IMPLEMETACION NIIF PARA PYMES - repository.ucc.edu.co

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Implementación NIIF para Pymes

Empresa - Servicio de alimentación del caribe S.A.

Autores

Jonathan Serna Quintero 1 & Yeferson Morales Henao2

Universidad Cooperativa de Colombia - Facultad de Ciencias Contables

Seminario de la implementación de NIIF para Pymes

Asesores metodológicos

Brenda Yineth pineda 3

Milena Velandia 4

Asesor temático

Alba Lucia Galvis Gómez5

Noviembre, 2021

1 Jonathan Serna Quintero, Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de Colombia –

Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] – Cel. 302 286 11 68

2 Yeferson Henao morales, Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de Colombia –

Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] – Cel. 320 618 6830

3 Brenda Yineth pineda, Asesora metodológica de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad

Cooperativa de Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected]

4 Milena Velandia, Asesora metodológica de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad Cooperativa de

Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected] 5 Alba Lucia Galvis Gómez, Asesora temática de la Facultad de Ciencias Contables, Programa de Contaduría Pública, Universidad

Cooperativa de Colombia – Pereira (Risaralda), Correo: [email protected]

mailto:[email protected]





IMPLEMENTACIÓN NIIF PARA PYMES 2

Resumen

Las pequeñas y medianas empresas que se crean al interior del país son fundamentales para el

crecimiento y desarrollo económico, por lo que llevar una correcta contabilidad de la empresa sin

importar su tamaño es un tema fundamental para evitar sanciones. Para el caso de las pymes, el

mandato legal es implementar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF), las

cuales le permiten al empresario estar actualizado en las normas que indican como se debe

presentar la información contable. Por lo anterior, a lo largo de este documento se presentará

todo un esquema jurídico, teórico y práctico que la empresa Servicios de Alimentación del

Caribe S.A. debe implementar para aplicar correctamente las políticas contables.

Palabras clave: Empresa, estado financiero, política contable, reconocimiento.

Abstract

Small and medium-sized companies that are created in the interior of the country are

essential for economic growth and development, so keeping a correct accounting of the

company regardless of its size is a fundamental issue to avoid sanctions. In the case of

SMEs, the legal mandate is to implement the International Financial Reporting Standards

(NIFF), which allow the employer to be up to date on the standards that indicate how

accounting information should be presented. Therefore, throughout this document a whole

legal, theoretical, and practical scheme that the company Servicios de Alimentos del Caribe

S.A. will be presented will be presented. must implement to correctly apply accounting

policies

Keywords: financial state, accounting policy, recognition.


Tabla de contenido

Lista de tablas .................................................................................................................... 5

Introducción ....................................................................................................................... 6

Justificación ....................................................................................................................... 7

Planteamiento del problema ............................................................................................... 8

Descripción del problema ............................................................................................... 8

Formulación del problema .............................................................................................. 8

Objetivo general ............................................................................................................. 9

Objetivos específicos ...................................................................................................... 9

Marco teórico ................................................................................................................... 10

Marco legal ...................................................................................................................... 12

Políticas contables ............................................................................................................ 13

Moneda funcional ......................................................................................................... 14

Activo .............................................................................................................................. 15

Efectivo y equivalentes al efectivo ................................................................................ 15

Cuentas por cobrar comerciales .................................................................................... 16

Instrumentos financieros ............................................................................................... 18

Inventarios .................................................................................................................... 19

Activos por impuestos corriente .................................................................................... 20

Propiedades de inversión .............................................................................................. 22


Propiedad planta y equipo ............................................................................................. 23

Activos intangibles distintos de la plusvalía .................................................................. 26

Pasivo .............................................................................................................................. 27

Obligaciones financieras ............................................................................................... 27

Cuentas por pagar comerciales ...................................................................................... 28

Impuestos, gravámenes y tasas...................................................................................... 30

Beneficios a empleados ................................................................................................ 31

Provisiones y contingencias .......................................................................................... 32

Patrimonio ....................................................................................................................... 33

Ingresos ........................................................................................................................... 34

Ingresos por actividades ordinarias ............................................................................... 34

Costos y gastos................................................................................................................. 35

Costos .............................................................................................................................. 35

Gastos ordinarios y no ordinario ....................................................................................... 36

Presentación de estados financieros .................................................................................. 37

Errores ............................................................................................................................. 39

Revelaciones………………………………………………………………………………..46

Conclusiones………………………………………………………………………………..48

Recomendaciones…………………………………………………………………………..49

Referencias bibliográficas………………………………………………………………….50


Lista de tablas

Tabla 1. Depreciación ..................................................................................................... 25

Tabla 2. Estado de situación financiera de apertura……………………………………….41

Tabla 3. Reclasificaciones…………………………………………………………………44

Tabla 4. Ajustes……………………………………………………………………………45


Introducción

La importancia de las políticas contables y el estado financiero en la adaptación de las

NIIF es que esta nos lleve a una representación real en cada periodo de la empresa,

llevándonos a tener claro cada partida que conforma el estado financiero y de una forma

más agradable para conocer cada procedimiento que se utiliza en el transcurso normal de

su actividad económica.

Adaptar las normas internacionales nos permitirá encontrar falencias dentro de los

procesos contables de la empresa, y nos ayudará a resolver las necesidades que se

presenten dentro de la organización y la cual se verán amparadas por la normatividad de

cada norma internacional.

Así como resulta muy importante que las empresas en la actualidad presenten una

información financiera mucho más concreta y transparente que resulte favorecer la

consulta de la administración empresarial para la toma de decisiones, así como de

entidades externas que quieran saber de nuestra organización.

A lo largo de este documento, se presentará todo el esquema jurídico, teórico y

práctico que la empresa deberá aplicar para implementar correctamente las políticas

contables de tal forma que se pueda adaptar debidamente a las dinámicas propias de esta

modalidad contable relativamente nueva.

Finalmente, resulta claro que con la implementación de estas políticas la empresa

podrá competir en un mercado mucho más global y en el que las NIIF son parte del

discurso de transparencia que se ha generalizado en el mundo; de ahí que las NIIF hagan

parte importante de las empresas en la actualidad.


