Libro Diario y Otros

7/23/2019 Libro Diario y Otros

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LIBRO DIARIO

CONTABILIDAD FINANCIERA I

M.S.c. LILY M. TRIGOS SANCHEZ


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EL LIBRO DI RIO

Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple,donde se registran en orden cronolgico todos loshechos econmicos de una empresa utilizando elprincipio de la partida doble.

Es la columna vertebral de todo sistema contable,alrededor de l giran los diversos registros auxiliares,teniendo luego como punto final su centralizacin en ellibro mismo.

La anotacin de un hecho econmico en el libro Diariose llama

asiento;

es decir en l se registran todas lastransacciones realizadas por una empresa, con lafinalidad de trasladar dicha informacin a otro libro

llamado MAYOR.


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OBJETIVOS DEL LIBRO DI RIO

Registra los hechos econmicos en forma de asientoscontables

Anotar cronolgicamente todas las operacionescomerciales, segn el orden que se efectuaron

Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando elda en el cual se origino el documento fuente.

Descripcin detallada de los documentos fuentes;

comprobantes de pago. La totalidad de los movimientos debito y crdito de cada

cuenta.

Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a lascuentas del mayor.


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R Y DO O DISEO DEL LIBRO DI RIO

1

2

3 4 5 6 7 8


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Titulo o encabezamiento (Diario ao..) Columna para anotar el da y mes de la operacin registrada Columna para anotar el Cdigo de las cuentas deudoras y

acreedoras que intervienen en la operacin. Columna para registrar el nombre de las cuentas, subcuentas,

cdigos de las subcuentas deudoras y acreedoras queintervienen en la operacin, tambin sirve para anotar laexplicacin o glosa del registro.

Columna que sirve para anotar el numero del foliodel mayorcuando se pasan al libro mayor

Columna para registrar las cifras parciales de las sub cuentasdeudoras y acreedoras. Columna para anotar las cantidades del debe (columna interna

o del debe) Columna para anotar las cantidades del haber (columna

externa o del haber).


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SIENTOS CONT BLES

es toda anotacin o registro que se hace encualquier libro de contabilidad. Los asientosson anotaciones registradas por el sistema

de partida doble y contienen entradas dedbito en una o ms cuentas y crdito enotra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma

de los dbitos sea igual a la suma de loscrditos.


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P RTES DE LOS SIENTOS EN EL LIBRO DI RIO

Numero de asiento. La fecha de la transaccin o contabilizacin. Los nombres o cdigos de las cuentas que se

debitan. Los nombres o cdigos de las cuentas que se

acreditan.

El importe de cada dbito y crdito Una explicacin de la operacin que se est

registrando (glosa o sumilla)


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GLOS O SUMILL

Es la explicacin del porque del asientoen el libro diario en el que en forma

resumida pero comprensible, se anota elnumero de los documentos que se utilizopara efectuar dicho asiento


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FORM TO DEL LIBRO DI RIO

Datos de Cabecera: Denominacin del libro Periodo o ejercicio al que corresponde la

informacin registrada. Numero de RUC del deudor tributario, apellidos ynombres, denominacin y/o razn social.

Si el libro es llevado en forma manual, los datos

de la cabecera bastar con incluir en el primerfolio de cada periodo. Si es llevado en formacomputarizada los datos de cabecera seconsignaran en todos los folios.


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Numero correlativo del asiento contable o Cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada de ser el caso. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma

manual, indicando: El cdigo del libro o registro donde se registro (ver tabla 8) El numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin segn corresponda. Nmero del documento sustentatorio de ser el caso Cuenta contable indicando: Cdigo de la cuenta contable desagregado de sub cuentas al nivel mximo de

dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el literal B del Art. 6 el cualestablece Silas empresas optan por utilizar el Plan Contable General Empresarial,el numero mnimo de dgitos a utilizarse es de 5.

Movimiento Debe y Haber Totales

Informacin mnima


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CL SES DE SIENTOS

Por el numero de cuentas que intervienen: Asientos Simples: son aquellos que cuenta con unacuenta deudora y una cuenta acreedora. De t la tal.

