Informe-pericial Mesa 2
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INFORME PERICIAL EN LO PENAL EXPEDIENTE : Nº 00835-H-92 SECRETARIA : QUISPE SEDANO, Julia. MATERIA : ACCION CONTENCIOSA PENAL DELITO : Contra la Buena Fe en Los Negocios - Usura DEMANDANTE : JESÚS VELÁSQUEZ SULLCA DEMANDADO : EULOGIO SÁNCHEZ CURASMA ESCRITO : Nº 25 SUMILLA : PRESENTA INFORME PERICIAL SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO PENAL DE HUANCAVELICA ONOFRE LULO, WIMER; Identificado con DNI Nº 45980656, domiciliado en el Prol. Manchego Muñoz S/N, barrio de Santa Ana - Huancavelica, Contador Público Colegiado con matrícula Nº 424-05-Huancavelica, perito judicial nombrado en el presente proceso, seguidos por el agraviado JESÚS VELÁSQUEZ SULLCA en contra de EULOGIO SÁNCHEZ CURASMA, en Acción Contenciosa Administrativa, con el debido respeto presento el informe pericial que sigue: INFORME PERICIAL I) ANTECEDENTES II) OBJETO DEL PERITAJE
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INFORME PERICIAL EN LO PENAL
EXPEDIENTE : Nº 00835-H-92
SECRETARIA : QUISPE SEDANO, Julia.
MATERIA : ACCION CONTENCIOSA PENAL
DELITO : Contra la Buena Fe en Los Negocios - Usura
DEMANDANTE : JESÚS VELÁSQUEZ SULLCA
DEMANDADO : EULOGIO SÁNCHEZ CURASMA
ESCRITO : Nº 25
SUMILLA : PRESENTA INFORME PERICIAL
SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO PENAL DE HUANCAVELICA
ONOFRE LULO, WIMER; Identificado con DNI Nº 45980656, domiciliado en el
Prol. Manchego Muñoz S/N, barrio de Santa Ana - Huancavelica, Contador
Público Colegiado con matrícula Nº 424-05-Huancavelica, perito judicial
nombrado en el presente proceso, seguidos por el agraviado JESÚS VELÁSQUEZ
SULLCA en contra de EULOGIO SÁNCHEZ CURASMA, en Acción Contenciosa
Administrativa, con el debido respeto presento el informe pericial que sigue:
INFORME PERICIAL
I) ANTECEDENTES
II) OBJETO DEL PERITAJE
III) EXAMEN PERICIAL
IV) CONCLUSIONES
V) ANEXOS
I. ANTECEDENTES
En folios del 1 al 13 se encuentra el Atestado Policial Nº 09
SPMP-PNP-H remitido por la Policía Nacional del Perú con oficio
Nº 479-AJ-PNP-H, de fecha 09 de Julio de 1997.
La denuncia de los agraviados que se encuentra en fojas del 15/
18; donde fluye, que Eulogio, SÁNCHEZ CURASMA y su hija Sonia,
SÁNCHEZ JURADO, prestan dinero por un monto de 5,000 dólares
americanos al agraviado Jesús VELÁSQUEZ SULLCA, con interés mensual
del 5% anual; los mismos que fueron abalados por sus padres
Cesar VELÁSQUEZ QUISPE y su esposa, quienes hipotecan su inmueble
habiendo pagado intereses a cambio de no perder su propiedad por
un embargo que pudiera haberle efectuado los prestamistas (inculpados).
Cabe señalar que según el mutuo con garantía Hipotecaria, des
cribe en la cláusula primera, que Sonia, SÁNCHEZ JURADO otorga a
favor de Don Jesús VELÁSQUEZ SULLCA un préstamo ascendente a la suma
de 6,000 dólares americanos, incluidos los intereses. Lo que en
consecuencia quiere decir que por adelantado se cobró intereses
y que el plazo para el pago de la suma mutuada era de 120 días
que se contarían a partir del 16 de Octubre de 1992 (fecha del
contrato del préstamo), así textualmente se puede apreciar en la
segunda cláusula del contrato fojas 23 del expediente.
Los intereses cobrados por adelantado por los inculpados a los agraviados
representaban en la del contrato el 20% del monto prestado efectivo de 5,000
dólares, se supone que este representaba para cubrir la garantía de préstamo
por 120 días.
Según la denuncia de los agraviados al Señor Eulogio, SÁNCHEZ
CURASMA trabajaba en el Banco Agrario en el año 1992. Así como el
agraviado Jesús VELÁSQUEZ SULLCA, y es por eso que Eulogio, SÁNCHEZ
CURASMA como tenía calidad de funcionario del Banco Agrario, no
podía aparecer como acreedor en el mutuo con garantía hipotecaria por lo
que optó por hacer aparecer como acreedora a su hija
que en ese entonces era menor de edad Sonia, SÁNCHEZ JURADO,
de esta manera se evitaría problemas (denuncia punto 3º)
En el punto 7 de la denuncia, los agraviados expresan que por
motivo de las medidas económicas dadas por el gobierno en el
año 1992, se hizo imposible cancelar el préstamo a los 120 días.
Comunicándole al prestamista Manuel Sánchez Rojas en virtud
de la amistad que tenía, este le expresó que podía esperar, pero
que debía firmarse letras para garantizar el pago de intereses que
fijó unilateralmente en 15% mensual con retroactívidad lo que tu
vieron que aceptar para no perder su propiedad.
En la denuncia al punto (8) manifiestan los agraviados que empezaron abonar
los llamados intereses y que el demandado (inculpado) le fue entregado las
letras en blanco firmadas, colocando solo las cantidades percibidas y la fecha
en otras oportunidades, solamente la suma cancelada y en otras si se llenaba
la letra, pero en todas ocasiones fue de su puño y letra, además agregan
que han entregado dinero a cambio de recibos simples también
de su puño y letra por el inculpado y que se ha totalizado un pago
por intereses por la suma de 16,050 dólares americanos.
En el punto (9) sustenta que les han abonado a los denunciados
las siguientes sumas de dinero que prueban con las siguientes
letras de cambio y recibos:
1. Letra de Cambio por $ 100 = Letra en blanco firma el aceptante sin
fecha.
2. Letra de Cambio por $ 150 = No hay firma ni fecha de vencimiento.
3. Letra de Cambio por $ 200 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
4. Letra de Cambio por $ 200 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
5. Letra de Cambio por $ 400 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
6. Letra de Cambio por $ 400 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
7. Letra de Cambio por $ 1500= No hay firma del aceptante ni fecha de
vencimiento.
8. Letra de Cambio por $ 500 = Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
9. Letra de Cambio por $ 500 = Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
10. Letra de Cambio por $3000= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
11.Letra de Cambio por $4000= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
12. Letra de Cambio por $1050= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
13. Letra de Cambio por $ 500 = Firma y fecha de vencimiento.
14. Letra de Cambio por $ 250 = Firma y fecha de vencimiento.
15. Letra de Cambio por $1000= Firma y fecha de vencimiento.
16. Recibo simple S/N por $ 500 = Firma del prestamista que recibe.
17. Recibo simple S/N por $ 300 = Firma del prestamista que recibe.
18. Recibo simple S/N por $ 500 = Firma del prestamista que recibe.
19.Recibo simple S/N por $ 200 = Firma del prestamista que recibe.
