GLOSARIO DE TERMINOLOGÍA BÁSICA DE LA … · conforman el Despacho del Viceministro de Hacienda,...

1

GLOSARIO DE TERMINOLOGÍA BÁSICA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

GLOSARIO DE

TERMINOLOGÍA

BÁSICA DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA GUBERNAMENTAL

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

2


Ministerio de Economía y Finanzas - MEFDespacho del Viceministro de HaciendaViceministro: José Arista ArbildoJr. Junín 319, LimaTeléfono: (51 1) 311 5930E-mail: [email protected]: www.mef.gob.pe

Título:“Glosario de Terminología Básica de la AdministraciónFinanciera Gubernamental”El Ministerio de Economía y Finanzas a través del Despacho delViceministro de Hacienda y sus direcciones de línea, ha elaborado elpresente Glosario de Terminología Básica de la AdministraciónFinanciera Gubernamental, con el fin de coadyuvar a la permanenteintegración del funcionamiento y operatividad de los sistemas de laadministración financiera del sector público, a través de su cotidianautilización por parte de los funcionarios en el nivel central y en elnivel descentralizado.

Documento elaborado con el apoyo de:Las direcciones de línea del Despacho del Viceministro de Hacienda.

Documento aprobado mediante:Resolución Viceministerial No 013-2006-EF/11.01.

3


ÍNDICE

I. Prólogo ........................................................................................ 13

II. Generalidades .............................................................................. 17

III. Terminología Básica ..................................................................... 27

A .................................................................................................. 29

B .................................................................................................. 32

C.................................................................................................. 33

D.................................................................................................. 37

E .................................................................................................. 38

F .................................................................................................. 41

G ................................................................................................. 43

H.................................................................................................. 45

I ................................................................................................... 46

L .................................................................................................. 47

M ................................................................................................. 48

N.................................................................................................. 50

O ................................................................................................. 51

P .................................................................................................. 52

R.................................................................................................. 56

S .................................................................................................. 57

T .................................................................................................. 58

U.................................................................................................. 59

V .................................................................................................. 60

IV. Índice de Normas sobre AdministraciónFinanciera Gubernamental ........................................................... 61

V. Contactos de las Direcciones Nacionales conformantesde la Administración Financiera del Sector Público ...................... 67

4


5


CONTENIDO DETALLADO

I. Prólogo ....................................................................................... 13

II. Generalidades ........................................................................... 17

Principios e integrantes de la Administración Financiera delSector Público ............................................................................. 19El Sistema Nacional de Presupuesto ........................................... 20El Sistema Nacional de Tesorería ................................................. 23El Sistema Nacional de Endeudamiento ....................................... 24El Sistema Nacional de Contabilidad ............................................ 25

III. Terminología Básica ................................................................. 27

A.................................................................................................. 29

Acreditación de recepción de desembolsos.. ............................... 29Acreedor ...................................................................................... 29Actividad ...................................................................................... 29Activos ......................................................................................... 29Activos contingentes .................................................................... 29Activos financieros. ...................................................................... 29Acuerdo de préstamo ................................................................... 29Agente financiero del Estado ........................................................ 29Amortización de la deuda ............................................................. 30Anulación presupuestaria ............................................................. 30Año Fiscal. .................................................................................. 30Aprobación del presupuesto.. ....................................................... 30Arqueo ......................................................................................... 30Asiento contable .......................................................................... 30Asociaciones público privadas. .................................................... 30Atrasos de deuda. ........................................................................ 30Autorización de giro. .................................................................... 30Autorización de pago. .................................................................. 31Avance financiero ......................................................................... 31Avance físico ................................................................................ 31

B.................................................................................................. 32

Balance General .......................................................................... 32Bienes ......................................................................................... 32

6


Bienes de capital ......................................................................... 32Bienes de consumo no duraderos ................................................ 32Bonistas ...................................................................................... 32Bono. ........................................................................................... 32

C.................................................................................................. 33

Cadena de gasto .......................................................................... 33Cadena de ingreso. ...................................................................... 33Caja única de la Dirección Nacional del Tesoro Público. ............... 33Calendario de compromisos ......................................................... 33Calificación crediticia. .................................................................. 33Capacidad de pago ...................................................................... 33Capital social. .............................................................................. 33Categoría del gasto. ..................................................................... 33Categoría presupuestaria. ............................................................ 33Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Gastos. ................. 33Comisión de compromiso. ............................................................ 33Comisión flat ................................................................................ 34Componente. ................................................................................ 34Compromiso. ................................................................................ 34Concertación. ............................................................................... 34Concesión. ................................................................................... 34Conciliación bancaria. .................................................................. 34Conciliación de desembolsos ....................................................... 34Condonación. ............................................................................... 34Contragarantía. ............................................................................. 35Contrapartida. .............................................................................. 35Control presupuestario.. ............................................................... 35Convenios de administración por resultados ................................. 35Cooperación financiera. ................................................................ 35Cooperación técnica internacional ................................................ 35Crédito suplementario .................................................................. 35Créditos presupuestarios. ............................................................ 35Cronograma del servicio de deuda. ............................................... 36Cuenta contable. .......................................................................... 36Cuenta General de la República. .................................................. 36Cuenta Principal de Tesoro Público. ............................................. 36Cuentas bancarias. ...................................................................... 36Cupón. ......................................................................................... 36

7


D.................................................................................................. 37

Desembolso. ................................................................................ 37Determinación del ingreso. ........................................................... 37Deuda asumida. ........................................................................... 37Deuda Pública. ............................................................................. 37Deudor. ........................................................................................ 37Diferencial cambiario. ................................................................... 37

E .................................................................................................. 38

Ejecución financiera del ingreso y del gasto. ................................ 38Ejecución presupuestaria directa. ................................................ 38Ejecución presupuestaria indirecta. .............................................. 38Ejecución presupuestaria. ............................................................ 38Ejercicio contable. ....................................................................... 38Ejercicio presupuestario. .............................................................. 38Emisión. ...................................................................................... 38Emisor. ........................................................................................ 38Empresa privada. ......................................................................... 38Empresa pública. ......................................................................... 38Encargo. ...................................................................................... 38Entidad pública. ........................................................................... 39Específica del gasto. .................................................................... 39Estado de la Deuda Pública. ........................................................ 39Estado de Tesorería. .................................................................... 39Estados financieros (o Estados contables). ................................. 39Estimación del ingreso. ................................................................ 39Estructura funcional programática. ............................................... 40Evaluación presupuestaria. ........................................................... 40

F .................................................................................................. 41

Fecha de vencimiento. ................................................................. 41Fecha valor. .................................................................................. 41Fideicomisario. ............................................................................. 41Fideicomiso. ................................................................................ 41Fideicomitente. ............................................................................ 41Fiduciario. .................................................................................... 41Fondo Fijo para Caja Chica. ......................................................... 41Fondo para pagos en efectivo. ...................................................... 41

8


Fondos públicos. .......................................................................... 41Formulación presupuestaria. ........................................................ 41Fuentes de Financiamiento. ......................................................... 42

G ................................................................................................. 43

Garantía del Gobierno Nacional. ................................................... 43Gasto corriente. ........................................................................... 43Gasto de capital. .......................................................................... 43Gasto devengado. ........................................................................ 43Gasto girado. ............................................................................... 43Gasto pagado. ............................................................................. 43Gasto público ............................................................................... 43Gasto social. ................................................................................ 43Gastos tributarios. ....................................................................... 43Gestión presupuestaria. ............................................................... 44Grupo genérico de gastos. ........................................................... 44

H.................................................................................................. 45

Habilitación presupuestaria. ......................................................... 45Hacienda nacional. ....................................................................... 45Hacienda Pública. ........................................................................ 45Hecho económico. ....................................................................... 45

I ................................................................................................... 46

Información contable. ................................................................... 46Ingresos corrientes. ...................................................................... 46Ingresos de capital. ...................................................................... 46Ingresos financieros. .................................................................... 46Ingresos públicos. ........................................................................ 46

Inversión pública. .......................................................................... 46

L .................................................................................................. 47

Letras del Tesoro Público. ............................................................ 47Libor (London InterBank Offered Rate). ......................................... 47Libros de contabilidad. ................................................................. 47Línea de crédito. .......................................................................... 47

M ................................................................................................. 48

Maestro del Clasificador de Ingresos y Financiamiento. ............... 48Margen o spread. ......................................................................... 48

9


Mercado cambiario. ...................................................................... 48Mercado de capitales. .................................................................. 48Mercado de valores. ..................................................................... 48Meta Presupuestaria o Meta. ....................................................... 48Modificaciones presupuestarias. .................................................. 48Moratoria. ..................................................................................... 49

N.................................................................................................. 50

Notas a los estados financieros (estados contables). ................... 50

O ................................................................................................. 51

Operación de administración de deuda. ........................................ 51Operación de conversión de deuda externa. ................................. 51Operación de endeudamiento público. .......................................... 51