Justificación

En Colombia como bien es conocido se ha vinculado la contabilidad con las normas

internacionales de información financiera NIIF, esto debido a que permite a una empresa

competir en un ámbito internacional, haciendo más fácil comparar la información y su

comportamiento en otros países,

Las pequeñas y medianas empresas o más conocidas como pymes, en Colombia

conforman el mayor porcentaje de empresas constituidas en el país, en estas se encuentran

las de calzado, textiles, alimentos, etc.

Al respecto, la Comunidad Contable (2013) ha mencionado que “con la promulgación

y entrada en vigor de la ley 1314 del 2009, el tema de convergencia en el cual se encuentra

inmersas las empresas de Colombia ha tomado un espacio importante dentro del mundo

contable en el que nos movemos.”

Es por lo que en está implementación se llevara de acuerdo con el grupo 2 de normas

internacionales de información financiera encontradas en el numeral 2 del artículo 10 de la

ley 1314 de 2009.

.


Planteamiento del Problema

Descripción del Problema:

El propósito de este trabajo es realizar una propuesta de implementación de normas

internacionales proponiendo políticas contables y adaptando sus estados financieros a esta

normatividad que rija el sector se servicios de alimentos, así mismo, elaborar una base de

implementación a través del estado de situación de apertura (ESFA).

Para esto se realizará una inspección para adquirir conocimiento de la empresa se

solicitará sus actuales estados de financieros para proceder a generar unas políticas contables

idóneas y ajustadas según los estándares de la norma internacional.

Formulación del Problema

¿Como implementar los estándares internacionales del Grupo 2 de NIIF, a la empresa

Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.?


Objetivos de Investigación

Objetivo General:

Adaptar el estándar internacional para Pymes en la empresa Servicios de

Alimentación Del Caribe S.A.

Objetivos Específicos:

1. Realizar un diagnóstico de la empresa a través del análisis del Balance

general de la empresa Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.

2. Elaborar las políticas contables donde se precise el tránsito a NIIF para

pymes y se estructuren con base en las necesidades de la empresa Servicios de

Alimentación Del Caribe S.A.

3. Construir el estado de situación financiero de la empresa con sus

respectivas revelaciones de la empresa Servicios de Alimentación Del Caribe S.A.


Marco Teórico

La contaduría pública, es una de las profesiones más antiguas de la humanidad, quizás desde

la creación de las primeras operaciones numéricas, la contabilidad se ha utilizado como una

forma de conocer “lo que realmente posee una persona” y llevar un registro del patrimonio

de los hombres (Hernández, 2002). Hacia finales del siglo XV, la iglesia en cabeza del Fraile

Luca Pacioli crean el libro denominado “Summa de Arithmetica, proportioni et

proportionalita” un tratado de 36 capítulos, bajo el cual se crean elementos propios de la

contabilidad moderna como el concepto de partida doble; en este libro, se condensa toda la

forma en que las iglesia como “banquero” de la antigüedad, se encargaba de conocer los

saldos que tenían las personas en la banca; así mismo, la forma en que los artesanos y

mercaderes que empezaban a surgir en la época renacentista, llevaban a cabo sus negocios y

conocían sus recursos.

Indudablemente, en los últimos 2 siglos, la contabilidad ha evolucionado, claramente

la consolidación del capitalismo, trajo consigo nuevas formas de negocios, como las

empresas, las industrias, las agremiaciones e incluso las instituciones públicas; de ahí que

desde mediados del siglo XIX se diera una proliferación académica del estudio contable

como una búsqueda constante hacia el control real de las finanzas empresariales enfocado

principalmente, a evitar la quiebra empresarial que era muy común en aquellos tiempos;

finalmente, en las últimas décadas se ha logrado consolidar la contabilidad como un

elemento global de las finanzas en el mundo, de ahí que en la actualidad se busque establecer

Estados Financieros como un sistema de información contable como un mecanismo necesario

en la toma de decisiones organizacionales. (Cuadernos Contables 2009).


Resulta claro, que para mantener un manejo exacto de la contabilidad, se debe

reconocer la naturaleza de las cuentas, utilizarlas y estudiarlas de forma adecuada para poder

registrar los hechos económicos empresariales, de la forma más transparente posible; de ahí

que la creación de políticas contables, sea menester en las organizaciones económicas a fin

de que se logre un correcto uso de los datos contables y financieros, enfocados siempre a la

presentación de unos estados financieros que atiendan a la realidad empresarial y a las

obligaciones tributarias, contables, financieras y administrativas de la empresa.

Así las cosas, es inconmensurable su utilidad para la concreción de una información

financiera clara, veraz y oportuna que no solo sirva como cumplimiento legal, sino además

como un elemento básico para la toma de decisiones de importancia global en la empresa, en

tal sentido las políticas contables “se definen también, como los principios, bases, convenios,

reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad para la elaboración y

presentación de sus estados financieros.” (Sánchez, T. 2021)


Marco Legal

Constitución Política de 1991:

La Corte Constitucional en Sentencia C-027 de 1993 logró encontrar una definición de la

Constitución Política, estableciendo que esta “consagra las reglas e instituciones jurídicas

que conforman la organización política del Estado y su funcionamiento, establece los

distintos órganos de gobierno en que éste se distribuye, las relaciones de éstos entre sí

y con los miembros de la comunidad.”

Ley 1314 de 2009:

A través de esta ley se regulan los principios y normas de contabilidad e información

financiera en Colombia, a grandes rasgos, Elena, M. (2015) menciona que:

Mediante normas de intervención se podrá permitir u ordenar que tanto el

sistema documental contable, que incluye los soportes, los comprobantes y los

libros, como los informes de gestión y la información contable, en especial los

estados financieros con sus notas sean preparados, conservados y difundidos

electrónicamente. A tal efecto dichas normas podrán determinar las reglas

aplicables al registro electrónico de los libros de comercio y al depósito

electrónico de la información, que serían aplicables por todos los registros

públicos, como el registro mercantil.


