LAS PYMES Y SU CONTRIBUCION EN LA TRIBUTACIÓN NACIONAL

XXIX SEMINARIO INTERNACIONAL DEL CILEA

Manizales, mayo de 2014 Mg. Jairo Serna Restrepo

EL ESCENARIO PYMES

Clasificacion de la empresas año 2014

Tamaño Activos Totales SMMLV

• Microempresa Hasta 500

• Pequeña Superior a 500 y hasta 5.000

• Mediana Superior a 5.000 y hasta 30.000

• Grande Superior a 30.000

SMMLV para el año 2014 $616.000

EL ESCENARIO PYMES

En Colombia el 96% de las empresas son mipymes.

Según mipymes.gov.co (portal empresarial colombiano), existen alrededor de 1.330.085 Pymes registradas que generan el 70% del empleo y más del 50% de la producción bruta de la industria el comercio y los servicios. (www.cesla.com)

EL ESCENARIO PYMES

Un promedio de 27.000 empresas del sector real reportan sus estados financieros a la Superintendencia de Sociedades y esta entidad ha publicado las 1000 más representativas en materia de ingresos.

Estas 1000 empresas se identifican como grandes desde la perspectiva de activos con excepción de 32 de ellas, lo que permite inferir que encontraremos el grueso número de pymes en las 26.000 empresas restantes.

1000 EMPRESAS SUPERSOCIEDADES

31

968

MICROS

PEQUEÑAS

MEDIANAS

GRANDES

1000 EMPRESAS SUPERSOCIEDADES

• De las mil empresas con mayores ingresos que reportan estados financieros a la Supersociedades solo el 3% son pymes según el nivel de activos.

Fuente: www.supersociedades .gov.co

4115 EMPRESAS SOLIDARIAS

29.5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

19

42

19

45

19

48

19

51

19

54

19

57

19

60

19

63

19

66

19

69

19

72

19

75

19

78

19

81

19

84

19

87

19

90

19

93

19

96

19

99

20

02

20

05

20

08

20

11

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)

16%

Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador (Material Natasha Avendaño G.)

Reducción tarifa de renta (Material Natasha Avendaño G.)

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Cifras PJ

Sustitución de recursos (Material Natasha Avendaño G.)

12% 12%

4% 4%

3%

2%

8.5%

29.5%

16.0%

Escenario actual Propuesta

Salud - empleador

Sena

ICBF

Cajas

Pensiones

(9% del CREE)

Reducción de parafiscales

aplicará únicamente para

empleados privados que

ganan menos de 10 salarios mínimos

mensuales

Fuente: DNP

Un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta (Material Natasha Avendaño G.)

Recaudo por cada punto de tarifa (2013)

1,005

1,206

800

850

900

950

1,000

1,050

1,100

1,150

1,200

1,250

Aporte de un punto detarifa de impuesto de

renta

Aporte de un punto delCREE

Mile

s d

e m

illo

nes

de

pes

os

de

20

13

SENA $1,6 Blls

ICBF $2,6 Blls

Salud $5,3 Blls

1,4%

2,2%

4,4%

Porcentaje CREE

X 8

¿Qué hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 años?

(Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE)

En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo que se obtuvo por impuestos a la nómina

1.8 1.8 1.9 2.0

2.2 2.3

2.5

2.7 2.8 2.9

1.9 2.1

2.5 2.4

2.3

2.9

3.2

2.9 3.1

3.8

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Bill

on

es

con

stan

tes

de

20

11

ICBF + SENA

CREE

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta

Crecimiento real anual promedio (1998-2011)

Fuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.

Históricamente el impuesto de renta ha crecido a una tasa muy superior a la de los parafiscales

Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

Sector 8% CREE

ICBF + SENA+SALUD

Minero 30.5% 8.0%

Electricidad, gas y vapor 8.3% 3.4%

Servicios financieros 14.8% 11.9%

Comercio al por mayor y al por menor de vehículos 2.1% 2.7%

Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0.7% 2.3%

Industria no clasificada 1.7% 3.3%

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 8.4% 10.1%

Manufactura alimentos 4.8% 6.5%

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0.7% 2.4%

Industria de la madera, corcho y papel 1.3% 3.1%

Fabricación de sustancias químicas 4.2% 6.0%

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1.1% 3.3%

Comercio al por mayor 7.7% 9.9%

Construcción 4.9% 7.7%

Agropecuario, silvicultura y pesca 1.4% 4.6%

Fabricación de productos minerales y otros 4.1% 7.6%

Total 100% 100%

RENTA Y CREE 2013

De las mil empresas que reportaron EF a la Supersociedades con mayores ingresos en el año 2013.

• 828 liquidarían impuesto de renta por sistema ordinario y 127 por sistema presuntivo.

Este dato solo para denotar que más del 82% tributa sobre utilidades sin tomar en cuenta los posibles beneficios tributarios a los cuales se acojan.

RECAUDOS AÑOS

iIMPUESTO 2013 p 2014 p RENTA CUOTAS (1) 20.956.720 3.435.639

IVA DECLARACIONES2/ (2) 21.155.298 7.915.635

RETENCIONES3/ (3) 29.506.614 7.954.991

EXTERNOS4/ (4) 16.305.905 4.023.695

POR CLASIFICAR5/ (5) 139.274 13.022

SEGURIDAD DEMOCRATICA (6) 4.001 49

PATRIMONIO ( 7) 4.450.602 28.040

PRECIOS DE TRANSFERENCIA (8) 3.680 460

GMF (9) 5.914.265 1.362.821

CONSUMO (10) 1.286.815 528.327

GASOLINA Y ACPM (11) 2.736.545 769.871

CREE (12) 2.948.886 1.601.790

TOTAL (13)=(1+...

+12) 105.408.607 27.634.341

Fuente: Estadísticas Dian corte a abril 21 de 2014 cifras en millones de pesos corrientes