P .................................................................................................. 52

Pago anual por mantenimiento y operación (PAMO). .................... 52Pago anual por obras (PAO). ........................................................ 52Partida contable. .......................................................................... 52Pasivos contingentes. .................................................................. 52Pasivo. ......................................................................................... 52Patrimonio autónomo. .................................................................. 52Patrimonio. .................................................................................. 52Percepción del ingreso. ................................................................ 52Período de amortización. .............................................................. 52Período de gracia. ........................................................................ 53Período de regularización. ............................................................ 53Plazo de cancelación. .................................................................. 53Plazo de utilización del crédito. .................................................... 53Pliego Presupuestario. ................................................................. 53Posición de caja del Tesoro Público. ............................................ 53Prestamista. ................................................................................ 53Prestatario. .................................................................................. 53Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.. .............................. 53Presupuesto Institucional de Apertura (PIA). ................................ 53Presupuesto Institucional Modificado (PIM). ................................. 54Presupuestos del Sector Público. ................................................ 54Principal de la deuda o capital. .................................................... 54Proceso de concertación. ............................................................ 54

10


Programación de Caja del Tesoro. ................................................ 54Programación del ingreso y del gasto. ......................................... 54Programación presupuestaria en las entidades ............................ 54Provisiones. ................................................................................. 55Proyecto. ..................................................................................... 55

R.................................................................................................. 56

Recursos Públicos. ...................................................................... 56Registro contable. ........................................................................ 56Rendición de cuentas. .................................................................. 56Reserva de contingencia. ............................................................. 56Reserva. ....................................................................................... 56Rubro. .......................................................................................... 56

S .................................................................................................. 57

Saldo adeudado de una operación de endeudamiento público. ....... 57Saldo contable. ............................................................................ 57Saldo por desembolsar. ................................................................ 57Saldo presupuestal. ..................................................................... 57Saldos de balance. ...................................................................... 57Servicio de deuda. ........................................................................ 57Servicios bancarios. ..................................................................... 57Sistema integrado de Administración Financiera delSector Público (SIAF-SP). ........................................................... 57Stock de deuda. ........................................................................... 57Subcuentas de gasto. .................................................................. 57Subcuentas de ingresos. .............................................................. 57

T .................................................................................................. 58

Tasa de interés. ........................................................................... 58Tenedor. ....................................................................................... 58Tipo de cambio. ........................................................................... 58Transacción. ................................................................................ 58Transferencias financieras entre Pliegos Presupuestarios. ........... 58Transferencia de partidas. ............................................................ 58Traspaso de recursos de endeudamiento. .................................... 58

U.................................................................................................. 59

Unidad ejecutora. ......................................................................... 59

11


V .................................................................................................. 60

Valor de rescate. .......................................................................... 60Valor residual. .............................................................................. 60

IV. Índice de Normas sobre AdministraciónFinanciera Gubernamental ...................................................... 61

V. Contactos de las Direcciones Nacionales conformantesde la Administración Financiera del Sector Público ............. 67

12


13


I.PRÓLOGO

TERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICATERMINOLOGÍA BÁSICA

14


15


Hace más de seis meses iniciamos desde las Direcciones de línea queconforman el Despacho del Viceministro de Hacienda, un trabajo dediscusión, análisis y concertación a fin de lograr un consenso sobre unconjunto básico de términos y definiciones de la Administración FinancieraGubernamental, que permita no sólo una mejor coordinación entre losdistintos sistemas administrativos sino también una mayor estandarizaciónde las comunicaciones que desde los distintos pliegos, unidades ejecutorasy demás entidades conformantes del sector público peruano se dirigen alos respectivos órganos rectores de la Administración Financiera del Sec-tor Público integrado por los Sistemas Nacionales de Presupuesto,Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad.

Este Glosario con la terminología básica de la Administración FinancieraGubernamental, en su versión preliminar, es el resultado de un conjuntode reuniones y coordinaciones efectuadas por la Secretaría Técnica delComité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector Públicoy el Grupo Técnico Normativo1, con los integrantes de la AdministraciónFinanciera, para armonizar las distintas posiciones sobre las definicionesque este documento contiene, cuyos alcances, estoy seguro, secomplementarán en la medida que el Sistema se perfeccione.

Es preciso destacar el apoyo técnico de los Asesores2 y Consultores3 delPrograma de Gobernabilidad Democrática e Inclusión de la GTZ y del Dr.Janos Zimmermann, Coordinador de dicho Programa, con quienes seviene trabajando, en el marco de un Programa de Cooperación Técnicapara el Vice Ministerio de Hacienda desde fines del año pasado, dentrodel cual se realizó un Conversatorio en la Ciudad de Chiclayo el pasadomes de junio, en el que participaron más de 35 funcionarios vinculados ala gestión financiera gubernamental de distintos Gobiernos Regionales yGobiernos Locales Provinciales y Distritales, con el propósito de recogerapropiadamente la realidad regional y local y mejorar la normatividad,instrumentos y aplicativos informáticos de la administración financiera.

PRÓLOGO

1 El Grupo Técnico Normativo estuvo conformado por Juan Muñoz, Juan Peña, Rodolfo Acuña y JorgeBurgos por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, Juan Safra y Trinidad Félix por la DirecciónNacional del Tesoro Público, José Urbina y Liliana Carbajal por la Dirección Nacional del EndeudamientoPúblico, Eduardo Cárdenas y Carlos Salazar por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y LuisGuerrero y Juan Carlos Lapeyre por el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público-SIAF.

2 Iván Castillo y Claudia Gonzales del Valle.3 Nelson Shack, Jorge Alfaro, Marco Pajares y Elvis Garayar.

16


De conformidad con lo establecido en el artículo 5° numeral 5.1 de la LeyN° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público,pongo a disposición de la Administración Pública este glosario, esperandoque su cotidiana utilización, constituya un paso más en el esfuerzo conjuntopor consolidar el Sistema de Administración Financiera Gubernamental enel país, condición fundamental para preservar y fortalecer los resultadosmacrofiscales que durante los últimos años ha alcanzado con gran esfuerzoy disciplina nuestro país y que son el fundamento del crecimientoeconómico obtenido y de la construcción de las bases que permitirán a lasociedad peruana transitar por una senda de desarrollo humano sosteniblede aquí en adelante.

Finalmente, mi agradecimiento a los integrantes de las diferentes áreasdel Ministerio de Economía y Finanzas y a aquellas personas que hancolaborado en la elaboración de este Glosario; en especial al señor WaldoMendoza Bellido, quien como Viceministro de Hacienda inició los trabajosque se concretan en este documento que contiene la Terminología Básicade la Administración Financiera Gubernamental.

José Arista ArbildoVICEMINISTRO DE HACIENDA

17


II.GENERALIDADES


18


19


GENERALIDADES

PRINCIPIOS E INTEGRANTES DE LA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR

PÚBLICO

De conformidad con lo establecidoen la Ley N° 28112, Ley Marco de laAdministración Financiera del Sec-tor Público, la AdministraciónFinanciera del Sector Público estáconstituida por el conjunto dederechos y obligaciones decontenido económico y financiero,cuya titularidad corresponde alEstado, a través de las entidadescompetentes.

La Administración Financiera delSector Público está orientada aviabilizar la gestión de los fondospúblicos, conforme a lasdisposiciones del ordenamientojurídico, promoviendo el adecuadofuncionamiento de sus sistemasconformantes, según las medidasde política económica establecidas,en concordancia con la Ley deResponsabilidad y TransparenciaFiscal y el Marco MacroeconómicoMultianual; y se circunscribe a losprincipios de transparencia,legalidad, eficiencia y eficacia.

La Administración Financiera delSector Público se sujeta a la reglade la centralización normativa ydescentralización operativa en unmarco de integración de los cuatrosistemas que la conforman, loscuales, con sus respectivos órganosrectores son los siguientes: (i) elSistema Nacional de Presupuesto,

con la Dirección Nacional delPresupuesto Público (DNPP) comosu órgano rector; (ii) el SistemaNacional de Tesorería, cuyo órganorector es la Dirección Nacional delTesoro Público (DNTP); (iii) elSistema Nacional de Endeu-damiento, con la Dirección Nacionaldel Endeudamiento Público (DNEP)como su órgano rector; y (iv) elSistema Nacional de Contabilidadcuyo órgano rector es la DirecciónNacional de Contabilidad Pública(DNCP).

• El Presupuesto Público asigna losfondos públicos de acuerdo conlas prioridades de gastodeterminadas para elcumplimiento de los objetivos ymetas previstos en el marco delPlaneamiento Estratégico de lasentidades del Sector Público y ladisponibilidad de ingresosprogramada. Por su parte, lasentidades del Sector Público, através de sus UnidadesEjecutoras solo pueden ejecutaringresos y realizar gastosconforme a Ley.

• EI Tesoro Público centraliza,custodia y canaliza los fondos yvalores de la Hacienda Pública.

• El Endeudamiento Públicopermite obtener financiamientoexterno e interno para atenderparte de los requerimientosestablecidos en el Presupuestodel Sector Público, a los más

20


bajos costos posibles, sujetos a ungrado de riesgo prudente y enconcordancia con la capacidad depago del país o de la entidadobligada.

