Guía Presupuestos 2014-2

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CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS CESDE - ESCUELA DE ADMINISTRACIONPROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

MÓDULO DE PRESUPUESTOS 2014

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CENTRO DE ESTUDIOSESPECIALIZADOS

CESDE

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ASIGNATURA: PRESUPUESTOS

DPO3-VER. 01NOMBRE DEL ESTUDIANTE:


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CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS - CESDE Cód. RA01ESCUELA DE ADMINSTRACION Ver. 02

PLANEACIÓN Y CONTROL DE PRESUPUESTOS 26/01/2012

SEMANAFECHAS

PROGRAM ADAS

CONOCIMIENTOS,COMPRENSIONES Y RECOLECCION DE

EVIDENCIAS

ACCIONES A DESARROLLAR FORMAS DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE

1

PACTO PEDAG GICO Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Identificar lo más relevante del

pacto pedagógico. Reconocer fortalezas y debilidades

de prerrequisitos del submódulo.

Clase magistral.

*Socialización taller diagnóstico.GENERALIDADES SOBRE ELPRESUPUESTO EMPRESARIAL

Noción de presupuestos1.1 Estado de costo presupuestado1.2 Estado de resultados proyectado

2

1.3 Definición de presupuestos1.4 Ventajas de los presupuesto1.5 Limitaciones de los presupuestos

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de:

Definir presupuestos. Conocer el papel del presupuestoen el proceso de dirección

Clase magistral.1.6 Los presupuestos y el proceso de

dirección1.7 Clasificación de los presupuestos

3

II presupuesto de ventas2.1 Importancia del presupuesto de ventas2.2 Métodos para presupuestar las ventas:2.2.1 Método de los mínimos cuadrados

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Elaborar un presupuesto de ventas

por los diferentes métodos vistos Calcular el precio de ventas

Clase magistral. Ejercicios en clase Talleres realizados por los

estudiantes2.2.2 Método del incremento porcentual2.2.3 Método del incremento absoluto2.2.4 Método económico admitivo.2.2.5 Métodos para fijar precios de ventas

4

III- PRESUPUESTOS OPERACIONALES:3.1 Presupuesto de producciónEvaluación corta

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Realizar el presupuesto de

producción Realizar el presupuesto de

consumo y costo de materia prima


estudiantes3.2 Presupuesto de consumo y costo dematerias primas

53.3 Presupuesto de compras de materiasprimas

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Realizar el presupuesto de compra

de materia prima


estudiantesEjercicios sobre el presupuesto de comprasde materias primas

6 EVALUACIÓN PRIMER MOMENTO Recolección de evidencias

73.4 Presupuesto de mano de obra directa Al finalizar la semana de clases el

estudiante estará en capacidad de: Realizar el presupuesto mano de

obra directa


estudiantesEjercicios sobre la mano de obra directa

83.5 Presupuesto de CIF Al finalizar la semana de clases el

estudiante estará en capacidad de: Realizar el presupuesto de CIF Realizar la tarjeta de costos


estudiantes3.6 Elaboración tarjeta de costos

9 SEMANA 10

10EJERCICIO MODELO DEL PLANMAESTRO

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de:Realizar el plan maestro de unempresa industrial


estudiantesEJERCICIO MODELO DEL PLANMAESTRO

11 Continuación del ejercicio modelo del planmaestro

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Clase magistral.


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Ejercicios de aplicación del plan maestropara que los estudiantes trabajen en clase

Realizar el plan maestro de unempresa industrial

Ejercicios en clase Talleres realizados por los

estudiantes

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4. Presupuestos financieros4.1 Presupuesto de capital4.1.2 la depreciación y la utilidad neta en losproyectos de inversión

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Definir presupuesto financieros Definir los diferentes tipos de

proyectos Evaluar proyectos por reembolso y

rendimiento medio

Clase magistral. Ejercicios en clase Talleres realizados por losestudiantes

4.1.3 Métodos para evaluar proyectos deinversión4.1.3.1 Método del reembolso o período derecuperación4.1.3.2 Método del rendimiento medio

13 EVALUACIÓN SEGUNDO MOMENTO

144.1.3.3 Método del valor neto presente (VNP) Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de:

Realizar la evaluación de proyectospor el método de VNP


estudiantesEjercicios sobre el presupuesto de capital

154.1.3.4 Método de la tasa interna de retorno(TIR)

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Realizar evaluación de proyectos

por el método TIR


estudiantesContinuación de ejercicios sobre elpresupuesto de capital

16 4.2 Presupuesto de tesoreríaModelo tradicional de un presupuesto detesorería

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Definir presupuesto de tesorería Realizar presupuesto de tesorería


estudiantesEjercicios sobre el presupuesto de tesorería

174.3 Balance general proyectado Al finalizar la semana de clases el

estudiante estará en capacidad de: Realizar balance general

proyectado


estudiantesEjercicios sobre el estado de resultados y elbalance general proyectado

18Ejercicios sobre el estado de resultados y elbalance general proyectado

Al finalizar la semana de clases elestudiante estará en capacidad de: Realizar estados financiero

proyectados


estudiantesEjercicios sobre el estado de resultados y elbalance general proyectado

19 EVALUACIÓN TERCER MOMENTO Recolección de evidencias20 ENTREGA DE NOTAS Y MEJORAMIENTOS Recolección de Mejoramientos

Pacto Pedagógico

Cód.IP01Ver. 01

2004-01-20

Cada docente que recibe un grupo cuenta con la posibilidad y lo que puede entendersea su vez como una herramienta pedagógica, de definir los límites de su clase y depactar, de entrada, las condiciones que permitirán el logro de los objetivos propuestos,la adquisición de la responsabilidad individual y colectiva frente a éstos, y la regulación

de los vínculos e interacciones grupales para una favorable convivencia al interior delgrupo.

Al establecimiento explícito de dichas condiciones en el aula de clase se le puededenominar PACTO PEDAGÓGICO, el cual se define como el acuerdo inaugural delcurso, pues consiste principalmente en aquel compromiso que de antemano se“PACTA” entre el maestro y sus alumnos, y recíprocamente entre los alumnos y elmaestro desde el primer día de clase, lo que determina simbólicamente el devenir futuro


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del curso.

Es importante que el docente dedique la primera hora de clase de su asignatura, alinicio de cada semestre, para el establecimiento del PACTO PEDAGÓGICO, ya que esel momento oportuno para sentar las reglas de juego.Se espera entonces, que el maestro una vez se presente al grupo de inicio a ladeterminación de ciertos aspectos, dentro de los cuales deben estar contemplados lossiguientes:

1. LA PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA GENERAL DEL CURSO: se debe leer ysustentar por el profesor el primer día de clase y clarificar la pertinencia eimportancia en la formación integral del alumno.

2. LA ASISTENCIA: aclarar la importancia de la asistencia a clase o en el caso deque se presente la inasistencia del alumno, justificarla con una excusa escrita(médica o laboral) o en caso de ser verbal, demostrar su validez.

3. LA PUNTUALIDAD: definir la hora en que se comenzará y finalizará la claseregularmente. Los alumnos que tengan dificultades para cumplir estos horariospueden aclararlo desde un principio y comprometerse a mantenerse al día en eldesarrollo de la asignatura.

4. LA EVALUACIÓN: oficializar la metodología de las evaluaciones, la periodicidad,el número de notas y el porcentaje respectivo. Así mismo, anunciar el tiempo dedevolución de notas, ser muy claro en los plazos acordados para la entrega detrabajos por parte de los estudiantes y fijar las pautas y derroteros con los cualesdeben ser presentados. Aclarar el tipo de sanciones cuando se presenteneventuales fraudes.

5. LA DIMENSIÓN DISCIPLINARIA: la puntualidad y la asistencia seráncontroladas por medio de la “llamada a lista” los primeros cinco minutos de laclase. No se permite ingerir alimentos, comer chicles o realizar ventasdurante el desarrollo de la clase. También interferir negativamente con eladecuado desenvolvimiento de la asignatura, manifestando conductas ocomportamientos que atenten contra el logro de los objetivos del trabajopropuesto.

6. EL CONDUCTO REGULAR: establecer las instancias regulares a las cuales elalumno podrá recurrir en el caso de presentarse algún inconveniente o

desacuerdo significativo.7. LOS RECURSOS LOGÍSTICOS:velar por el uso adecuado de los materiales

didácticos, los equipos, los muebles y elementos del salón de clase.

8. Los alumnos del primer semestre tendrán una inducción especial en la cual seles presentará el perfil, los objetivos, la justificación y las áreas de estudio delprograma que van a realizar, igualmente se clarificarán las dudas que surjan al


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respecto.

