los criterios para uniformar el

trabajo de auditoría gubernamental

• Son obligatorias




NIAS

• Conjunto coherente de lineamientos para

el ejercicio de la auditoría financiera

• Aseguran la uniformidad y calidad de la

auditoría financiera

• Son obligatorias para la profesión contable

de los países miembros de IFAC


Colegio de Contadores Públicos de Lima

• El Comité de Auditoría emite

Pronunciamientos técnicos sobre auditoría

financiera

• El pronunciamiento Nº 3 (revisión 1998),

regula la emisión del dictamen de auditoría

financiera

• Su aplicación es obligatoria para el campo

de ejercicio profesional


Criterios utilizados por la

auditoría gubernamental

• Aseveraciones de la gerencia

• Certidumbre razonable

• Escepticismo profesional

• Estimaciones contables

• Riesgo de auditoría


Proceso de la auditoría financiera

Fase de Planeamiento

Fase de Ejecución

Fase del informe


Planeamiento de la auditoría

• Comprende el desarrollo de una estrategia global de conducción

• Permite identificar las áreas más significativas y evaluar el nivel de riesgo

• Permite identificar lo que debe hacerse, por quien y cuando

• El éxito radica en que el planeamiento es efectuado por profesionales experimentados


Planeamiento de la auditoría financiera

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES

Procedimientos de revisión analítica

Comprensión estructura control interno

Ambiente Contabilidad Proced. control SIC

Evaluación del riesgo de auditoría

Memorándum de planeamiento

OAI


Comprensión de las operaciones de la entidad

• Conocimiento de la administración y organización, factores internos y externos y políticas contables

• Incluye la comprensión del ambiente SIC

• Es necesario obtener información financiera y administrativa básica

• Ayuda a identificar áreas significativas y de riesgo potencial


Información obtenida en la comprensión de las operaciones

• Estados financieros y sus notas

• Plan operativo y presupuesto autorizado final

• Informe de evaluación de la ejecución

presupuestal

• Informe de auditoría anterior


Revisión analítica

• Comprende la aplicación de comparaciones,

cálculos, indagaciones y observaciones

• Analiza las relaciones entre los datos

financieros y de operación, mediante la

comparación de saldos

• Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de

tendencias o análisis de relaciones


Beneficios de la revisión analítica

• Comprensión de las

operaciones de la

entidad.

• Revisión de las

transacciones y

eventos inusuales

• identificación de

transacciones que

pueden significar

riesgos

• Comprensión de las

políticas contables

más significativas

• Determinar el

planeamiento y el

alcance.


Pasos para la revisión analítica

• Obtención de información financiera y

comparación

• Identificación de las fluctuaciones más

significativas

• Análisis de las variaciones más significativas

mediante entrevistas

• Evaluación de los resultados


Normas legales y presupuestales aplicables a la auditoría

• Identificación de las disposiciones de las leyes y reglamentos más importantes y comprensión de los controles establecidos para su cumplimiento

• Comprensión del proceso de formulación, ejecución y evaluación del presupuesto autorizado

• Comprensión sobre los controles para prevenir el incumplimiento de regulaciones importantes en la ley de presupuesto y normas conexas


Comprensión del sistema de control interno

El auditor debe obtener evidencia acerca de la

efectividad del control interno para:

• Formarse una opinión sobre las aseveraciones de

la administración acerca de la efectividad del

control interno

• Evaluar el riesgo de control y la efectividad de los

controles de cumplimiento


Estructura de control interno

• Conjunto de planes, métodos y

procedimientos, incluyendo la actitud de

la dirección

• Ofrece seguridad razonable respecto a

que están lográndose los objetivos del

control interno


Elementos de la estructura

de control interno

• Ambiente de control

interno

• Sistema de

Contabilidad

• Procedimientos de

control interno

• Ambiente SIC

• Función de auditoría

interna


Evaluación del ambiente de control

• Entorno que estimula influencia las tareas de las personas

• Representa combinación de factores que afectan las políticas de la entidad y los procedimientos de control interno

• Un ambiente fuerte favorece el control interno

Características:

• Actitud de la dirección frente al control interno

• Estructura orgánica

• Integridad y valores

• Asignación de autoridad

• Políticas de administración de personal


Evaluación del sistema de contabilidad

• Métodos y registros para analizar, clasificar, registrar e informar sobre las transacciones

• Considera las transacciones significativas, registros, procesamiento contable y proceso de información

Características:

• Identifica y registra las operaciones

• Describe las transacciones y clasifica

• Cuantifica las operaciones

• Registra las operaciones

• Presenta y revela las operaciones financieras


Evaluación de los procedimientos de control

• Establecidos por la administración para lograr seguridad razonable de lograr los objetivos del control interno