Decreto Único Reglamentario 2420 Del 2015:

A través de este decreto se expide el reglamento para las normas de contabilidad, de

información financiera y de aseguramiento de la información, y se dictan otras disposiciones

como lo son el ámbito de aplicación, periodo de preparación, transición y presentación del

estado de situación financiera de apertura así mismo como su fecha de aplicación para todos

los preparadores de información financieras pertenecientes a los grupos 1, 2, y 3 según las

normas internacionales en Colombia.

Políticas Contables

Introducción

Según Marín, L., Ramírez, V. y Pulgarín, L. a través del Manual de Políticas Contables

COTTON S.A.S., define que la Norma Internacional de Información Financiera para las

Pequeñas y Medianas Entidades Pyme: “Son políticas contables los principios, bases,

convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y

presentar estados financieros”.

Así mismo establecen que:

Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la

gerencia, es por ello por lo que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos

a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIIF para PYMES

proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.


Alcance

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la

información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios

Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la

información contenida en los estados financieros, que son las siguientes: a)

Comprensibilidad b) Relevancia c) Materialidad o importancia relativa d)

Fiabilidad e) La esencia sobre la forma f) Prudencia g) Integridad h)

Comparabilidad i) Oportunidad j) Equilibrio entre costo y beneficio. Marín, L.,

Ramírez, V. y Pulgarín, L. (2019)

Moneda Funcional

Moneda Funcional y de Presentación

La moneda en la cual se registrarán las operaciones de la empresa es en moneda

colombiana (pesos) esta misma será parte de la presentación en los estados financieros

Alcance

Toda transacción realizada dentro y fuera del país será reconocida o trasformada a

pesos colombianos con el finde llevar una información certera y veraz del estado de la

empresa

Norma

Decreto 2483 de 2018, Art. 4


Activo

Efectivo y equivalentes al efectivo:

Incluye todo el dinero con el que cuenta la empresa a la hora de emitir el estado de

apertura en norma internaciones, para lo cual se aplicara la política de Activos, el corto

plazo se estima en tres (03) meses.

Alcance

Se aplicará a las cuentas caja, cuentas de ahorro y corriente, cdt e inversiones

financieras en el corto plazo.

Norma

NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10 y 11.

Reconocimiento

Se realizará el respectivo reconocimiento del efectivo y sus equivalentes, como

caja, bancos nacionales depósitos financieros de ahorro e inversión, por su valor nominal

teniendo en cuenta la conversión de la moneda a valor presente en el momento de realizar

ajustes


Los rendimientos de todas aquellas inversiones se tendrán en cuenta en el momento

en que sea recibida o cuando se tenga la gran certeza de ser recibidos

Medición

Tanto su medición inicial como posterior se realizará por el valor de su transacción

teniendo en cuenta que estas cuentas tienen una variación constante por el movimiento de

las mismas.

Presentación

Para la revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes, es necesario

realizar una conciliación de saldos el cual se desarrollará al final de periodo a través del

estado de flujo de efectivo.

Cuentas por cobrar comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales constituyen activos financieros que se representan en

cobro a clientes, proveedores y otros terceros con relaciones comerciales por lo general de

transacciones en el curso normal de su actividad económica.

Estas cuentas por cobrar normalmente tienen un vencimiento máximo de 15 días.

Alcance


Se les aplicara a todas aquellas obligaciones de terceros contraídas con la empresa por

el transcurso de la operación normal de la empresa según los parámetros establecidos en las

normas de contabilidad internacional para pymes.

Norma


Reconocimiento

Estos activos financieros se reconocen a través de su valor nominal en pesos

colombianos, se llevará una provisión del 1% del total de la deuda para aquellas carteras con

vencimiento de más de 160 días de la fecha de su reconocimiento.

Medición

Se medirá por el valor de su transacción en el momento que se transfieran los riesgos

beneficios al tercero tomando en cuenta que al final de periodo se debe analizar

detalladamente cada una de las partidas, así como los días de vencimiento de cartera para

proceder a la realización de su provisión, así como analizar el deterioro sufrida de la misma.

Presentación

Se presentarán en los estados financieros y en las notas discriminados según el

vencimiento de días de cartera mostrando el respectivo ajuste o baja de cuentas a aquellas

que estén denominado como difícil cobro.


Instrumentos financieros

En este grupo se encuentran todas aquellas obligaciones a favor de la empresa con títulos

valores como lo pueden ser cheques vales letras de cambio y pagares contempladas en el

código de comercio.

Alcance

Se aplicará a los instrumentos financieros el reconocimiento, medición y presentación

conforme a las NIIF para pymes; así mismo, los intereses corrientes o moratorios que se

causen eventualmente.

Norma


Reconocimiento

Se reconocerán en el momento que la transacción haya sido efectuada teniendo cuenta

intereses generados por vencimiento de cartera.

Medición

Se medirán los instrumentos financieros por el valor de adquisición inicial al

momento de generarse la transacción y en la medición posterior se incluirán los intereses

reconocidos.

Deterioro


Al final de cada periodo, se establecerá el deterioro de los instrumentos

financieros, estableciendo que cartera puede o no ser recuperable tomando en cuanto uno a

uno los clientes que posean más de 160 días de vencimiento de cartera.

Presentación

Se adoptarán las políticas contables y las normas internacionales para su respectiva

presentación en las revelaciones teniendo en cuenta en impacto que puede tener cada una de

ellas.

Inventarios

Están conformados por la mercancía de la empresa disponible para la venta, así como la

materia prima y todas aquellas derogaciones realizadas para poner el material en la

empresa se implementará el método de valuación de mercancía a través de los cuales se

estiman los inventarios por sus precios de venta.

Alcance

Esta política aplica para todo inventario o materia prima que obtenga la empresa para

llevar a cabo la prestación de su servicio tomando en cuenta todas las erogaciones que

necesitan para dejar el material en bodega, así como analizando que va al costo y que se lleva

al gasto.

Norma


Reconocimiento


Los inventarios se reconocerán basados en sus costos de adquisición, costos

variables, costos adicionales y demás en que se incurran con el fin de ponerlos en venta.

Así como cualquier otro contemplado en estadas políticas contables.

Medición

La medición inicial se llevará por el valor de adquisición más las erogaciones llevadas a

cabo para mantener el producto en bodega por otro lado se medirá posteriormente comparando

su precio en el mercado con el precio actual en libros llevando su partida como un ingreso o un

gastro.