MÓDULO DE PRESUPUESTOS

Problema a resolver: Las empresas, previa una adecuada planeación, requierenconocer sus presupuestos de ingresos, costos, gastos e inversiones para controlar ytomar decisiones buscando con ello obtener utilidades; es por eso que se hacenecesario que los estudiantes en contaduría sistematizada y administración deempresas manejen los presupuestos como una herramienta financiera básica degestión en su vida laboral.

Objeto: Sistema presupuestario operacional y financiero.

Objetivo: Al finalizar el curso, los estudiantes de contaduría y administración estarán encapacidad de manejar el sistema presupuestario operacional y financiero en lasempresas.

Dicho aprendizaje se logrará a través de talleres, utilización de módulos y elaboraciónde formatos.

Sistema de conocimientos: Clasificación de los presupuestos Diferencias entre los presupuestos del sector público y privado. Ventajas y limitaciones de los presupuestos. Estado de costo proyectado. Estado de resultados proyectado. Balance general presupuestado.

Sistema de habilidades: Comprensión de los conceptos básicos sobre los presupuestos empresariales. Elaboración e interpretación del presupuesto de ventas o de ingresos. Elaboración del plan maestro o presupuesto empresarial. Elaboración del presupuesto financiero.

Contenido:Distribución por temas:

Tema I: Conceptos básicos sobre los presupuestos empresariales. Noción de presupuestos. Definición de los presupuestos. Los presupuestos y las funciones administrativas. Ventajas y limitaciones de los presupuestos. Clasificación de los presupuestos.

Tema II: Presupuesto de ventas o de ingresos: Importancia de este presupuesto.

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Métodos para presupuestar las ventas (mínimos cuadrados, incremento porcentual,incremento absoluto y método económico administrativo).

Fijación de precios de ventas.

Tema III: Presupuestos operacionales: Producción Consumo y costo de materias primas Compras de materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de fabricación Elaboración de la tarjeta unitaria de costos Valoración de inventarios Estado de costo Gastos operacionales Estado de resultados proyectado

Tema IV: Presupuestos financieros: Presupuesto de capital Métodos para elaborar proyectos de inversión (método del reembolso o período de

recuperación, rendimiento medio sobre la inversión, valor neto presente y tasainterna de retorno.)

Presupuesto de tesorería, (caja o efectivo) Balance general proyectado

Sistema de valores: Organización en la operatividad de la información presupuestaria

Responsabilidad para manejar la información Confiabilidad para suministrar la información presupuestaria

Métodos:Se desarrollará una metodología constructivista para elaborar y desarrollar los talleres,con el fin de afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez, detectar dificultades enlos estudiantes acerca del tema tratado.

Al final de la clase se refuerzan conceptos, se aclaran dudas, se busca la participaciónde los estudiantes; es decir, se hace una retroalimentación de los temas anteriormentevistos (métodos de carácter productivo y reproductivo).

Medios:El plan de medios y ayudas didácticas que se utilizan en la materia es la tiza, el tableroy el taller a realizar en clase, donde los estudiantes lo desarrollarán con la asesoría delprofesor.

Formas:La asignatura tendrá una duración de 18 semanas.


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La intensidad será de 4 horas semanales, de las cuales una será teórica y 3 seránprácticas; el total de horas por semestre será de 72.

Evaluación:Todas las evaluaciones se harán en forma escrita, ya sea para los exámenes o para lostrabajos de investigación.De acuerdo a la reglamentación académica del CESDE, las evaluaciones tienen lossiguientes porcentajes:45% de seguimiento (compuesto por evaluaciones cortas que equivalen al 30% y untrabajo independiente que equivale al 15%.25% que equivale a un examen parcial escrito.30% que equivale a un examen final escrito.

Bibliografía:

Burbano, Jorge E. Presupuestos: Enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y

control. Editorial MCGGRAW-HILL. Cuarta edición 2012.Welsh, Glenn A. Presupuesto y control de utilidades. Editorial MCGRAW-HILL. Quintaedición 1999.


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DESARROLLO DEL CONTENIDO

1. GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL.1.1 NOCION DE PRESUPUESTOS Los presupuestos están presentes en las actividades diarias de todas las personas,naturales o jurídicas; el empresario debe encontrar la mejor forma de obtener utilidadesa través de la realización de diferentes actividades coherentes, con los recursos queposee. El obrero tendrá que distribuir los limitados ingresos que percibe mensualmenteen sus necesidades básicas, alimentación y vivienda, y demás actividades que cubrannecesidades prioritarias dejando un pequeño margen, si las circunstancias lo permiten,para ahorrar y posteriormente gastarlos en vestido. El ama de casa ha adquirido famade ser la que mejor prepara, ejecuta y controla el presupuesto familiar.En fin, cualquier persona, sea natural o jurídica, es sujeta de presupuesto, porquesiempre ha tratado de anticiparse al futuro previendo lo que pueda suceder, buscandoobtener los mejores resultados e ideando mecanismos o analizando estrategias para

hacer frente a circunstancias inciertas.Ejercicio:En el año 2.014 la organización “LA PUDIENTE LTDA” desea vender 80. 000 unidadesde su producto “X” a un precio de $45.000 cada uno. A Enero 1° posee 18.000unidades con un costo de $25.000 por unidad, (método costo promedio)La empresa planea producir 75.000 unidades con los siguientes costos y gastospresupuestados:

Materias primas - Productos $ 1.000.000.000Mano de obra directa $ 715.000.000CIF: $ 253.000.000Gastos de administración $ 140.000.000Gastos de ventas $ 526.500.000Gastos financieros $ 36.000.000Ingresos no operacionales $ 30.000.000

Se pide:

a. Prepare un estado de costo proyectado para el año 2.014b. Prepare un estado de resultados proyectado para el mismo año


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SOLUCIONa. COMPAÑÍA LA PUDIENTE LTDA.

Estado de Costo Proyectado AÑO 2014

Materias primas $ 1.000.000.000Mano de obra directa $ 715.000.000CIF $ 253.000.000Costo de producción $ 1.968.000.000Variación de inventarios de P. en P 0Costo de producción terminada 75.000 unidades 26.240,00 C/Und $ 1.968.000.000+ Inventario inicial de producto terminado 18.000 unidades 25.000,00 C/Und $ 450.000.000P.T. disponibles para la venta 93.000 unidades 26.000,00 C/Und $ 2.418.000.000 – I.F. de producto terminado 13.000 unidades 26.000,00 C/Und $ 338.000.000COSTO DE VENTAS 80.000 unidades 26.000,00 C/Und $ 2.080.000.000

b. COMPAÑÍA LA PUDIENTE LTDAEstado de Resultados Proyectado

AÑO 2014

Ventas 80.000 unidades 45.000,00 C/Und 3.600.000.000,00- Costo de industria manufacturera (2.080.000.000,00)Utilidad bruta en ventas 1.520.000.000,00Total Gastos Operacionales (666.500.000,00)Gastos de administración $ 140.000.000

Gastos de ventas $ 526.500.000Utilidad operacional 853.500.000,00+ Ingresos no operacionales 30.000.000,00- Gastos no operacionales (Financieros) (36.000.000,00)Utilidad antes de impuestos 847.500.000,00- Imporrenta (33%) (279.675.000,00)Utilidad del ejercicio 567.825.000,00

Nótese que en el desarrollo del ejercicio no se ha hecho uso de ningún conocimientoespecífico sobre cédulas presupuestarias y otras técnicas del presupuesto. Si bien elenunciado del problema, indica que no se trabajó con datos reales sino con datosestimados.


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DEFINICION DE PRESUPUESTOS Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar una empresa enun período determinado, adoptando las estrategias necesarias para lograrlos.

Es expresión cuantitativa porque se asignan unos recursos para alcanzar losobjetivos en un período.

Es formal porque los presupuestos deben ser aprobados por la administración dela empresa. Adopta estrategias porque se deberá definir: cómo se realizaron las diferentes

actividades; cómo se asignaron los recursos y como se ejecutaran y controlaranesas actividades y recursos para hacer funcionar los planes establecidos.

Figura 1 El presupuesto en el tiempo (fuente presupuesto de Jorge E Burbano)

1.3 VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS Permite a los directivos de la empresa mirar hacia el futuro; por lo tanto las

decisiones que tomaran serán más productivas y oportunas para la empresa. Permite crear una buena integración entre el personal de la empresa. Sirve para el control de costos y gastos. Permite el autoanálisis periódico de la compañía. Permite la obtención de créditos bancarios. Se crea en el personal de la empresa la necesidad de idear medidas para utilizar

eficazmente los limitados recursos de la empresa.


