Libros y Registros Libro Diario Libro Mayor

LIBRO DIARIO, DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO Y

MAYOR ELECTRÓNICO

Por: CPC. Luz HIRACHE FLORESEmail: [email protected]

TEMARIO Generalidades

Conceptos Asociados al Libro Diario, LDFS y Mayor Electrónico

Condiciones Previas al envío de Información del Libro Diario, LDFS y Mayor

Estructuras, contenidos y validaciones

Procedimiento para el cierre de Libro Diario, LDFS y Mayor electrónico

Ejemplos de envío y principales errores

Plazo de atraso del Libro Diario, LDFS y Mayor electrónico

Infracciones y sanciones tributarias vinculadas

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GENERALIDADES El Libro Diario y el Libro Mayor, son libros contables

principales (Art. 38º y 39º Código de Comercio); y comprende información de las partidas contables que expresan las operaciones económicas incurridas de manera diaria por la entidad (contribuyente).

La información de estos libros contables principales; permite la elaboración de la hoja de trabajo denominada BALANCE DE COMPROBACION, utilizada para la elaboración de los estados financieros de la entidad.

El Libro Diario Formato Simplificado, es un libro creado por SUNAT, con la finalidad de simplificar el registro contable de las operaciones de la entidad.

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GENERALIDADESOBLIGACION TRIBUTARIA – REGIMEN GENERAL

( Art. 65º de la LIR vigente 24.07.2013)

Los perceptores de rentas de tercera categoría:

Cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo:

- Registro de Ventas- Registro de Compras y - Libro Diario de Formato Simplificado.

Ley Nº 30056 (art. 20°) - R.S. Nº 226-2013/SUNAT

Contabilidad Simplificada

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Que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo:

- Libro Diario, - Libro Mayor, - Registro de Compras; y - Registro Ventas e Ingresos


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Que generen ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar como mínimo:

- Libro de Inventarios y Balances,- Libro Diario, - Libro Mayor, - Registro de Compras; y - Registro Ventas e Ingresos


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Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de

conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Estos comprenden: Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro Ventas e Ingresos; adicionalmente llevaran siempre que se encuentren obligados: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del IR, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y/o Registro de Inventario Permanente Valorizado.


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Es un Libro Contable PRINCIPAL; el mismo que contiene los registros (asientos contables) de todas las operaciones económicas incurridas diariamente por la empresa (Art. 38º Código de Comercio).

De acuerdo a las modificatorias establecidas al art. 65 de la Ley del impuesto a la Renta, este libro resulta de carácter obligatorio para aquellas empresas que se encuentren el Régimen General, con ingresos brutos anuales a partir de las 150 UIT a más.

Aquellas empresas que se encuentren en el Régimen General, y cuyos ingresos brutos anuales NO superen las 150 UIT se encuentran obligadas a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado (LDFS).

LIBRO DIARIO

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LIBRO DIARIOINFORMACION MINIMA – (R.S. Nº 234-2006/SUNAT):

a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.

b) Fecha de la operación.

c) Glosa o descripción de la operación.

d) Referencia de la operación, solo en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, deberá indicar: El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8); El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda; El número del documento sustentatorio, de ser el caso.

e) Cuenta contable, indicando:

- Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, de acuerdo al plan contable vigente.

- Denominación de la cuenta contable.

f) Movimiento: Debe y Haber.

g) Totales.

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LIBRO DIARIOINFORMACION MINIMA LIBRO ELECTRONICO:

La R.S. N° 286-2009/SUNAT (Disposiciones para la Implementación del PLE) y normas modificatorias; en su art.13º señala el contenido de este libro debe incluir los asientos de:

Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el

caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2 Estructura e Información de lo Libros o registros Electrónicos.

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)

- Este libro no ha sido regulado por el código de comercio.

- Fue creado a través de la R. S. N° 234-2006/SUNAT, aunque estuvo supeditada a que entre en vigencia el art. 13° de la citada norma, lo cual finalmente ocurre a partir del 01.01.2009, tal como concluye el informe N° 229-2008/SUNAT.

- Recientemente SUNAT ha indicado a través del informe N°089-2013/SUNAT; que el contribuyente generador de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la infracción tributaria establecida en el numeral 1 del artículo 175° del TUO del Código Tributario.

