El libro diario

LIBROS CONTABLES:

EL LIBRO DIARIO

Asignatura Contabilidad I

Profesora: Cristina Arriagada V.

COLEGIO POLIVALENTE ESJELAVI

Se trata de un libro cuyo primer

asiento registra el inventario

inicial, y que según el artículo 38º

del Código de Comercio registra

seguidamente en orden

cronológico, día por día, todas las

operaciones, que serán

transferidas al libro mayor.2

Es un libro de foliación simple que

resume las operaciones en

asientos contables aplicando

criterios técnicos y

estandarizados, para

posteriormente transferir la

información en forma individual,

en detalles por cuentas (Libro

Mayor)3

FORMATO 5.1

5

Se h

ace r

efe

rencia

a la T

abla

8

Códig

o ú

nic

o d

e la o

pera

ció

n

que la e

mpre

sa a

sig

ne

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO

5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT

16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

18 REGISTRO IVAP

19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT

20

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT

21



22

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE


23



24

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE


25



26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES

31 LIBRO DE PLANILLAS 6

TABLA 8:

CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.

htm

FORMATO 5.1

7

Se h

ace r

efe

rencia

a la T

abla

8

Com

pro

bante

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PA

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IDA

DO

BLE

.

Lo que conocemos

como número de

asiento

Códig

o ú

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pera

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n

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sig

ne

FORMATO 5.2

8

C O

N

T

I N

Ú

A

…CONTINÚA FORMATO 5.2

9

C O

N

T

I N

Ú

A

…TERMINA FORMATO 5.2

10

60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)

ASÍ QUEDARÍA EL FORMATO

11

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

INGRESOS (TABLA 9)

TOTALES

Operación mensualFecha o

período

ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)

ANÁLISIS DE FORMATOS

FORMATO 5.1 LD

Adicionalmente se

auxilia de otros libros y

registros.

Forma parte del

registro en

Contabilidad

Completa.

Anota asientos en

partida doble.

FORMATO 5.2 LDS

Reemplaza a los libros:

Diario, Mayor, Caja y

bancos.

Forma parte del registro

en Contabilidad

Simplificada.

Anota asientos en

partida simple.

CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad

Peruana Unión

12En ambos casos se aplica la dinámica del plan de

cuentas

OPERACIÓN 1

La empresa Charapita S.A., presenta sus

saldos al inicio de sus operaciones:

CPC Christian Vallejos Angulo –

Universidad Peruana Unión

14

101Caja 10,000.00

104Cuenta corriente 45,000.00

1211Facturas por cobrar 12,000.00

201Mercaderías manufacturadas(2,356 artículos)

23,560.00

501Capital social 70,000.00

591Resultados por distribuir 20,560.00

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

CP

C C

hristia

n V

alle

jos

An

gu

lo –

Univ

ers

ida

dP

eru

an

a U

nió

n

Libro Diario

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00

OPERACIÓN 2

Cobra el saldo

del inventario

inicial

(S/12.000.000).16

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555


CP

C C

hristia

n V

alle

jos

An

gu

lo –

Univ

ers

ida

dP

eru

an

a U

nió

n

Libro Diario

Continuando en el mismo formato…

005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .

005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00

OPERACIÓN 3

Se venden 200

artículos a un valor de

S/25.000 más IVA

(5.000.000 + 950.000)

18

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555


CP

C C

hristia

n V

alle

jos

An

gu

lo –

Univ

ers

ida

dP

eru

an

a U

nió

n

Libro Diario

Continuando el registro…

003 10/01/2009 Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .

003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00

003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00

004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .

004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00

PERIODO: Octubre-2008

RUC: 10271800724

APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

101 104 121 123 201 335 391

01/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)

02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.00

12/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)

15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)

18/10/2008 Canje de Factura por Letra

22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)

31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)

31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.00

31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.61

31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)

ACTIVOFECHA OPERACIÓN

Los importes en negativo son aquellos que según

la dinámica de ese elemento de registro (A, P, Pt, I,

G), se comportan como disminución.