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1.4 LIMITACIONES O DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos son expectativas futuras que pueden no realizarse. Si son demasiados rígidos en el control, pueden indisponer al personal de la

empresa, comprometiendo su elaboración para futuros periodos. Los presupuestos no son un fin en sí mismo, es decir, que no llegan a reemplazar ala administración. Su implementación y funcionamiento necesita tiempo, por lo tanto, sus beneficios

podrán esperarse después del segundo periodo o tercer periodo cuando ya laexperiencia del personal que colabora esté plenamente convencido de lasnecesidades y bondades del mismo.

No se pueden considerar todas las variables posibles, que afectan la actividadempresarial y por ende sus resultados.

1.5 LOS PRESUPUESTOS Y EL PROCESO DE DIRECCION

La función que desempeñan los buenos presupuestos en la administración de unaempresa se comprende mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos de laadministración misma, es decir, formando parte de las funciones administrativas:planeación, organización, coordinación, dirección y control:

Figura 2 El presupuesto y las funciones administrativas (fuente presupuesto de Jorge E Burbano)

1.6 CONSIDERACIONES EN EL MANEJO DE LOS INVENTARIOSEn los presupuestos es muy importante tener en cuenta los niveles de inventarios paradefinicion de politicas, por este motivo se presenta un resumen de los efectos que tieneun nivel alto o nivel bajo de un inventario.


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1.7 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.

1.7.1 Según su flexibilidad. Rígidos, fijos o estáticos : Generalmente se elaboran para un solo nivel de

actividad, no se permiten cambios o ajustes y se efectúan un control anticipado a losegresos. Flexibles o variables : Se elaboran para diferentes niveles de actividad y son

capaces de adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento y seaplica en las empresas privadas.

1.7.2 Según el período de tiempo que cubren. A corto plazo : Se elabora para períodos de un año o menos. Este presupuesto se

adapta mejor a nuestra economía la cual se ve continuamente afectada por las alzasincontrolables en el nivel general de precios.

A largo plazo : Se elabora para periodos mayores a un año y se utiliza

especialmente cuando se elabora el presupuesto de capital o compras de activosfijos.

1.7.3 Según su aplicabilidad en la empresa. Presupuestos operacionales: Son aquellos que abarcan toda la parte operativa de

la empresa hasta llegar al estado de resultados de la empresa, como: Ventas,producción, consumo y costo de materias primas, compras de materias primas,


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mano de obra directa, cif, estado de costo, gastos operacionales y estado deresultados.Generalmente se le conoce como plan o presupuesto maestro.

Presupuestos financieros: Incluye aquellos presupuestos que incidendirectamente en el balance general como el presupuesto de tesorería y elpresupuesto de capital o compra de activos fijos.

1.7.4 Según el sector en el cual se utilicen. Presupuesto del sector público : Es el presupuesto de las entidades oficiales y es

demasiado rígido y estático, pues no admite adiciones o cambios; generalmente seelabora por programas.

Presupuesto del sector privado : Es el utilizado por las empresas particulares y enellos se intenta planificar todas las actividades de la empresa en un períododeterminado.

2. PLANIFICACIÓN DE LAS VENTAS.

2.1 Importancia del presupuesto de ventas.El presupuesto de ventas es el punto de partida de todo el proceso presupuestario ypermite establecer el nivel de actividad para la empresa; su importancia es fundamentalporque: Las ventas constituyen la fuente principal de los ingresos. Sirve para elaborar el presupuesto de producción. Permite determinar las necesidades de personal (MOD). Permite calcular la inversión en activos fijos. Por él se planean los costos y gastos de operación.

2.2 METODOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS:

2.2.1 Método de los mínimos cuadrados:Para calcular las ventas por este método, se parte de la ecuación general de la línearecta (y = a+b*x, y consiste en ajustar la recta histórica o real con la nueva rectaproyectada, de tal forma que la distancia entre las 2 rectas sea mínima.

( Y = Ventas en unidades X = Número de periodos N = número de años.)Y = a + b*xEl problema consiste en buscar valores para a y b

22 )( X X N

Y X XY N b


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a = y – b xN

EJEMPLO # 1:

La empresa LA FRESCURA LTDA desea presupuestar las ventas de su producto Apara el año 2014 y el departamento de contabilidad nos suministra los siguientes datoshistóricos de los últimos cinco años para que apliquemos el método de los mínimoscuadrados:

AÑO VENTAS (Y)2009 1.2502010 1.4252011 1.5682012 1.6982013 1.780

Lo primero que tenemos que hacer es llevar los datos a una tabla (tabular) con lasvariables: x, y, xy, x2 así:

AÑO ƩX ƩY ƩXY ƩX2 2009 1 1.250 1.250 12010 2 1.425 2.850 42011 3 1.568 4.704 92012 4 1.698 6.792 16

2013 5 1.780 8.900 25Ʃ 15 7.721 24.496 55

Una vez tabuladas las cifras, llevamos esos valores a las fórmulas de b y de a: b = 5* (24.496) – 15* (7.721) = 133

5 (55) – 15 (15)a = 7.721 – 133*(15) = 1.145

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Obtenidos estos valores los llevamos a la ecuación y = a + b*x, teniendo en cuenta quex es el periodo que estamos buscando, en este caso # 6 que corresponde al 2014:

y (2014) = a + b*(6)y (2014) = 1.145+ 133*(6) = 1.943 unidades.

EJEMPLO # 2: (para desarrollar en clase)


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Calcule el presupuesto de ventas para Enero y Febrero del año 2014 de la compañíaLA ROSQUITA LTDApor el método de los mínimos cuadrados :

AÑO (X) VENTAS (Y) ƩXY ƩX2 Agosto 1 15.900Septiembre 2 18.600Octubre 3 20.500Noviembre 4 24.200Diciembre 5 26.600

2.2.2 Método del incremento porcentual.Para calcular las ventas por este método se siguen los siguientes pasos: Se averigua el porcentaje de variación que se ha experimentado en las ventas de un

año a otro. Se calcula el promedio de dicho porcentaje. Este promedio se multiplica por las ventas del último año. Dicho resultado se

adiciona a las ventas del último periodo.

Ejercicio: Apliquemos este método con los siguientes datos:

AÑO (X) VENTAS (Y) Δ Porcentual2008 1 1.250 -2009 2 1.425 0,142010 3 1.568 0,102011 4 1.698 0,082012 5 1.780 0,05

Ʃ Δ Porcentual 0,37Promedio 0,09

Ventas 1.940

Las formulas a aplicar serán: Porcentual =Y1 - Y0

Y0


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Y (2014) =1.780 + 133Y (2014) = 1.913 unidades.

TALLER DE PRESUPUESTO DE VENTAS

1- LA TOSTADORA LTDA desea presupuestar las ventas de para el año 2014, 2015y 2016 por el método de los mínimos cuadrados y nos suministra la siguiente

información:Periodo (X) VENTAS (Y)

2007 26.8202008 27.9702009 27.2202010 29.4302011 31.8102012 32.9802013 34.610

2- LA COMELONA LTDA desea calcular su presupuesto de ventas para el 2014, 2015y 2016 por el método del incremento porcentual:

Periodo (X) VENTAS (Y)2007 3.4502008 3.8502009 3.770

2010 4.2302011 4.5802012 4.9402013 5.670

3- SU CARRO AL DÍA LTDA quiere elaborar su presupuesto de ventas para los mesesde noviembre y diciembre/2014, utilizando los métodos de los mínimos cuadrados,incremento porcentual e incremento absoluto, escogiendo el método que másunidades reporte:

Mes (X) VENTAS (Y)Mayo 40.320Junio 42.850Julio 41.720

Agosto 44.940Septiembre 46.760Octubre 48.950


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Utilidad del Ejercicio $ 3.062.294

COMPROBACIÓN DEL MARGEN DE UTILIDAD% de margen de utilidad = utilidad antes de impuestos

ventas% de margen de utilidad = 4.570.588

30.470.588% de margen de utilidad = 0.15 = 15%

2.3.2. El precio de venta se fija con un margen de utilidad sobre los costos totales.

PV = (1+%)(costos totales)Q

Ejercicio 2 : Con los mismos datos del ejercicio 1, calcular el precio de venta con unmargen de utilidad del 30% sobre los costos totales. Comprobar.

3. PRESUPUESTOS OPERACIONALES.

Los presupuestos operacionales o también llamado plan maestro están conformado porvarios presupuestos o cedulas presupuestarias que al final se resumen en laelaboración del estado de resultados.