Asientos mixtos: Se llaman de esta forma a aquellosasientos que intervienen en el diario de una cuentadeudora y varias cuentas acreedoras o viceversa. De la varios

Asientos compuestos: se presentan cuando en un asientointervienen dos o ms cuentas en el Debe y otras dos oms cuentas en el haber entonces se dice que el registroes compuesto de

v riosa v rios


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Por la funcin que cumplen Asientos de Apertura: viene a ser el primer asiento que

se registra en el Libro Diario, una vez que se hayaconstituido la empresa o al aperturar un nuevo

ejercicio contable que en este caso es el 01 de enerode cada ao. Tambin se le conoce como AsientoInicial.

Asientos de operacin: son los asientos que seregistran diariamente y que provienen como productode las transacciones que realiza la empresa en susactividades mercantiles relacionadas con el giro delnegocio.


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Asientos de centralizacin: Son los asientos que se trasladan de los

registros auxiliares (compras, ventas, planilla de pagos, caja, etc.) Asientos de ajuste: Son asientos especficos que no corresponden a las

operaciones habituales de la empresa, se efectan generalmente alcierre de un ejercicio. Tienen por objeto regularizar algunas cuentas ycrear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros.

Dentro de estos podemos mencionar: Ajustes por Depreciacin

Ajustes por costo de ventas

Ajustes por cuentas de cobranza dudosa

Ajustes por desvalorizacin de existencias

Ajustes por fluctuacin de valores

Ajustes por cargas diferidas

Ajustes por amortizaciones

Ajustes por Beneficios Sociales

Ajustes por Ganancias Diferidas


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Asientos de Regularizacin: Son los asientos del Diario

donde se registran las cuentas que dieron utilidad operdida en base a las cuentas Saldos Intermediariosde Gestin y Determinacin del Resultado delEjercicio. Las empresas comerciales, de servicios eindustriales para su regularizacin determinaran: elmargen comercial, valor agregado, excedente bruto deexplotacin, resultados antes de participaciones eimpuestos, resultado del ejercicio y finalmente latransferencia del resultado neto a la cuenta

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Resultados Acumulados. Los asientos de regularizacinse registran despus de haber elaborado la Hoja deTrabajo


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Asientos de cierre: Es el ultimo asiento que se registraen Libro Diario. Las cuentas que conforman el Estadode Situacin Financiera (Balance General) debenquedar saldadas y cerradas. En este asiento seinvierten el orden lgico es decir las cuentas del Activose abonan y las cuentas del pasivo y patrimonio neto

se cargan, como si se pagasen todas las deudas y sedevolvieran sus aportes a los socios o dueos, mas lasutilidades y resultados acumulados. Este artificio serealiza nicamente para que las cuentas del Estado deSituacin Financiera queden momentneamente

cerradas, al igual que las cuentas de los otroselementos que se van cerrando en los asientos previosde regularizacin o proceso.


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Asientos de reapertura: Es el asiento que seregistra al reiniciar las operaciones mercantiles deuna empresa. Contiene la misma informacin del

asiento de cierre, pero ya con el orden lgico queconocemos. Las cuentas del Activo se cargan y lascuentas del pasivo y patrimonio neto se abonan.


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POR L N TUR LEZ Y DESTINO DE SUS

OPER CIONES

Asientos por naturaleza: son aquellos asientosdel Diario que se registran durante un ejerciciode todas las compras de bienes de cambio ydems suministros, los gastos generales y lasdiversas provisiones. Estos asientos se carganexclusivamente utilizando las cuentas delelemento 6 (cuenta 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66,

67, 68 y 69). Por cada asiento por naturalezasurge un asiento de destino.


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La cuenta 60 COMPRASse refiere a existenciasclasificadas por su naturaleza tales como:

601 Mercaderas602 Materias Primas

603 Materiales Auxiliares604 Envases y Embalajes

609 Costos Vinculados con las compras

Estas sub cuentas tienen una relacin directa con lascuentas del Elemento 2 ACTIVO REALIZABLEEXISTENCIAS)

SIENTOS POR N TUR LEZA


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20 Mercaderas21 Productos Terminados22 Sub productos, desechos y desperdicios.23 Productos en Proceso24 Materias Primas25 Materiales auxiliares, suministros yrepuestos26 Envases y embalajes

28 Existencias por recibir29 Desvalorizacin de Existencias

Asientos por naturaleza


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En relacin a la cuenta 60se puede apreciar queest conformadopor bienes que deben ser

comercializados, consumidos o que se destinan a

la produccin, dichos bienes son registrados en

sus respectivas sub cuentas 601, 602, 603 y

604) y en la sub cuenta 609

son registrados los

gastos vinculados a las compras, es decir son

gastos adicionales a estas compras como fletes,seguros, comisiones, derechos aduaneros

etc.Formando parte del costo de los bienesadquiridos.



