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INFORME

La fiscalidad de las máquinas recreativas con premio Propuesta de modificación de la regulación fiscal

Comunidad Autónoma de Andalucía

Tabla de contenidos ....................................................................................................................................

1. Resumen ejecutivo ............................................................................................................................

2. Introducción ....................................................................................................................................

3. Regulación actual de la tasa de juego de las máquinas recreativas con premio en la Comunidad Andaluza ........................

4. Escenario actual con relación a la explotación de máquinas recreativas de tipo B .....................................................

a. Impacto de los requisitos administrativos y del régimen fiscal actual sobre los operadores y prestadores de

servicios de juego físico .......................................................................................................................

b. Impacto de los requisitos administrativos y del régimen fiscal actual en la recaudación tributaria de la tasa de

juego de las máquinas B en hostelería, en la Comunidad de Andalucia .................................................................

5.Conclusiones

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1. Resumen ejecutivo El objetivo del presente informe es poner el foco de atención en la regulación fiscal de la ComunidadAutónoma Andaluza en lo referente a la industria de máquinas recreativas con premio de tipo B,analizandocomohaafectadoelincrementodetasa,aprobadoenelaño2011,enlarecaudaciónfiscalautonómicaycomparandoestaconlaevolucióndelamediaenEspaña.

Sedemostrarácomoladesproporcionadafiscalidaddirectaatravésdelastasadejuego,actúacomounelementodecontraccióndelnúmerodemáquinas instaladoyporconsiguiente,delvolumende juego,que se agrava en los ciclos económicos depresivos. Como consecuencia de ello, elmercado del juegopierde ingresos y la recaudación fiscal se resiente, afectandonegativamentea un sector íntimamenterelacionadoconelocioyentretenimiento,muyvinculadoalastecnologías.ElsectordeljuegodeAndalucíayenespeciallasmáquinasrecreativasconpremiootipoB,sufrieronungrave impacto con los incrementos de las tasas de juego recogidos dentro de su plan económico yfinancierodelaJuntadeAndalucíaparaelperiodo2012-2014,querepresentóunincrementodelatasafiscaldejuegoparalasmáquinasrecreativasconpremiotipoBylasmáquinasdeazartipoC.

• Para lasprimeras la cuotaaumentó427,33euros.Pasandode los3.272,67eurosa los3.700Euros.

• Lasmáquinas deazar tipoC vio su cuota incrementada en676,1 eurosmás. Es decir la tasa

fiscaldejuegopasóde4.623,9eurosa5.300euros.

• Estossupusieronun13y14%másdetributaciónrespectivamente,unainiciativaquesupusolaeliminacióndeentornoaun20%delparqueinstaladoenelperiodo2012-2014,pasandodeunparquetotalde36.305máquinasBinstaladasenelaño2011,alas27.999máquinasquehabíainstaladasafinalesde2014,entodoslosestablecimientosdejuego,(salonesdejuego,salasdebingoyhostelería).

• El mayor impacto ha sido y está siendo sobre las máquinas de tipo B instaladas en losestablecimientosdehostelería,un31%menos,pasandodemáquinasinstaladasde26.848afinalesde2011,alas18.463quequedaronafinalesdel2014.

Andalucía 2011 2014 ImpactoMáquinasInstaladas 26.848 18.463 >8.385--31%

IngresosporTasadeJuego €85,9m €68,3m >€17,6m--20,5%

Mientrastantoanivelnacionallossepuedeobservarladiferenciaeneldescensodelparqueinstaladoylosingresosdetasasdejuegoenlosestablecimientosdehostelería.

TotalNacional 2011 2014 ImpactoMáquinasInstaladas 199.552 173.995 >25.597--13%

IngresosporTasadeJuego €714,4m €613,3m >€101,1m--14,5%Como queda claro en los datos de la propia Junta de Andalucía, la consecuencia directa de unincrementoimpositivoimpactasobreelparquedemáquinasinstaladasquealnecesitarincrementarsuumbralderecaudaciónprovocalaretiradadeaquellasmáquinascuyosingresosnopuedenhacerfrentealacargafiscaldirectaqueeslatasadejuego.