En el presente grafico podemos ver cuales presupuestos conforman el plan maestro deuna empresa industrial y como están relacionados.


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3.1 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.La producción incluye el número de unidades que habrán de fabricarse en un períododeterminado, para hacer frente a las necesidades de ventas y para mantener los nivelesde inventarios de productos terminados, además de la determinación de los costosasociados con ese volumen de producción.

Este presupuesto es muy importante puesto que se necesita para elaborar otrospresupuestos como son: consumo y costo de materia prima, compras de materiasprimas, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. El jefe de producciónes el responsable en la elaboración de este presupuesto y debe tener en cuenta 3aspectos básicos:

3.1.1 Definir políticas en cuanto a los niveles de inventarios de productos terminados.3.1.2 Determinar el número de unidades a producir.3.1.3 Para la producción de periodos intermedios hay que tener en cuenta que el

inventario final de un periodo, pasa a ser el inventario inicial del periodosiguiente.

Calculo de la producción:IF (PT) = II (PT) + Producción – ventasIF (PT) – II (PT) + ventas = ProducciónFORMULA DE LA PRODUCCION:Ventas XXXX+ IF (PT) XXXXNecesidades totales XXXX- II (PT) (XXX)Producción requerida XXXX unidades.

Ejemplo:Calcule el presupuesto de producción para el año 2014 de la compañía CALZADO LACORONA LTDA con la siguiente información:

a. Ventas: Zapato clásico: 20.000 paresZapato deportivo: 10.000 paresb. Distribución porcentual de las ventas:

I Trimestre: 20% III Trimestre: 25%II Trimestre: 25% IV Trimestre: 30%

c. Niveles de inventarios de productos terminados:Producto I Inicial I Final


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Clásico 1.200 1.350Deportivo 670 820

d. Políticas sobre inventarios de productos terminados:

La empresa desea tener en existencias, al final de cada trimestre, una 1/5 parte de lasventas del próximo trimestre para el zapato clásico y 1/5 parte de las ventas deltrimestre, para el zapato deportivo

CALZADO LA CORONA LTDAPresupuesto de producción /2014

Clásico Trimestre I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Total

Ventas " 4.000 5.000 5.000 6.000 20.000+ I Final 1.000 1.000 1.200 1.350 1.350

Necesidades Totales 5.000 6.000 6.200 7.350 21.350

"- I Inicial" 1.200 1.000 1.000 1.200 1.200Producción Requerida 3.800 5.000 5.200 6.150 20.150

Deportivo Trimestre I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV TotalVentas " 2.000 2.500 2.500 3.000 10.000+ I Final 400 500 500 820 820

Necesidades Totales 2.400 3.000 3.000 3.820 10.820"- I Inicial" 670 400 500 500 670

Producción Requerida 1.730 2.600 2.500 3.320 10.150

3.2 Presupuesto de consumo y costo de materias primas .Cuando se hable de este presupuesto, nos vamos a referir a los materiales directos,pues los indirectos los veremos en el presupuesto de los CIF.Representa la cantidad de materia prima que será utilizada en el proceso deproducción, por lo tanto, para su elaboración partimos del presupuesto de producción.Este presupuesto es muy importante puesto que representa el primer elemento delcosto del producto manufacturado y también es necesario para elaborar el presupuestode compras de materias primas.El jefe de producción es el responsable en la elaboración de este presupuesto.

Ejemplo:Determine el presupuesto de consumo y costo de materias primas para el 2014 de laempresa SURTITIENDAS LTDA.a. Ventas: Producto X: 100.000 un.

Producto Y: 70.000 un.b. Distribución porcentual de las ventas:

I Semestre: 40%


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II Semestre: 60%c. Inventarios de productos terminados

Producto I Inicial I FinalX 8. 800 un. 9. 500 un.

Y 5. 600 un. 5. 900 un.d. Políticas sobre inventarios de productos terminados:

La empresa desea tener en existencia la ¼ parte de las ventas del próximo período.e. Requerimientos o necesidades de la materia prima:

Materia prima Producto X Producto Y Precio unitario A 2.5 metros 2.2 metros $1. 500b 2 galones 1.8 galones $1. 200

SURTITIENDAS LTDA.Presupuesto de producción año 2014

X Trimestre I Trimestre II TotalVentas " 40.000 60.000 100.000+ I Final 12.000 9.500 9.500

Necesidades Totales 52.000 69.500 109.500"- I Inicial" 8.800 12.000 8.800Producción Requerida 43.200 57.500 100.700

Y Trimestre I Trimestre II TotalVentas " 28.000 42.000 70.000+ I Final 5.600 5.900 5.900

Necesidades Totales 33.600 47.900 75.900"- I Inicial" 5.600 5.600 5.600Producción Requerida 28.000 42.300 70.300

SURTITIENDAS LTDAPresupuesto de consumo y costo de materias primas /2014

Materia Prima A Trimestre I Trimestre II TotalConsumo X 108.000,00 143.750,00 251.750,00Consumo Y 56.000,00 84.600,00 140.600,00Total de Materia Prima A 164.000,00 228.350,00 392.350,00Precio Unitario 35,00 35,00 35,00Precio total 5.740.000,00 7.992.250,00 13.732.250,00

Materia Prima B Trimestre I Trimestre II TotalConsumo X 14.000,00 21.150,00 35.150,00


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Consumo Y 9.800,00 14.805,00 24.605,00Total de Materia Prima B 23.800,00 35.955,00 59.755,00Precio Unitario 50,00 50,00 50,00Precio total 1.190.000,00 1.797.750,00 2.987.750,00

Valor total de la Materia Prima 5.740.000,00 7.992.250,00 13.732.250,003.3 PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS.

Especifica tanto las unidades a comprar como el costo de la materia prima comprada yes importante por cuanto se necesita para elaborar el presupuesto de efectivo o detesorería de la empresa; sirve también para fijar políticas con respecto a los niveles deinventarios de materias primas deseados.Para su elaboración se parte del presupuesto de consumo y costo de materias primas ylo elabora el jefe de compras de la empresa.

Calculo de las compras:I F (MP) = I I (MP) + Compras (MP) – Consumo (MP)I F (MP) + Consumo – I I = Compras (MP)

I Final (MP) XXXX+ Consumos XXXXNecesidades totales: XXXX- I Inicial (MP) (XXX)Compras (MP) XXXX

EJEMPLO:

LA SOMBRITA LTDAdesea elaborar el presupuesto de compras para el 2014 con lasiguiente información:a. Ventas:

Camisas: 10. 000 unidades y pantalones: 10.000 unidadesb. Distribución porcentual de las ventas:

I Semestre: 40%II Semestre: 60%

c. Niveles de inventarios de productos terminados:Producto I Inicial I FinalCamisas 1. 200 1. 400

Pantalones 800 900

d. Políticas sobre inventarios de P.T:40% de las ventas del siguiente periodo.


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Requerimientos de materias primas:Materia prima Camisa Pantalón Precio

Tela 1.2 metros 1.6 metros $8. 500/metro

Hilo 1 tubino 1.4 tubinos $800/ tubinoe. Niveles de inventarios de materias primas:

Materias primas I Inicial I FinalTela 1. 100 metros 1. 350 metrosHilo 80 tubinos 90 tubinos

f. Políticas sobre inventarios de materias primas:30% del consumo del período.

LA SOMBRITA LTDA Presupuesto de Producción / 2014

Camisa Semestre I Semestre II TotalVentas 4.000 6.000 10.000"+ I Final 2.400 1.400 1.400Necesidades Totales 6.400 7.400 11.400"- I Inicial" 1.200 2.400 1.200Produccion Requerida 5.200 5.000 10.200

Pantalones Semestre I Semestre II TotalVentas 4.000 6.000 10.000

"+ I Final 2.400 900 900Necesidades Totales 6.400 6.900 10.900"- I Inicial" 800 2.400 800Produccion Requerida 5.600 4.500 10.100

LA SOMBRITA LTDAPresupuesto de consumo y costo de materias primas/2014Materia Prima X Semestre I Semestre II Total

Camisa 6.240,0 6.000,0 12.240,0Pantalones 8.960,0 7.200,0 16.160,0

Total Materia Prima X 15.200,0 13.200,0 28.400,0Costo Unitario 8.500,0 8.500,0 8.500,0

Costo Total 129.200.000,0 112.200.000,0 241.400.000,0Materia Prima Y Semestre I Semestre II Total

Camisa 5.200,0 5.000,0 10.200,0Pantalones 7.840,0 6.300,0 14.140,0

Total Materia Prima y 13.040,0 11.300,0 24.340,0


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Costo Unitario 800,0 800,0 800,0Costo Total 10.432.000,0 9.040.000,0 19.472.000,0

LA SOMBRITA LTDAPresupuesto de compras de materias primas / 2014

Materia Prima X Semestre I Semestre II TotalConsumo 15.200 13.200 28.400"+ I Final 4.560 1.350 1.350Necesidades Totales 19.760 14.550 29.750"- I Inicial" 1.100 4.560 1.100Compra 18.660 9.990 28.650Precio Unitario 8.500 8.500 8.500Valor total de la compra 158.610.000 84.915.000 243.525.000

Materia Prima Y Semestre I Semestre II TotalConsumo 13.040 11.300 24.340"+ I Final 4.520 90 90Necesidades Totales 17.560 11.390 24.430"- I Inicial" 80 4.520 80Compra 17.480 6.870 24.350Precio Unitario 800 800 800Valor total de la compra 13.984.000 5.496.000 19.480.000

3.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.Se desarrolla en forma similar al presupuesto de consumo y costo de materias primas,es decir, que para su elaboración se parte del presupuesto de producción. Como laMOD se emplea en el mismo momento del proceso de producción, hay que tener encuenta solamente las unidades producidas por las horas efectivamente consumidas,multiplicadas por la tarifa o salario hora.