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Las dems cuentas del elemento 6 (de lacuenta 61 a la 69) representan servicios,variacin de existencias, provisiones del

ejercicio, costo de artculos vendidos, es decirreflejan los gastos o cargar en que ha incurridola empresa a excepcin de las cuentas (61 y

69)



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ASIENTOS POR DESTINO

En estos asientos se transfieren a sus cuentasdefinitivas aquellas operaciones que fueron

registradas por su naturaleza, parapresentarlas en la contabilidad financiera o enla contabilidad analtica segn sea la condicinde esas cargas, abonndolas en las cuentas61, 71, 72, 78 o 79 de acuerdo a las partidas

que representan en la operacin.


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Cuenta 61 Variacin de Existencias: Muestralos saldos de existencia en un periododeterminado. As como sirve de control de las

cuentas del elemento 2 (20, 24, 25 y 26) quese relacionan con las sub cuentas 611

Mercaderas, 612 Materias Primas, 613

Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos

y 614 Envases y embalajes; en ellas se reflejala variacin de los saldos referentes a losbienes antes mencionados.


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Cuenta 71 Variacion de la Produccin

Almacenada: esta cuenta rene los bienesadquiridos para ser producidos como 711Variacion de productos terminados, 712

Variacin de subproductos, desechos ydesperdicios, 713 Variacin de productos enproceso, 714 variacin de envases y embalajesy 715 variacin de existencias de servicios. Delmismo modo que la cuenta 61 tiene unarelacin con las cuentas del elemento 2(cuentas 21, 22, 23, 26).


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Cuenta 72 Produccin de Activo Inmovilizado:Registra los costos incurridos por la empresa en laconstruccin o produccin de activosinmovilizados para la obtencin de rentas futuras,

aumentar el valor de su capital en el tiempo opara su uso. Dicho costo, previamente deberegistrarte segn su naturaleza en las cuentas del

elemento 6, se deber transferir a travs de estacuenta a los rubros de activo inmovilizado quecorresponda (31, 33, 34 o 35).


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Cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones:esta cuenta se utiliza para transferir los gastosincurridos en el periodo para cubrir lasprovisiones reconocidas en la cuenta 68


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Cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y

Gastos: Esta cuenta se utiliza para transferir en los casos

pertinentes los gastos por naturaleza registrados en elelemento 6. Esta cuenta es el nexo entre la

contabilidad financiera y la contabilidad analtica deexplotacin. Su saldo no constituye ingreso, es unacuenta de enlace de aquellos gastos que deben afectarlos costos.

El saldo acreedor de esta cuenta debe ser igual a lasumatoria de los saldos deudores de las cuentas decostos y gastos (elemento 9) con los cuales secompensa al cierre del ejercicio.


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ASIENTOS POR NATURALEZA

ASIENTOS POR DESTINO

DEBE HABER DEBE HABER

Cuenta 60;

sub cuentas 601, 602,

603,604 y 609

Cuenta

42 o 43

Cuentas

20,24,25 y

26

Cuenta 61;

sub cuentas 611,

612, 613 y 614

Cuentas

62,63,64, y 65

Cuenta

40, 42, 43, 46, 47

Cuentas

92, 94, 95

Cuenta 79

Cuenta

66

Cuenta

11

Cuenta

67

Cuenta

37, 38 o 47

Cuenta

68

Cuenta

19, 29, 36, 39 o

48

Cuentas

92, 94, 95

Cuenta

78 o79

Cuenta 69

Cuenta 20


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NOTA:

Las cuentas 66 y 67 no se destinan as lo haestablecido el Plan Contable General Empresarial.

La cuenta 66 es una cuenta especial que no tienecancelacin ni destino.

La cuenta 67 solo podr tener asiento denaturaleza y cancelacin.


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LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Es un libro principal independiente del Libro

Diario General, consiste en registrar en formacronolgica todas las operaciones que realizauna empresa en el lapso de un determinadoperiodo de tiempo. Dichas operaciones deben

estar en relacin directa con el Activo, Pasivo yPatrimonio Neto, Ingresos y Gastospertenecientes al negocio.


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FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Datos de Cabecera Denominacin del Libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

registrada.

N de RUC Apellidos y nombres, Denominacin o razn social de la

empresa

Requisitos Mnimos Numero correlativo o cdigo nico de la operacin Fecha o periodo de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Registro de las cuentas de acuerdo a los tems contables:

Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y cuentas porfuncion.