Deterioro

La empresa, al final de cada ejercicio evaluara el deterioro del inventario existente,

con el fin de determinar la variación en el mercado.

Presentación

Revelara en sus estados financieros todos aquellos inventarios que hayan sufrido un

deterioro considerable, así como las pérdidas acumuladas a la hora de hacer el respectivo

conteo físico.

Activos por Impuestos Corriente

Los activos por impuesto corriente corresponden a todo valor recuperable o descontable en

las declaraciones de cada uno de los impuestos que maneja la empresa.

Alcance

Se les aplicara a los activos por impuestos corrientes, la respectiva medición,

presentación y revelación con base a las Normas Internacionales de Información Financiera.


Norma


Reconocimiento

Antes de dar por finalizado el periodo fiscal, se deberán establecer el valor de los

activos por impuestos corrientes, teniendo en cuenta su importancia en el estado de resultado

integral, estado de situación financiera y en la presentación de declaraciones de impuestos

antes las entidades oficiales.

Medición

realizará la medición de este activo, por su saldo al final de cada periodo

determinando el impuesto pagable o recuperable.

Deterioro

El deterioro de este activo se medirá por el valor real a pagar o recuperar de los

impuestos al final de cada periodo.

Presentación

revelará y presentará la información correspondiente a activos por impuestos

corrientes de acuerdo con los estándares de medición bajo los cuales se podrá determinar su

valor real.


Propiedades de Inversión

Aquellas propiedades de inversión con la que cuenta la empresa se medirán inicialmente

según su costo de adquisición y posteriormente al Valor Razonable.

Alcance

Se aplicarían a aquellos activos que cumplas con los requisitos para pertenecer a

propiedades de inversión descritas en las NIIF para pymes, así como cuando se tenga plena

certeza de que la empresa cuenta con los riesgos y beneficios del activo

Norma


Reconocimiento

Si las propiedades de la empresa no tienen como destinación la producción o

suministro de bienes y/o servicios o si estas no ejercen labores administrativas o si tampoco

están destinadas para venta en el ejercicio estas se considerarán propiedades de inversión.

Medición

Realizará la medición de las propiedades por su costo en el reconocimiento inicial.

Su medición posterior se realizará cada año a través de mediciones periciales

dependiendo del impacto que puedan tener a la hora de presentar los estados financieros

Deterioro


Cuando se realice la medición posterior se registrará el valor del deterioro siempre y

cuando el activo lo haya sufrido de otra forma se compara su valor comercial para determinar

un posible cambio de los valores.

Presentación

Revelará y presentará la información correspondiente a las propiedades de inversión

de acuerdo con los estándares internacionales cumpliendo a letra la norma.

Propiedad Planta y Equipo

La Propiedad planta y equipo se reconoce a su costo de adquisición, y la depreciación normal

que se pueda tener a lo largo de su vida útil guardando el valor residual de la misma.

Alcance

Se aplicará a todos aquellos activos que se reconozcan como propiedad plata y equipo

según los estándares internacionales y de los cuales la empresa tenga pleno mano y control,

tomando en cuenta las existencias.

Norma


Reconocimiento

Su reconocimiento se dará siempre que la entidad obtenga los beneficios económicos

futuros asociados con la propiedad, planta y equipo o el valor de la partida contable pueda

medirse con certeza.

Observación


Los terrenos y las edificaciones serán reconocidos de forma individual.

Medición

La medición inicial se realizará por el costo de adquisición al momento de ingresar al

activo empresarial, las mediciones posteriores se realizarán bajo el modelo de valor

razonable, mediante avalúos periciales cada año los cuales contemplarán la devaluación,

mejoras y valorización de la partida.

Deterioro

En los términos de NIIF para pymes, la organización, aplicara la Sección denominada

“Deterioro del Valor de los Activos” con el fin de determinar si alguno de los elementos de

la partida se ha visto deteriorado en su valoración.

Presentación

Para presentar y revelar esta información la empresa utilizara 4 elementos de

presentación, en los cuales se incluirán, las bases de medición, los métodos de depreciación

usados, la vida útil asignada y el importe en libros teniendo en cuenta depreciación

acumulada de la fecha.

Depreciación

La depreciación se realizará por el método de línea recta, pero basada en la vida útil

asignada que se expone en la tabla de valores de depreciación y valores residuales.


Tabla 1

Depreciación

TIPO DE ACTIVO METODO

DEPRECIACION

VIDA UTIL VALOR

RESIDUAL

EQUIPO COMPUTO LINEA RECTA 5 AÑOS 10%

MUEBLES Y

ENSERES

LINEA RECTA 10 AÑOS 10%

CONSTRUCCIONES

Y EDIFICACIONES


MAQUINARIA LINEA RECTA 10 AÑOS 10%

TERRENOS LINEA RECTA 30 AÑOS 10%

FLOTA Y EQUIPO

DE TRANSPORTE


Fuente: Elaboración propia (2021)


Activos intangibles distintos de la plusvalía

Los intangibles distintos de la plusvalía como aquellos elementos que no pueden hacerse

tangibles en el corto plazo o que constituyen simples derechos valorables en dinero.

Alcance

Aplicar la presente política a las cuentas de Activos por Impuestos diferidos, derechos

de uso sujetos a arrendamiento, arrendamientos y activos financiero según la definición de

las NIIF secciones 11 y 12.

Norma

NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 7, 10, 11 y 12.

Reconocimiento

Los intangibles diferentes de la plusvalía se reconocerán basados en sus costos

iniciales, menos la depreciación o amortización que se realice a su valor con respecto al

negocio jurídico.

Medición

se medirán los activos intangibles distintos de la plusvalía por el menor valor con

el que se pueda avaluar al final del periodo.


Deterioro

La compañía, al final de cada ejercicio evaluara el deterioro del activo, con el fin de

determinar si este ha variado su precio o no.

Presentación

revelara las políticas contables adoptadas para la medición de los activos intangibles

distintos de la plusvalía.