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LaJuntadeAndalucíapretendíarecaudarmásconlasubidadetasa,laprevisiónerade48millonesdeeurosenlostresaños,perolarealidadhasidomuydistinta:hapasadoderecaudar€85,9millonesentasasdejuegopormáquinastipoBenhosteleríaen2011conlatasadejuegoen3.200Euros,a€63,8millonesdeeurosenelaño2014conlatasadejuegoen3.700Euros.LamedidahasupuestoundescensodelparquedemáquinasdetipoBenhosteleríade8.385unidades,un31%menos,yunacaídaenlarecaudaciónde17,6millonesdeeuros,un20,5%menosdeingresos,datosquecomparadosconlamedianacionalnodejanlugaradudas:

• 31%frenteal13%,encuantoaldescensodelparquedemáquinasinstaladas• 20,5%frenteal14,5%,encuantoaldescensoenrecaudaciónfiscal

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2. Introducción

El objetivodelpresente informeesponerel focodeatenciónen la regulación fiscalde laComunidadAutónoma Andaluza en lo referente a la industria de máquinas recreativas con premio de tipo B,analizandocomohaafectadoelincrementodetasa,aprobadoenelaño2011,enlarecaudaciónfiscalautonómicaycomparandoestacon laevoluciónde lamediaenEspaña, identificando lanecesidaddecambios de la imposición fiscal directa, con la finalidad de adecuarla a la evolución que el sector deljuegohatenidoenestosúltimosaños. Laregulacióndeljuegohapasadopordistintasetapas,conunorigenpre-democráticodondeseprohibíaeljuegobasándoseencriteriosmoralesylaconsideracióndelmismocomounvicio.

En años posteriores esa prohibición pasó a convertirse en restricción, aunque las connotacionesnegativas del juego seguían manteniéndose, sumándose otras de tipo económico, que otorgaban alestadoelmonopoliosobrelaactividaddejuegonoexpresamentepermitidaalsectorprivado.

Hoyendía,eljuegoesconsideradosocialmentecomounaactividaddeociomás,aunquelaregulación,de carácterautonómico, siguemanteniendoexcesivas restriccionesheredadasy conuna fuerte cargafiscal.

3. Regulación actual de tasa de juego de las máquinas recreativas con premio en la Comunidad Andaluza

El marco jurídico principal de regulación de la tasa de juego de las máquinas recreativas en laComunidadAndaluzaestácompuestoporlassiguientesnormas:

• LaTasaFiscalsobreelJuegoestáreguladaenlaLey2/1986,de19deabril,deljuegoy

apuestas, de la Comunidad Autónoma de Andalucía, en el Texto Refundido de lasdisposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia deTributosCedidos (DecretoLegislativo1/2009, texto integrado,actualizadoaenerode2015) y en el Decreto 250/2005, de 22 de Noviembre, por el que se aprueba elReglamentodeMáquinasRecreativasydeAzar,delosSalonesRecreativosydeJuegoydelRegistrodeEmpresasdeJuegodelaComunidadAutónomadeAndalucía.

Cuando se trate de explotación de máquinas o aparatos automáticos, la cuota dependerá de laclasificacióndelamáquina:

Máquinastipo"B"orecreativasconpremio:

• 1º Con carácter general, se aplicará una cuota semestral de 1.850 euros.Cuandosetratedemáquinasoaparatosautomáticostipo“B”enlosquepuedanintervenirdosomásjugadoresdeformasimultánea,siendoel juegodecadaunodeellos independientedelrealizadoporotrosjugadores,lacuotaserálaqueresultedeincrementarlaasignadaaunsolojugadorenun10%porcadanuevojugador.

• 2ºCuotasemestralreducidade800eurosensalonesdejuego

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• AlaexplotacióndecadamáquinaB.1oB.3deunsolojugador,queseinstaleadicionalmenteenunsalóndejuegoapartirde10unidades,seleaplicaráunacuotasemestralde800euros

• LasmáquinasdetipoB.1oB.3alasqueseleshayaaplicadoestacuotasolopodránexplotarseenelmismosalónde juegoparaelquesesolicitasesu instalaciónenelmomentodelprimerdevengodelacuotasemestralqueenaplicaciónlecorresponda.

• • 3º Cuota semestral reducida de 400 euros para máquinas B.1 con apuesta limitada a 10

céntimosdeeurocomomáximo

• A lasmáquinas recreativas de tipo B.1 de un solo jugador, que en su homologación tenganlimitadalaapuestaa10céntimosdeeurocomomáximo,selesaplicaráunacuotasemestralde400euros,siemprequeconcurrandeterminadosrequisitos.

• MáquinasTipo"C":cuotasemestralde2.650euros.

• La tasa fiscal se devengará con carácter general por la autorización y, en su defecto, por laorganización o celebración del juego en el ámbito territorial de la Comunidad Autónoma deAndalucía.

• Tratándose de máquinas recreativas y de azar, la tasa será exigible semestralmente,devengándoseel 1deabril y el 1deoctubrede cadaañoen cuantoa lasautorizadasen lossemestres anteriores. En el primer período de actividad, el devengo coincidirá con laautorizaciónydeberáabonarseensuenteracuantía.