• La Contabilidad Pública norma elregistro de los hechos econó-micos e integra y consolida lainformación presupuestaria ypatrimonial de las entidades delSector Público para mostrar elresultado integral de la gestión delEstado a través de la CuentaGeneral de la República y paraproporcionar la estadísticacontable que utilizan losorganismos correspondientes enla elaboración de las CuentasNacionales, Cuentas Fiscales y elPlaneamiento.

En suma, la AdministraciónFinanciera del Sector Públicocomprende el conjunto de normas,principios y procedimientosutilizados por los sistemas que laconforman y, a través de ellos, porlas entidades participantes en elproceso de planeamiento,captación, asignación, utilización,custodia, registro, control yevaluación de los fondos públicos.

La autoridad central de estossistemas es el Ministerio deEconomía y Finanzas, a través delViceministro de Hacienda, queestablece la política que orienta lanormatividad propia de cada uno delos mencionados sistemas, sobre labase de las propuestas que formuleel Comité de Coordinación de laAdministración Financiera del Sec-tor Público. El referido Comité está

presidido por el Viceministro de Ha-cienda e integrado por los titularesde los órganos rectores de cada unode los Sistemas de AdministraciónFinanciera, y tiene como propósitoestablecer condiciones quecontribuyan a la permanenteintegración de su funcionamiento yoperatividad, tanto en el nivel cen-tral como en el descentralizado.

Dicho Comité cuenta con unaSecretaría Técnica, de la cualdepende técnica y funcionalmenteel Sistema Integrado de Admi-nistración Financiera del SectorPúblico (SIAF-SP), el mismo queconstituye el medio oficial para elregistro, procesamiento y gene-ración de la información relacionadacon la Administración Financiera delSector Público de las entidades desu ámbito operativo-funcional, cuyofuncionamiento y operatividad sedesarrolla en el marco de lanormatividad aprobada por losórganos rectores.

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Es el conjunto de órganos, normasy procedimientos que conducen elproceso presupuestario de todas lasentidades del Sector Público entodas sus fases (programación,formulación, aprobación, ejecucióny evaluación); está integrado por laDirección Nacional del PresupuestoPúblico, dependiente del Vice-ministerio de Hacienda, y por lasUnidades Ejecutoras a través de lasoficinas o dependencias en lascuales se conducen los procesosrelacionados con el Sistema, a nivel

21


de todas las entidades y organismosdel Sector Público que administranfondos públicos, las mismas queson las responsables de velar por elcumplimiento de las normas yprocedimientos que emita el órganorector.

Se rige por los siguientes principios:

1. Equilibrio presupuestario.

El Presupuesto del SectorPúblico está constituido por loscréditos presupuestarios querepresentan el equilibrio entre laprevisible evolución de losingresos y los recursos porasignar de conformidad con laspolíticas públicas de gasto. Estáprohibido incluir autorizacionesde gasto sin el financiamientocorrespondiente.

2. Equilibrio macrofiscal.

La preparación, aprobación yejecución de los presupuestosde las entidades preservan laestabilidad conforme al marcode equilibrio macrofiscal, deacuerdo con la Ley deResponsabilidad y Transpa-rencia Fiscal – Ley N° 27245,modificada por la Ley N° 27958y la Ley de DescentralizaciónFiscal – Decreto Legislativo N°955.

3. Especialidad cuantitativa.Toda disposición o acto queimplique la realización de gastospúblicos debe cuantificar suefecto sobre el presupuesto, demodo que se sujete en formaestricta al crédito presupuestarioautorizado a la entidad.

4. Especialidad cualitativa.

Los créditos presupuestariosaprobados para las entidades sedestinan, exclusivamente, a lafinalidad para la que hayan sidoautorizados en los Presu-puestos del Sector Público, asícomo en sus modificacionesrealizadas conforme a la LeyGeneral.

5. Universalidad y unidad.

Todos los ingresos y gastos delSector Público, así como todoslos presupuestos de lasentidades que lo comprenden,se sujetan a la Ley dePresupuesto del Sector Público.

6. De no afectación predetermi-nada.

Los fondos públicos de cada unade las entidades se destinan afinanciar el conjunto de gastospúblicos previstos en losPresupuestos del SectorPúblico.

7. Integridad.

Los ingresos y los gastos seregistran en los Presupuestospor su importe íntegro, salvo lasdevoluciones de ingresos quese declaren indebidos por laautoridad competente.

8. Información y especificidad.

El Presupuesto y sus modi-ficaciones deben contenerinformación suficiente yadecuada para efectuar laevaluación y seguimiento de losobjetivos y metas.

22


9. Anualidad.

El Presupuesto del SectorPúblico tiene vigencia anual ycoincide con el año calendario.Durante dicho período seafectan los ingresos percibidosdentro del año fiscal, cualquierasea la fecha en los que se hayangenerado, así como los gastosdevengados que se hayanproducido con cargo a losrespectivos créditos presupu-estarios durante el año fiscal.

10. Eficiencia en la ejecución delos fondos públicos.

Las políticas de gasto públicovinculadas a los fines delEstado deben establecerseconsiderando la situacióneconómica-financiera y elcumplimiento de los objetivosde estabilidad macrofiscal, yejecutarse mediante unagestión de los fondos públicos,orientada a resultados coneficiencia, eficacia, economía ycalidad.

11. Centralización normativa ydescentralización operativa.El Sistema Nacional delPresupuesto se regula demanera centralizada en lotécnico normativo, correspondea las entidades el desarrollo delproceso presupuestario.

12. Transparencia presupuestal.El proceso de asignación yejecución de los fondos públicossigue los criterios detransparencia en la gestiónpresupuestal, brindando o

difundiendo la informaciónpertinente, conforme lanormatividad vigente.

13. Exclusividad presupuestal.La Ley de Presupuesto delSector Público contieneexclusivamente disposicionesde orden presupuestal.

14. Principio de programaciónmultianual.

El proceso presupuestario debeorientarse por los Objetivos delPlan Estratégico de DesarrolloNacional y apoyarse en losresultados de ejerciciosanteriores y tomar en cuenta lasperspectivas de los ejerciciosfuturos.

15. Principios complementarios.Los principios de legalidad y depresunción de veracidadenmarcan la gestión presu-puestaria del Estado, deconformidad con la Ley Marcode la Administración Financieradel Sector Público – Ley N°28112.

Su órgano rector es la DirecciónNacional del Presupuesto Público,la misma que dicta las normas yestablece los procedimientosrelacionados con su ámbito y tienecomo principales atribuciones lassiguientes:

• programar, dirigir, coordinar,controlar y evaluar la gestión delproceso presupuestario;

• elaborar el anteproyecto de la LeyAnual de Presupuesto;

• emitir las directivas y normas

23


complementarias pertinentes;

• efectuar la programación men-sual del Presupuesto de Ingresosy Gastos;

• promover el perfeccionamientopermanente de la técnicapresupuestaria; y

• emitir opinión autorizada enmateria presupuestal.

EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Es el conjunto de órganos, normas,procedimientos, técnicas einstrumentos orientados a laadministración de los fondospúblicos en las entidades del SectorPúblico, cualquiera sea la fuente definanciamiento y el uso de losmismos; está integrado por laDirección Nacional del TesoroPúblico, dependiente del Vice-ministerio de Hacienda, y por lasUnidades Ejecutoras a través de lasoficinas o dependencias en lascuales se conducen los procesosrelacionados con el Sistema, a nivelde todas las entidades del SectorPúblico que administran dichosfondos, las mismas que sonresponsables de velar por elcumplimiento de las normas yprocedimientos que emita el órganorector.


1. Unidad de caja. Administracióncentralizada de los fondospúblicos en cada entidad uórgano, cualquiera que sea sufinalidad y la fuente definanciamiento, se realiza con

respecto de la titularidad y registroque corresponda ejercer a laentidad responsable de supercepción.

2. Economicidad.

Manejo y disposición de losfondos públicos viabilizando suóptima aplicación y seguimientopermanente, minimizando suscostos.

3. Veracidad.Las autorizaciones y el proce-samiento de operaciones en elnivel central se realizanpresumiendo que la informaciónregistrada por la entidad sesustenta documentadamenterespecto de los actos y hechosadministrativos legalmenteautorizados y ejecutados.

4. Oportunidad.

Percepción y acreditación de losfondos públicos en los plazosseñalados, de forma tal que seencuentren disponibles en elmomento y lugar en que serequiera su utilización.

5. Programación.Obtención, organización ypresentación del estado y flujosde los ingresos y gastos públicosidentificando con razonableanticipación sus probablesmagnitudes, de acuerdo con suorigen y naturaleza, a fin deestablecer su adecuadadisposición y, de ser el caso,cuantificar y evaluar alternativasde financiamiento estacional.

24


6. Seguridad.

Prevención de riesgos ocontingencias en el manejo yregistro de las operaciones confondos públicos y conservar loselementos que concurren a suejecución y de aquellos que lassustentan.