Pasivo

Obligaciones financieras

Corresponde a todo valor que debe la empresa con entidades de sector financiero, tomando

en cuenta las amortizaciones que se va a tener para cada año y llevando el restante a un

pasivo no corriente

Alcance

Se aplicará a toda obligación que se tenga con una entidad financiera certificada y

avalada tomando en cuenta los intereses que esta genere a su corto y largo plazo

Norma


Reconocimiento

Las obligaciones financieras se reconocerán al monto de capital debidamente

ingresado más sus intereses utilizando el cálculo de interés compuesto.


Medición

Las obligaciones financieras se medirán bajo los estándares del interés compuesto

siempre con base en el capital inicial debidamente ingresado tomando en cuenta la tasa

efectiva anual pactada con la entidad.

Presentación

Se presentarán en moneda corriente describiendo el plazo a la cual ha sido adquirida

dicha obligación, así como la razón de la solicitud de esta discriminando cada una de las

obligaciones que tengan.

Cuentas por Pagar Comerciales

En esta sección se entiende como cuentas por pagar comerciales todas aquellas obligaciones

adquiridas con terceros ya sea por la compra de materiales o suministros para el debido

funcionamiento y ejecución de la actividad principal de la entidad

Se acoge a los plazos establecidos previamente por los proveedores, para los cuales se

toman un tiempo establecido de cancelación de dichas cuentas la cuales no podrá superar los

45 días


Alcance

Su alcance esta llevado a toda aquella obligación con plena causalidad de utilización

en la cual la empresa obtendrá beneficios futuros llevando a cabo su medición, presentación

y revelación con base en las NIIF para Pymes

Norma


Reconocimiento

Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el valor de adquisición

soportado debidamente por su factura.

Medición

Se tendrá en cuenta su medición al momento que la adquirió de la obligación siempre

y cuando ya se cuente con los derechos y riesgos del dinero o producto adquirido

Presentación.

La empresa presentara en el estado de situación financiera y en las notas

correspondientes, los importes consignados en libros de las cuentas por pagar comerciales.


Impuestos, Gravámenes y Tasas

La organización determinara los valores de los gravámenes, impuestos y tasas a favor del

Estado y a cargo de la Empresa, con base en las liquidaciones realizadas para los diferentes

períodos fiscales.

El impuesto sobre la renta, en este caso se determina con base en el estado de

resultados integral y se liquida a la tasa del 32% para el año 20201, y se modificará

respondiendo a las tasas asignadas cada año por la autoridad fiscal.

Alcance

Realizar la aplicación de los impuestos, tasas y gravámenes obligatorios, corrientes

y diferidos a los actos realizados, con base en las NIIF.

Norma


Reconocimiento

La empresa, realizara el reconocimiento de los pasivos por impuestos a pagar, sobre

las utilidades fiscales de cada periodo contable.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos serán reconocidos, en el impuesto a la

renta que se espera recuperar o desembolsar tomando en cuenta los sucesos de los periodos

anteriores.


Medición

Se realizará una medición del pasivo o activo generado por impuestos corrientes

tomando en cuenta los porcentajes de la legislación colombiana que varía cada año .

Se medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos utilizando para tal fin las tasas

tributarias y las normas vigentes.

Presentación

Realizara el reconocimiento del gasto por impuestos, en el estado de resultado

integral (ORI).

Beneficios a Empleados

Estos beneficios comprenden todos y cada uno de los tipos de contraprestación que la empresa

paga a sus empleados a cambio de la prestación de un servicio

Alcance

Realizar la aplicación del manejo en NIIF a cada uno de los componentes contra

prestacionales pagados a los empleados por sus labores.

Norma


Reconocimiento


Se reconocerá los gastos por pagos realizados a los empleados durante cada periodo

tomando en cuenta la legislación laboral revelando cada una de las variaciones que esta

pueda tener por beneficios o cambios en la normatividad local

Medición

Se medirá por su valor monetario y en el periodo durante el cual haya prestado sus

servicios a la empresa

Presentación

Se presentará la información de este pasivo, en el estado de situación financiera

como parte del pasivo corriente. Debido a que dichas obligaciones esperan ser canceladas

en un término no mayor a un año

Provisiones y Contingencias

Las provisiones son un pasivo del que se desconoce la cuantía o el vencimiento por

lo que hace parte de obligaciones que no son seguras de desembolso de dinero

Alcance

Esta política se aplicará a todos los activos y pasivos contingentes, que son

obligaciones o derechos surgidos de eventos pasados y que no eran previsibles

Norma

NIIF para PYMES, secciones 2, 4 y 10.

Reconocimiento


se reconocerá como un pasivo cuando se tenga la certeza que dicho proceso ocurrirá

en el desembolso de efectivo.

Medición

Se medirá por la mejor estimación posible en tanto que la obligación quede

cancelada en su totalidad una vez se debite ese valor.

Presentación

Se presentará en el estado de situación financiera como parte de los pasivos.

Patrimonio

Se tiene como el resultado de la diferencia entre lo que la empresa tiene y debe asi como

también incluye todo aporte realizado por los socios de la empresa

Alcance

El patrimonio representara el valor de las participaciones accionarias dentro de la

empresa, además de las utilidades o pérdidas que arroje el ejercicio.

Normas

NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 10 y 22.

Reconocimiento


Para dar reconocimiento al patrimonio es procedente directamente de los pasivos,

activos, ingresos, costos y gastos de la empresa, este valor será reconocido a través del

estado do de situación financiera tomando valores del estado de resultados

Medición

Se realizará su medición por el monto del dinero consignado por los socios, así como

de las respectivas utilidades actuales y pasadas generadas en la actividad ordinaria de su

objeto social

Presentación

realizara el reconocimiento de los ingresos por actividades ordinarias, a través del

estado de resultado integral.

Ingresos

Ingresos por actividades ordinarias

Se tomará todo valor por la prestación de servicio de su actividad principal como lo es

servicio de alimentación

Alcance

A los ingresos de la empresa, deben aplicarse los elementos propios del

reconocimiento, medición, presentación y revelación basados en las NIIF para pymes.


Normas

NIIF para PYMES, secciones 2, 4, 10 y 23.