Este presupuesto es muy importante porque nuestras empresas tienen produccionesesencialmente manuales; por lo tanto el costo de la MOD representa un alto porcentajedel costo del producto manufacturado y vendido.

El jefe de personal elabora este presupuesto y debe tener en cuenta lo siguiente:

3.4.1 Como se contratan los obreros u operarios; como se entrenan o adiestran y cuáles la forma de evaluar su rendimiento.

3.4.2 Políticas sobre salarios.3.4.3 Políticas sobre prestaciones sociales


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Dinero: Cesantías: 8.33%Intereses: 12% del 8.33%Prima legal: 8.33%Vacaciones: 4.17%

Auxilio de transporteDotaciones (uniformes)Servicios: Aportes parafiscales (9%) distribuidos así:

Cajas de compensación: 4%I.C.B.F.: 0%Sena: 0%

EPS: IVMS:

EJEMPLO: LA ZAPATERÍA LTDA tiene las siguientes cantidades standard de MOD para la

fabricación de sus productos Botas y Zapatos:Departamento Botas Zapatos Valor salariocorte 0,70 0,50 2.400,00costura 0,80 0,70 2.200,00revisado 0,60 0,40 2.300,00

Las ventas esperadas en los primeros 2 meses del año 2014 son:VENTAS Botas ZapatosEnero 48.000,00 31.000,00Febrero 72.000,00 42.000,00

Los niveles de inventarios a 31 de diciembre de 2013 son:Inventario de producto terminado inicial finalBotas 1.500,00 3.200,00Zapatos 800,00 2.000,00

Y es política de la empresa, disponer de un inventario final igual a 1/5 de las ventaspresupuestadas en dicho mes.

Calcule el costo presupuestado de MOD para los 2 primeros meses del 2014.

LA ZAPATERÍA LTDA.Presupuesto de producción

Enero – Febrero / 2014Botas I mes II mes TOTAL

VENTAS 48.000,00 72.000,00 120.000,00IFPT 9.600,00 3.200,00 3.200,00


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NECESIDAD 57.600,00 75.200,00 123.200,00IIPT 1.500,00 9.600,00 1.500,00PRODUCCION 56.100,00 65.600,00 121.700,00

Zapatos I mes II mes TOTAL

VENTAS 31.000,00 42.000,00 73.000,00IFPT 6.200,00 2.000,00 2.000,00NECESIDAD 37.200,00 44.000,00 75.000,00IIPT 800,00 6.200,00 800,00PRODUCCION 36.400,00 37.800,00 74.200,00

LA ZAPATERÍA LTDA.Presupuesto de MOD

Enero – Febrero / 2014CORTE

Botas I mes II mes TOTAL Zapatos I mes II mes TOTAL

CONS. MOD 39.270,00 45.920,00 85.190,00 CONS. MOD 18.200,00 18.900,00 37.100,00VALOR 164.934.000,00 192.864.000,00 357.798.000,00 VALOR 76.440.000,00 79.380.000,00 155.820.000,00COSTURA

Botas I mes II mes TOTAL Zapatos I mes II mes TOTALCONS. MOD 44.880,00 52.480,00 97.360,00 CONS. MOD 25.480,00 26.460,00 51.940,00VALOR 172.788.000,00 202.048.000,00 374.836.000,00 VALOR 98.098.000,00 101.871.000,0 199.969.000,00

REVISADO Botas I mes II mes TOTAL zapatos I mes II mes TOTAL

CONS. MOD 33.660,00 39.360,00 73.020,00 CONS. MOD 14.560,00 15.120,00 29.680,00VALOR 135.481.500,00 158.424.000,00 293.905.500,00 VALOR 58.604.000,00 60.858.000,00 119.462.000,00

TOTAL CORTE I mes II mes TOTALMinutos 57.470,00 64.820,00 122.290,00Valor 241.374.000,00 272.244.000,00 513.618.000,00TOTAL COSTURA I mes II mes TOTALMinutos 70.360,00 78.940,00 149.300,00Valor 270.886.000,00 303.919.000,00 574.805.000,00TOTAL REVISADO I mes II mes TOTALMinutos 48.220,00 54.480,00 102.700,00Valor 194.085.500,00 219.282.000,00 413.367.500,00TOTAL MOD 706.345.500,00 795.445.000,00 1.501.790.500,00

3.5 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)Expresa los costos fijos y los costos variables que serán utilizados en el proceso deproducción, tales como materiales indirectos, mano de obra indirecta, depreciación,mantenimiento, seguros, energía etc.

Clasificación de los CIF:


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3.5.1 Materiales indirectos : Repuestos y accesorios de poco valor, combustibles,lubricantes, tuercas, tornillos etc.

3.5.2 Mano de obra indirecta .Sueldos del ayudante del operario u obrero, sueldos: del supervisor, del jefe deproducción, de la secretaria de la planta, etc.

3.5.3 Otros CIF.Depreciación, mantenimiento, arrendamientos, seguros, impuestos, servicios públicos.

Pasos para calcular los CIF : 1. Se determina el nivel de operación de la empresa (NOP) o base presupuestada,

que se puede dar en:

Horas mano de obra directa Horas máquina Unidades producidas Área (metros cuadrados) Kilovatio – hora

2. Se determina cuáles son los costos fijos y cuáles son los costos variables.

3. Se calculan los costos variables proyectados mediante algún métodomatemático, que para nuestro caso, utilizaremos el método de los mínimoscuadrados.y = a + b *Xy = CIF a buscara = CIF fijosb * X = CIF variables.

4. Se calcula la tasa standard mediante la relación:T S = CIF presupuestados

NOP

Ejemplo:Calcule el costo de la mano de obra indirecta para el año 2014 con la siguienteinformación:

X ∑Y ∑XY ∑X2 1 5.679.230 5.679.230 12 6.247.153 12.494.306 4


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MP Y 4,00 3,50 libra $1.000MP Z 4,00 3,00 pieza $1.500

d. Inventarios de materias primas:inicial final

MP X 14.500,00 16.100,00MP Y 7.300,00 9.600,00MP Z 14.600,00 16.900,00La política sobre inventarios de materias primas que quiere aplicar la empresa, es detener en existencias la 1/4 parte del material a consumir el mismo semestre.

f. Necesidades de la mano de obra directa (MOD) en horas:

Producto A Producto B Valor salarioProceso I 0,60 0,32 $ 1.800,00Proceso II 0,82 0,70 $ 1.950,00Proceso III 0,55 0,40 $ 2.000,00Provisión para las prestaciones sociales: 50% de la nómina.

Aportes parafiscales: 25% sobre el valor de la nómina.

g. Presupuesto de CIF:Los CIF variables se estimaron con las siguientes relaciones:

fijo variableMaterial Indirecto $14.200.000,00 $70,50Energia $17.600.000,00 $45,50Mantenimiento $9.800.000,00 $40,90

Nota: x =horas mano de obra directa (HMOD)

Los CIF fijos se presupuestaron así:MTTO $52.000.000,00SUPERVISOR $38.900.000,00IMPTOS $35.000.000,00SEGUROS $27.000.000,00DEPRECIACI N $65.100.000,00

g. Gastos operacionales (de administración)SUELDOS $168.000.000,00DEPRECIACION $12.000.000,00HONORARIOS $4.000.000,00

i. Gastos operacionales (de ventas):SUELDOS $76.800.000,00


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DEPRECIACION $10.600.000,00DIVERSOS $17.900.000,00

h. La empresa adquiere un préstamo bancario por $500´000.000, y paga el 2.5%mensual vencido por intereses sobre el préstamo. Imporrenta:33%.

