Impuesto al valor agregado (IVA)Alex Santa PinedaCarlos Mario Osorio

¿Qué es el IVA? IVA es la sigla que corresponde

al Impuesto al Valor Agregado o Impuesto sobre el Valor Añadido

Se trata de un impuesto indirecto.

¿Cuáles son los elementos del IVA?

Sujeto activo Sujeto pasivo Hecho generador Base gravable Tarifa

DESTINACIÓN DE LOS IMPUESTOS (IVA) EN COLOMBIA Los impuestos como el IVA no son de

destinación específica, sino que entran a hacer parte del Presupuesto Nacional Colombiano y allí se decide en que se invertirá.

Obligaciones para régimen común y simplificado 1. Inscribirse en el RUT 2. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA 3. Mantener actualizada la información registrada en el

RUT. 4. Indicar el nombre o razón social en los membretes de la

correspondencia, facturas, recibos y demás documentos en razón de su objeto, actividad o profesión.

5. Conservar los documentos, informaciones y pruebas que soporten las actividades económicas realizadas.

6. Efectuar retención en la fuente por concepto de IVA cuando la norma lo indique.

7. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? La ley busca que dentro de este régimen

queden agrupados aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños de tal manera que su capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias.

¿Quiénes pertenecen al régimen común? Pertenecen todos aquellos responsables

que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, es decir, tener más de un establecimiento de comercio, superar los topes de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre otros.

¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común ?

1. Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en las operaciones gravadas.

2. Pagar oportunamente el IVA recaudado. 3. Llevar un registro auxiliar de ventas y

compras y una cuenta Mayor o de balance, denominada impuesto a las ventas por pagar.

4. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos legales.

¿Cuál es su periodo fiscal? IVA es un impuesto de carácter instantáneo,

tiene su periodo fiscal para ser recaudados, son:

Enero - febrero Marzo - abril Mayo - junio Julio - agosto Septiembre – octubre Noviembre - diciembre

¿Cuáles son las tarifas?

Por regla general, a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe aplicar la tarifa del 16%.

Sin embargo, la ley ha previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente, de tal manera que también encontramos tarifas especiales.

¿Qué es el IVA generado? El IVA generado consiste en aquel que

se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto, de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar.

¿Qué es el IVA descontable?

El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios, los cuales tiene derecho a descontar del IVA generado

Dinámica de las cuentas del IVA

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar Registra tanto el valor recaudado o causado

como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

1355. Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

2367 Impuesto a las ventas retenido Registra el valor de las retenciones en la

fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.