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ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO

DE FORMATO SIMPLIFICADO

Asiento de apertura del ejercicio gravable

Asientos operativos correspondientes a cadames

Asientos de ajustes correspondientes a lasoperaciones de meses anteriores

Asientos de ajustes correspondientes a lasoperaciones realizadas en cada mes

Asientos de cierre del ejercicio gravable.


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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

N

CORRELA

TIVO O

CODIGO

UNICO DE

LA

OPERACI

ON

FECHA O

PERIODO

DE LA

OPERACI

ON

GLOSA

O

DESCR

IPCION

DE LA

OPERA

CION

ACTIVOS PASIVOS

PATRIMO

NIO

NETO

GASTOS INGRE

SOS

SALDO

S

INTER

MEDIA

RIOS

DE

GESTI

ON

104 121 332 401 421 501 591 621 636 691 701

RESULTADO FINAL

PERIODO:

RUC:NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:


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EL LIBRO M YOR

Es un libro principal y obligatorio, que puede ser defoliacin doble o simple, y que recibe el movimiento delDiario

es el libro donde se registran todos los CARGOS ODEBITOS y los ABONOS O CREDITOS de la cuentaregistrada en cada asiento.

Permite conocer el movimiento y el saldo final de cadauna de las cuentas que han sido empleadas en el Diario.

En la contabilidad manual tradicional se acostumbraemplear foliacin doble. En la contabilidad mecanizada yen los formatos de la SUNAT, la foliacin es simple.


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OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR

Aperturar las cuentas deudoras y acreedorasprovenientes del Libro Diario

Registrar mayorizando los valores de cada

cuenta tanto DEUDOR (DEBE) y ACREEDOR(HABER)

Registrar el movimiento analticamente del

debito o crdito de cada cuenta. Este libro hace la labor de clasificacin de los

datos que se tiene en el DIARIO.


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IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR

Es importante porque agrupa y recopila lascuentas, que deben llevar loscomerciantes para registrar el movimiento

mensual en forma sistemtica. Lainformacin que en l se encuentraregistrada se toma del LIBRO DIARIO


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RAYADO DEL LIBRO MAYOR

Recuerda el rayado

para controlar una

cuenta?Es un rayado de foliacin doble.

El rayado

es ideal para llevar el movimientode una sola cuenta. Permite ver al final de unperiodo, el total de sus cargos, el total de susabonos y su saldoque, como sabemos puedeser saldo deudor, acreedor o cero.


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2) A (3) (4)

(5)

(2) POR (3) (4)

(5)

Entonces en la contabilidad tradicional se utilizael Libro

Mayor de rayado

, para formar ese gran rayado T, usaambos lados del libro, por eso se dice que es de foliacindoble que ocupa ambos lados del libro.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR

- 2 - DEBE (1) HABER - 2 -

(1) Cdigo y nombre de la cuenta a la cual se asigna este folio(2) Fecha de la operacin, segn consta en el respectivo asiento de Diario

(3) Nombre de la contra cuenta, es decir, la cuenta enemigaen el asiento de Diario. Sies una sola, se pone su nombre. Si son dos o mas, se pone Varios.(4) Numero del folio de Diario en donde esta registrado el asiento que se estatrasladando al mayor.(5) Importe de los cargos (en el Debe) y de los abonos (en el Haber)(6)El uso de los trminos Ay PORantes de la contra cuenta, es una practica que ya nose utiliza mucho.


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MAYORIZACIN

Se llama as al proceso de trasladar lainformacin del Libro Diario al libro Mayor.Todos los asientos del Diario deben ser

mayorizados.

Es decir, su informacin debe ser trasladada alLibro Mayor, distribuyndola adecuadamente,considerando que para cada cuenta habr unfolio especifico del libro Mayor.


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MAYORIZACIN EN RAYADO DE DOBLE COLUMNA

FECHA

CONCEPTO

FolioDiario

DEBE

HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

-

2 -


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LIBRO MAYOR FORMATO 6.1 La SUNAT tambin emplea un rayado de doble columna, dndonos la

posibilidad de anotar el movimiento de cada cuenta en forma secuencial.Para esto, el Cdigo y/o la denominacin de la cuenta contable lopodremos consignar en una columna y no en el encabezado del rayado.