ELABORE UN PLAN MAESTRO PARA EL 2014.

TALLER SOBRE EL PLAN MAESTRO

1-.SOYA SA desea elaborar su presupuesto de producción para el año 2014 con lasiguiente información:Trimestres Ventas en unidades

I 51.600

II 45.200III 50.700IV 59.900

La empresa inicia el año con un inventario de 6.800 unidades y lo espera terminar con8.000 unidades. Es política de la empresa tener en existencias al final del trimestre un25% de las ventas del mismo trimestre.

2-.ALPINA SA fabrica y comercializa la mantequilla Suavecita y por cada unidad de su

producto se necesitan 0.82 litros de leche cuyo precio es de $1.550 por litro; se tienenlos siguientes datos:

I Inicial de enero: 12. 500 litrosI Final deseado de enero: 24. 300 litrosI Final para febrero: 30. 200 litrosI Final para marzo: 25. 400 litros

La producción programada para los 3 meses es la siguiente:

Enero: 14.500 unFebrero: 17.300 unMarzo: 21.800 un

Elabore el presupuesto de compras de materias primas para cada uno de los meses deltrimestre.


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4- MANUFACTURAS PULGUITASsuministra la siguiente información para que usteddetermine el costo mensual de MOD para los meses de enero, febrero y marzo del2014

El inventario de productos terminados a diciembre 31 de 2013 será de 36.500unidades. Cada unidad terminada requiere 3,2 minutos en el departamento de diseño y 2,8

minutos en el departamento de corte. El salario por hora es:

Departamento de diseño: $2.600Departamento de corte: $2.300

El factor prestacional es del 45% y los aportes parafiscales del 20%. Las ventas presupuestadas y el inventario final deseado son:

Mes Ventas I Final de PTEnero 148.800 un 47.950 unFebrero 146.500 un 45.500 unMarzo 157.000 un 49.650 un

4-La empresa PRISCOL LTDA fabrica y comercializa su productoESTRELLAy nossuministra la siguiente información para el año 2.014:a- Las ventas presupuestadas serán de 150.000 unidades.b- El precio de venta será de $ 27.000 por unidad.c- Los costos y gastos se estimaron así:

CIF: representa el 48% de la MOD.Gastos operacionales: $ 70.000.000(60% y 40% respectivamente)Gastos financieros: 42.500.000.

d- La empresa inicia el año con 15.830 unidades y lo espera terminar con 16.540.e- En la elaboración de su producto, la empresa consume 2 tipos de materias primas:

Materia prima Consumo porunidad

Precio unitario Inventarioinicial

Inventario final

M.P. X 3.5 metros $ 500/ metro 15.000 metros 17.000 metros

M.P. Y 3.6 litros $ 850/ litro 13.000 litros 15.500 litros

F .Para la MOD se estima un requerimiento de 2,58 horas por unidad producida. Salariobásico por hora de $ 2.400. La provisión para las prestaciones sociales es del 65%.Con la anterior información prepare un presupuesto o plan maestro para el 2.014.


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5- PLAZARELLA SA. fabrica y comercializa su productoCAMISA PARA UNIFORMES y nos suministra la siguiente información para el 2014:

Las ventas serán de 85. 000 unidades La distribución porcentual de las ventas se estimó así:

I Trimestre: 20%II Trimestre: 35%III Trimestre: 15%IV Trimestre: 30%

El precio de venta será de $41.000 cada camisa. Los costos y gastos serán los siguientes:

CIF: Corresponde al 56% del costo de la MOD

Gastos operacionales: $58´000.000 (30% son gastos administrativos)Gastos financieros: 13.´600.000 La empresa inicia el año con 14.000 unidades y lo espera terminar con 15.800

unidades.Como política, cada trimestre lo espera terminar con el 20% de las unidades avender en cada periodo.

La empresa para la elaboración de su producto emplea 2 tipos de materias primas:

Materia prima Consumo Precio unitario I Inicial I Final A 1.5 kilos/lana $3.500 3. 400 kilos 8. 700 kilosB 2 rollos de base $ 1.000 8. 200 rollos 10. 900 rollos

Para las políticas de materias primas, se determinó tener en existencias, al final de cadaperiodo, el 32% de la materia prima a consumir en dicho trimestre. Para la MOD: 1,28 horas por unidad producida

Salario básico: $2.100 por horaProvisión para prestaciones sociales: 40% de la nómina

Aportes parafiscales: 25% de la nóminaPrepare un plan o presupuesto maestro para el año 2.014.

6. SOLLA LTDAfabrica y comercializa su producto CONCENTRADOS para animales ynos suministra la siguiente información para el 2014: Ventas presupuestadas: 125.000 bultos Distribución porcentual de las ventas:

I Semestre: 45%II Semestre: 55%


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El precio de venta será de $36.000 Los costos y gastos presupuestados serán los siguientes:

Cif: $29´500.000Gastos operacionales: $30´800.000

Gastos financieros: $13´500.000 La empresa inicia el año con 11. 500 bultos y espera terminar cada semestre con el15% de las ventas del semestre.

La empresa utiliza en la elaboración de su producto 2 tipos de materias primas:

Materia prima Consumo Precio unitario Inv. Inicial I FinalX 2 kilos de soya $1.250 1.500 kilos 2.800 kilosY 2 libras de sal $450 2.800 libras 3. 500 libras

Políticas sobre las compras de materia primas:Se estimó tener en existencias al final de cada semestre el 10% de la materia primaa consumir en el mismo semestre.

Para la MOD se estima un requerimiento de 2,55 horas por unidad producida. Valorpor hora de $ 2.000; provisión para prestaciones sociales el 32% y aportesparafiscales el 25% del valor de la nómina.

ELABORE UN PLAN MAESTRO PARA EL AÑO 2.014.

4. PRESUPUESTO DE CAPITAL.

4.1 Definición de capital.Son recursos monetarios relativamente escasos, necesarios para que una empresapueda subsistir.

4.2 Presupuesto de capital.Consiste en planear la distribución de esos recursos de capital disponibles con el objetode maximizar las utilidades de la empresa.

4.3 Características de los bienes de capital. No están destinados para la venta.

Las inversiones de nuevos productos, o el desarrollo de nuevos procesos deproducción, afectarán el desarrollo normal de la empresa por algún tiempo.

Generalmente se recuperan a través del tiempo. La compra de activos fijos implica altos desembolsos de dinero o erogaciones para

la empresa.

4.4 Clases de proyectos de inversión.


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4.4.1 Reposición o cambio.Se suele presentar cuando debido a causas naturales como tiempo, fenómenosclimáticos, desgaste, deterioro u obsolescencia de ciertas máquinas, se decidecambiarlas por otras nuevas.

4.4.2 Mejora del producto o proceso.Incluye aquellos proyectos tendientes a producir ingresos adicionales o ahorro encostos.

4.4.3 Programas de ampliación.En este grupo se pueden incluir aquellos proyectos de expansión tales como: aperturade una nueva planta, compra de terrenos, compra de edificios o compra de unaempresa para fusionarla con la ya existente.

FLUJO DE EFECTIVO GENERADOConsiste en agregar el monto de las amortizaciones y las depreciaciones a lasutilidades presupuestadas-

Este cálculo se hace generalmente anual y es llamado INGRESO NETO EFECTIVO ANUAL – INEAUtilidad neta anual en los proyectos de inversión ....... XXXXX+ Depreciaciones generadas en el proyecto ............ XXXXIngreso neto efectivo anual INEA ............................. XXXXX

Ejemplo:Calcular el ingreso neto anual en efectivo del siguiente proyecto de inversión:Costo de la maquinaria (inversión) ........................ $200´000.000Ingresos promedios en efectivo anual ....................... 80´000.000Costos de producción y gastos ................................. 60´000.000Vida útil ........................................................................... 8 años.Imporrenta ............................................................................ 33%

Desarrollo del ejemploCOMPAÑÍA X

Ingresos promedios en efectivo anual $80´000. 000- Costos de producción (60´000. 000)Utilidad antes de impuestos $20´000. 000- Imporrenta (33%) (6.600.000)Utilidad neta $13.400.000+ Depreciación 25´000. 000


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Este método nos dice el t i empo en que se demorará una empresa en recuperar suinversión o proyecto y está dado por la relación:R = I