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)

INFORMACION MINIMA – R.S. N° 234-2006/SUNAT

Este libro deberá incluir los asientos de:- Apertura del ejercicio gravable. - Operaciones del mes. - Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. - Ajustes de operaciones del mes. - Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:

Número correlativo o código único de la operación Fecha o mes de la operación Glosa o descripción de la operación Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente Totales

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LIBRO MAYOR El Libro Mayor es un libro contable principal en

virtud a lo señalado en el artículo 33º del Código de Comercio, y que de acuerdo al artículo 39º del mismo, contiene las cuentas por cada objeto o persona en particular, abriéndose por Debe y Haber; en dichas cuentas se trasladarán por orden riguroso de fechas los asientos de diario referentes a ellas.

Para fines tributarios, el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que estarán obligados a llevarlo todos aquellos que pertenezcan al Régimen General cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT.

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LIBRO MAYOR

INFORMACION MINIMA – R.S. N° 234-2006/SUNAT

En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:

a. Fecha de la operación.

b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.

c. Cuenta contable asociada a la operación

(Código y denominación de la cta contable).

El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario.

d. Glosa o descripción de la operación registrada.

e. Saldos y movimientos de la cuenta: (Deudor/ Acreedor)

f. Totales.

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LIBRO MAYOR

INFORMACION MINIMA LIBROS ELECTRONICOS

(R.S. N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias)

En este libro se deberá incluir mensualmente la información contemplada en el anexo 2 Estructura e Información de lo Libros o registros Electrónicos:

Número correlativo de la operación en el Libro Diario.

Código de la cuenta contable desagregada a su máx. nivel

Fecha de la operación. Glosa o descripción de la operación registrada. Saldos y movimientos de la cuenta: (Deudor/ Acreedor)

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AFILIACION SLE - PLE

La afiliación al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos es de carácter voluntario, sin embargo a partir del 01/01/2013, se incorporaron en forma obligatoria a los sujetos señalados como Principales Contribuyentes.

¿ Qué diferencia hay entre afiliación e incorporación? La AFILIACIÓN al Sistema de Libros Electrónicos – SLE

es voluntaria (Regla General) y los contribuyentes tendrán las mismas obligaciones y opciones que los incorporados a partir del mes o periodo de dicha afiliación.

La INCORPORACIÓN al Sistema de Libros Electrónicos – SLE es obligatoria para los contribuyentes que señale la SUNAT. En este caso, se ha iniciado el proceso con los Principales Contribuyentes.

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AFILIACION SLE - PLE

Excepcionalmente, la incorporación al SLE - PLE determinará la obligación por parte del Generador de:

Llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013, salvo haya sido nombrado como PRICO a partir del 01/01/2013 en cuyo caso la afiliación será a partir del período 03/2013.

Llevar de manera electrónica el Libro Diario o Libro Diario de Formato Simplificado (de corresponder) y Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la mencionada fecha.

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LIBROS ELECTRONICOS OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS

ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRÓNICA

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

5 LIBRO DIARIO

5ALIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

8 REGISTRO DE COMPRAS

14REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

ANEXO 4: RELACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRÓNICACÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

9REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

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REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

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Formalidades Libros Electrónicos

Legalización No aplica

Forma de ser llevados

Orden cronológico y correlativo Utilizar el PCGE(desagregado al nivel

máximo de Dígitos) o un Plan autorizado (SBS) o Plan Gubernamental.

De no realizar actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador esta obligado a informarlo.

En moneda nacional y en Castellano, salvo excepciones previstas en el Código Tributario.

Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan, respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen.

FORMALIDADES DEL LLEVADO DE LIBROS ELECTRONICOS

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Conservación Mientras el tributo no esté prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares

Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal.Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en

el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o Incorporación al sistema.

CONSERVACION Y ALMACENAMIENTO

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Existencia del libro Con la Emisión de la primera Constancia de Recepción

Pérdida o destrucción* Plazo para comunicar: 15 días Hábiles

Plazo para rehacer* Plazo para rehacer: 60 días calendario, cuando se produzca la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicionales .

PERDIDA O DESTRUCCION

* Se mantienen los mismos plazos establecidos en la Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT y modificatorias.

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LLEVADO DEL LIBRO ELECTRÓNICO El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá

efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso (ficción legal de anotación).

Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

CIERRE DEL LIBRO ELECTRÓNICO• Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en

alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

• No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Dichas Situaciones se deben Informar en el PLE.

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RECTIFICATORIA DE ERRORES:

Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de rectificación mediante una anotación en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte.

Se indica la rectificación utilizando el Estado 8 (para incluir información omitida) y el estado 9 (para modificar información errada)

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INFRACCIONES RELACIONADOS A LA EXISTENCIA DEL LIBRO ELECTRONICO

Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrónico, se incurre en la infracción de no conservar los libros y/o registros electrónicos durante el plazo de prescripción de los tributos.

Art. 175º Num 7 C.T.

Multa: 0.3% IN, Gradualidad; 80% y 50%

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INFRACCIONES RELACIONADOS A LA EXISTENCIA DEL LIBRO ELECTRONICO

El no presentar los libros y/o registros, o no exhibirlos aduciendo la pérdida, cuando estos sean requeridos dentro de los plazos señalados por la SUNAT es una causal prevista en el art. 64 del Código Tributario para aplicar LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA.

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NOMENCLATURA Y ESTRUCTURADel Libro Diario, LDFS y Mayor

LE 20516317494 20130600050100 00 1 1 1 1.TXT

Contribuyente: LUANA SAC.

Libro Electrónico

(fijo)

RUC del Generador

Periodo Año Mes Día

Identificador del Libro

Operación (cierre)

Oportunidad

(sólo LIB)

Con información

PLE (fijo)

Moneda

NOMENCLATURA DEL LIBRO ELECTRONICO

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IDENTIFICADOR DEL LIBRO ELECTRÓNICO

Código

5 Libro Diario5.1 LIBRO DIARIO 050100

5A Libro Diario de Formato Simplif icado5.2 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 050200

6 Libro Mayor

6.1 LIBRO MAYOR 060100

Libros y Registros

Código

8 Registro de Compras8.1 REGISTRO DE COMPRAS 080100

14 Registro de Ventas e Ingresos14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 140100

Libros y Registros

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INFORMACION DEL LIBRO ELECTRONICO

Es la requerida al periodo, de acuerdo al libro o registro contable; según la ESTRUCTURA establecida en el Anexo 2 de la R.S. Nº 248-2012 (Estructuras de los LE). Es similar a la información de los Formatos establecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.

Esta parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT.

Se podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

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REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIÓN DE LE

N°Aspecto solicitado Regla

1 Monto negativo Consignar el formato "- #.##"

2 Texto No debe contener el carácter "|"

3 FechaDebe ser menor o igual al periodo informado

4Default de Texto

De NO haber información, consignar el carácter guión "-"

5Default de Monto

De NO haber información, consignar "0.00"

6Default de Cantidad De NO haber información, consignar "0"

7Default de Fecha

De NO haber información, consignar "01/01/0001"

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ESTRUCTURA DEL ARCHIVO TXT

Tipo de Campos Ejemplo

Obligatorios Periodo, CUO; Código de cuenta contable; fecha; Tipo de CdP, Nº RUC, importes, referencias, entre otros.

Con LLAVE UNICA PERIODO + CUO+ Cod Plan Contable + Cod. Cta Contable (LD, LDFS)PERIODO + CUO+ Cod. Cta Contable (LM)

La llave única es definida por un campo o conjunto de campos que permiten a un registro ser único, asegurándose así que los valores de la tabla no se dupliquen.

Opcionales Son campos adicionales en los que se puede consignar información adicional a la requerida.Del 10 al 18 (LD; LDFS)Del 9 al 19 (LM)

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NOMENCLATURA Y ESTRUCTURA

LIBRO DIARIO

NOMENCLATURA DEL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO

Libro Diario Electrónico con información (g)

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NOMENCLATURA DEL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO

Libro Diario Electrónico sin información (g)

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Campo Long.Obligatorio

Llave única Descripción Formato Observaciones

1 8 Si Si PERIODO Numérico

1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMM003. 01 <= MM <= 124. Menor o igual al periodo informado5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 9 es igual a '1' 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 9 es diferente a '1'