La Dirección Nacional del TesoroPúblico, órgano rector de esteSistema, dicta las normas yestablece los procedimientosrelacionados con su ámbito y tienecomo principales atribuciones, lassiguientes:

• elaborar el presupuesto de cajadel Gobierno Nacional;

• centralizar la disponibilidad defondos públicos;

• programar y autorizar los pagos yel movimiento con cargo a losfondos que administra;

• custodiar los valores del TesoroPúblico; y

• emitir opinión autorizada enmateria de tesorería.

EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO

Conjunto de órganos, normas yprocedimientos orientados al logrode una eficiente administración delendeudamiento a plazos mayoresde un año de las entidades yorganismos del Sector Público; estáintegrado por la Dirección Nacionaldel Endeudamiento Público,dependiente del Viceministerio deHacienda y por las UnidadesEjecutoras las cuales conducen los

procesos relacionados con elsistema, a nivel de todas lasentidades del Sector Público queadministran fondos de las entidadesy organismos públicos, las mismasque son responsables de velar porel cumplimiento de las normas yprocedimientos que emita el órganorector.


1. Eficiencia y prudencia.El Endeudamiento Públicointerno y externo se basa en unaestrategia de largo plazo que tienecomo objetivo fundamental cubrirparte de los requerimientos definanciamiento del Sector Públicoa los más bajos costos posibles,sujetos a un grado de riesgoprudente y en concordancia conla capacidad de pago del país.

2. Responsabilidad fiscal.

El Endeudamiento Público debecontribuir a la estabilidadmacroeconómica y a la sos-tenibilidad de la política fiscal,mediante el establecimiento dereglas y límites a la concertaciónde operaciones de endeu-damiento del Sector Público y unaprudente administración de ladeuda. El Gobierno Nacional noreconocerá deudas contraídaspor los Gobiernos Regionales yLocales, salvo las debidamenteavaladas.

3. Transparencia y credibilidad.El proceso de EndeudamientoPúblico debe llevarse a cabomediante mecanismos previstos

25


en la Ley, que sean transparentesy predecibles.

4. Capacidad de pago.

El Endeudamiento Públicopermite obtener financiamientoexterno e interno, de acuerdo conla capacidad de pago delGobierno Nacional, los GobiernosRegionales, los GobiernosLocales o de la entidad obligada.

5. Centralización normativa ydescentralización operativa.El Endeudamiento Público sesujeta a la regla de centralizaciónnormativa y descentralizaciónoperativa en el GobiernoNacional, Gobiernos Regionalesy Gobiernos Locales.

La Dirección Nacional delEndeudamiento Público es elórgano rector de este Sistema, dictalas normas y establece losprocedimientos relacionados con suámbito y tiene como principalesatribuciones las siguientes:

• conducir la programación, laconcertación y el desembolso delas operaciones de Endeuda-miento del Gobierno Nacional yde sus avales o garantías;

• registrar la deuda de las entidadesy organismos del Sector Público;

• atender el servicio de la deuda delGobierno Nacional;

• desarrollar la administración depasivos;

• actuar como agente financieroúnico del Gobierno Nacionalpudiendo autorizarse la rea-lización de gestiones financieras

específicas a otras entidades delEstado mediante resoluciónministerial del Ministerio deEconomía y Finanzas;

• emitir títulos representativos dedeuda del Estado;

• actuar como fideicomisario y/ofideicomitente en patrimoniosfideicometidos derivados deoperaciones de EndeudamientoPúblico y de administración dedeuda;

• otorgar o contratar garantías paraatender requerimientos deri-vados del proceso de promociónde la inversión privada yconcesiones, así como registrar yatender su ejecución.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Son los órganos, políticas,principios, normas y procedimientosde contabilidad de los sectoresPúblico y privado, de aceptacióngeneral, y aplicados a las entidadesy órganos que lo conforman y quecontribuyen al cumplimiento de susfines y objetivos.

En lo correspondiente al SectorPúblico, tiene por finalidad normarel registro de los hechoseconómicos de las entidades que loconstituyen y establecer lascondiciones para la rendición decuentas, la elaboración de la CuentaGeneral de la República y laelaboración de la estadísticacontable para la elaboración de lasCuentas Nacionales, CuentasFiscales y el Planeamiento. Está

26


conformado por la DirecciónNacional de Contabilidad Pública,dependiente del Viceministerio deHacienda, el Consejo Normativo deContabilidad, las Oficinas deContabilidad o dependencias quehagan sus veces en las entidades yorganismos del Sector Públicoseñalados por ley; y los organismosrepresentativos del Sector noPúblico, constituidos por personasnaturales y jurídicas dedicadas aactividades económicas y finan-cieras.


1. Uniformidad.Establecer normas y proce-dimientos contables para eltratamiento homogéneo delregistro, procesamiento ypresentación de la informacióncontable.

2. Integridad.Registro sistemático de latotalidad de los hechosfinancieros y económicos.

3. Oportunidad.Registro, procesamiento ypresentación de la informacióncontable en el momento ycircunstancias debidas.

4. Transparencia.Libre acceso a la información,participación y control ciudadanosobre la contabilidad del Estado.

5. Legalidad.Primacía de la legislaciónrespecto a las normas contables.

La Dirección Nacional de Conta-bilidad Pública, órgano rector deeste Sistema, dicta las normas yestablece los procedimientosrelacionados con su ámbito, y tienecomo principales atribuciones lassiguientes:

• normar los procedimientoscontables para el registrosistemático de todas lastransacciones de las entidadesdel Sector Público, con incidenciaen la situación económico-financiera;

• elaborar los informes financieroscorrespondientes a la gestión delas mismas;

• recibir y procesar las rendicionesde cuentas para la elaboración dela Cuenta General de laRepública;

• evaluar la aplicación de lasnormas de contabilidad

• elaborar información contable decarácter financiero y presu-puestario para facilitar laformulación de las cuentasnacionales, las cuentas fiscales,el planeamiento y la evaluaciónpresupuestal.

27


III.TERMINOLOGÍA

BÁSICA


28


29


Acreditación de recepción dedesembolsos.Sustentación documentada porparte de una entidad pública, dehaber recibido desembolsos concargo a una operación de endeu-damiento público.

Acreedor.Persona natural o jurídica,domiciliada o no en el país, queotorga financiamiento sujeto areembolso bajo distintas moda-lidades.

Actividad.Categoría presupuestaria básicaque reúne acciones que concurrenen la operatividad y mantenimientode los servicios públicos o adminis-trativos existentes. Representa laproducción de los bienes y serviciosque la entidad pública lleva a cabode acuerdo con sus competencias,dentro de los procesos y tecnologíasvigentes. Es permanente y continuaen el tiempo. Responde a objetivosque pueden ser medidos cualitativao cuantitativamente, a través de susComponentes y Metas.

Activos.Recursos controlados por unaentidad pública como consecuenciade hechos pasados (adquisición,transferencia, construcción, dona-ción, etc) de los cuales se esperarecibir beneficios económicosfuturos o un potencial de servicios yque contribuyen al desarrollo de lafunción administrativa o cometido

TERMINOLOGÍA BÁSICA

estatal; se constituyen en cuentasrepresentativas de los bienes,derechos y pertenencias, tangiblese intangibles de la entidad pública.

Activos contingentes.Activos posibles que surgen dehechos pasados y cuya existenciaserá confirmada solo por laocurrencia o no ocurrencia de uno omás eventos futuros inciertos queno caen enteramente dentro delcontrol de la entidad pública. Serevelan en notas a los estadosfinancieros.

Activos financieros.Activos conformados por efectivo,un derecho contractual de recibir deotra entidad efectivo u otro activofinanciero, un derecho contractualde intercambiar con otra entidadtítulos financieros bajo condicionespotencialmente favorables, o untítulo patrimonial de otra entidad.

Acuerdo de préstamo.Documento jurídico por el cual elacreedor se obliga a otorgar unfinanciamiento al prestatario, bajodeterminadas condiciones, para suutilización en los fines establecidosen el contrato.

Agente financiero del Estado.Para el Endeudamiento Público, esla entidad encargada de realizar lasacciones oficiales relacionadas conla gestión del endeudamientopúblico. En las operaciones deendeudamiento y de administración

A

30


de deuda del Gobierno Nacional, esel Ministerio de Economía yFinanzas, a través de la DirecciónNacional del Endeudamiento.

Amortización de la deuda.Reembolso o devolución del capitalo principal de un crédito pendientede pago. Se realiza en una o máscuotas, conforme a los términos ycondiciones establecidas con elacreedor.

Anulación presupuestaria.Supresión total o parcial de loscréditos presupuestarios deActividades o Proyectos.

Año Fiscal.Período en que se ejecuta elPresupuesto del Sector Público yque coincide con el año calendario,es decir, se inicia el primero deenero y finaliza el treinta y uno dediciembre.

Aprobación del presupuesto.Acto por el cual se fija legalmente eltotal del crédito presupuestario, quecomprende el límite máximo degasto a ejecutarse en el año fiscal.En el caso de los Pliegos delGobierno Nacional, los créditospresupuestarios se establecen en laLey Anual de Presupuesto del Sec-tor Público, los mismos que para suejecución requieren de su forma-lización a través de la aprobacióndel Presupuesto Institucional deApertura. En el caso de losGobiernos Regionales y Locales, loscréditos presupuestarios sonestablecidos en sus respectivosPresupuestos Institucionales deApertura considerando los montos

que les aprueba la Ley Anual dePresupuesto del Sector Público. Enel caso de las Empresas yOrganismos Públicos Descen-tralizados de los GobiernosRegionales y Gobiernos Locales, loscréditos presupuestarios sonestablecidos mediante DecretoSupremo.