Reconocimiento

Para dar reconocimiento a los ingresos es procedente directamente de los pasivos y

activos de la empresa, este ingreso será reconocido a través del estado de resultado

integral.

Medición

realizara las mediciones de ingresos de actividades ordinarias al valor comercial

existente para el momento de la venta o el valor de venta con descuento por pronto pago o

por volumen de ventas.

Presentación

realizara el reconocimiento de los ingresos por actividades ordinarias, a través del

estado de resultado integral

Costos y Gastos

Costos

Los costos son contemplados como las erogaciones realizadas por la empresa para

llevar a cabo la producción y distribución del bien o servicio esta catalogados como materia


prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.

Alcance

Determinar el monto de los costos incurridos por la empresa en cada uno de sus

procesos para llevar a cabo la prestación del servicio de manera idónea.

Norma


Reconocimiento

Se reconocerá al momento de realizar la transacción de compra de inventarios,

ligado también a la venta o prestación de servicio por el valor de mercado una vez

transformado o prestado el servicio.

Medición

Se medirá al valor histórico en el momento de la compra de los materiales y a un

modelo de revaluación al momento de la prestación del servicio.

Presentación

Se presentará de forma separada en el estado de resultado integral, con el fin de

poder identificar los costos propios de la actividad y los costos indirectos de la misma.

Gastos Ordinarios y No Ordinario

Se registra como gasto ordinario toda erogación que es recurrente cada mes para el normal

funcionamiento de la empresa y no ordinario todo aquel que sucede de manera imprevista o

va surgiendo a medida del negocio en marcha


Alcance

Incluye todos aquellos gastos en los que incurre la empresa siendo separados de los

cuales se pueden admitir fiscal y contablemente para la presentación de impuestos y demás

informes legales a la que tenga lugar

Norma


Reconocimiento

Para la medición del gasto se debe analizar el proceso de causalidad que este genere

que sea congruente con la actividad de la empresa o para el funcionamiento de esta misma

acatando los parámetros establecidos en la norma internacional.

Medición

La medición se dará en el momento de realizarse la transacción por el consumo del

gasto al cual se está incurriendo.

Presentación

Se presentará de forma separada en el estado de resultado integral, con el fin de poder

identificar los gastos propios de la actividad y los gastos indirectos de la misma.

Presentación de Estados Financiero

La empresa de servicios de alimentación del caribe presentara el estado de situación

financiera de una forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera una

fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos y obligaciones y la

situación del patrimonio. Discriminando de manera fiable cada una de las partidas que


componen o han sido utilizada en transcurso operacional de la empresa. (Glosario Función

Publica, S.f.)

Alcance

Esta política se aplicará a la presentación de los estados financieros y sus notas.

- Estado de Situación Financiera

- Estado de Cambios en el Patrimonio

- Estado de resultado integral

- Estado de flujo de efectivo

- Notas a los estados financieros

Norma

NIIF para PYMES, secciones 10 y 32.

Reconocimiento

La empresa reconocerá un paquete completo de estados financieros, revelando sus

partidas más considerativas discriminado lo ms relevante y mostrados fielmente la

adopción de la norma internacional.

Presentación


Se presentará un paquete completo de estados financieros con sus respectivas

notas, en la moneda funcional del país mostrando las respectivas correcciones

realizadas al final del periodo

Errores

Según la Contaduría General de la Nación, los errores son:

las omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la

entidad, para uno o más periodos anteriores, como resultado de un fallo al utilizar

información fiable que estaba disponible cuando los estados financieros para tales

periodos fueron formulados y que podría esperarse razonablemente que se hubiera

conseguido y tenido en cuenta en elaboración y presentación de aquellos estados

financieros. (Contaduría General de la Nación)

Alcance

Esta política tiene como objetivo corregir todos los errores aritméticos, numéricos,

fraudes y mala interpretación de los hechos

Norma

NIIF para PYMES, secciones 10 y 32.

Reconocimiento

Se discriminará el error de manera separada en los estados financieros mostrando las

implicaciones que tuvo y la solución tomada la fecha


Medición

La medición se realizará por el importe del error, a su valor real cuando el error sea

aritmético o numérico, mientras que en caso de fraude o mala interpretación de los hechos

se realizará por el valor total del mismo.

Presentación

En caso de errores de periodos anteriores que sean materiales, para efectos de

presentación, la entidad reexpresará de manera retroactiva la información

comparativa afectada por el error. Si el error ocurrió con antelación al periodo

más antiguo para el que se presente información, se re expresarán los saldos

iniciales de los activos, pasivos y patrimonio para el periodo más antiguo para

el que se presente información, de forma que los estados financieros se presenten

como si los errores no se hubieran cometido nunca. (Contaduría General de la

Nación)


Tabla 2

Estado de situación Financiera de Apertura

EMPRESA:

FECHA:

INFORME:

31-12 2014

SERVICIOS DE ALIMENTACION DEL CARIBE

Estado de Situación Financiera de Apertura.

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito1 A C T I V O 25.458.757,00 900,00 900,00 2.635.000,00 2.641.942,00 0,00 0,00 25.451.815,00

11 DISPONIBLE 497.562,00 0,00 900,00 0,00 0,00 0,00 0,00 496.662,00 1105 CAJA 28.234,00 0,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 28.034,00 1110 BANCOS 445.717,00 0,00 700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 445.017,00 1125 FONDOS 23.611,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 23.611,00 12 INVERSIONES 242.561,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 242.561,00 13 DEUDORES 13.286.834,00 900,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 12.272.734,00 1305 CLIENTES 8.523.930,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 7.508.930,00

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 679.288,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 679.288,00

1330 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 2.137.687,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.137.687,00

1335 DEPOSITOS 1.540,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.540,00

1355 ANTICIPO IMPUESTOS 1.453.829,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.453.829,00

1360 RECLAMACIONES 22.695,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.695,00

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 259.686,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 259.886,00

1380 DEUDORES VARIOS 216.461,00 700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 217.161,00

1399 PROVISIONES -8.282,00

DESCRIPCIÓN CUENTA SALDO PCGA SALDO NIIFRECLASIFICACIÓN AJUSTES VALORACIÓNCÓDIGO

CUENTA


14 INVENTARIOS 1.119.973,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.119.973,00 1405 MATERIAS PRIMAS 1.119.973,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.119.973,00