7. No acepta valor por default

2

Hasta 40

Si

Si

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

Alfanumérico

1. Obligatorio2. Si el campo 9 es igual a '1', consignar el correlativo de la operación que se está informando

3. Si el campo 9 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo

4. Si el campo 9 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica


ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO

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3 2 Si Si

CÓDIGO DEL PLAN DE CUENTAS UTILIZADO POR EL DEUDOR TRIBUTARIO Numérico

1. Obligatorio2. Validar con parámetro tabla 173. No acepta valor por default

4 Hasta 24 Si Si

CÓDIGO DE LA CUENTA CONTABLE desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, según la estructura 3.21 Numérico

1. Obligatorio2. No acepta valor por default


TABLA 17: PLAN DE CUENTAS

N° DESCRIPCIÓN01 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL02 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO03 PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO, SUPERVISADAS POR SBS04 PLAN DE CUENTAS PARA ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD, SUPERVISADAS POR SBS05 PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR, SUPERVISADAS POR SBS06 PLAN DE CUENTAS DE LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES, SUPERVISADAS POR SBS07 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL99 OTROS

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Campo Long.

Obligatorio


5 10 Si NoFECHA DE LA OPERACIÓN

DD/MM/AAAA

1. Obligatorio2. Menor o igual al periodo informado3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.

6 Hasta 100 Si No

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA DE LA OPERACIÓN REGISTRADA, de ser el caso.

Alfanumérico

1. Obligatorio

7

Hasta 12 enteros y hasta 2 decimales, sin comas de miles Si No

MOVIMIENTOS DEL DEBE Numérico

1. Obligatorio2. Positivo o '0.00'3. Excluyente con campo 84. Campo 7 y 8 no pueden ser ambos 0.00

8


MOVIMIENTOS DEL HABER Numérico



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Campo Long.

Obligatorio


9 1 Si NoINDICA EL ESTADO DE LA OPERACIÓN Numérico

1. Obligatorio2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al periodo.3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.

10 al 18

Hasta 200 No No

CAMPOS DE LIBRE UTILIZACIÓN. Alfanumérico

1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la información ni los palotes.

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LIBROS FISICOS

Periodo: Junio 2013

N° Corr.

Cód. Plan

Cód.

Cta.

Fecha Oper. Glosa Debe Haber

1 01 4212 30/06/2013

Por el pago a proveedores.

1000.00 0.00

1 01 4212 30/06/2013


7000.00 0.00

1 01 1011 30/06/2013


0.00 3000.00

1 01 10411

30/06/2013


0.00 5000.00

Periodo

20130600

20130600

20130600

20130600

Libre

Estado

1

1

1

1


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MODELO DE ARCHIVO TXT

Nombre del archivo

C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9

C1: Periodo C2: Número Correlativo o Código único de operación C3: Detalle del Plan de Cuentas utilizado C4: Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado C5: Fecha de la operaciónC6: Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.C7: Movimientos del Debe C8: Movimientos del Haber C9: Estado de la operación

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PRINCIPALES ERRORES

2

2

Error:LLAVE

DUPLICADA

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PRINCIPALES ERRORES

SOLUCION:En este supuesto la SUNAT, sugiere incluir en el mismo “Código único de Operación” un correlativo o número secuencial adicional. (Ver preguntas frecuentes de libros electrónicos, pregunta 35*)

* Ingresar a la web de Sunat (www.sunat.gob.pe), en Orientación Tributaria, en la sección de Libros y Registros (Libros y Registros electrónicos).

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http://www.sunat.gob.pe/


LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

NOMENCLATURA DEL LDFS ELECTRÓNICO

con información

sin información

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LIBROS FISICOS

Periodo: Julio 2013

N° Corr.

Cód.

Plan

Cód.

Cta.


35 01 68133

31/07/2013Por la depreciación

3000.00 0.00

35 01 39133

31/07/2013Por la depreciación 0.00 3000.00

35 01 94111

31/07/2013Por la depreciación

3000.00 0.00

35 01 79111

31/07/2013Por la depreciación 0.00 3000.00

Periodo

20130700

20130700

20130700

20130700

Libre

Estado

1

1

1

1

ESTRUCTURA DEL LDFS

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ESTRUCTURA DEL LDFS ELECTRÓNICOLa estructura del LDFS Electrónico es IGUAL a la estructura del LD

Electrónico

Campo

Llave única Descripción Observaciones

1 Si Periodo



2 Si

Número correlativo del asiento o Código Único de la operación

1. Obligatorio2. Si el campo 9 es igual a '1', consignar el correlativo de la operación que se está informando

3. Si el campo 9 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo

4. Si el campo 9 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica


3 Si

Código del Plan de Cuentas utilizado por el deudor tributario

1. Obligatorio2. Validar con parámetro tabla 173. No acepta valor por default

4 Si

Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, según la estructura 3.21


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Campo

Llave única Descripción Observaciones

5 No Fecha de la operación


6 No

Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.