Arqueo.Recuento o verificación a una fechadeterminada de las existencias enefectivo y valores, así como de losdocumentos que forman parte delsaldo de una cuenta o fondo.

Asiento contable.Ver registro contable.

Asociaciones público privadas.Modalidad de contratación entre lossectores público y privado para eldesarrollo conjunto de infraes-tructura o de prestación de serviciospúblicos, compartiendo riesgos ygenerando eficiencias.

Atrasos de deuda.Monto del servicio de deuda que havencido y que se encuentrapendiente de pago.

Autorización de giro.Proceso por el cual la DirecciónNacional del Tesoro Públicoaprueba a favor de las UnidadesEjecutoras que financian suspresupuestos con recursosadministrados y canalizados por lareferida Dirección Nacional, elmonto límite para proceder al girode cheques, emisión de cartasorden, o transferencias electrónicascon cargo a las respectivas cuentasbancarias.

A

31


Autorización de pago.Proceso por el cual la DirecciónNacional del Tesoro Público autorizaa las Unidades Ejecutoras quefinancian sus presupuestos conrecursos administrados y canali-zados por la referida DirecciónNacional, a efectuar la transferenciaelectrónica, hacer entrega delcheque emitido y a la presentaciónde la carta orden en el Banco de laNación.

Avance financiero.Estado que permite conocer laevolución de la ejecución presu-puestal de los ingresos y gastos a unperíodo determinado.

Avance físico.Estado que permite conocer elgrado de cumplimiento de las MetasPresupuestarias aprobadas en losPresupuestos Institucionales de lasentidades, a un período deter-minado.

A

32


B Balance General.Instrumento contable de gestión quepresenta en forma clasificada,resumida y consistente, la situaciónfinanciera, económica y social deuna entidad pública, expresada enunidades monetarias, a una fechadeterminada y revela la totalidad desus bienes, derechos, obligacionesy situación del patrimonio público.

Bienes.Productos materiales o inmaterialesque poseen un valor económico,susceptibles de ser valuados entérminos monetarios y que satis-facen alguna necesidad o producenbeneficios económicos.

Bienes de capital.Bienes (como maquinaria y equipo)que intervienen en el procesoproductivo y que generalmente nose transforman. Es sinónimo decapital de producción. Son losactivos destinados para producirotros activos.

Bienes de consumo no dura-deros.Todos aquellos bienes quesatisfacen directamente unanecesidad del público comoalimentos, bebidas, útiles deescritorio, etc. Estos bienesconstituyen lo opuesto a los bienesde capital.

Bonistas. Personas naturales ojurídicas, domiciliadas o no en elpaís, que son los titulares otenedores de uno o varios bonosemitidos por el Estado.

Bono. Título - Valor que otorga altenedor (acreedor) el derecho areclamar un flujo específico depagos por parte del emisor (deudor).Pueden ser emitidos por el Estado,un organismo público o unaempresa, mediante suscripciónpública o colocación privada. Alemitirlos se especifica el tipo deinterés que devengarán así como lafecha y otras condiciones para sureembolso.

33


Cadena de gasto.Conjunto de elementos expresadosen una secuencia numérica querefleja las distintas categorías de laestructura funcional programática ylas partidas de gasto de los Clasifi-cadores Presupuestarios del egreso.

Cadena de ingreso.Conjunto de elementos expresadosen una secuencia numérica querefleja las distintas categorías delClasificador Presupuestario delIngreso.

Caja única de la DirecciónNacional del Tesoro Público.Constituida por la cuenta principalde la Dirección Nacional del TesoroPúblico, las otras cuentas bancariasde las cuales es titular y todas lascuentas bancarias donde semanejen fondos públicos indepen-dientemente de la fuente definanciamiento y del titular de lasmismas, con excepción del SeguroSocial de Salud (ESSALUD) y deaquellas entidades constituidascomo personas jurídicas de derechopúblico y privado facultadas adesarrollar la actividad empresarialdel Estado.

Calendario de compromisos.Autorización para la ejecución de loscréditos presupuestarios, en funciónde la cual se establece el montomáximo para comprometer gastos aser devengados, con sujeción a lapercepción efectiva de los ingresosque constituyen su financiamiento.Los calendarios de compromisosson modificados durante el año fis-cal de acuerdo con la disponibilidadde los fondos públicos.

Calificación crediticia.Es la opinión emitida por unainstitución especializada, sobre lacapacidad y voluntad de una entidadpara cubrir sus obligacionesfinancieras en la forma acordada,así como sobre el riesgo de laemisión de un instrumentofinanciero específico.

Capacidad de pago.Solvencia económica y financieraque tiene una entidad para enfrentaroportunamente sus compromisosfinancieros.

Capital social.Monto que comprende el total de losaportes del Estado pagados o porpagar en las entidades públicasempre-sariales.

Categoría del gasto.Elemento de la cadena de gasto quecomprende los créditos presu-puestarios agrupados en gastoscorrientes, gastos de capital y elservicio de la deuda.

Categoría presupuestaria.Comprende los elementos rela-cionados a la metodología delpresupuesto por programasdenominados Programa, Sub-programa, Actividad y Proyecto.

Clasificadores Presupuestariosde Ingresos y Gastos.Instrumentos técnicos que permitenel registro ordenado y uniforme delas operaciones del Sector Públicodurante el proceso presupuestario.

Comisión de compromiso.Pago de un porcentaje sobre laporción no desembolsada del

C

34


crédito (saldo por desembolsar),que realiza el prestatario alacreedor, para que éste mantengalos fondos del crédito a sudisposición.

Comisión flat.Pago de un porcentaje sobre elmonto del crédito que se realiza poruna sola vez. Usualmente, lascomisiones de este tipo son:comisión de gestión, comisión demanejo y comisión de adminis-tración.

Componente.División de una Actividad oProyecto que permite identificar unconjunto de acciones presu-puestarias concretas. CadaComponente a su vez comprendenecesariamente una o más MetasPresupuestarias orientadas acumplir los Objetivos Específicos delas Actividades o Proyectosprevistos por ejecutarse durante elaño fiscal.

Compromiso.Acto mediante el cual se acuerda,luego del cumplimiento de lostrámites legalmente establecidos, larealización de gastos previamenteaprobados, por un importedeterminado o determinable, queafectan total o parcialmente loscréditos presupuestarios, en elmarco de los presupuestosaprobados y las modificacionespresupuestarias realizadas. Elcompromiso se efectúa conposterioridad a la generación de laobligación nacida de acuerdo a Ley,Contrato o Convenio. El com-promiso debe afectarse

preventivamente a la corres-pondiente cadena de gasto,reduciendo su importe del saldodisponible del crédito presu-puestario, a través del respectivodocumento oficial.

Concertación.Contratación de una operación deendeudamiento público.

Concesión.Acto administrativo por el cual elEstado otorga por un plazodeterminado a una persona jurídica,nacional o extranjera, bajodeterminadas condiciones, laejecución y usufructo o explotaciónde determinadas obras públicas deinfraestructura o la prestación dedeterminados servicios públicos.

Conciliación bancaria.Comparación de los movimientosregistrados en el estado bancario decada una de las cuentas bancariasrespecto del Libro Bancos paraverificar la concordancia entre am-bos a una fecha determinada.

Conciliación de desembolsos.Proceso de revisión y confirmacióndel monto desembolsado de una ovarias operaciones de endeu-damiento, durante un determinadoperíodo de tiempo. Este proceso esrealizado entre la Unidad Ejecutoray la Dirección Nacional delEndeudamiento Público.

Condonación.

Acción mediante la cual elprestamista o acreedor perdonaparcial o totalmente la deudapendiente.

C

35


Contragarantía.Mecanismo que surge comoconsecuencia del otorgamiento deuna garantía y cuya finalidad esrespaldar al garante contra el riesgode incumplimiento del deudor origi-nal, de manera que éste garantice elreembolso de los montos honrados.

Contrapartida.Parte del costo de un proyecto oprograma de inversión pública, oactividad, que es financiada conrecursos distintos de aquellosderivados de una operación deendeudamiento público o dona-ciones.

Control presupuestario.Seguimiento realizado por laDirección Nacional del PresupuestoPúblico de los niveles de ejecuciónde egresos respecto a los créditospresupuestarios autorizados por laLey Anual de Presupuesto del Sec-tor Público y sus modificatorias.

Convenios de administración porresultados.Es un acuerdo de carácter técnicosuscrito entre las entidades públicaso sus dependencias y la DirecciónNacional del Presupuesto Público.En este acuerdo, la entidad públicase compromete al cumplimiento deun conjunto de Indicadorescuantificables así como alcumplimiento de compromisosorientados a mejorar la cantidad,calidad y cobertura de los bienesque proveen y los servicios quepresta.