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR

PERIODO

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DENUMERO

CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA CUENTA NOMBRE SALDOS Y MOVIMIENTOS

LAOPERACIN

DEL LIBRODIARIO (2) DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

(1) El contribuyente decidir si lo lleva como ttulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el numero correlativo no permita relacionar el origen de la operaciny/o documento de origen.

PROCESO DE MAYORIZACIN O TRASLADO AL


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PROCESO DE MAYORIZACIN O TRASLADO AL

LIBRO MAYOR El proceso de mayorizacin es un mecanismo que consiste en trasladar a este Libro

las cuentas de los asientos formulados en el Libro Diario de la siguiente forma:

Ejemplo: El 06 de enero del 2013 se cobra con Fact. N 002-1289 al cliente JuanLuque S/ 600.00

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIOPERIODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION ORAZON SOCIAL.

NUMERO FECHA

GLOSA O

REFERENCIA DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

MOVIMIENTOS

CORRELATIVO

DE LA

DESCRIPCION

CODIGODEL N

N DEL DOC

LA OPERACIN

DELASIENTO

OPERACIN

LIBRO CORREL

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER

1 06/01/2013Cobro de la

Factura 1 1 002-1289 101 Caja 600.00

1 06/01/2013Cobro de la

Factura 1 1 002-1289 121 Fact. Bolet por cobrar 600.00


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REGISTRANDO EN EL LIBRO MAYOR LAS CUENTAS DEL LIBRO DIARIO

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR

PERIODORUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DENUMERO

CORRELATIVODESCRIPCION O

GLOSA CUENTA NOMBRE SALDOS Y MOVIMIENTOSLA

OPERACINDEL LIBRODIARIO (2) DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR

06-01-13 1 A facturas por cobrar 101 Caja 300.00

TOTALES

300.00

06-01-13 1 Por Caja 121 Factura por cobrar 300.00

TOTALES 300.00


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PROCEDIMIENTOS

Se apertura un folio, de acuerdo a la secuencia en que las cuentas aparecen

en el Diario, anotando el cdigo (en el mbito de dos dgitos) el nombre de lacuenta. El lado izquierdo representa al deudor y el lado derecho al acreedordel libro mayor respectivamente.

Se anota la fecha completa del da en el cual se realizo el asiento del diario.

En la columna que sigue, se registra el numero de folio del diario, en dondeest la cuenta del asiento que estamos mayorizando.

A continuacin, se registra el importe de la cuenta que se esta mayorizando,

no el de la contracuenta, pues esta sirve de explicacin de por qu estamosdebitando o abonando en una cuenta mayorizada.

Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de diario, se sumala primera columna y su importe se traslada a la segunda, paso previo a lapreparacin del Balance de Comprobacin.


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FORMAS DE TRASLADO AL MAYOREl proceso de mayorizacion se puede presentar, en las dos formas

siguientes: Traslado Simple: se da en el caso del traslado de una cuenta

deudora y una acreedora del asiento del Libro Diario (asientosimple) de traslado deTAL A TAL.

Traslado Compuesto: se da en el caso del traslado de cuentas deasientos en las que intervienen ms de dos cuentas deudoras oacreedoras (asientos mixtos y compuestos)

Traslado de TAL A VARIOS

Traslado de VARIOS A TAL

Traslado de VARIOS A VARIOS


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B L NCE DE COMPROB CION Es un cuadro con varias columnas, donde se anotan las cuentas que fueron

registradas en el Libro Mayor, tanto en el Debe (deudor) y Haber (acreedor).

Es un clasificador de las cuentas que aparecen en los saldos, con el fin deagrupar las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos y gastos, de esemodo sirve como gua que facilita la formacin de los asientos finales y decierre.

BALANCE DE COMPROBACION 201xFOLIO

MAYORCODIGO CUENTA

SUMA DEL MAYOR SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

Los totales de estas dos columnas del DEBE Y HABER debencoincidir con los totales de las dos columnas de Diario.


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OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIN

Resumir la informacin que el libro mayor da en detalle,

Verificar la exactitud de los cargos y abonosmayorizados,

Preparar saldos al final del periodo contable, para

determinar los Estados Financieros Comprobar si los asientos estn debidamente

registrados en cuanto a los principios de la partidadoble (no hay deudor sin acreedor)

Exponer la comprobacin d la totalidad de los asientosanotados desde el principio del ejercicio hasta el finaldel periodo contable.

LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE


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DE COMPROBACIN

Columna de suma del mayor: representa la sumas del debe yel haber del libro mayor, importes que prueban los cargos yabonos asentados o registrados en el Libro Mayor son iguales,demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas

que se han realizado en el Libro Mayor.

SUMA DEL MAYOR

DEBE

HABER



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Columna de los saldos: representa la diferencia de las sumas del

Deudor y Acreedor tomados de las columnas de las sumas delmayor, anotando de acuerdo a reglas por su propia naturaleza.

Determinar los saldos sabemos que se halla por diferencia si elimporte del DEBE es superior al importe del HABER, el saldo es

DEUDOR y los colocamos en la columna correspondiente. Si elimporte del HABER es superior al importe del HABER el saldo esacreedor y lo colocamos en la columna respectiva. Al final estas doscolumnas de saldos tambin debern sumar igual entre si.


DE COMPROBACIN

SALDOS

DEUDOR ACREEDOR


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A este cuadro de cuatro columnas, durante mucho tiempo se lellamo Balance de comprobacin de sumas y saldos porqueen la contabilidad manual serva justamente para verificar laigualdad de las sumas y los saldos de todas las cuentas

empleadas durante un ejercicio.BALANCE DE COMPROBACION 201x

FOLIO

MAYOR

CODIGO CUENTA

SUMA DEL MAYOR SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

ACREEDO

R

10

Efectivo y E. Efectivo 5,000.00 4,000.00 1,000.00 0.00

41 Remuneraciones. 300.00 800.00 0.00 500.00

42 Cuentas por pagar. 200.00 200.00 0.00 0.00


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HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL

Una vez completo el Balance de Comprobacin, se le

aumentara cuatro, seis u ocho columnas mas, y tendremos yala hoja de trabajo del Balance General. Errneamente en losltimos aos se le denomina Balancede Comprobacina laHojade Trabajo del Balance General.

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL

FOLIO

CODIGO

CUENTA

SUMA DEL

MAYOR SALDOS

CUENTAS DEL

BALANCE

RESULTADOS POR

NATURALEZA

RESULTADOS POR

FUNCION

MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO

PAS.Y

PAT. PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

TOTALES

RESULTADO

LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA


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HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo es un indicador que muestralos saldos finales de los derechos, bienes yobligaciones de un ejercicio econmico, a su

vez nos indicara la utilidad o perdida que laempresa obtiene al final del periodo contable,informacin til para la preparacin de losEstados Financieros para la toma dedecisiones de la empresa.



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Columnas de saldos finales del Balance: Saldos de Activos: Estn representados por los saldos

de las cuentas del elemento 1, 2 y 3 (en estascolumnas no se incluyen las cuentas 19, 29 y 39)-

Saldos de los pasivos: Estn representados por lossaldos de las cuentas del elemento 4. As como lossaldos de perdidas de las cuentas (19, 29 y 39)

Saldos del patrimonio: representado a travs de lascuentas de los saldos de las cuentas del elemento 5.


HOJA DE TRABAJO


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CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Suma de los activos y pasivos: Mediante la suma de los activos ypasivos hallamos los totales que se tomaran de referencia paraencontrar el importe que mediante la diferencia Activo y Pasivosobtenemos resultado que podra ser positivo o negativo.

Encontramos los siguientes casos:


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Primer caso:

anancia

del ejercicio

contablecuando el Totalde la sumatoria del Activo es mayor que la sumatoria Total delPasivo y Patrimonio Neto. Esta diferencia representa gananciao utilidad del ejercicio contable.

SALDOS CUENTAS DEL BALANCE

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS.Y PAT.

15,000.00

12,000.00

3,000.00

15,000.00 15,000.00


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Segundo caso: erdida del ejercicio contable cuando lasumatoria Total del Activo es menor que la sumatoria delTotal del Pasivo y Patrimonio Neto. Esta diferenciarepresenta

perdida del ejercicio contable

SALDOS

CUENTAS DEL BALANCE

DEUDOR ACREEDOR

ACTIVO PAS.Y PAT.

12,000.00

15,000.00

3,000.00

15,000.00 15,000.00


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Columnas de saldos finales del Estado de prdidas y gananciaspor naturaleza

RESULTADOS POR NATURALEZA

PERDIDAS

GANANCIAS


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Columnas de saldos finales del Estado de prdidas yganancias por funcin

RESULTADOS POR FUNCION

PERDIDAS

GANANCIAS


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GRACIAS

Libro Diario y Otros

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