1. Obligatorio

7 No Movimientos del Debe


8 No Movimientos del Haber


9 No Indica el estado de la operación


10 al 18 No Campos de libre utilización.

1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la información ni los palotes.

ESTRUCTURA DEL LDFS ELECTRÓNICO

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MODELO DE ARCHIVO TXT

Nombre del

archivo

C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9

C1: Periodo C2: Número Correlativo o Código único de operación C3: Detalle del Plan de Cuentas utilizado C4: Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado C5: Fecha de la operaciónC6: Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.C7: Movimientos del Debe C8: Movimientos del Haber C9: Estado de la operación

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LIBRO MAYOR

NOMENCLATURA DEL LIBRO MAYOR ELECTRÓNICO

con información

sin información

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LIBROS FISICOS

Periodo: Agosto 2013

N° Corr L.D./LDFS

Cód.

Cta.


1 4212 01/08/2013Por el pago de mercaderías.

1000.00 0.00


2000.00 0.00

45 4212 22/08/2013Por la compra de mercaderías 0.00 5000.00


3000.00 0.00

TOTALES6000.0

0 5000.00

Periodo

20130800

20130800

20130800

20130800

Libre

Estado

1

1

1

1

ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ELECTRÓNICO

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ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ELECTRÓNICOCamp

o Long.

Obligatorio


1 8 Si Si PERIODO Numérico



2

Hasta 40

Si

Si

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

Alfanumérico

1. Obligatorio2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la operación que se está informando3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica5. No acepta valor por default

3 Hasta 24 Si Si

CÓDIGO DE LA CUENTA CONTABLE asociada desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, según la estructura 3.21 Numérico


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Llave únicaDescripción Formato Observaciones

4 10 Si No FECHA DE LA OPERACIÓNDD/MM/AAAA


5 Hasta 100 Si No

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA DE LA OPERACIÓN REGISTRADA

Alfanumérico

1. Obligatorio

6


PARTE DEUDORA DE SALDOS Y MOVIMIENTOS Numérico


7


PARTE ACREEDORA DE SALDOS Y MOVIMIENTOS Numérico



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8 1 Si NoINDICA EL ESTADO DE LA OPERACIÓN Numérico


9 al 16Hasta 200 No No

CAMPOS DE LIBRE UTILIZACIÓN.

Alfanumérico

En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la información ni los palotes.


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MODELO DE ARCHIVO TXTNombre

del archivo

C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8

C1: Periodo C2: Número Correlativo o Código único de operación C3: Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado C4: Fecha de la operaciónC5: Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.C6: Saldos y Movimientos del Debe C7: Saldos y Movimientos del Haber C8: Estado de la operación

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PLAZOS DE ATRASO MÁXIMO

Libro Diario, LDFS, Libro Mayor

PLAZOS DE ATRASO MÁXIMO PERMITIDO

CÓDIGO

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A

ASUNTOS TRIBUTARIOS

Máximo atraso

permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido

5 LIBRO DIARIO Tres (3) mesesDesde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

5-ALIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Tres (3) mesesDesde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6 LIBRO MAYOR Tres (3) mesesDesde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

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INFRACCIONESRelacionadas al Libro Electrónico

N°INFRACCIÓ

NDESCRIPCIÓN DE LA

INFRACCIONFORMA DE SUBSANAR

LA INFRACCIÓN

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O

PAGO (2)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)

SUBSANACION VOLUNTARIA

SUBSANACION INDUCIDA

Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción (6)

Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción

Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)

1Artículo

175°Numeral 1

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7)

Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas.

No aplicable 50% 80%

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N°INFRACCIÓ

NDESCRIPCIÓN DE LA


LA INFRACCIÓN

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O

PAGO (2)







2Artículo

175° Numeral 2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. (7)

Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago

100%

50% 80%

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N° INFRACCIÓNDESCRIPCIÓN DE LA


LA INFRACCIÓN

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)







3Artículo 175°

Numeral 5

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.(7).