Cooperación financiera.Cooperación que, mediante latransferencia monetaria real defondos al receptor, permitedesarrollar proyectos o actividadesque beneficien a una institución opaís. Puede ser de fondos reem-bolsables o no reembolsables,dependiendo de si la transferenciadebe ser devuelta al país emisor osi la transferencia ha sido efectuadaa fondo perdido (donación).

Cooperación técnica Interna-cional.Medio por el cual se recibe,transfiere y/o intercambia recursoshumanos, bienes, servicios,capitales y tecnología de fuentescooperantes externas; cuyo objetivoes complementar y contribuir conlos esfuerzos nacionales para elapoyo de programas y proyectosprioritarios, en armonía con laspolíticas y planes nacionales,sectoriales, regionales y locales dedesarrollo. En el Perú es reguladapor el Decreto Legislativo N° 719 ysus modificatorias, Ley deCooperación Técnica Internacional.

Crédito suplementario.Modificación presupuestaria que in-crementa el crédito presupuestarioautorizado a la entidad pública,proveniente de mayores recursosrespecto a los montos aprobados enel Presupuesto Institucional.

Créditos presupuestarios. Dotación de recursos consignadaen los Presupuestos del SectorPúblico, con el objeto de que lasentidades públicas puedan ejecutar

C

36


gasto público. Es de carácterlimitativo y constituye la auto-rización máxima de gasto que todaentidad pública puede ejecutar,conforme a las asignacionesindividualizadas de gasto, quefiguran en los presupuestos, para elcumplimiento de sus objetivosaprobados.

Cronograma del servicio dedeuda.Programación establecida en elrespectivo contrato de préstamopara efectuar los pagos, porconcepto de principal e intereses,derivados del desembolso outilización de un préstamo.

Cuenta contable.Elemento del sistema deinformación contable utilizado pararegistrar de forma sistemática yhomogénea las transacciones de lasentidades públicas.

Cuenta General de la República.Instrumento de gestión pública quecontiene información y análisis delos resultados presupuestarios,

C financieros, económicos, patrimo-niales y de cumplimiento de metase indicadores de gestión financieraen la actuación de las entidades delSector Público durante un ejerciciofiscal.

Cuenta Principal de TesoroPúblico.Cuenta bancaria ordinaria quemantiene la Dirección Nacional delTesoro Público en el Banco de laNación, en la cual centraliza losfondos públicos provenientes de lafuente de financiamiento RecursosOrdinarios.

Cuentas bancarias. Cuentasabiertas en el Sistema FinancieroNacional a nombre de las entidadespúblicas con autorización de laDirección Nacional del TesoroPúblico para el manejo de losfondos públicos.

Cupón. Tasa de interés que se pagaal tenedor de un Bono según uncronograma de pagos.

37


Desembolso.Recursos provenientes de lasoperaciones de endeudamientopúblico y de administración dedeuda. También comprende losrecursos provenientes de dona-ciones.

Determinación del ingreso.Acto por el que se establece oidentifica con precisión el concepto,el monto, la oportunidad y la per-sona natural o jurídica, que debeefectuar un pago o desembolso defondos a favor de una entidad.

Deuda asumida.Obligaciones a cargo de lasentidades públicas que sontransferidas, previa autorización le-gal, al Gobierno Nacional. Éste seconstituye como deudor y, por tanto,queda obligado al pago del montoasumido.

Deuda Pública.Obligaciones pendientes de pagoque mantiene el Sector Público, auna determinada fecha, frente a susacreedores. Dependiendo de laresidencia de los acreedores, puedeser Externa (acreedores no domi-ciliados en el país) o Interna(acreedores domiciliados en elpaís).

Deudor.Ver Prestatario.

Diferencial cambiario.Brecha entre la cotización nominalde compra y venta de una moneda,así como entre las cotizacionesnominales del tipo de cambio de unamoneda en mercados distintos, v.g.Interbancario y Paralelo.

D

38


Ejecución financiera del ingresoy del gasto.Proceso de determinación ypercepción o recaudación de fondospúblicos y, en su caso, laformalización y registro del gastodevengado así como sucorrespondiente cancelación opago.

Ejecución presupuestaria directa.Ejecución presupuestal y financierade las Actividades y Proyectos asícomo de sus respectivos Compo-nentes a cargo de la entidad públicacon su personal e infraestructura.

Ejecución presupuestaria indi-recta.Ejecución física o financiera de lasActividades y Proyectos, así comode sus respectivos Componentes,realizada por una entidad distinta ala de origen; sea por efecto de uncontrato o convenio celebrado conuna entidad privada, o con unaentidad pública, sea a título onerosoo gratuito.

Ejecución presupuestaria.Etapa del proceso presupuestario enla que se perciben los ingresos y seatienden las obligaciones de gastode conformidad con los créditospresupuestarios autorizados en lospresupuestos.

Ejercicio contable.Periodo comprendido entre elprimero de enero y el treinta y unode diciembre de cada año, al finaldel cual, debe realizarse el procesode Cierre contable. No obstante,podrán solicitarse estados contablesintermedios e informes comple-

mentarios, de acuerdo con lanecesidad o requerimientos de lasautoridades competentes, sin queesto signifique necesariamente laejecución de un Cierre contable.Adicionalmente, podrán solicitarseestados contables o informescomplementarios por períodossuperiores a un año, para revelar elestado de avance de los planes dedesarrollo.

Ejercicio presupuestario.Comprende el año fiscal y el periodode regularización.

Emisión.Creación de un título-valor para sercolocado en el mercado bajodeterminadas condiciones.

Emisor.Ver Prestatario.

Empresa privada.Empresa cuya propiedad del capital,la gestión, la toma de decisiones yel control son ejercidos por agenteseconómicos privados; en estasempresas, el Estado no tieneninguna injerencia.

Empresa pública.Empresa cuya propiedad del capital,gestión y toma de decisiones estánbajo el control gubernamental. Deacuerdo con el giro de la actividad,las empresas públicas pueden serfinancieras o no financieras.

Encargo.Modalidad de la ejecuciónpresupuestaria indirecta, se produceentre entidades del Sector Públicocuando por la naturaleza ocondiciones en que deba

E

39


desarrollarse la ejecución física yfinanciera de las Actividades y/oProyectos considerados en elPresupuesto Institucional de unaUnidad Ejecutora, requiere serrealizado por alguna(s) de susdependencias desconcentradas opor otra Unidad Ejecutora de unPliego Presupuestario distinto.Conlleva la suscripción de unconvenio entre las entidadesintervinientes.

Entidad pública.Constituye entidad pública paraefectos de la AdministraciónFinanciera del Sector Público, todoorganismo con personería jurídicacomprendido en los niveles deGobierno Nacional, Gobierno Re-gional y Gobierno Local, incluidossus respectivos OrganismosPúblicos Descentralizados yempresas, creados o por crearse;las Sociedades de BeneficenciaPública; los fondos, sean dederecho público o privado cuandoeste último reciba transferencias defondos públicos; las empresas enlas que el Estado ejerza el controlaccionario; y los OrganismosConstitucionalmente Autónomos.

Específica del gasto.Responde al desagregado delobjeto del gasto y se determinasegún el Clasificador de los GastosPúblicos.

Estado de la Deuda Pública.Informe anual de la Cuenta Generalde la República que resume el nivelde préstamos adquiridos por elGobierno Nacional, con detalle de

tipos de deuda, países y organismosacreedores e importes en monedaextranjera y sus equivalentes enmoneda nacional, entre otrosconceptos relacionados.

Estado de Tesorería.Información elaborada mensual-mente por la Dirección Nacional delTesoro Público que refleja elmovimiento de los ingresos yegresos de las cuentas del TesoroPúblico; el cual es presentadotrimestralmente y al cierre del añofiscal a la Dirección Nacional deContabilidad Pública para efectosde la Cuenta General de laRepública.

Estados financieros (o Estadoscontables).Productos del proceso contable, queen cumplimiento de fines finan-cieros, económicos y sociales, estánorientados a revelar la situación,actividad y flujos de recursos, físicosy monetarios de una entidadpública, a una fecha y períododeterminados. Estos pueden ser denaturaleza cualitativa o cuantitativay poseen la capacidad de satisfacernecesidades comunes de losusuarios.

Estimación del ingreso.Cálculo o proyección de los ingresosque por todo concepto se esperaalcanzar durante el año fiscal,considerando la normatividadaplicable a cada concepto deingreso, así como los factoresestacionales que incidan en supercepción.

E

40


Estructura funcional progra-mática.Muestra las líneas de acción que laentidad pública desarrollará duranteel año fiscal para lograr los ObjetivosInstitucionales propuestos, a travésdel cumplimiento de las Metascontempladas en el PresupuestoInstitucional. Se compone de lascategorías presupuestarias sele-ccionadas técnicamente, de maneraque permitan visualizar lospropósitos por lograr durante el año.Comprende las siguientescategorías:

- Función: Corresponde al nivelmáximo de agregación de lasacciones del Estado, para elcumplimiento de los deberesprimordiales constitucionalmenteestablecidos. La selección de lasFunciones a las que sirve elaccionar de una entidad públicase fundamenta en su Misión yPropósitos Institucionales.