• En los casos de las máquinas autorizadas provisionalmente, a los exclusivos efectos deexhibición o explotación en régimen de ensayo a que se refiere el Reglamento deMáquinasRecreativasydeAzar,deSalonesRecreativosydeJuegoydelRegistrodeEmpresasdeJuegodelaComunidadAutónomadeAndalucía,aprobadoporDecreto250/2005,de22denoviembre,onorma que lo sustituya, el devengo se producirá con la autorización y la tasa se exigirá,exclusivamente,poreltrimestreenqueseproduzcalaautorización.

4. Escenario actual con relación a la explotación de máquinas recreativas con premio t ipo B

a. Evolución del juego f ís ico en los últ imos años Losingresospercibidosporelsectordeljuegofísico,yenconcreto,comoconsecuenciadelaactividaddeexplotacióndemáquinasrecreativasenhostelería,handecrecidoengranmedidaenlosúltimosañosenelconjuntodelterritorioespañol,aloquecontribuyendedistintamaneravariosfactores,delosquehayquedestacarlalargacrisiseconómicaquehaafectadoaladisponibilidaddedineroenlosbolsillosdelosespañoles,alcambiodeloshábitosdeconsumo,yalmantenimientodelapresiónfiscal.Peroes lanaturalezade la fórmuladeaplicaciónde la tasade juego como impuestodirecto sobre laactividad lo que tienenmayor efecto sobre la rentabilidad y viabilidad de las empresas, afectando atodoslossegmentosyestablecimientos,yparticularmentesobreelparquedemáquinasdemáquinastipo B instalado en los establecimientos de hostelería, enmuchos de los cuales la fiscalidad no estáacordeconlosingresosquesepuedendevengardelaactividad.Enestesentido,sepuedenobservarlossiguientesgráficosenlosqueserefleja,demanerageneralizada,la fuerte tendencia decreciente de los ingresos por juego recibidos por los operadores, así como delnúmerodesalasymáquinastipoB,portanto,depuntosdeventadeobtencióndeingresosporlatasa

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de juego de referencia, entre los cuales los establecimientos de hostelería donde se instalan lasmáquinasdetipoBsalenmásperjudicados.EVOLUCIONDELOSINGRESOSBRUTOSDEJUEGO–GGR–

PORSEGMENTOSDEJUEGOPERIODO2007-2014

Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia

EVOLUCIÓNDELNUMERODEESTABLECIMIENTOSDEJUEGOYMAQUINASDEJUEGOTIPOBPORSEGMENTOSDEJUEGO

PERIODO2007-2014

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

MaquinasB-Bares 224.733 222.998 215.943 209.428 199.552 185.857 177.468 173.955

MáquinasB-SalasJuego 22.998 29.424 30.708 30.564 28.882 28.051 27.047 29.502

SalonesdeJuego 2.274 2.452 2.559 2.547 2.407 2.338 2.254 2.269

SalasdeBingo 425 419 401 399 388 358 339 336

CasasdeApuestas 0 0 277 354 499 847 988 1.501

TerminalesdeApuestas 0 0 1.087 1.504 2.185 3.529 4.947 7.302

CasinosdeJuego 42 43 45 44 44 43 42 44EvolucióndelParqueTotaldeMáquinasyEstablecimientosdejuegoperiodo2007-2014Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropi

MáquinasB-Bares SalonesdeJuego SalasderBingo CasinosdeJuego Apuestas

2007 4.409 535 1.385 571 0

2008 4.287 566 1.268 513 0

2009 3.809 542 1.082 439 26

2010 3.694 539 988 400 44

2011 3.089 447 725 356 58

2012 2.841 421 625 307 78

2013 2.698 385 574 301 111

2014 2.563 429 560 296 176

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

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EldebilitamientodelsectorpresencialdemáquinasrecreativasconpremiotipoB, tambiénacarreaundebilitamientodelpropiosectordelahostelería,dondesehanotadoelimpactonegativodelacrisisconmayorintensidad.

b. Impacto del régimen f iscal en la recaudación tr ibutaria – Comunidad Andaluza