• Se clasifican en controles de presupuesto, controles de cumplimiento, controles de operaciones y controles de información financiera

Comprende:

• Autorización apropiada de las transacciones

• Segregación de funciones

• Diseño y empleo de documentos y registros

• Protección de registros y activos

• Verificación de operaciones registradas


Evaluación del ambiente SIC

• Existe cuando en el procesamiento de la información interviene un computador

• Es realizado por el auditor con el apoyo de un especialista

Comprende:

• Estructura orgánica del ambiente SIC

• Controles generales, controles de aplicaciones y controles del usuario

• Disponibilidad de datos, documentos fuente y archivos de cómputo.


Evaluación de la función de auditoría interna

• Actividad de evaluación establecida como un servicio interno de la propia entidad

• Examina, evalúa e inspecciona los sistemas de contabilidad y control interno institucionales

Aspectos a considerar:

• Si la OAI informa al nivel mas alto de la entidad

• Si los auditores tienen capacitación y pericia

• Si se obtiene evidencia suficiente y competente

• Si las conclusiones de los informes son apropiadas


RIESGO DE AUDITORÍA

• Posibilidad que los Estados Financieros

incluyan Errores o Situaciones No

Identificadas previamente

• Identifica condiciones que aumentan el

Riesgo Inherente y El Riesgo de Control


Enfoque basado en el riesgo

RIESGO

INHERENTE



RIESGO

INHERENTE

RIESGO DE CONTROL



RIESGO

INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE NO DETECCION


RIESGO INHERENTE

• POSIBILIDAD DE QUE EL SALDO DE UNA

CUENTA O CLASE DE TRANSACCIONES HAYAN

SUFRIDO DISTORSIONES MATERIALES

• NO ESTAN IMPLEMENTADOS CONTROLES

INTERNOS

• LA EVALUACIÓN DEBE DIRIGIRSE A CUENTAS

SIGNIFICATIVAS


FACTORES DEL RIESGO INHERENTE

• Naturaleza de las actividades de la entidad o

servicios que presta

• Antecedentes previos de ajustes de auditoría

• Naturaleza de las transacciones y cuentas

importantes


RIESGO DE CONTROL

• POSIBILIDAD DE DISTORSIONES

IMPORTANTES EN FORMA INDIVIDUAL O

ACUMULADA

• SITUACIONES QUE NO HAN SIDO

DETECTADAS POR LOS SISTEMAS DE

CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO


POSIBLES RIESGOS DE CONTROL

• DESVIACIONES A LOS CONTROLES

• ESTADOS FINANCIEROS INCOMPLETOS O

ELABORADOS CON ATRASO

• FALTA DE SEGREGACION DE FUNCIONES

• PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INSUFICIENTES

• INEXISTENCIA DE CONTROLES EN EL AMBIENTE SIC


Determinación del riesgo de auditoría

.

RA = RI x RC x RD

CLIENTE AUDITOR

RA: RIESGO DE AUDITORÍA

RI: RIESGO INHERENTE

RC: RIESGO DE CONTROL

RD: RIESGO DE NO DETECCIÓN


Evaluación del riesgo de auditoría

Ambiente

de Control

Sistema de

Contabilidad

Procedim.

de control

Ambiente

SIC

Auditoría

Interna

ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO

Riesgo de

auditoría

Riesgo

Inherente Riesgo de

control

Riesgo de no

detección

Evaluación

del riesgo

Alto

Moderado

Bajo


RIESGO DE NO DETECCION

• POSIBILIDAD DE TRANSACCIONES QUE HAYAN

SUFRIDO DISTORSIONES IMPORTANTES NO

DETECTADAS.

• SITUACIONES NO DETECTADAS POR LOS

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR


Identificación del riesgo de no detección

. Evaluación del riesgo de control efectuada por el auditor

ALTO MEDIO BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

Evaluación

del riesgo

inherente

efectuada

por el auditor

Bajo-mínimo

Bajo-medio

Medio

Bajo-medio

Medio

Medio Alto-medio

Alto-medio

Alto-máximo



• Resume las decisiones más significativas de

la fase de planeamiento

• Incluye solamente información importante

sobre la entidad

• Registra lo que debe hacerse, la razón por la

cual se hace, donde, cuando y quien lo debe

hacer



•Objetivos del examen

•alcance

•Descripción de actividades

•Normatividad aplicable

•Informes a emitir

•Identificación de áreas críticas

•Puntos de atención

•Personal

•Funcionarios de la entidad

•Presupuesto de tiempo

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