Poner al día los libros y registros que fueron detectados con un

atraso mayor al permitido por las

normas correspondientes.

80% 90% 50% 70%

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PREGUNTAS FRECUENTESDel Libro Diario, LDFS y Mayor

PREGUNTAS FRECUENTES ¿Qué información contiene el Libro Mayor

Electrónico?• En el caso del Libro Diario Electrónico, la Resolución de

Superintendencia N° 286-2009 y normas modificatorias señala que el Libro Diario deberá incluir los siguientes asientos:

Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

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PREGUNTAS FRECUENTES ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las

operaciones correspondientes en el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrónico para que no generar errores por llave única duplicada?

• Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes.

• En ese contexto, algunos software contables asignan a varias líneas de información un solo “Código Único de Operación” (CUO) el cual forma parte de la “llave única” y por ende genera errores en la validación.

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PREGUNTAS FRECUENTES• Por ejemplo, si el sistema contable asigna como “Código

Único de Operación” (CUO) el número 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las líneas que lo conforman, se generará el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un correlativo o número secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuación:

20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|120130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|

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PREGUNTAS FRECUENTES ¿Dónde y cómo se colocan los totales de los saldos

del Libro Diario y Mayor?

• De acorde a las estructuras definidas en la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias, no es posible ingresar datos de totales, esto por cuanto la totalización general lo hace directamente el aplicativo PLE, ello en el Libro Diario.

• En el caso del Libro Mayor, se consignará los saldos iniciales y los movimientos del mes, la totalización lo realizará el aplicativo PLE directamente.

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PREGUNTAS FRECUENTES ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios

Públicos en el Registro de Compras Electrónico?

El tipo de comprobante de pago (CdP) a utilizar para registrar un recibo de servicios públicos es el «14»; el mismo que se imputará en el Registro de Compras (RC) en la oportunidad en que nazca la obligación tributaria, a efectos ejercer el derecho al crédito fiscal.

Este CdP contiene diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha de vencimiento o fecha de pago.

En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los servicios públicos señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

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PREGUNTAS FRECUENTES ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios

Públicos en el Registro de Compras Electrónico?

(…)

Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el derecho al uso del crédito fiscal. En el Libro Diario se consignará como fecha de operación (campo 5), la fecha de vencimiento o pago según corresponda.

Asimismo, se deberá anotar el campo 8 estado lo siguiente:

- Registrar '1' cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que venció o se pagó, según corresponda.

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Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Electrónicos

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ElectrónicosCASUISTICA:

La empresa MATERIALES FELIX S.A., ha realizado las siguientes operaciones en el mes de Junio:

01/06/2013Compra de mercaderías por S/. 30,000 más IGV al crédito, FC 2542

12/06/2013Venta de mercaderías por S/. 40,600 más IGV al crédito. (Margen Comercial 25%)

15/06/2013 Cobro de la venta del 12 de junio

16/06/2013 Se deposita la cobranza al cliente

18/06/2013Vencimiento de servicio telefónico S/. 1,800 más IGV

30/06/2013 Se paga a proveedores FC 2542

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70



Así mismo, se registró en Junio la siguiente operación:

R.H. emitido el 26.05.2013 por servicios de asesoría legal prestados en el mes de mayo, cancelado el 05.06.2013

En Junio, se ha realizado además el ajuste a la provisión de cobranza dudosa registrada por error a la divisionaria 1922; debiéndose haber utilizado la divisionaria 1921. El registro contable se realizo en el mes de abril, en el asiento N° 56 de fecha 30/04/2013.

El mes de mayo contiene 65 registros contables (asientos) según Libro Diario físico emitido.

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Los saldos al 31/05/2013 son:

Se pide realizar el Libro Diario y Mayor físico y electrónico.

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Saldos Finales al 31/05/2013 Caja 28,600Cta Cta MN 98,270Existencias 32,500Ctas x pagar comerc. 39,300

Capital 100,000Resultados acumulados 20,070Ventas 250,000Costo de Ventas 187,500

MUCHAS GRACIAS

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Libros y Registros Libro Diario Libro Mayor

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