20.Recibo simple S/N por $ 100 = Firma del prestamista que recibe.
21.Recibo simple S/N por $ 200 = Firma del prestamista que recibe.
22.Recibo simple S/N por $ 100 = Firma del prestamista que recibe.
$ 16050.00
En el punto (10) de su denuncia sostiene que cuando le reclamó el señor
Eulogio, SÁNCHEZ CURASMA (prestamista) denunciado que ya la deuda
estaba cancelada en demasía y que procedería levantar la hipoteca y que
abusando de su firma (del demandante agraviado) en blanco, había llenado
más de las letras con la suma astronómica de 10,000 dólares americanos y
ha procedido a demandarlo su cobro ante el primer Juzgado Civil Secretaria
Laura Chávez de Espinoza Expediente N9 281-98.
Los agraviados adjuntan 14 letras de cambio con su firma, sin fecha de
vencimiento en algunas, y (7) recibos simples S/N que se detallan líneas
arriba.
Según fojas 55 y 56 existe una Declaración Instructiva de Eulogio,
SÁNCHEZ CURASMA cuando le preguntaban para que diga sobre los
hechos que se refiere la presente investigación dijo "que la denuncia es a
raíz del inicio de una acción de cobranza de una letra que fue aceptada
por los señores Cesar VELÁSQUEZ QUISPE y Jesús VELÁSQUEZ
SULLCA por la suma de 10,000 dólares y que es resultante de varias
letras por montos diferentes que le hizo a la familia VELÁSQUEZ
SULLCA y que nunca le fueron pagadas, manteniéndose como deuda
desde hace varios años exactamente desde el año 1992 en que empezó a
otorgarle pequeños préstamos a Cesar VELÁSQUEZ QUISPE para su
plantación de naranjas y que le ha ido pagando pequeñas sumas en
algunas ocasiones a voluntad.
Así mismo cuando se le pregunta en esta misma instructiva a Eulogio,
SÁNCHEZ CURASMA sobre que diga si él es prestamista; contestó que no
y que solamente presto a algunos amigos. También respondió
afirmativamente cuando se le preguntó sobre sus letras y recibos que
obran en fotocopia legalizada de fojas 26 a fojas 42 si han sido otorgadas
por él y escritos de su puño y letra. Cuando se le preguntó para que diga en
cuanto fijó el interés para el préstamo dijo: que no se estableció y le dejó a
voluntad del agraviado Jesús VELÁSQUEZ SULLCA dado a su situación
crítica y que su cultivo no es rentable, y que las sumas devueltas que
aparecen en el expediente que algunas indican un interés que esto ha
sido por las diferentes sumas a través de los años y que fue pagado a
voluntad de los agraviados.
En cuanto a la declaración instructiva de la inculpada Sonia, SÁNCHEZ
JURADO en algunas preguntas que se le formula responde:
Que conoce sólo de vista a los agraviados familia VELÁSQUEZ
SULLCA.
Que prestó dinero a Jesús VELÁSQUEZ SULLCA y a su padre Cesar
VELÁSQUEZ QUISPE, que fueron sus avales en el año 1992 y que
quedó hipotecada la casa de sus padres y que el préstamo fue de 6,000
dólares americanos y por sólo un plazo de 120 días y pagando un
interés del 6% mensual y que fue de mutuo acuerdo y no le abonaron al
vencimiento ni a la fecha.
Que no le hizo firmar letra en blanco y que el préstamo se hizo mediante
un documento extendido en la notaría que no recuerda cual era.
Que en el año 1990, 1991 dijo estar dedicada a su casa.
Cuando respondió en que forma adquirió los 6,000 dólares americanos
para hacer el préstamo a los agraviados dijo que el año 1989 su papá le
compró una casa ubicada en AV. Celestino Manchego Muñoz NQ 240 y
por razones de enfermedad, gastos de estudios vende la casa en $
15,000 americanos, de este dinero presta a Jesús VELÁSQUEZ SULLCA
la suma de $ 6,000 americanos, que su padre intervino en este préstamo
le dijo que era un amigo y un compañero de trabajo.
Y por último cuando le pregunta si sabe que su padre recibió a
cuenta interés por el préstamo, la suma que aparecen en los
recibos en fotocopia legalizada y que se le pone a la vista,
respondió que su padre habría recibido, y no sabe nada.
Presenta en el expediente a fojas 78 una declaración del testigo Carlos,
SOTO LEDEZMA víctima del delito de usura por parte
de Eulogio, SÁNCHEZ CURASMA. Adjuntan en fojas 45 a 77 un escrito
de préstamo con garantía hipotecaria de Sonia, SÁNCHEZ JURADO a
Carlos, SOTO LEDEZMA y esposa ante la notaría pública
de María Morales con estas evidencias requieren de
mostrar los agraviados VELÁSQUEZ SULLCA que el Sr. Eulogio,
SÁNCHEZ CURASMA ha cometido delito de usura contra ellos.
En fojas 87 el agraviado Cesar VELÁSQUEZ QUISPE aclara que en su
denuncia por error mecanográfico se consignó 26,050 dólares
americanos con los dólares abonados al inculpado cuando el verdadero
monto es de 20,050 y que para acredita el monto total, cumple con
presentar la letra que faltaba cuyo monto es de 4,000 dólares
americanos cuyo original obra el expediente y que presenta copia
legalizada de fecha 21/05/96.
En fojas 91 y 94 el inculpado Eulogio, SÁNCHEZ CURASMA presenta
descargos sobre la acusación de usura; asimismo presenta alegato a su
hija Sonia, SÁNCHEZ JURADO en fojas 96 y 98.
Asimismo en fojas 100 y 102 el agraviado Cesar VELÁSQUEZ QUISPE
donde da a conocer el monto que pagó en dólares desde el año 1994 a
1997 por un total de 20,050 dólares americanos y haciendo saber que se
ha evidenciado el delito de usura del prestamista inculpado y agravando
más aún el hecho de que al solicitarle levantará la hipoteca por haberle
cancelado la deuda, procedió a llenar la letra en blanco por la suma de
10,000 dólares americanos.
En fojas 119 y 121 corre la sentencia del Primer Juzgado Penal donde
SE FIJA "la suma de 5,000 nuevos soles por reparación civil que
deberán abonar los sentenciados (inculpados) en favor de los
agraviados en la forma legal correspondiente" y que se archive el caso.
La sentencia fue apelada por los inculpados y dio conformidad el fiscal.
En fojas 130,131 la Sala Penal Permanente-^Expediente Ne31/ 11/97 de
fecha 15/12/97 emite una resolución declarándola nula la sentencia de
fojas 119 y 121 de fecha 05/11/96 "en donde condena a Eulogio,
SÁNCHEZ CURASMA y a su hija Sonia, SÁNCHEZ JURADO por el delito
de usura en agravio de Cesar VELÁSQUEZ QUISPE.