- Programa: Desagregado de laFunción que sistematiza laactuación estatal. A través delPrograma se expresan laspolíticas institucionales sobre lasque se determinan las líneas deacción que la entidad públicadesarrolla durante el año fiscal.Comprende acciones interde-pendientes con la finalidad dealcanzar Objetivos Generales deacuerdo con los propósitos de laentidad pública. Los Programas

recogen los lineamientos decarácter sectorial e institucional,los que se establecen en funcióna los objetivos de política generaldel Gobierno. Los Programasdeben servir de enlace entre elplaneamiento estratégico y losrespectivos presupuestos,debiendo mostrar la dimensiónpresupuestaria de los ObjetivosGenerales por alcanzar por laentidad pública para el año fiscal.

- Subprograma: Categoría Presu-puestaria que refleja accionesorientadas a alcanzar ObjetivosParciales. Es el desagregado delPrograma. Su selección obedecea la especialización que requierala consecución de los ObjetivosGenerales a que responde cadaPrograma determinado. ElSubprograma muestra la gestiónpresupuestaria del Pliego a nivelde Objetivos Parciales.

Evaluación presupuestaria.Fase del proceso presupuestario enla que se realiza la medición de losresultados obtenidos y el análisis delas variaciones físicas y financierasobservadas, con relación a loaprobado en los Presupuestos delSector Público.

E

41


Fecha de vencimiento.Fecha en que debe realizarse elpago generado por una obligaciónfinanciera.

Fecha valor.Fecha en la que se hace efectivauna transacción. En el caso de undesembolso esta fecha correspondeal momento en el que el acreedortransfiere los recursos; mientras queen el caso de un pago es la fecha enla que el acreedor recibe losrecursos.

Fideicomisario.Beneficiario o persona a favor de lacual se aplicarán los recursos queconforman el patrimonio autónomode un fideicomiso.

Fideicomiso.Relación jurídica por la cual setransfieren bienes, recursos y/ofondos para la constitución de unpatrimonio, de acuerdo con elordenamiento legal. Según el origende los fondos transferidos, losfideicomisos pueden ser privados opúblicos (Gobierno Nacional,Gobierno Regional y Gobierno Lo-cal).

Fideicomitente.El que transfiere sus recursos alfideicomiso y encarga su adminis-tración.

Fiduciario.Quien recibe el encargo deadministrar los bienes queconstituyen el patrimonio de unfideicomiso.

Fondo Fijo para Caja Chica.Monto de recursos financieros

constituido con fuentes definanciamiento distintas a RecursosOrdinarios que se mantiene enefectivo y se utiliza únicamentecuando en la Unidad Ejecutora serequiera efectuar gastos menudos,urgentes que demanden sucancelación inmediata o que, por sufinalidad y características, no puedenser debidamente programados paraefectos de su pago mediante otramodalidad.

Fondo para pagos en efectivo.Monto de recursos financierosconstituido con Recursos Ordinariosque se mantiene en efectivo y seutiliza únicamente cuando en laUnidad Ejecutora se requieraefectuar gastos menudos, urgentesque demanden su cancelacióninmediata o que, por su finalidad ycaracterísticas, no pueden serdebidamente programados paraefectos de su pago mediante otramodalidad.

Fondos públicos.Todos los recursos financieros decarácter tributario y no tributario quese generan, obtienen u originan enla producción o prestación de bienesy servicios que las UnidadesEjecutoras o entidades públicasrealizan, con arreglo a Ley. Seorientan a la atención de los gastosdel presupuesto público.

Formulación presupuestaria.Fase del proceso presupuestario enla cual las entidades públicasdefinen la Estructura FuncionalProgramática de su PresupuestoInstitucional consistente con los

F

42


Objetivos Institucionales; seleccio-nan las Metas Presupuestariaspropuestas durante la fase deprogramación; y consignan lascadenas de gasto, los montos paracomprometer gastos (créditospresupuestarios) y las respectivasfuentes de financiamiento.

F Fuentes de Financiamiento.Clasificación presupuestaria de losrecursos públicos, orientada aagrupar los fondos de acuerdo conlos elementos comunes a cada tipode recurso. Su nomenclatura ydefinición están definidas en elClasificador de Fuentes deFinanciamiento para cada año fis-cal.

43


Garantía del Gobierno Nacional.Compromiso del Gobierno Nacionalde pagar parcial o totalmente, elmonto pendiente de un préstamo encaso de producirse un incum-plimiento por parte del deudor origi-nal.

Gasto corriente.Comprende las erogacionesdestinadas a las operaciones deproducción de bienes y prestaciónde servicios, tales como gastos deconsumo y gestión operativa,servicios básicos, prestaciones de laseguridad social, gastos financierosy otros. Están destinados a lagestión operativa de la entidadpública durante la vigencia del añofiscal y se consumen en dichoperíodo.

Gasto de capital.Erogaciones destinadas a laadquisición o producción de activostangibles e intangibles y ainversiones financieras en la entidadpública, que incrementan el activodel Sector Público y sirven comoinstrumentos para la producción debienes y servicios.

Gasto devengado.Reconocimiento de una obligaciónde pago derivado del gastocomprometido previamente regis-trado. Se formaliza a través de laconformidad del área corres-pondiente en la entidad pública oUnidad Ejecutora que correspondarespecto de la recepción satis-factoria de los bienes y la prestaciónde los servicios solicitados y se

registra sobre la base de larespectiva documentación susten-tatoria.

Gasto girado.Proceso que consiste en el registrodel giro efectuado sea mediante laemisión del cheque, la carta orden ola transferencia electrónica concargo a la correspondiente cuentabancaria para el pago parcial o totalde un gasto devengado debidamenteformalizado y registrado.

Gasto pagado.Proceso que consiste en laefectivización del cheque emitido, lacarta orden y la transferenciaelectrónica; se sustenta con el cargoen la correspondiente cuentabancaria.

Gasto público.Conjunto de erogaciones que serealizan en el ámbito del SectorPúblico.

Gasto social.Parte del gasto público destinado afinanciar servicios sociales básicospara los individuos. Según laclasificación propuesta por lasNaciones Unidas, son los gastos deeducación, sanidad, seguridad so-cial, vivienda y otros de similarescaracterísticas.

Gastos tributarios.Constituye el monto cuantificado delas exenciones de la base tributaria,deducciones autorizadas de la rentabruta, créditos fiscales deducidos delos impuestos por pagar,reducciones de las tasas impositivas

G

44


e impuestos diferidos; tienen unimpacto en los fondos públicos quefinancian los presupuestos.

Gestión presupuestaria.Capacidad de las entidadespúblicas para lograr sus ObjetivosInstitucionales, mediante elcumplimiento de las Metas Presu-

puestarias establecidas para undeterminado año fiscal, aplicandolos criterios de eficiencia, eficacia ydesempeño.

Grupo genérico de gastos.

Agrupa los gastos según su objeto,de acuerdo con determinadascaracterísticas comunes.

G

45


Habilitación presupuestaria.Incremento de los créditospresupuestarios de Actividades yProyectos con cargo a anulacionesde la misma Actividad o Proyecto,o de otras Actividades y Proyectos.

Hacienda nacional.Representa el patrimonio del Estadoen cada una de las entidades noempresariales del Sector Público.

Hacienda Pública.Término con el que se hacereferencia al Erario o Fisco,

vinculado al propio Estado cuandoactúa como representante de laautoridad fiscal para recaudartributos, así como para asignar losfondos públicos para efecto deatender los gastos del Estado.

Hecho económico.Suceso en el que se produce underecho o una obligación, alefectuarse una transaccióneconómica que origina un registrocontable presupuestario y/ofinanciero en las entidades públicas.

H

46


Información contable.Conjunto estructurado de datos, consustento documentario, que permiteidentificar, medir, clasificar, regis-trar, analizar y evaluar de maneraoportuna y confiable todas lasoperaciones y actividades de laentidad pública. Esta informaciónpuede ser financiera o presu-puestaria.

Ingresos corrientes.Ingresos que se obtienen de modoregular o periódico y que no alterande manera inmediata la situaciónpatrimonial del Estado. Agrupan losrecursos provenientes de tributos,venta de bienes, prestación deservicios, rentas de la propiedad,multas, sanciones y otros ingresoscorrientes.

Ingresos de capital.Recursos financieros que seobtienen de modo eventual y quealteran la situación patrimonial delEstado. Agrupan los recursosprovenientes de la venta de activos(inmuebles, terrenos, maquinarias,entre otros), las amortizaciones porlos préstamos concedidos (reem-

bolsos), la venta de acciones delEstado en empresas, y otrosingresos de capital.

Ingresos financieros.Ingresos obtenidos por una entidad,provenientes de las inversionesfinancieras o de depósitosefectuados en moneda nacional oextranjera, y de la prestación deservicios de crédito.

Ingresos públicos.Expresión monetaria de los valoresrecibidos, causados o producidospor concepto de ingresos corrientes,venta de bienes y servicios,transferencias y otros, en eldesarrollo de la actividad financiera,económica y social de la entidadpública.

