IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objetivo

Tema 1

Casos Prácticos

Tema 3

Base Legal

Tema 2

Contenido de la Capacitación

CONTENIDO DE LA CAPACITACIÓN

Proporcionar los conocimientos necesarios a quienes deben cumplir con la declaración y pago del impuesto al valor agregado, para el cumplimiento de esta obligación.

Objetivo

OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN

• Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

• Ley de Régimen Tributario Interno • Ley Orgánica de empresas públicas• Código Tributario• Decreto 427 RO. del 16-07-2008• Decreto 1232 RO. 393 del 31-07-2008• Decreto 1151 RO. 404 del 15-08-2008• Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno• Resolución NAC-DGER2008-0124 del 30-01-2008• Resolución NAC-DGER2008-1520 del 29-12-2008• Resolución NAC-DGER2008-0609 del 09-05-2008

Base Legal

BASE LEGAL

Objeto del Impuesto

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Art. 52 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Es todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que transfieran el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.

La venta de estos bienes recibidos en consignación y arrendamiento con opción a compra-venta, arrendamiento mercantil.

Consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto de los bienes que los produzcan y vendan.

Transferencia

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

Ventas de negocios (traspaso activos y pasivos).

Fusiones, escisiones y transformación de sociedades.

Donaciones al sector público y a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

TransferenciasNo Objeto de Impuesto

Art. 54 Codificación a LRTI reformado por art. 157 LET

Cesión de acciones, participaciones sociales y títulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios

Transferencias - No Objeto de Impuesto

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Bienes gravados con tarifa 0%

Art. 55 LORTI (*)Mandato Constituyente No. 16

Servicios gravados con tarifa 0%

Crédito Tributario

Crédito Tributario Total

ProducciónComercializaciónPrestación de Servicios

Bienes / Servicios (IVA 12%)

Bienes / Servicios(IVA 12%, 0%)

Crédito Tributario Parcial

ProducciónComercializaciónPrestación de Servicios

Art. 66 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

PROPORCIÓN DE CRÉDITO

Ventas gravadas con tarifa 12% US $100

+ Exportaciones US $200

+ Ventas de paquetes de turismo receptivo US $150

+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores US $100

= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550

/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900

= Factor de proporcionalidad 0.61El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1

Factor de Proporcionalidad

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Bancarización

No hay derecho a crédito tributario:

Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crédito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema financiero.

Art. 144 numeral 4 RALORTI

Persona Natural “No Obligados a llevar Contabilidad”

Contribuyentes Especiales.Personas Jurídicas.Personas Naturales “Obligadas a llevar Contabilidad”.Personas naturales no obligados a llevar contabilidad que realizan actividades de comercio exterior.

Formularios para el IVA

Formularios 104A

Formularios 104

Los formatos anteriores NO se utilizan desde el 01 de febrero del 2009 Se rigen por la Resolución No. NAC-DGER2008-1520

Plazos para declarar y pagar impuestos

Art. 145 RALORTI

Multas e Intereses

Se deberán calcular intereses cuando la declaración ha generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en el tiempo.

Declaración y Pago

DECLARACIÓN Y PAGO

Se deberá calcular la multa correspondiente, como penalización por haber presentado la declaración fuera del plazo.

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Este caso se presenta sólo en declaraciones mensuales de IVA.

Cuando se presente este caso, se deberá calcular multas e intereses sobre el impuesto a pagar se utilizará la tabla trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador.

Declaración y Pago

DECLARACIÓN Y PAGO

Declaraciones semestrales

Declaraciones mensuales

- Con valores de compras superiores a los valores de ventas. - Cuando existan elevados valores de Crédito Tributario o retenciones. - Cuando se han emitidos notas de crédito por devoluciones en la fuente de IVA. - Con ventas a crédito.

En estos casos solo se debe calcular la multa sobre los valores de ventas, ya que la declaración no genera Impuesto a pagar.

DECLARACIÓN Y PAGO

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Con valores de compras superiores a los valores de ventas. Cuando existan elevados valores de Crédito Tributario o retenciones. Cuando se han emitidos notas de crédito por devoluciones en la fuente de IVA. Con ventas a crédito. Se puede presentar en: Es este caso las declaraciones deberán ser presentadas en atención al Instructivo de Sanciones Pecuniarias.

DECLARACIÓN Y PAGO

26DECLARACIÓN Y PAGO

TIPO DE CONTRIBUYENTE*Liquidación por parte delcontribuyente por omisionesno notificadas

*Liquidación por parte delcontribuyente por omisionesnotificadas antes a laResol.Sanc.

Omisiones detectadas yjuzgadas por lasadministración

CONTRIBUYENTE ESPECIAL US. 250 US. 375 US. 500

SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO US.125 US. 187.50 US. 250

PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD US. 62.5 US. 93.75 US. 125

PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, SOCIEDADES SIN

FINES DE LUCROUS. 31.25 US. 46.88 US. 62.5

Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o mas para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas.

Declaración y Pago

Art. 67 LORTI

Las entidades del Sector Público

Los Contribuyentes Especiales

Sociedades

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

Empresa emisoras de tarjeta de crédito, seguros y reaseguros

Retenciones de IVA - Agentes de Retención

Art. 118 RALORTI

Quien emite Liquidación de Compra de bienes o prestación de servicios

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Los exportadores, personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de dichos bienes.

Agente de Retención

Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI

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Para el caso de exportadores que actúen como agentes de retención:

Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación.

Artesanos: En los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportación retendrán el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarán declaraciones mensuales de IVA.

Compras Locales: Realizarán la declaración y pago mensual, al igual que los otros agentes de retención y aplicarán las mismas excepciones para no efectuar retención.

Art. 135 RPALORTI

30 % BIENES

70% SERVICIOS

100% CASOS ESPECIALES

Porcentajes de Retención

Resolución No. NAC-DGER2008-0124 (R.O. 263 de 30/01/2008)

RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08

33RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08

Entidades del Sector Público.

No se realizarán retenciones a:

Compañías de aviación.

Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos.

Contribuyentes especiales.

Comercializadoras de combustible.

Contribuyentes RISE