A la pena privativa de la libertad de un año con ejecución suspendida conforme
a las reglas de conducta allí glosados en donde fija 5,000 nuevos soles, el
monto de la reparación civil en favor de la parte agraviada con los demás que
continué e insubsistente" en consecuencia se mande ampliar la instrucción por
el término de 20 días a fin de que el Juez de la causa lleve a cabo las
siguientes acciones.
a) Oficie al Banco Central de Reserva del Perú a efecto de determinar la
tasa de interés cobrada a la parte agraviada; teniendo en cuenta los
plazos efectuados y el plazo de retorno del capital prestado se efectúen
las demás pruebas necesarias para el esclarecimiento de los hechos.
b) Otro si decimos: 20/06/97 fuimos nombrados para practicar una pericia
contable judicial para determinar la tasa de interés cobrada a la parte
agraviada, teniendo en cuenta los pagos efectuados y el plazo de
retorno del capital prestado.
II. OBJETIVO PERICIAL
El objetivo pericial contable es:
La determinación de la tasa de interés cobrada a la parte agraviada.
Teniendo en cuenta los pagos efectuados y;
El plazo de retorno del capital prestado.
III. ALCANCES
Se tiene como alcances para el desarrollo de la pericia contable judicial.
A. Papeles auxiliares periciales,
Resumen del expediente.
Aceptación del cargo.
Conocimiento de la causa.
B. Circulares de la Superintendencia de Banca y Seguros y del
Banco Central de Reserva donde se establecen las tasas de
interés legal para moneda extranjera (circulares BCR N- 028 y
029-92-EF/92).
Copia fotostática que anexaremos al informe pericial "tasa de
interés legal para las dudas de moneda extranjera, según la
moneda en términos anuales".
Copia fotostática de datos confidenciales obtenidos de la
Superintendencia de Banca y Seguros por parte del Colegio de
Contadores de Lima organismo al que pertenecemos donde se
puede organizar los circulares dadas por el Banco Centra! de
Reserva que describimos líneas arriba
IV. EXAMEN PERICIAL
1. Con los parámetros que damos a conocer en el rubro IV del presente
informe pericial procedemos a efectuar el objetivo de la pericia.
• Cuadro demostrativo de los intereses legales en Moneda Extranjera
en las cuales se utilizaron las tasas de interés legal que a
continuación vamos a conocer: Del 14/03/91 al 31/03/91 - con tasa de
interés anual del 15% Del 01/04/91 al 14/09/92 - es la TAMEX 16,81%
anual tasa diaria 0.00043.
• Del 16/09/92 al 21/09/93 - con la tasa de interés legal efectiva en
moneda extranjera TILMEX factor diario 0.0019 - 7.10% anual.
CUADRO " A"
RELACIÓN DE PAGO HASTA EL RETORNO DEL CAPITAL INCLUIDO LOS INTERESES
Del Al Días Préstamo Factor Intereses legales
Intereses legales y prestamos
14/03/01
31/03/01 18 000.00 0.007397 44.38 6044.38
01/04/01
14/04/02 530 1.2279 1367.40 7411.78
15/08/02
Amortiza -1500.00 1411.78
15/09/02
Amortiza -500.00 3411.78
LETRAS DE CAMBIO
4000.00 18.24 4000.00
16/09/02
09/10/02 4000.00 0.00456 18.24 4018.24
10/10/02
Amortiza 24 -500.00 518.24
LETRAS DE CAMBIO
3500.00
11/10/02
14/10/02 04 3500.00 0.00076 2.68 3502.66
15/10/02
Amortiza -4000.00 4003.66
-500.00 1.33 500.00
16/10/02
14/10/02 14 -500.00 0.00266 1.33 501.33
30/10/02
Amortiza -500.00 1501.33
LETRAS DE CAMBIO
-1000.00 1000.00
31/10/02
14/11/02 15 -1000.00 0.00285 2.85 1002.85
15/11/02
Amortiza -1000.00
15/11/02
Amortiza -250.00 2.85 1252.85
LETRAS DE CAMBIO
2250.00 1436.06 EXCESO 813.14
Hasta el 15/11/02 el deudor amortiza el capital de 6000.00 soles con un interés de 1436.86
Nuevos soles con un exceso de cobro por la suma de 813.14 nuevos soles.
CUADRO B
Relación de pagos excesivos, después del retorno del capital incluido sus
intereses: se parte con el exceso cobrado al 15/11/92 (Cuadro A).
25/08/03 Amortiza 813.14
Recibo simple (1)
22/09/03Amortiza 500.00
Recibo simple (1)
11/01/04Amortiza 300.00
Recibo simple (1)
26/07/04Amortiza 500.00
Recibo simple (1)
17/09/04Amortiza 200.00
Recibo simple (1)
29/08/04Amortiza 200.00
Recibo simple (1)
10/01/05Amortiza 100.00
L/Cambio
10/01/05Amortiza 3000.00
L/Cambio
10/01/05Amortiza 4000.00
L/Cambio
10/01/05Amortiza 1050.00
L/Cambio
07/01/05Amortiza 500.00
L/Cambio sin fecha Amortiza 100.00
L/Cambio sin fecha Amortiza 100.00
L/Cambio sin fecha Amortiza 100.00
L/Cambio sin fecha Amortiza 100.00
L/Cambio sin fecha Amortiza 100.00
V. CONCLUSIONES
I. Que se ha procedido conforme a los dispositivos legales vigentes; como
son las informaciones del Banco Central de Reserva y
Superintendencia de Banca y Seguro que damos a conocer en el
rubro IV Alcances punto (B).
II, Que el examen pericial se ha determinado según los objetivos de
la pericia:
a. Se ha tenido en consideración para nuestro cálculo, teniendo
como capital la suma de $ 6,000 americanos, como lo precisa el
contrato de mutuo hipotecario, pues el hecho punible materia del
presente proceso, se inicia después del vencimiento del contrato.
b. Teniendo los pagos efectuados después de los 120 días ele
cumplido el plazo los agraviados fueron amortizando su deuda. Sin
embargo nuestra pericia se ha determinado que:
Se establece según el cuadro (A) y análisis del Examen
Pericial, los agraviados cancelaron el Capital prestado de
$6,000 americanos: con su interés legal de $ 1/136.86
dólares americanos, después de haber pagado los intereses
y capital. (Retorno del Capital Prestado).
c. Sin embargo también se puede establecer, en el cuadro (B) y
análisis, que efectivamente los agraviados pagaron una suma
en exceso por $12,613.14 dólares americanos.
Por consiguiente creemos haber cumplido con lo ordenado por su despacho en
honor a la verdad e imparcialidad que debe caracterizar toda pericia. Asimismo,
solicitamos que nuestros honorarios de Ley nos sean cancelados.
Huancayo, 15 de Enero de 2007.
C.P.C Raúl MATAMOROS G. C.PC Edgardo PITAN R.
PERITOCONTABLE PERITO CONTABLE
EN LO CIVIL
EXPEDIENTENº 458-97
SECRETARIA: Dra. A. RODRIGUES
DICTAMEN PERICIAL
SEÑORA JUEZ DEL PRIMER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
ROMERO P, Olga, Perito Contable Judicial, con Libreta
Electoral 18950915, con Matrícula Nº3612, con domicilio
para los presentes efectos en la Av. Los Incas 12 Of.