El sectordel juegodeAndalucíayenespecial lasmáquinas recreativas conpremioo tipoB, sufrióungrave impacto agravado por los incrementos de las tasas de juego recogidos dentro de su planeconómico y financiero de la Junta de Andalucía para el periodo 2012-2014, que representó unincrementodelatasafiscaldejuegoparalasmáquinasrecreativasconpremiotipoBylasmáquinasdeazartipoC.Paralasprimeraslacuotaaumentó427,33euros.Pasandodelos3.272,67eurosalos3.700Euros.ParalasmáquinasdeazartipoCsucuotafueincrementadaen676,1eurosmás.Esdecirlatasafiscaldejuegopasóde4.623,9eurosa5.300euros.Estos supusieron un 13 y 14% más de tributación respectivamente, una iniciativa que supuso laeliminacióndeentornoaun20%delparqueinstaladoenelperiodo2012-2014,pasandodeunparquetotaldemáquinasdetipoBentodoslosestablecimientosdejuegoyhostelería,quepasaronde36.305máquinas B de todas las categorías a las 27.999 máquinas que había instaladas a finales de 2014,(tablasJuntadeAndalucíaanexo1)Sinosfijamossoloahoraenlasmaquinastipobenhostelería,observamosquelacaídaencuantoalnumerodemáquinasinstaladasfuede8.385unidades.

ANDALUCIA-MAQUINASTIPOBENHOSTELERIAEVOLUCIONDELPARQUEEINGRESOSPORTASADEJUEGO

IMPACTODELASUBIDADETASADEJUEGOPERIODO2011-2014

2011 2012 2013 2014ParquedeMáquinasInstaladas

AcKvas 26.848 23.235 20.068 18.463

IngresosporTasadeJuegoMáquinasKpoBHostelería

(€Millones)85,9 85,9 74,2 68,3

26.84823.235

20.068 18.463

85,9 85,9 74,2 68,30

5.00010.00015.00020.00025.00030.000

Andalucia-EvolucióndelParqueInstaladoeIngresosporTasadeJuego2011-2014

Impactosubidadetasadejuego2011@€3.200-2012/2014@€3.700

ParquedeMáquinasInstaladasAcKvas

IngresosporTasadeJuegoMáquinasKpoBHostelería(€Millones)

Lineal(ParquedeMáquinasInstaladasAcKvas)

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Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–ElaboraciónpropiaLa Junta pretendía con esta medida, recaudar por este concepto 16 millones de euros anuales más,siendolaprevisióningresar48millonesdeeurosmásentresejercicios(del2012al2014).LarealidadhasupuestoquelaJuntadeAndalucíahapasadoderecaudar85,9millonesentasasdejuegopormáquinastipoBenhosteleríaen2011; con la tasade juegoen3.200Euros;a68,3millonesdeeurosenelaño2014conlatasadejuegoen3.700Euros.Ysupresupuestodeingresar48millonesdeeurosmásenelperiodo 2012-2014, se convirtió en una recaudación de 29,3millones de eurosmenos que si hubieraseguidoconlatasadejuegode3.200Eurosdel2011.Esdecir,lamedidasupusounabajade8.385máquinas,un31%,yunacaídaenlarecaudaciónde17,6millonesdeeurosanuales,un20,5%.Veamosahoraquehapasadoanivelnacional.

TOTALNACIONALMÁQUINASTIPOBENHOSTELERIAEVOLUCIONDELPARQUEEINGRESOSDETASASDEJUEGO

PERIODO2011-2014

Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia(TotalNacional)Comparando loscuadrosanteriores,podemosobservarcomoel impactoenlaComunidadandaluzaha sidomuy superioral sufridoanivelnacional, poniendoenevidenciael efectode la subidade latasadejuegoeneseperiodopordichacomunidadautónoma: agravómáslospropiosefectosdelacrisis,mientras que en la Comunidad deAndalucía en el periodo 2011-2014 se redujo el parque demáquinas instalado en un 31% y los ingresos por tasa de juego bajaron un 20,5 %, en la mediaequivalente a nivel nacional reflejan un descenso del 13% del parque de máquinas instaladas enhosteleríayun14%menosdeingresosportasadejuego.Como queda claro en los datos de la propia Junta de Andalucía, la consecuencia directa de unincrementoimpositivoimpactasobreelparquedemáquinasinstaladasquealnecesitarincrementarsuumbralderecaudaciónprovocalaretiradadeaquellasmáquinascuyosingresosnopuedenhacerfrentealacargafiscaldirectaqueeslatasadejuegocuandopasade€3.200a€3.700Euros.