Ingreso neto en efectivo anual

R = Reembolso o período de recuperaciónI = Inversión

4.5.2 Método del rendimiento medio sobre la inversión .Este método relaciona los ingresos netos en efectivo anual sobre la inversión delproyecto y su respuesta se da en porcentaje, que representa el rendimiento que estainversión representará para la organización.RM = ingreso neto anual en efectivo

Inversión

Ejercicio para combinar los 2 métodos:

Gases de Antioquia LTDA tiene la intención de comprar una maquinaria para ampliar suproducción y los proveedores le cotizan lo siguiente:

Máquina A Máquina B Máquina CInversión $70´000.000 75´000.000 80´000.000Ingresos promedios anuales en efectivo 22´000.000 25´000.000 27´000.000Vida útil 8 años 8 años 8 años

Evaluar las alternativas y escoger la mejor por los métodos:a. Reembolso o período de recuperaciónb. Rendimiento medio sobre la inversión

Desarrollo del ejercicioMáquina A Máquina B Máquina C

Ingresos promedios anuales $22´000. 000 25´000. 000 27´000. 000- Depreciación (8´750. 000) (9´375. 000) (10´000. 000)Utilidad antes de impuestos $13´250. 000 15´625. 000 17´000. 000Imporrenta (33%) (4.372.500) (5.156.250) (5.610.000)Utilidad neta $ 8.877.500 10.468.750 11.390.000+ Depreciación 8´750. 000 9´375. 000 10´000. 000Ingreso neto en efectivo $17.627.500 19.843.750 $21.390.000

a. Reembolso o período de recuperaciónR (A) = 70´000. 000 = 3,9711 años

17.627.500


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R (B) = 75´000. 000 = 3,7795 años19.843.750

R (C) = 80´00. 000 = 3,7401 años21.390.000

Respuesta: Máquina C porque se recupera más rápido.b. Rendimiento medio sobre la inversiónR M (A) = 17.627.500 = 0,2518 = 25,18%

70´000. 000R M (B) = 19.843.750 = 0,2646 =26,46%

75´000. 000R M (C) = 21.390.000 = 0,2674 = 26,74%

80´000. 000Respuesta: Máquina C porque es mayor su rentabilidad.

4.5.3 Método del valor neto presente (VNP).Tiene en cuenta el valor del dinero a través del tiempo; con este método, laadministración de la empresa fija como meta una tasa mínima deseada, por encima dela cual cualquier proyecto es aprobado y por debajo de esta, cualquier proyecto esrechazado; es decir:

Si la tasa real > tasa mínima = proyecto aprobadoSi la tasa real < tasa mínima = proyecto rechazado

Para este método se aplicarán 2 fórmulas de valor presente:

V P = V F actualiza un sólo valor( 1 + i )n

V P = A (1 + i)n - 1 actualiza varios valores igualesI ( 1+i )n

A = Ingreso neto en efectivo anualV P = Valor presente

V P = Valor futuroV N P = V P ingresos – inversiónV N P = A (1+i)n - 1 - inversión

i (1+i)n

Ejercicio:


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6´500. 000 = (1+i)8 -12´200. 000 i (1+i)8

2, 955= (1+i)8-1

i (1+i)8

Buscamos en la tabla financiera el número inmediatamente superior a 2, 955 y elnúmero inmediatamente inferior a 2, 955 y tenemos:

Tasa Número28% 3,076X 2,95530% 2,925

A continuación aplicamos los siguientes pasos para la interpolación:a. Al número mayor le restamos el número menor

3, 076 – 2, 925 = 0, 151

b. Al número mayor le restamos el número intermedio:3, 076 – 2, 955 = 0, 121

b. A continuación planteamos una regla de tres:c.

Sí en 0,151 existe una diferencia del 2% en 0,121 ¿qué diferencia existirá?X = 0,121 * 0,02 = 0,016

0,151+0,28

TIR = 0,296 = 29,6% Aprobado el proyecto porque la TIR (29,6%) es mayor que la tasa mínima deseada(18%).

Taller sobre presupuesto de capital

1-La compañía LA TRANQUERA LTDA va a realizar una inversión y susproveedores le cotizan lo siguiente:

Alternativa 1 Alternativa 2Inversión $42´000.000 $44´200.000

Vida estimada 8.5 años 10 añosUtilidad antes de impuesto $ 10´800.000 $12’200. 000


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Tasa de interés deseada 15% anual 15% anual

Evalúe estas dos alternativas por el método del valor neto presente y determine cuál esla mejor.

2-Una empresa considera la posibilidad de adquirir una máquina para la fabricación depasteles. Los datos relativos a esta inversión son los siguientes:

Venta de pasteles por año: 35.000 unCosto de la máquina (inversión): $ 27.´200.000Costo de instalación: $1´800.000Precio de venta por pastel: $1.500Costo unitario variables: $ 1.000

Vida útil: 5 añosTasa mínima deseada: 20% anualEvalúe esta inversión por los 4 métodos vistos y opine sobre conveniencia o no decomprar esta máquina.

3-Compañía LA VALLUNA LTDA piensa aceptar un proyecto de inversión a 4 años porun valor de $ 500´000.000. Los datos referentes a los 2 primeros años son:

Ventas: $540´000.000 por añoCostos de producción: 260.´000.000 por añoGastos operacionales: 80´000.000 por añoGasto depreciación: 150´000.000 por añoTasa mínima deseada 25% anual

Los datos referentes a los 2 últimos años son:

Ventas: $720.000.000 por añoCostos de producción: 230´000.000 por año

Gastos operacionales: 30´000.000 por añoGasto depreciación: 150´000.000 por añoTasa mínima deseada 18% anual

Aplicando el método del V P N, diga si conviene o no aceptar el proyecto y porqué.Nota: elabore el ingreso neto anual en efectivo por año.


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4-.Dos alternativas de inversión, propuestas por los proveedores, están compitiendoentre sí y son consideradas por la empresa ABC.LTDA.

Una alternativa cuesta $140´000.000 de inversión, con una utilidad anual estimada,

después de impuestos de $42´000. 000 cada año, para un periodo de 8 años.La otra alternativa tiene un costo de $110´000.000 con una utilidad anual estimada,después de impuestos de 35´000.000 para un periodo de 5 años. Tasa mínima deseadadel 20% anual.

Determine la mejor inversión utilizando los métodos de V.N.P Y T.I.R.

6- La compañía ZETAdesea emprender un nuevo proyecto de inversión:El costo de la inversión inicial será de $600.000 con una vida útil de 7 años

Las ventas esperadas en unidades son: AÑO VENTAS ESPERADAS

1 500.000 un.2 600.0003 500.0004 800.0005 1.000.000

El precio de venta es de $ 1,5 por unidad y el costo variable es de $ 0,50 por unidad

Se incurrirán en gastos de administración y ventas del primero al quinto año por$160.000 por año

La tasa mínima deseada es del 20% anual

Por el método del VNP diga si conviene invertir en este proyecto.

5. PRESUPUESTO DE TESORERÍA Y ESTADOS FINANCIEROSPROYECTADOS.

Presupuesto de tesorería:Consiste en un cálculo anticipado de los ingresos y egresos en efectivo de una empresay cuyos objetivos son los siguientes: Determinar los sobrantes y faltantes de tesorería;

Si hay sobrantes se deben invertir en papeles negociables


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Si hay faltantes se debe recurrir a préstamos o créditos bancarios. Controlar el flujo de efectivo de la empresa. Evaluar si las políticas de pagos y cobros son adecuados.