104, en los seguidos entre Orlando GALVEZ
MATAMOROS, contra Olga GALVEZ MATAMOROS,
sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud.
atentamente digo:
Que en cumplimiento de su mandato presento a Ud. mi
DICTAMEN PERICIAL, el cual ha tenido por objeto
calcular los intereses legales sobre la suma ordenada de
(Veinte mil nuevos soles).
ANTECEDENTES
Con fecha 7 de Junio de 2006, el autor demandó el pago
deS/.20,000.00 más intereses, que el demandado le adeuda desde el 3 de Abril
de 2007.
Que con fecha 24 de Marzo de 2007 el Juzgado de Primera
instancia declara fundada la demanda, ordenando el pago
de S/.20,000.00 más intereses legales.
III. OBJETO PERICIAL
"Determinar los intereses legales sobre la suma de S/.20,000.00 Nuevos Soles
dólares".
IV. ALCANCE
Resumen del Expediente.
Tasas de intereses legales establecidas por el BCR en soles.
V. EXAMEN PERICIAL
Tal como se aprecia en nuestro Anexo A se ha calculado
los intereses legales sobre la suma ordenada a pagar ascendiente a
S/.20,000.00 (Veinte mil Nuevos Soles) desde la fecha en que fue exigible la
obligación, es decir, el 3 de Abril de 2006hasta la fecha del presente Dictamen,
esto es 30 de Octubre de 2007.
Para su cálculo he recurrido al método anual de promedio
de factores acumulados de interés legal publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros por cada período que se indica. El correspondiente al período
del 30 de Octubre de 2007 de 1.39148.
El resultado de la liquidación da un total de intereses
legales de $ 5,789.00 (Cinco mil setecientos ochentinueve Nuevos Soles),
importe que es verificado con la prueba que índica el anexo A.
Consecuentemente en base al examen practicado formulo
la conclusión siguiente.
VI. CONCLUSIÓN
PRIMERA CONCLUSIÓN.- Que los intereses legales sobre el importe
deS/.20,000.00 (Veinte mil Nuevos Soles) ascienden a $ 5,789.00 (Cinco mil
setecientos ochentinueve dólares Nuevos Soles) al 30 de Octubre de 2007.
Es cuanto tengo que informar en honor a la verdad.
OTROS DIGO.- Que solicito se sirva ordenar el pago de mis honorarios en
partes iguales en razón de cada litigante a tenor de los dispuesto en el Art. 171
del Código Procesal Civil.
Huancavelica, 08 de Noviembre de 2007.
ANEXO Nº A
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
PERIODOS DIAS
FACTORES DE PERIODOS
PROMEDIO DEUDA INTERÉS LEGAL
31/12/2003 365 1.08824 1.048840 20000.00 8220280
31/12/2004 365 1.15295 1.8824 0.0711718882.84 1059.74
31/12/2005 365 1.23501 1.15295 0.0715720226.84 1343.87
31/12/2006 301 1.32340 1.23501 0.0514421674.01 1447.60
03/05/2007 267 1.39148 1.39148 0.05946178 1114.91
10.5974
TOTAL 5789.00
PRUEBA:
Factor al = 30/10/06 1.39148-1 = 0.340539
Factor al = 30/04/06 1.03800 = 20000.00
EN LO LABORALExpediente : Nro. 098 - 2007 - JL
SECRETARIA : Mariela HUAMAN OTAÑE
Sumilla : Créditos Laborales
Motivo : Presentación Informe
Pericial Nro. 001-PCN-CS-HH-07
Señor Juez de Trabajo CORTE SUPERIOR DE
HUANCAYO.
PAMELA PAZ CABANILLAS, MARIANO RAMOS RUIZ;
Contadores Públicos Colegiados, con Libretas Electorales
Nº15583350 y 15243100 y domiciliadas en la Jr. Francisco
P. Nº 200 y Av. Los Incas Nº 110 de esta ciudad, con registro
de colegiatura Nº 3052 y 3140 en los seguidos por Jorge
MENDOZA PAITAN contra Empresas GALAXI S.A. sobre
créditos laborales, a Ud. decimos:
Que hemos sido nombrados por su despacho para practicar la pericia contable
judicial, cuyo objetivo es "Determinar" las cobranzas por ventas al crédito
efectuados en las oficinas de Huánuco de la demandada, desde Marzo del dos
mil siete a Octubre del mismo año y establecer la participación o no de la
demandante en el faltante de dinero alegado por la demandada, y que al
respecto informamos
I I .ANTECEDENTES Y ALCANCE DEL EXAMEN
1. En la demanda que interpone donJorge MENDOZA PAITANcontra
Empresas GALAXI S.A., manifiesta los hechos siguientes:
a) Que el 6 de Abril de 2007, la llamó el Jefe de Personal, para que lo
acompañara a la Delegación de la Policía Nacional de Huancayo a
prestar declaraciones como testigo, la denuncia que su representada
legal habría formulado a Luz Espejo Torres, y Mariela González Pena.
Igualmente se le hizo a otra servidora Isabel Pérez.
b) Que había sido involucrada falsamente en la denuncia policial y luego
ordena su atención en la Delegación Policial, habiendo sido
sorprendida por el engaño y la actitud incorrecta del representante de
la demanda.
c) El día 10.04.07, no pudo concurrir a su Centro laboral porque tuvo que
comparecer ante la Primera Fiscalía Penal a las 8 am. lo que hizo de
conocimiento a su centro laboral, el mismo día el Juez Provincial de la
Primera Fiscalía Provincial formula denuncia contra los responsables y
la comprenden en la denuncia, la que luego la derivan al Juez Penal de
Turno.
d) El 11 de Abril se constituye a ingresar a su Centro Laboral la cual no le
permiten que ingrese por orden expresa del jefe de Personal (Sr, José
Pacheco Pacheco) y ese mismo día a las 7 pm. Recibe una CARTA
NOTARIAL en la cual le comunica su despido del Centro Laboral por
haber tenido
Participación en el faltante de dinero por cobranzas de facturas al
crédito, todo ello corre a fojas del 1 al 6 de Expediente.
e) De otro lado su ingreso a su Centro Laboral (Empresas Galaxi S.A.)
es desde la fecha 01.07.11 hasta el 11 de Abril de 2007 en que la
demandada patronal la despide con Carta Notarial de esa misma
fecha.
f) La Sra. Mariela Huamán Otoñe se inicia en la Empresa demandada
en el cargo de empleada según su demanda, y que luego ha venido
desempeñándose con lealtad identificándose con su patronal,
cumpliendo deberes y obligaciones que impone el trabajo y aportando
sus conocimientos y experiencia a favor de la patronal y que su último
puesto fue de auxiliar de Gerencia.