2011 2012 2013 2014MáquinasKpoBInstaladasen

Hosteleria 199.552 185.857 177.468 173.955

IngresosporTasadeJuego€M 714,4 658,2 628,1 613,3

199.552 185.857 177.468 173.955

714,4 658,2 628,1 613,30

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

TotalNacional-ParquedeMáquinaseIngresosporTasadeJuego2011-2014

MáquinasKpoBInstaladasenHosteleria

IngresosporTasadeJuego€M

Lineal(MáquinasKpoBInstaladasenHosteleria)

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5. Conclusiones

Elsectordeljuegohaidobajandosusingresosdemaneracasiescalonadaenlosúltimos7añosdecrisiseconómica en España, con distintos resultados según el segmento y con variables diferentes tambiéndependiendode laComunidadAutónoma,peroel impactoestá siendomuyduroespecialmente sobrelasmáquinas recreativasconpremiode tipoB; que laComunidad deAndalucía loestásintiendodeformasuperioral restode lasComunidadesAutónomas,comoquedaconstatadopor losdatosqueseaportan,porefectodelasubidadelatasadejuegollevadaaporestacomunidadautónoma.

EVOLUCIONDELOSINGRESOSPORTRIBUTOSDEJUEGOENESPAÑAPERIODO2005-2014

Fuente:InformesJuegoCCAA

Esevidentequelosingresosportributosfiscalesdeljuegoensuconjuntosehanvistodeterioradosporlasituacióndecrisiseconómica, la faltadeadaptaciónde laofertaa lademanday ladesproporcionadafiscalidad en relación con los ingresos reales de la actividad, por lo que las empresas hubieron deadaptarseestructuralmente,limitandoestaadaptaciónexclusivamentealareduccióndesuofertaenlosdistintos establecimientos de juego, suponiendo cierre de salas de bingo, cierre de salones de juego,reduccióndelparquedemáquinasdetipoBinstaladasenestablecimientosdehostelería,conlosefectosdirectossobreelempleoentodossussegmentos.ElimpactoenelsegmentodemáquinasrecreativasdetipoBenhosteleríaen laComunidadandaluzahasidosuperioralsufridoporelrestodecomunidadesautónomas.

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014MM€ 1.981 1.983 2.007 1.854 1.675 1.574 1.305 1.117 1.109 1.161

1.981 1.983 2.0071.854

1.6751.574

1.3051.117 1.109 1.161

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500EvolucióndeTributosdeJuegoenEspaña2005/2014

MM€ Lineal(MM€)

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COMPARATIVOANDALUCIAvsTOTALNACIONALParqueinstaladodeMáquinastipoBenHostelería

Periodo2011-2014

Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia

COMPARATIVOANDALUCIAvsTOTALNACIONALIngresosporTasadeJuegodeMáquinasTipoBInstaladasenHostelería

Periodo2011-2014

Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia

AndaluciaParqueIntstalado NacionalParqueInstalado2011 26.848 199.552

2014 18.463 173.955

Descenso 31% 13%

26.848

199.552

18.463

173.955

31% 13%0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

ComparaKvoParqueMaquinasKpoBenHosteleriaAndaluciavsTotalNacional2011-2014

2011 2014 Descenso

AndaluciaTasadeJuegoMáquinasBHostelería

NacionalTasadeJuegoMáquinasBHostelería

2011 85,9 714,4

2014 68,3 €613,30

%Descenso 20,50% 14%

85,9

714,4

68,3

€613,30

20,50% 14%0

100200300400500600700800

ComparaKvoIngresosTasadeJuegoMáquinasBHosteleríaAndaluciavsTotalNacional2011-2014

2011 2014 %Descenso

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EstascifranreflejanelimpactorealdelincrementodelatasadejuegosobrelasmáquinasdetipoBinstaladasenhosteleríaenAndalucía,quehaagravadomásaúnlacrisiseconómicadeconsumoporlaqueseestáatravesando.El impacto se puede observar claramente en los cuadros anteriores, cuando hacemos unacomparación de lamedia nacional demáquinas instaladas en hostelería y los ingresos por tasa dejuegodelmismoperiodo,haciendoevidenteelefectodelasubidadelatasadejuegoeneseperiodoagravomáslosefectospropiosdelacrisis,mientrasqueenlaComunidaddeAndalucíaenelperiodo2011-2014 se redujo el parque demáquinas instalado en un 31% y los ingresos por tasa de juegobajaronun20,5%,entantoque lamediaequivalenteanivelnacionalreflejanundescensodel13%delparquedemáquinasinstaladasenhosteleríayun14%menosdeingresosportasadejuego.

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ANEXO1ANDALUCIA-DATOSESTADISTICOSDELAEVOLUCIÓNDELPARQUETOTALDEMÁQUINASTIPOB

ENTODOSLOSESTABLECIMIENTOSDEJUEGO–PERIODO2005-201

ANDALUCIA–EVOLUCIONDELVOLUMENDEJUEGOPORPROVINCIASENTODOSLOSSEGMENTOS–

PERIODO2005-2014