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Modelo tradicional de un presupuesto de tesorería.Saldo inicial caja y/o bancos $XXXX+ Ingresos: XXXXVentas de contado $XXXXRecuperación de cartera XXXX

Aporte socios XXXXPréstamos de bancos XXXXOtros ingresos XXXXSaldo disponible $ XXXX- Egresos: (XXXX)Pago proveedores $XXXXPago nómina XXXX

Pago CIF XXXXGastos operacionales XXXXObligaciones bancarias XXXXOtros egresos XXXXSaldo del periodo $XXXX+ Préstamo bancario XXXX- Intereses financieros (XXXX)- Inversiones temporales (XXXX)- Abono a préstamo (XXXX)+ Liquidación de inversiones XXXX+ Rendimientos financieros XXXXSaldo final en efectivo $XXXX

Ejercicio:CENTRAL DEL NORTE SA desea elaborar su presupuesto de tesorería (efectivo ocaja) para el primer trimestre del año 2014 con los siguientes datos:a. Ventas presupuestadas:Enero: 5. 400 un a $1. 200c/uFebrero: 5. 800 un a $1. 400c/u

Marzo: 6. 500 un a $1. 800c/uLas políticas de ventas fijadas por la empresa son:80% de contado15% a 30 días5% a 60 días.

b. Otros ingresos:


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Diversos: $2´400.000 para eneroIntereses: $1´800.000 en marzoDividendos: $1´900.000 en marzo

c. Las compras y gastos serán:

Enero Febrero MarzoCompra de materia prima: $3.´500.000 4´500.000 5.500.000Pago de nómina: 2.400.000 2´500.000 2.´600.000

Pago de CIF: 700.000 800.000 900.000Gastos de administración: 450.0000 500.000 600.000

d. Compra de activos fijos: $6´000.000 en febrero, pagando el 40% de contado y elresto a 90 días.e- Gasto de depreciación: $500.000 para cada mes.i. Datos del balance a dic. 31 / 2013:

Saldo en efectivo: $560.000Clientes: $1´320. 000 que se recuperan en enero de 2014.Proveedores nacionales: $2´500.000 para cancelar el 60% en el mes de enero y elresto en marzo de 2014.

j. En enero ingresara un nuevo socio aportando $4´500. 000.k. Saldo mínimo requerido: $200.000

Los préstamos bancarios tendrán un interés del 2.2% mensual.Las inversiones rentarán un 0.8% mensualTrabaje en múltiplos de $100. 000

Elabore el presupuesto de tesorería para el primer trimestre de 2014.

Desarrollo del ejercicioComo la empresa tiene políticas de ventas (contado y crédito) lo primero que debemoshacer es elaborar la cédula de cobranzas.

CENTRAL DEL NORTE SACédula de CobranzasEnero Febrero Marzo Clientes

Recuperación cartera 1´320. 000 ------ ------ ------Ventas enero (6´480.000) 5´184. 000 972. 000 324. 000 ------Ventas febrero (8´120.000) ------- 6´496. 000 1´218. 000 406. 000

Ventas marzo (11´700. 000) ------- -------- 9´360. 000 2´340. 000Total: 26´300. 000 6´504. 000 7´468. 000 10´902. 000 2´746. 000CENTRAL DEL NORTE SA

Presupuesto de tesorería /2014Enero Febrero Marzo Total

Saldo inicial efectivo 560.000 214.000 223.600 560.000+ Ingresos:


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Ventas contado 5´184.000 6´496.000 9´360.000 21´040.000Recuperación cartera 1´320.000 972.000 1´542.000 3´834.000Diversos 2´400.000 ------ ------ 2´400.000Intereses ------ ------ 1´800.000 1´800.000

Dividendos ------ ------ 1´900.000 1´900.000 Aportes socios 4´500.000 ------ ------ 4´500.000Total ingresos $13´404.000 7´468.000 14´602.000 35´474.000Saldo disponible $13´964.000 7´682.000 14´825.600 36´034.000- Egresos:

Compras MP 3´500.000 4.500.000 5.´500.000 13.500.000Pago nómina 2.´400.000 2.´500.000 2.´600.000 7.´500.000Pago CIF 700.000 800.000 900.000 2´400.000Gastos de administración 450.000 500.000 600.000 1´550.000Compra activos fijos ------ 2.400.000 ------- 2.400.000Proveedores nacionales 1´500.000 ------- 1000.000 2´500.000

Total egresos $8.550.000 10.700.000 10.600.000 29.850.000Saldo antes de préstamo 5.414.000 (3.018.000) 4.225.600 6.184.000Préstamo bancario ------- ------- ------- -------

Abono a préstamo ------- ------- ------- -------Intereses financieros -------- ------- ------- -------Inversiones temporales (5.200.000) (2.000.000) (4.000.000) (11.200.000Liquidación inversiones -------- 5.200.000 -------- 5.200.000Rendimientos financieros --------- 41.600 16.000 57.600Saldo final en efectivo 214.000 223.600 241.600 $241.600

Taller de presupuesto de tesorería

1-.Dada la siguiente información, preparar el presupuesto de tesorería para el períodoagosto – diciembre de 2014, de la compañía LA GARANTÍA LTDA: Ventas presupuestadas:

Agosto: $10´400.000Septiembre: $15´300.000

Octubre: $14´800.000Noviembre: $14´650.000Diciembre: $17´000.000Enero/2014: $15´000.000

Condiciones de las ventas: 80% contado y el resto a 1 mes. Las ventas de julio del 2014 ascenderán a $9´800.000


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Se recibe por arrendamiento del local $2´800.000 mensuales. Las compras se realizan anticipadamente (mes anterior) por el 65% de lo que se

tiene proyectado vender en el mes siguiente y se paga en el mes posterior a laventa.

En los meses de agosto, septiembre, octubre y noviembre se abona a una deudabancaria la suma de $1.100.000 mensualmente En agosto se compra una maquinaria por $8.300.000 y otra en octubre por el mismo

valor. Los costos de instalación para cada una de las maquinas ascienden a$800.000.

La nómina de agosto cuesta $18.´800.000 y se incrementa mensualmente en un3%.

Venta de activos: en octubre por $1´700.000 y en diciembre por $1’400.000. Otros ingresos: $750.000 en agosto y un incremento mensual del 10%. Otros egresos: $800.000 en agosto y un incremento mensual del 6%.

Se espera para noviembre un aporte de socios por $4.800.000. En agosto, septiembre, octubre y noviembre se deben cancelar $1´200.000 cada

mes por concepto de impuestos. Saldo en efectivo a julio 31 de 2014: $1’700.000. Saldo mínimo requerido de $400.000. Las inversiones rentarán un 0.9% mensual. Los préstamos bancarios: 2.1% mensual.

2- Distribuimos LTDA es una empresa que está preparando sus presupuestos para el2014 y nos suministra la siguiente información para que le preparemos unpresupuesto de efectivo para ese año:

Ventas proyectadas:Enero Febrero Marzo Abril$5´000.000 6´000.000 6´900.000 6´950.000

Algunos datos del balance general a diciembre 31/2013:Caja – bancos: $1´900.000Clientes: De ventas de noviembre del 2013: $1’930.000De ventas de diciembre/2013 $3´800.000

Las ventas son a crédito; el 70% de las ventas se cobran en el mes de la

transacción y el 30% restante se cobra en el segundo mes después de la venta. El costo de ventas es el 50% de las mismas. El inventario final es el 12% de lo que se requiere para las ventas del siguiente mes. Las compras se pagan al mes siguiente de ser adquiridas. Los gastos fijos son de $700.000 mensuales e incluyen $300. 000 de depreciación. Los gastos variables son el 5% de las ventas y se pagan en el mes en que se

incurren.


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Se establece un saldo mínimo en efectivo de $400.000.Préstamos: 2,3% mensual vencidoIntereses: 0,84% mensual (rendimientos financieros).

3- FRUTERA DEL VALLE LTDABalance general a DICIEMBRE 31 del 2.013

Activos: Pasivos:Caja $400.000 Obligaciones bancarias $1´000.000

Bancos 1´200.000 Proveedores nacionales 6´300.000Inversiones 16´000.000 Otras obligaciones 1´800.000

Clientes 16´200.000 De renta y complementarios 4´200.000Inventarios 4´400.000 Total pasivos $13´300.000

Otros activos 2´000.000 Patrimonio:Total activos $40´200.000 Aportes sociales $20´600.000

Utilidades ejercicio anterior 6´300.000Total patrimonio 26´900.000

Total pasivo + patrimonio $40´200.000

Políticas de la empresa:

El 40% de las ventas son de contado. El 70% de las ventas a crédito, a 60 días; el resto a 90 días En enero se vende maquinaria por $1´500.000 Las compras representan el 80% de las ventas y se hacen con 2 meses de

anticipación. En mayo hay gastos operacionales de ventas por $2´400.000 Los gastos de administración mensuales son de $800.000 Los proveedores conceden plazo de 30 días. Las obligaciones bancarias se cancelan en junio

En mayo entran las cuentas por cobrar (clientes) diferentes a recaudos Saldo mínimo requerido; $1´000.000

Préstamos bancarios: 22% anualInversiones: 0.7% mensual

Las ventas para el 2014 serán:


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Marzo 3´000. 000 Abril 5´000. 000Mayo 4´400. 000

Junio 5´600. 000Julio 6´200. 000 Agosto 5´700. 000Septiembre 5´800. 000Octubre 6´400. 000Noviembre 7´000 .000Diciembre 6´200. 000Enero /2014 5´400. 000Febrero 4´800. 000

Elabore para el segundo semestre /2014:Presupuesto de tesoreríaEstado de resultados proyectadosBalance general presupuestado

Guía Presupuestos 2014-2

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