2. De otro lado según el descargo que hace la Patronal en autos que corre en
el expediente, manifiesta que:
a) Efectivamente la Sra. Mariela Huamán Otoñeera trabajadora de su
empresa, prestando sus servicios como jefe de créditos y cobranzas
en el año 2005 y jefe de la sección de compras, Control de Servicios y
Distribuciones de documentos provenientes de todas las zonas a
partir de 2006.
b) Sostiene todo lo ocurrido el día 6 de Abril de 2007 y que existe un
atestado policial Nº 31-1AP-01-PNP-4H-SIDF y que ha sido remitido a
la Primera Fiscalía Provincial Penal de Huancayo donde manifiesta
que se ha determinado que la persona de la Sra. Mariela Huamán
Otoñey otras son.
c) presuntas autores de delito contra el PATRIMONIO (HURTO
sistemático de dinero en efectivo), en agravio de la Empresa
demandada y representada por el Sr. José Pacheco Payan por un
monto de S/. 65,000 nuevos soles hecho ocurrido en las localidades de
Huancayo e Izcuchaca.
d) Se ajusta la demanda y demanda en el Texto Único ordena
do de la Ley de Fomentos del Empleo aprobado por el D.S.
05-95-TR.
e) Reclama su Tiempo de Servicios y sus Indemnizaciones
Especiales y demás Derechos a la demandada, y la de
mandante acepta de su compensación de tiempo de servicios, más no
su indemnización especial, que sus vacaciones 1981, 1982, 1983,
1992 y 1993 y gratificación por fiestas patrias del año 1992 les han
sido canceladas, probando con documentos (Medio Probatorios y que
es otro de los beneficios sociales que te corresponde que dan a un
monto de S/. 3,235,40 y no de S/. 15,630.48).
Sin embargo se le ha efectuado una entrevista al apoderado de la Empresa
demandada; así como verificando documentos Fuentes (Facturas al crédito,
Registro de Ventas, Listado de Facturaciones, Cuentas Corrientes de los
Clientes) en donde se desprende lo siguiente:
a) Se le ha solicitado el libro de Planillas para verificar el cargo que venía
desempeñando la Sra. Mariela Huamán Otoñedesde su ingreso a la
Empresa hasta el 11 de Abril del año 2007.
Las planillas son mecanizadas y están autorizadas por el
Ministerio de Trabajo. Numeradas desde el 117 al 146
(Enero al 30 de Noviembre de 2006).
Sobre los manuales de Organización y Funciones, así
como Reglamentos internos de Trabajo, la patronal no
tiene (limitación de la pericia).
En cuanto al pedido de sus funciones, por escrito que
solicitamos a la patronal, esta no ha sido entregada por la
sencilla razón que tampoco existe.
Lo que se nos alcanzó fue documentos como el Examen
Especial correspondiente al movimiento de facturas al cré-
dito desde el 1ro de Marzo al 30 de Octubre de 2006.
Se nos alcanzó el Análisis de la Pericia practicada desde
los años 1995 y 1996.
De otro lado se nos alcanzó un Informe sobre las labores efectuadas por la
Sra. Mariela Huamán Otoñe en el puesto de jefe de Créditos y Cobranzas,
donde se puede visualizar que la Sra. Mariela Huamán Otoñeha venido
desempeñando al cargo de Créditos y Cobranzas en las siguientes fechas:
01/02/2004 hasta el 27.02.05
Luego : 01/06/95 hasta el 30.10.05
Y es justamente desde esas fechas donde se puede detectar el Hurto
Sistemático, para lo cual se ha evaluado y verificado estos movimientos
económicos de esas fechas.
Finalmente la Sra.Mariela Huamán Otoñeviene desempeñando el cargo de Jefe
de Gestión de Compras, Control de Servicios y Distribuciones de Documentos de
todas las zonas desde el 30/10/2005 al 11 de Abril de 2007.
ALCANCE DEL EXAMEN
1. Se nos puso a la vista los siguientes documentos solicitados:
a) Planilla de Sueldos.
b) Partes diarios de Créditos y Cobranzas años 1995 y 1996
c) Ctas. Ctes. de clientes de Huacho 1995 - 1996
d) Listado de Facturación años 1995 y 1996
e) Registro de Ventas 1995 -1996
f) Examen Especial 1995 - 1996.
g) Reporte de Análisis de Facturas 1995 y 1996 de pericia efectuada en lo
Penal.
h) Se solicitó además manuales de organización y funciones que no se nos
puso a la vista porque no lo tienen.
i) Reglamento de organización y funciones que tampoco nose puso a la vista,
porque carecen de ello.
j) Nos alcanzaron un informe de las fechas en que la señora Mariela
Huamán Otoñetrabajó como jefe de créditos ycobranzas, entre los años
1994 y 1995 01/02/04 hasta 27/02/05 y 01/06/05 hasta 30/10/05.
k) Se realizó una entrevista al Señor Jefe de Personal Don José Pacheco
Pérez en torno a las actividades que desarrollaba la Sra. Mariela Huamán
Otoñedesde la fecha 2 de Marzo al 30 de Octubre de 2006 en el cargo de
jefe de la sección de compras control de servicios y distribución de
documentos provenientes de todas las zonas a partir de 2006.
i) Nos alcanzaron un flujo grama sobre el desarrollo diario de las funciones
de la Sra. Mariela Huamán Otoñe.
III. OBJETIVO DEL PERITAJE
La orden emanada por su despacho es la de "Determinar mediante un Peritaje
Contable Judicial por las suscritas sobre las cobranzas por ventas al crédito
efectuados en las oficinas de Huancayo de la demandada; desde Marzo de Dos Mil
a Octubre del mismo año, a fin de tener elementos para esclarecer la "participación
o no de la demandante en el faltante de dinero alegado por la demanda".
IV. EXAMEN PERICIAL
1) Al efectuarse la pericia contable sobre las Cobranzas por Ventas al Crédito
efectuados en las oficinas de Huancayo (Empresa Galaxi S.A.) de Marzo de
2006 a Octubre del mismo año, para determinar la participación o no de la
demandante en el faltante.
De dinero alegado por la demandada se llegó a determinar, en base a los
documentos siguientes:
a) Informe extractado de! Expediente Judicial
b) Entrevista a la parte demandada Empresas Lux S.A,
c) Examen Especial auditores Sixto Cabanillas S.A.
d) Pericia Contable efectuada en lo penal.
Que en esas fechas la Señora Georgina Mendoza Tarazona se desempeñaba
en el cargo de Jefe de Sección de Compras, Control de Servicios y
Distribución de documentos provenientes de todas las zonas a partir de! año
1996.
Pero que este puesto era de confianza dado los años de servicios que tenía la
mencionada empleada en la empresa. Ella misma manifiesta en su demanda
que corre del expediente.
Como puesto clave la Sra. Georgina Mendoza Tarazona conocía
perfectamente el movimiento de las correspondencias que llegaban a la
ciudad de Hualmay (Facturas de créditos cobrarías, por ejemplo).
En consecuencia, durante el año 1996, si bien la Sra. Georgina Mendoza
Tarazona no estuvo en el cargo de Jefe de Créditos y Cobranzas, si estuvo en
un puesto mucho más estratégico donde podía controlar las facturas al crédito
que eran canceladas por los clientes (tanto de Huacho, como de Chimbote)
por lo cual que su participación fue indirecta o pasiva.
2.Que además la Sra. Georgina Mendoza Tarazona conocía el' cargo de jefe
de créditos y cobranza que en esta fecha lo desempeña otra empleada
(Srta. Isabel Peña Pezet).