17 DIFERIDOS 691.379,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 691.379,00

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 691.379,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 691.379,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15.838.309,00 900,00 900,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 14.823.309,00

12 INVERSIONES 300.576,00 300.576,00

0,00

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2.016.872,00 0,00 0,00 635.000,00 635.000,00 0,00 0,00 2.016.872,00

EQUIPOS DE COMPUTO 635.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTO 635.000,00 635.000,00

15 PROPIEDADES DE INVERSION 2.000.000,00 0,00

16 INTANGIBLES 2.645.197,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 1.744.664,00

1625 DERECHOS 2.935.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 2.035.000,00

1698 AMORTIZACION ACUMULADA -290.336,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -290.336,00

17 DIFERIDOS 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00

1710 CARGOS DIFERIODS 91.409,00 0,00 91.409,00 0,00

19 VALORIZACIONES 4.566.394,00 4.566.394,00

1910 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 4.566.394,00 4.566.394,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9.620.448,00 0,00 0,00 2.635.000,00 1.626.942,00 0,00 0,00 10.628.506,00

2 PASIVO 15.186.164,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 17.179.074,00 21 CUENTAS POR PAGAR 2.852.011,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.852.011,00 22 PROVEEDORES 2.394.332,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.394.332,00 23 CUENTAS POR PAGAR 602.474,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 2.595.384,00 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 318.757,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 0,00 310.757,00 2365 RETENCION EN LA FUENTE 54.405,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 54.405,00 2367 IMPUESTOS A LA VENTAS 9.445,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.445,00 2368 INDUSTRI Y COMERCIO 634,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 634,00 2370 RETENCION EN APORTES DE NOMINA 76.360,00 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 77.270,00 2380 ACREEDORES VARIOS 142.873,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 142.873,00 2340 ARRENDAMIENTO 0,00 0,00 0,00 0,00 2.000.000,00 0,00 0,00 2.000.000,00

24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 1.164.169,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.164.169,00 25 OBLIGACIONES LABORALES 680.272,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 680.272,00 26 PASIVOS ESTIMADOS 45.620,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45.620,00 2605 PARA COSTOS Y GASTOS 45.620,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45.620,00

27 DIFERIDOS 11.309,00 - - - - - - 11.309,00 28 OTROS PASIVOS 189.428,00 - - - - - - 189.428,00 2805 ANTICIPOS Y AVANCES 31.057,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 31.057,00

2810 DEPOSITOS RECIBIDOS 158.371,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 158.371,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 7.939.615,00 0,00 0,00 8.000,00 2.000.910,00 0,00 0,00 9.932.525,00

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 7.246.549,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.246.549,00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 7.246.549,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.246.549,00



3 PATRIMONIO 10.272.593,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 8.272.741,00

31 CAPITAL SOCIAL 650.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 650.000,00 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 650.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 650.000,00

32 SUPERAVIT DE CAPITAL 4.045.628,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.045.628,00 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 4.045.628,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.045.628,00

33 RESERVAS 334.009,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 334.009,00 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 286.082,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 286.082,00 36 RESULTADO DEL EJERCICIO 390.480,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 390.480,00 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 4.566.394,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.566.394,00 39 EFECTO POR IMPLEMENTACION DE NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA0,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 1.999.852,00- 3920 AJUSTES POR CAMBIO EN POLITICAS 0,00 0,00 0,00 2.642.852,00 643.000,00 0,00 0,00 1.999.852,00

392003 DEUDORES 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00- 3,9E+07 CLIENTES 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00 0,00 0,00 0,00 1.015.000,00- 392004 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 0,00 0,00 635.000,00 635.000,00 0,00 0,00 -635.000,00

3,9E+07 MAQUINARIA Y EQUIPO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 3,9E+07 EQUIPO DE OFICINA 0,00 0,00 0,00 635.000,00 0,00 0,00 0,00 635.000,00- 3,9E+07 DEPRECIACION ACUMULADA 0,00 0,00 0,00 0,00 635.000,00 0,00 0,00

392005 INTANGIBLES 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00- 3,9E+07 LICENCIAS 0,00 0,00 0,00 900.533,00 0,00 0,00 0,00 900.533,00- 392006 ACTIVOS DIFERIDOS 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00- 3,9E+07 CARGOS DIFIERIDOS 0,00 0,00 0,00 91.409,00 0,00 0,00 0,00 91.409,00- 392008 CUENTAS POR PAGAR 0,00 0,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 8.000,00 3,9E+07 CUENTAS POR PAGAR 0,00 0,00 0,00 0,00 8.000,00 0,00 0,00 8.000,00 392010 OBLIGACIONES LABORALES 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 0,00 910,00- 3,9E+07 OBLIGACIONES LABORALES 0,00 0,00 0,00 910,00 0,00 0,00 0,00 910,00-

3.600,00 3.600,00 21.786.260,00 21.786.260,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL ACTIVO 25.458.757,00 TOTAL ACTIVO 25.451.815,00