Libro Diario Simplificado

C O

N

T

I N

Ú

A

20

4011 4031 4032 411 4017C 421 423

1,618.00 2,200.00

(2,200.00) 2,200.00

2,718.40 7,845.76

(3,876.55)

198.00 286.00 1,914.00

459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00

PASIVO


RUC: 10271800724


01/10/2008 Por apertura

02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.

12/10/2008 Cobranza de Factura

15/10/2008 Cancelación Recibo Luz


22/10/2008 Giro Cheque para Caja

31/10/2008 Compras S/Reg. Compras

31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén

31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas


TOTALES

FECHA OPERACIÓN

C O

N

T

I N

Ú

A

21



RUC: 10271800724












TOTALES

FECHA OPERACIÓN501 502 508 591

42,016.00

0.00 42,016.00 0.00 0.00

PATRIMONIO

C O

N

T

I N

Ú

A

22


601 611 621 627 631 636 94 95

600.00 400.00 200.00

14,121.00 186.36 186.36

14,121.00

2,200.00 198.00 1,438.80 959.20

14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20

GASTOS


RUC: 10271800724












TOTALES

FECHA OPERACIÓN

C O

N

T

I N

Ú

A

23


701 75 76 79

600.00

186.36

20,402.87

2,398.00

20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00

INGRESOS


RUC: 10271800724












TOTALES

FECHA OPERACIÓN

24


TENER EN CUENTA

No todos los asientos se anotan

directamente en el Libro Diario

(salvo en el caso del LDS),

pues para las ventas se anotan

en el RV, para las compras en

el RC, etc. Lo que conllevará a

que luego se centralice la

información en el LD. 25

¡IMPORTANCIA DEL LD!

Sea cual fuere el formato, el LD es un libro

medular en la Contabilidad.

Ayuda a ordenar las operaciones a través de

códigos (PCGE).

Mantiene el registro estructurado y ordenado de

los conceptos valuables (cuentas).

Muestra las operaciones en un lenguaje que el

contador puede descifrar e interpretar (técnica).

Permite ordenar la información en términos de

tiempo (períodos).26

27

Libro de

Inventarios y

Balances

(Alimenta de manera

principal al LD)

Registros y libros

auxiliaresLIBRO DIARIO LIBRO MAYOR

(Registro de Ventas,

Registro de Compras,

Planilla, Libro de

Retenciones, Libro

Caja y Bancos…)

(Asientos

contables:

Partida Simple

o Partida

Doble)

(Detalle

cuenta por

cuenta)

HOJA DE

TRABAJO -

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

ESTADOS

FINANCIEROS

CentralizaciónMayorizació

nSaldos

A MANERA DE RESUMEN

¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?

¿Qué significa centralización?

¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?

¿Qué otros nombres puede tener el asiento contable?

¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y a qué Contabilidad Completa?

¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?

28

A MANERA DE RESUMEN

¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?

¿Qué significa centralización?

¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?

¿Qué otros nombres puede tener el asiento contable?

¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y a qué Contabilidad Completa?

¿Qué libros reemplaza el Diario Simplificado?

29

UN CASITO…

Apertura por S/.15,000.00 (aporte inicial en efectivo)

Compra mercaderías por S/.10,000.00 más IGV al crédito (2,000 artículos).

Vende 500 artículos a un valor total de S/.5,000.00 más IGV al contado.

Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV.

CÓDIG

O

TABLA 8

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL

ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA

5 LIBRO DIARIO

5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN

UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

OBJETIVO DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión, los y las participantes

conocen lo que representa el Libro Diario

para el proceso Contable así como conoce

los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a

la normatividad vigente. Asimismo, conoce

la forma de registrar las operaciones en el

libro diario y los criterios básicos de

registro para cada formato

31

LIBROS CONTABLES:

EL LIBRO DIARIO

El libro diario

Travel

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