Porque aseguramos que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona conocía el
cargo de Jefe de Créditos y Cobranzas por las siguientes razones:
a) Porque se ha realizado un seguimiento a las actividades de
la servidora en la Empresa Demandada.
Desde el 01.02.94 al 27.02.95 donde ocupa el cargo de Jefe de Créditos
y Cobranzas (así se puede observar el anexo 1 que adjunt5amos al
presente documento).
b) Porque se continuó realizando un muestreo de las fechas entre el 01 de
Junio de 1995 al 30 de Octubre de 1995, donde retoma nuevamente en
el cargo de Jefe Créditos y
Cobranzas (Ver anexos Ne 02 y anexo Ne 04, Informe dar escrito de la
Empresa sobre las personas que estuvieron a cargo de créditos y
cobranza
3. Procedimientos empleados:
a) Se solicitó las Facturas al Crédito de Clientes, Cuentas Corrientes de
Clientes, Partes Diarias de Créditos y Cobranzas, Registros de
Ventas.
b) Se realizó un cruce entre los Registros de Venta con las Facturas,
luego las Cuentas Corrientes de Clientes, y luego las Partes Diarias
de Créditos y Cobranzas.
c) Con estas documentaciones se realizó un cómputo y evaluación de
las Facturas al Crédito, versus los partes Diarios de Créditos y
Cobranzas, los cuales señalan las cancelaciones y/o amortizaciones
de cada una de las facturas obteniéndose en el primer muestreo
(Anexo 1) un monto de Facturas cobradas y no entregadas a Caja
por el monto de S/. 6,295.15.
Luego para el segundo análisis según (anexo 2) entre el 01 de Junio
al 30 de Octubre de 1995 se pudo hallar un monto de S/. 46,285.19.
Por último se preparó un tercer cuadro (Anexo 3) donde se concilio
las Cuentas Corrientes por cada cliente que había pagado en estos
(2) períodos y que no habría sido depositado en Caja de la Empresa,
hallando un monto total por el período entre el 2 de Marzo de 1995 al
30 de Octubre del mismo año la suma de S/. 52,580.34.
4. Quedando comprobado que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona tuvo
participación directa en el manejo de las Cobranzas de Facturas al Crédito
por el año 1995, puesto que fue entregado posteriormente al Sr. Luis
Pecosbill y después a la Srta. Isabel Peña Peset.
5. De otro lado la Empresa Lux S.A. circularizó cartas a sus clientes que
según se presumía no habían cancelado sus facturas al crédito. Entre ellas
existe una carta que contesta uno de sus clientes SEGUROS S.A., y donde
manifiesta que la factura N2 002-000461, emitida el 02 de Agosto de 1995,
ha sido cancelada por SA 300.00 y que pagada en efectivo a la Sra.
Georgina Mendoza
Tarazona con fecha 07.08.95 y que personalmente la cancelo se adjunta
CARTA de fecha 02.06.97, así la factura en fotostática debidamente
legalizada lo que evidencia en consecuencia que la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona tuvo Participación Activa durante el año 1995 y durante
el año 1996 en forma indirecta.
6. Al efectuar una indagación al expediente 92-D-97-1JP, donde obra una
pericia Contable Judicial y que se encuentra en el Segundo Juzgado Penal
que despacha el Juez Dr. Guido Espinoza Ramos, se puso evidencias que
demuestran en esta Pericia Contable que la iniciadora del Faltante de
Dinero Sistemático por Cobro de Facturas al Crédito, fue la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona ya que las irregularidades de esta anomalía se suce-
den justo cuando la Sra. toma el puesto de Jefe de Créditos y Cobranzas
desde la fecha 01.02.94 al 27.02.95 y luego del 01.06.95 al 30.10.95.
Sin embargo hubo cobros de Facturas al Crédito, cobradas y no
depositadas durante los años 1995 y 1996
7. Otro si decimos que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona como jefa a cargo
de Créditos y Cobranzas tuvo a su cargo los cobradores:
En el 1er. período al Sr. Pecosbill.
En el 2do. Período al Sr, Mauricio Ramos J.
Se pudo verificar estas responsabilidades porque en los Parles Diarios
de Cobranzas firman:
o La Sra. Georgina Mendoza Tarazona como jefe de créditos y
cobranzas
o Como cobrador al inicio de enero de 1995 al Sr. Luís Pecosbíll.
o Posteriormente firma con e! cobrador Mauricio Ramos J.
Otras de las observaciones que se han efectuado en los Partes Diarias de
Cobranzas es que unas veces firmaban (3) responsables (Jefe de Créditos y
Cobranzas, Cobrador y Cajero).
En otras veces firmaba la Sra. Georgina Mendoza "Tarazona, y el Cobrador,
en otras el representante veces sólo el cajero.
Lo cual quiere decir que no había un buen Control Interno.
V. CONCLUSIONES
1. Al resolver el Objetivo Pericial para !a cual fuimos encomendadas como es
"Determinar si hubo participación o no de parte de la Demandante, en las
Cobranzas al Crédito de Facturas de Clientes por los meses de Enero a
Noviembre de 1996 se determinó que:
a) No tuvo participación directa en el faltante de dinero alegado por la
Demanda.
b) Que si hubo Participación Indirecta de la Sra. Georgina ■ Mendoza
Tarazona, puesto que en el cargo que venía desempeñando en esas
fechas era un puesto clave y de confianza donde su labor era de
decepcionaba entre otros documentación de todas las zonas de Empresa
Lux S.A. - Hualmay -Chimborazo y por tanto ella decepcionaba entre otros
documentos las Facturas al Crédito, cobradas y no depositadas a Caja de
la Empresa, ósea que conocía plenamente que documentos al crédito se
habían cobrado y que documentos no se habían cobrado, trabajando
coordinadamente en todas las áreas de la Empresa (Con el Área de
Créditos y Cobranzas, Cobrador, Compras, etc.)
2. Que nuestra labor se ha extendido a los años donde la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona, estuvo en el cargo de Jefe Créditos y Cobranzas
(Períodos: 01.02.94 - 27.02.95 y 01.06.95 al 30.10.95), donde se evidenció
que:
a) En el primer período 01.02.94 al 27.02.95 existe cobros de facturas al
crédito no depositadas a Caja de la Empresa por el monto de S/.
6,295.15 (Anexo 01).
b) En el segundo período de 01.06.95 al 30.10.95, retoma el cargo de Jefe
de Créditos y Cobranzas, donde existen cobros de facturas al crédito no
depositadas a caja por el monto de S/. 46,285.19.
Sumando estos (2) períodos llegan a la suma de S/. 52,580.34 de
Facturas al Crédito cobradas y no depositadas a Caja.
3. Que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona ha trabajado en el período 1995
con el cobrador, Mauricio Ramos J. y otros que hacían las veces de
responsables de Cobranzas (Según Examen Pericial) se adjuntan Anexos
1, 2, 3, y 4, más carta y factura de cliente PROSEGUR.
En consecuencia estamos cumpliendo con el Mandato Ordenado por su
Despacho en Honor a la Verdad, Imparcialidad y Equidad.