TOTAL PASIVO 15.186.164,00 TOTAL PASIVO 17.179.074,00

TOTAL PATRIMONIO 10.272.593,00 TOTAL PATRIMONIO8.272.741,00

TOTAL PS+PT 25.458.757,00 TOTAL PS+PT 25.451.815,00


Tabla 3

Reclasificaciones


Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito NotasDocumentos

asociados

1105

caja

200,00

1365cuentas por cobrar a empleados

200,00

1380 deudores varios 700,00

110

banco

700,00

TOTAL 900,00 900,00

SE RECLASIFICA EL VALE A UNA

CUENTA POR COBRAR A LA

SECRETARIA

SE RECLASIFICA LOS APORTES A

LA COOPERATIVA A UNA

CUENTA POR COBRAR


NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

COMPROBANTE DE RECLASIFICACIONES


Tabla 4

Ajustes

Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito NotasDocumentos

asociados

39200301 Clientes 765.000

1305 Clientes A 400.000

1305 CLIENTE C 365.000

15 EQUIPOS DE COMPUTO 635.000

15 DEPRECIACION ACUMULADA EQUI DE OFICINA 635.000

39200404 EQUIPO DE OFICINA 635.000,00

39200409 DEPRECIACION ACUMULADA EQUI DE OFICINA 635.000,00

1305 CLIENTES 250.000,00

39200301 CLIENTES 250.000,00

15 PROPIEDADES DE INVERSION 2.000.000,00

2340ARRENDAMIENTO

2.000.000,00


NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

COMPROBANTE DE AJUSTES

SE DA DE BAJA EL EQUIPO DE COMPUTO POR

ESTAR DEPRECIADOS Y NO CONOCERCER CON

FIABILIDAD EL VALOR DE LA REPOTENCIACION

Reconocimiento del deterioro de cartera

SE DA DE BAJA CARTERA QUE NO SE VA A

RECUPERAR

SE RECONOCE EL ARRENDAMIENTO EN

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO POR POSEER

LOS RIESGOS Y BENEFICIOS



1625 DERECHOS 900.000,00

1625 DERECHOS 533,00

39 AJUSTE POR ADOPCION DE DERECHOS 900.533,00

1710 DIFERIDOS 91.409,00

39200602

AJUSTE POR ADOPCION DIFERIDO 91.409,00

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 8.000,00

39200801

AJUSTE POR ADOPCION CUNETAS X PAGAR 8.000,00

2370 RETENCION EN APORTES A NOMINA 910,00

39201001 AJUSTE POR ADOPCION 910,00

TOTAL 5.285.852,00 5.285.852,00

SE AJUSTA POR RECUPERACION DE OTRO

COSTOS Y GASTOS

SE AJUSTA LA CUENTA DE DERECHOS POR

ERROR

SE AJUSTA LA CUENTA DE DIFERIDO YA QUE

EN NORMAL INTERNACIONAL NO EXISTEN SE

RECONOCE EN EL PERIODO AL QUE PERTENECE

LA PAPELERIA

SE AJUSTA DEBIDO A QUE COMO EL

PROVEEDOR CERRO NO ES POSIBLE

CANCELAR LA CUENTA POR PAGAR


Revelaciones

Efectivo y Equivalente al Efectivo

Caja

Se encontró en la cuenta caja un vale no autorizado de la secretaria que se encontró

al momento del arqueo, por lo que se decidió reclasificar la partida a una cuenta por cobrar

a al empleado

Bancos

Se hallo unos aportes a una cooperativa registrados en esta cuenta de manera errónea,

por lo que se decidió reclasificar la partida a una cuenta por cobrar debido a que es un

dinero que se va a recuperar al momento de retirarse de la cooperativa

Clientes

Se encontró una cartera de varios clientes al fin de periodo con una cartera por más de

160 días de vencimiento por lo que se reconoció su respectivo deterioro por el tiempo que

estas llevan en mora , así como también encontramos un cliente en proceso de insolvencia

el cual bajo el análisis profesional llegamos a la conclusión que es una cartera que no va ser

recuperable por su monto , a lo que se decidió darle de baja totalmente y ser asumido en el

gasto o a los ajustes por adopción debido al cierre de las cuentas de resultado


Propiedad planta y equipo

Al realizar a fin de año el análisis de esta cuenta encontramos que los quipos de cómputo

de la entidad están totalmente depreciados, al indagar lo sucedido con estos equipos

encontramos que aun se encuentran en funcionamiento y se le realizaron unas

repotenciaciones las cuales no se encuentran en contabilidad por ningún monto, por lo que

se decidió darle de baja debido a que el monto de la repotenciación no puede ser hallado

fielmente según los estándares internaciones

Derechos

Se encontró la mala contabilización del software y del antivirus que fueron llevados a

esta partida la cual no pertenecen por lo que procedemos a realizar el respectivo ajuste de

adopción llevándolo directamente a las cuentas patrimoniales

Diferidos

Esta cuenta es avaluada en normal local, pero en norma internacional debe ser

reconocida al momento en que se tiene pleno de control del bien o servicio por lo tanto se

decide ajustar y reconocerse el año 2015 cuando sea entregada la papelería afectando

directamente el gasto de ese periodo contable.


Conclusiones

Como bien sabemos el cambio de normatividad trae consigo una serie de actualizaciones en

la manera de realizar los procedimiento contables y fiscales en cada empresa con la llegada

de las normas internacionales se busca que la información sea más completa y de fácil

interpretación no solo para las personas interesadas dentro del país si no también para

aquellas que se encuentras fuera de él , creando oportunidades a las empresas para expandir

su mercado, aunque la transición de una otra no es tan pesada ya que los cambios con las

normatividad local no son muchos sin embargo toca tener especial cuidado al momento de

realizarse los debidos ajustes no solo para no comenzar con errores en la apertura si no para

preparar y conocer posibles acontecimientos en el futuro que se van a tratar según la norma

internacional.

Aunque muchas veces se hace pesado convertir de una norma a otra bien se sabe que

es necesario para encontrar errores o partidas que vienen desde el comienzo de la empresa y

no se le ha dado ningún manejo, con esto se logra una depuración exhaustiva dejando al día

las partidas que componen el estado de situación financiera buscando que continue así

mientras la empresa se encuentre en marcha.


Recomendaciones

Se hace la recomendación de llevar un control a las cuentas del efectivo y equivalente

mediante arqueos de caja para evitar posibles malas contabilizaciones, así como monitorear la

salida del flujo de efectivo.

Por otra parte, emitir informes de manera bimestral para ver el cambio que van

subiendo las partidas encontrar posibles errores y hacer la comparación con la información de

mismo mes del año anterior.

Acompañar la toma de decisiones administrativas por el área contable donde se

pueda respaldar económicamente los hechos que se registren en la empresa tomando

claridad de que existe una normatividad contable y fiscal separadas.

Evitar acumulación de activos improductivos o deteriorados totalmente se aconseja dar de

baja en el momento en que se tiene claridad de la pérdida del valor de tal activo, evaluar el

impacto de los gastos y posibles cambios que puedan afectar el estado de resultado y la

ganancia neta al final del periodo contable.


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Financiera es más que una obligación legal en Colombia. Recuperado de:

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