Huacho, 09 de Diciembre de 1997
A.3. DECÁLOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL
1. Ser creyente y tener seguridad en la buena administración de justicia.
2. Ser un buen asesor en el servicio que prestas en el Poder Judicial.
3. Ser veraz, porque participas en la eficiencia de la administración de
justicia.
4. Ser honesto porque es la única forma de ser veraz.
5. Ser prudente y reservado en tus apreciaciones, porque así no podrás
inducir a error:
6. Ser estudiosos de los casos donde intervengas, para alcanzar los
propósitos de la misión encomendada e investiga acuciosamente para
llegar a la verdad.
7. Ser respetuoso de las normas de ética profesional y sus reglamentos,
para evitar ser posible de sanciones.
8. Ser solidario profesionalmente, porque es la única formal de respetar y
hacer respetar las normas éticas morales) legales entre todos los
peritos.
9. Ser independiente de criterio, porque es la mejor forma de ser justo y
equitativo.
10.Ser leal con tus compañeros peritos y así evitarás el descrédito entre
colegas de la especialidad profesional.
A.4. CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL
Aprobado por el IX Congreso Nacional de Contadores Público del Perú, para
su aplicación en el Territorio Nacional.
CAPITULO I
ALCANCE E INTERPRETACIÓN
ARTICULO 1°.- Las normas contenidas en el presente Código de Ética
Profesional, son aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores
Públicos del país en el ejercicio de la profesión, tanto en forma individual como
asociada.
ARTÍCULO 2°.-El Contador Público está obligado a ajustar su conducta
profesional de acuerdo con normas preceptuadas en el Código.
ARTICULO 3°.- El presente Código rige la conducta del Contador Público en
el ejercicio independiente como dependiente de la profesión contable, siéndole
aplicable cualquiera que sea la forma que revista su actividad profesional o la
naturaleza de la retribución que perciba.
ARTICULO 4°.- Los Contadores Públicos que, además de! ejercicio de la
profesión , ejerzan otra u otras profesiones , deberán acatar las normas de
conducta que señala este Código para el desarrollo de la actividad de
Contador Público, independiente-mente de aquellas que rijan el ejercicio de
las otras profesiones.
ARTICULO 5°.- Los Colegios de Contadores Públicos constituirán un Comité
de Ética Profesional que informará a! Consejo Directivo, y éste a su vez al
Tribunal de Honor, el cual resolverá, en los casos en que exista duda acerca
de la interpretación del presente Código.
CAPITULO II
NORMAS GENERALES DE ETICA
ARTICULO 6°.- En el ejercicio profesional, el Contador Público actuará con
probidad y buena fe, manteniendo el honor,dignidad y capacidad
profesionales, observando las reglas de ética más elevadas en todos sus
actos.
ARTÍCULO 7°.- Ningún Contador Público podrá tomar ni apoyar iniciativas
para modificar el status del Colegio; ni podrá hacer declaraciones públicas en
contra de la institución.
ARTÍCULO 8°.- El Contador Público que sea miembro de otras instituciones
se abstendrá de intervenir directamente e indirectamente, en actos que sea
lesivo a la profesión de Contador Público.
ARTICULO 9°.- El Contador Público no debe desarrollar actividades que
resulten incompatibles con el ejercicio de la profesión. El Comité de Ética
informará al Consejo Directivo y éste a su vez al Tribunal de Honor del
Colegio, quien a petición de parte o de oficio, calificará acerca de la
compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma.
ARTICULO 10°.- Cuando un Contador Público Colegiado acepte un puesto
incompatible con el ejercicio independiente de la profesión, deberán quedar en
suspenso sus actividades profesionales mientras dura la incompatibilidad.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
ARTÍCULO 11°.- El Contador Público que actúe tanto en función
independiente como dependiente, asumirá responsabilidad profesional en
relación a los informes de cualquier tipo suscritos por él.
SECRETO PROFESIONAL
ARTICUL012°.- El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto
profesional y de no revelar por ningún motivo los hechos datos o
circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión,
excepto por las informaciones, que obligan las disposiciones legales.
ARTICULO 13°.- Ningún Contador Público podrá beneficiarse haciendo uso
de la información que obtenga en el ejercicio de la profesión, ni podrá tampoco
comunicar dicha información a otras personas con intenciones que
aprovechen en igual sentido.
ARTICULO 14°.- El Contador Público podrá consultar o cambiar impresiones
con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberá
proporcionar datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate,
a menos que sea con consentimiento de los interesados.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO
ARTICULO 15°.- El Contador Público en el desempeño de su función,
cualquiera que sea su campo de actuación, debe mantener independencia de
criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus
actuaciones e informe deben basarse debidamente comprobables, de acuerdo
con principios y técnicas contables.
ARTICULO 16°.- El Contador Público debe tener presente que su actuación
profesional conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo
que al emitir sus opiniones deberá hacerlo con independencia de criterio.
ARTICUL017°.- Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para
expresar una opinión acerca del asunto que se somete a su consideración en
función de auditor cuando el Contador Público sea pariente consanguíneo en
línea recta sin limitación de grado, colateral dentro del cuarto grado, y afín
dentro del segundo grado, el propietario o socio principal de la empresa o de
algún director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervención de
importancia en la administración del asunto examinado.
ARTICULO 18°.- Tampoco se considera que hay independencia cuando el
Contador Público, actuando como Auditor Independiente esté vinculado
económica o administrativamente con la empresa o filiales y con sus
directivos; o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculación con ella
en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.
ARTICULO 19°.- La labor del Contador Público como Perito Contable Judicial
debe ser objetiva e impersonal. El interés Supremo de la Justicia debe presidir
su labor y sus razonamientos.
RELACIÓN ENTRE COLEGAS
ARTICULO 20°.- El Contador Público podrá asociarse para el ejercicio
profesional, asumiendo su responsabilidad .personal solidaria e ilimitada.
La sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de
sus miembros, pudiendo añadir la calificación de Contadores Públicos.
Ningún Contador Público podrá ser socio de más de una sociedad de
Contadores Públicos.
ARTICULO 21°.- El Contador Público deberá abstenerse en forma absoluta de
formular opiniones, comentarios o juicios negativos sobre la intervención
profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinión sobre el particular
deberá ser expresada ante las instancias pertinentes de su Colegio
Profesional.
ARTICULO 22°.- Los nombres de los socios retirados o fallecidos no podrán
conservarse ni incluirse en la razón social de la sociedad a que hayan
pertenecido.
ARTICULO 23°.- En la sociedad de profesionales sólo podrán suscribir o
refrendar informes y estados financieros quienes poseen título de Contador
Público otorgado por una Universidad Peruana o revalidado en ella y
debidamente colegiado e inscrita ía sociedad en el registro correspondiente.
CAPITULO III
CAMPOS DE LA PROFESIÓN
ARTÍCULO 24°.- El Contador Público puede ejercer su actividad:
a) En función dependiente.
b) En función independiente.
EL CONTADOR PUBLICO EN FUNCIÓN DE PROFESIONAL
DEPENDIENTE
ARTICULO 25°.- El Contador Público como profesional en función
dependiente deberá permanentemente fomentar la conciencia tributaría, y
asimismo mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las áreas
de su ejercicio profesional.
ARTÍCULO 26°.- El Contador Público que desempeñe en alguna institución el
cargo de docente tendrá como objetivo mantener y enseñar las más altas
normas profesionales y de conducta, y contribuir al desarrollo y difusión de los
conocimientos propios de la profesión.
En tal virtud, deberá impartir una enseñanza técnica útil y orientar al alumno
para que en su futuro ejercicio profesional actúe con estricta observancia a fas
reglas de ética que le impone la profesión.
EL CONTADOR PUBLICO EN FUNCIÓN DE PROFESIONAL
INDEPENDIENTE
ARTICULO 27°.- Para los efectos de la interpretación de la función
independiente, se considera como tal cuando su actuación no está
subordinada a los órganos de dirección o a los juicios de sus clientes.
ARTÍCULO 28°.- El Contador Público que ejerza independientemente no
expresará su opinión profesional sobre los estados financieros o sobre
cualquier otra información financiera complementaria, si el examen de dichos
estados o información no ha sido practicado personalmente por él, o bajo su
supervisión.
ARTÍCULO 29°.- El dictamen, informe u opinión del Contador Público debe
ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinión profesional
sobre el particular.
ARTICULO 30°.- El Contador Público no permitirá que se presenten estados,
documentos o información en papel con su membrete cuando no han sido
examinados por él.
ARTICULO 31°.- El Contador Público que fuera solicitado para dictaminar
estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por
otro u otros Contadores Públicos evitará dicho encargo, salvo casos de fuerza
mayor, debidamente justificadas con conocimiento al Colegio de Contadores
Públicos correspondiente.
ARTICULO 32°.- Ningún Contador Público que ejerza independientemente,
permitirá actuar en su nombre a persona que no sea socio representante
debidamente acreditado o empleado bajo su autoridad.
ARTÍCULO 33°.- El Contador Público no podrá realizar ningún tipo de trabajo
como Contador, sino después de dos años e indefinidamente por el periodo
que cubrió su propia actuación como contador.
CAPITULO IV
RETRIBUCIÓN ECONÓMICA
ARTICULO 34°.- El Contador Público al tiempo de contratar el compromiso de
presentar sus servicios, debe determinar con sus usuarios el monto de sus
honorarios, tomando en consideración la responsabilidad que asume, la
importancia de la empresa y otros factores, de manera que, por exceso o por
defecto, dicha base o resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a
toda regla de justa compensación. Consecuentemente evitará toda
controversia con sus clientes acerca de honorarios.
ARTICULO 35°.- El Contador Público no ofrecerá o prestará servicios
profesionales a cambio de honorarios que dependen de la eventualidad de las
averiguaciones o de los resultados de tales servicios.
CAPITULO V
ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES
ARTICULO 36°.- El Contador Público individual o asociadamente podría
ofrecer sus servicios en forma seria y mesurada, bajo las siguientes
modalidades de publicidad:
a) En anuncios en periódicos o revistas.
b) El Contador Público que ejerza docencia universitaria no podrá efectuar
anuncios de servicios profesionales para la enseñanza regular en
Institutos, Escuelas, Académicas, Cenecapes, etc.
ARTICULO 37°.- La Publicidad debe limitarse a anunciar el nombre individual
o razón social de la firma, el título profesional y la dirección. La publicidad
exagerada menoscaba a la dignidad profesional.
ARTICULO 38°.- Se atenta contra la ética profesional en la oferta de servicios
o solicitudes de trabajo que efectúe el Contador Público, individual o
asociadamente, en los siguientes casos:
a) En la distribución de volantes,
b) En la contratación de comisionistas o corredores.
c) En anuncios a través de medios de comunicación.
ARTICULO 39°.- Es contrario a la ética profesional figurar en expresiones
periodísticas, epistolares y en cualquier otra forma de comunicación del
profesional con sus usuarios o con el público en general, su nombre o razón
social acompañado de otros nombres o razones sociales extranjeras o
nacionales y en forma tal que esas expresiones pudieran reflejar una renuncia
a la capacidad del profesional o un atentado a la dignidad del mismo.
ARTICULO 40°.- No se considera como publicidad, la divulgación de obras,
folletos, boletines, trabajos técnicos o estudios de investigación, de práctica
profesional, de orientación o de información, elaborados por Contadores
Públicos, que representen temas de interés general, o de la profesión en
particular.
CAPITULO VI
INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ETICA INFRACCIONES
ARTICULO 41°.- La inobservancia de lo preceptuado en el presente Código
de Ética Profesional, constituye infracción, la cual será sancionada de acuerdo
con la gravedad de la misma sin perjuicio de lo expresamente tipificado como
infracción en el presente capítulo.
ARTICULO 42°.- El Contador Público, cualquiera que fuera el campo en el
que actúa, es responsable de sus actos y considerado culpable de un acto de
descrédito para la profesión, si al expresar su opinión sobre el asunto que
haya examinado o sobre cualquier información de carácter profesional.
a) Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario
manifestarlo para que su opinión no induzca a conclusiones erradas.
b) Deje de manifestar expresamente cualquier dato importante que deba
aparecer en los estados financieros en sus informes y del cual tenga
conocimiento.
c) Incurra en negligencia al emitir informe correspondiente a su trabajo,
sin haber observado las normas, técnicas y procedimientos de
contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias, para respaldar
su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa de su
trabaja con de tal naturaleza que le impidan emitir tal opinión.
d) No informe, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviación
substancial de los principios de contabilidad generalmente aceptados o
de cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias al caso
que le ocupa.
e) Aconseje falsear los estados financieros y cualquier otra información de
su cliente, o de las dependencias en donde preste sus servicios.
En suma, las opiniones, informes y documentos que presente al
Contador Público deberán contener la expresión de su juicio fundado,
sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a
error.
ARTICULO 43°.- Comete infracción grave y contraria a la dignidad profesional
el Contador Público que directa o indirectamente, interviene en arreglos
indebidos con sus clientes, oficinas públicas o cualquier otro organismo para
obtener un trabajo o aceptar o conceder surepticia o claramente, comisiones,
corretajes o recompensas.
ARTICULO 44°.-Comete infracción el Contador Público, que se vale de la
función que desempeña para conseguir directa o indirectamente beneficios
que no sean producto de su labor profesional.
ARTICULO 45°.-También comete infracción el Contador Público que demore
injustificadamente la emisión de un informe.
SANCIONES
ARTICULO 46°.-EI Contador Público que infrinja este Código será sancionado
por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Orden.
ARTICULO 47°.- Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la
gravedad de la infracción cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con
la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la
profesión de Contador Público.
ARTICULO 48°.- Según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:
a) Amonestación
b) Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión.
c) Suspensión definitiva del ejercicio profesional.
ARTICULO 49°.-Los organismos encargados del cumplimiento de las normas
del presente Código son:
a) El Comité de Ética Profesional.
b) El Tribunal de Honor.
c) El Consejo Directivo del Colegio
ARTÍCULO 50°.- el procedimiento de los organismos citados para aplicar las
sanciones, es el siguiente:
a) De carácter informativo.
El comité de ética profesional, a requerimiento del consejo directivo.
b) De carácter resolutivo.
El tribunal de honor
c) De carácter ejecutivo.
Consejo directivo