Inversión pública.Toda erogación de recursos deorigen público destinada a crear,incrementar, mejorar o reponer lasexistencias de capital físico dedominio público, con el objeto deampliar la capacidad del país parala prestación de servicios yproducción de bienes.

I

47


Letras del Tesoro Público.Títulos de corto plazo emitidos porel Ministerio de Economía yFinanzas a través de la DirecciónNacional del Tesoro Público con lafinalidad de cubrir el déficit temporalde caja del Tesoro Público.

Libor (London InterBank OfferedRate).Tasa de interés promedio que seestablece sobre la base de lasoperaciones realizadas por los másimportantes eurobancos diaria-mente a las 11a.m. (hora de Green-wich) en el mercado de Londres.Refleja el costo de los bancos parafinanciar sus recursos en dólares enel euromercado.

Libros de contabilidad.Documentos en los cuales lasentidades públicas realizan losregistros de sus transacciones uoperaciones, forman parte integralde la contabilidad pública y podránser realizados en forma manual osistematizada, de acuerdo con lasnormas vigentes.

Línea de crédito.Cantidad determinada de recursosque un acreedor pone a disposiciónde un prestatario, para que los utiliceen fines específicos. Cada una delas utilizaciones que realice elprestatario de tales fondos cons-tituye un préstamo individual. Sololas asignaciones con cargo a unaLínea de Crédito se registran comodeuda.

L

48


Maestro del Clasificador deIngresos y Financiamiento.Contiene el detalle de las partidasque las entidades públicas debentomar en cuenta para efectuar elregistro ordenado de los ingresospor las distintas fuentes definanciamiento.

Margen o spread.Diferencial que se adiciona a unatasa de interés variable para reflejarel nivel de riesgo del prestatario.

Mercado cambiario.Mercado en el que se transan lasmonedas de los diversos países,determinándose el precio relativo delas monedas que son materia de latransacción.

Mercado de capitales.Mercado de créditos y fondos deinversión a mediano y largo plazodisponibles para transacciones envalores, acciones de empresas ycualquier otro instrumentofinanciero que se ofrece a losinversionistas y ahorristas.

Mercado de valores.Comprende el conjunto deinstituciones a través de las cualeslos oferentes y demandantes detítulos accionarios y/o obligacionesrealizan sus transacciones.

Meta Presupuestaria o Meta.Expresión concreta y cuantificableque caracteriza el producto oproductos finales de las Actividadesy Proyectos establecidos para el añofiscal. Se compone de cuatroelementos:

M (i) Finalidad (objeto preciso de laMeta).

(ii) Unidad de medida (magnitudque se utiliza para su medición).

(iii) Cantidad (número de unidadesde medida que se esperaalcanzar).

(iv) Ubicación geográfica (ámbitodistrital donde se ha previsto laMeta).

La Meta Presupuestaria -depen-diendo del objeto de análisis- puedemostrar las siguientes variantes:

a) Meta Presupuestaria de Apertura:Meta Presupuestaria consideradaen el Presupuesto Institucional deApertura.

b) Meta Presupuestaria Modificada:Meta Presupuestaria cuyadeterminación es consideradadurante un año fiscal. Se incluyeen este concepto a las MetasPresupuestarias de Apertura y lasnuevas Metas que se agreguendurante el año fiscal.

c) Meta Presupuestaria Obtenida:Estado situacional de la MetaPresupuestaria en un momentodado.

Modificaciones presupuestarias.Constituyen cambios en los créditospresupuestarios, tanto en su cuantíacomo en el nivel Institucional(créditos suplementarios ytransferencias de partidas) y, en sucaso, a nivel funcional programático(habilitaciones y anulaciones). Lasmodificaciones presupuestariaspueden afectar la estructurafuncional-programática a conse-

49


cuencia de la supresión oincorporación de nuevas metaspresupuestarias.

MMoratoria. Situación producida porel incumplimiento de pago de unaobligación contraída en el plazoconvenido.

50


Notas a los estados financieros(estados contables).Explicaciones que complementanlos estados financieros y formanparte integral de los mismos. Tienenpor objeto revelar informaciónadicional necesaria de los hechosfinancieros, económicos y sociales

N relevantes, de la desagregación devalores contables en términos deprecios y cantidades, así como deaspectos de difícil representación omedición cuantitativa, que hanafectado o puedan afectar lasituación de la entidad pública.

51


Operación de administración dedeuda.Aquella que tiene por finalidadrenegociar las condiciones de laDeuda Pública. Se encuentrancomprendidas en esta definición,entre otras, las siguientes ope-raciones ejecutadas individual oconjuntamente: refinanciación,reestructuración, prepagos, con-versión, canje de deuda, recomprade deuda, cobertura de riesgos, yotras con efectos similares.

Operación de conversión dedeuda externa.Operación mediante la cual elacreedor y el deudor acuerdancancelar, total o parcialmente, elsaldo adeudado de una o variasoperaciones de endeudamiento, acambio de utilizar el montoacordado en el financiamiento deproyectos prioritarios de diversanaturaleza a cargo del prestatario.

Operación de endeudamientopúblico.Financiamiento sujeto a reembolsoacordado a plazos mayores de unaño, destinado a proyectos deinversión.

O

52


Pago anual por mantenimiento yoperación (PAMO).Pago anual por concepto demantenimiento y operación de unbien público que el Estado efectuaráal concesionario durante todo elperíodo de la concesión, de acuerdocon los términos indicados en elrespectivo contrato de concesión.

Pago anual por obras (PAO).Pago anual por obras deconstrucción que el Estado pagaráal concesionario una vez que hayarecibido la obra concluida en lostérminos indicados en el respectivocontrato de concesión.

Partida contable.Cuentas deudoras o acreedoras queintervienen en un registro y queforman parte de los estadosfinancieros de las entidadespúblicas.

Pasivos contingentes.Son obligaciones posibles quesurgen de hechos pasados y cuyaexistencia será confirmada sólo porla ocurrencia o no ocurrencia de unoo más hechos futuros inciertos quepueden no caen enteramente dentrodel control de la entidad pública. Serevela en notas a los estadosfinancieros.

Pasivo.Obligaciones exigibles a la entidadpública, derivadas de hechospasados y adquiridas en eldesarrollo de su actividadfinanciera, económica y social. Sonconsecuencia de una partida deactivo o un servicio recibido o deuna pérdida incurrida o devengada;

P particularmente cualquier adeudoque debe ser pagado o reembolsadocon vencimiento en fecha futuraespecificada. Los principaleselementos del pasivo son loscréditos y otras obligacionescontraídas por la entidad pública. Seclasifica en corriente y en nocorriente.

Patrimonio autónomo.Aquel que se constituye con losbienes o activos entregados por elfideicomitente en virtud de unfideicomiso. En su calidad depatrimonio autónomo, debe estarseparado del patrimonio delfideicomitente y del patrimonio delfiduciario.

Patrimonio.Corresponde a recursos asignadosa entidades públicas noempresariales o aportados aempresas públicas que se agrupanen la hacienda nacional o capitalsocial, según el caso; a reservas; ya los resultados expresados comosuperávit o déficit (entidadespúblicas no empre-sariales) o comoutilidad o pérdida (empresaspúblicas).

Percepción del ingreso. Momento en el cual se produce larecaudación, captación u obtenciónefectiva del ingreso.

Período de amortización.Plazo en el que el prestatarioreembolsará el monto del principalo capital de una operación deendeudamiento público.

53


PPeríodo de gracia.Plazo comprendido entre la fechade entrada en vigencia de un créditoy la fecha de vencimiento de laprimera cuota de amortización. Du-rante este plazo usualmente elprestatario realiza el pago de cuotaspor concepto de intereses.

Período de regularización.Período en el que se complementael registro de la información deingresos y gastos de las entidadespúblicas sin excepción. No puedeexceder el 31 de marzo de cadaaño.

Plazo de cancelación.Plazo que comprende el período degracia y el período de amortización.

Plazo de utilización del crédito.Período de tiempo, establecido en elrespectivo contrato, durante el cualse acuerda desembolsar o utilizar elmonto total de una operación deendeudamiento público.

Pliego Presupuestario.Toda entidad pública que recibe uncrédito presupuestario en la LeyAnual de Presupuesto del SectorPúblico.

Posición de caja del TesoroPúblico.Resultado de la sumatoria de lossaldos de todas la cuentasbancarias que conforman la CajaÚnica, sean en moneda nacional omoneda extranjera; puede serpositiva, en cuyo caso se hablará deun superávit de caja del Tesoro; onegativa, en cuyo caso se tendrá undéficit de caja del Tesoro.

Prestamista.Ver Acreedor.

Prestatario.Organismo o entidad pública querecibe préstamos bajo distintasmodalidades, los que debereembolsar de acuerdo con lascondiciones contractuales.

Presupuesto de Caja delGobierno Nacional.Instrumento de gestión financieraque expresa el pronóstico de losniveles de liquidez disponibles paracada mes, sobre la base de laestimación de los fondos del TesoroPúblico a ser percibidos orecaudados y de las obligacionescuya atención se ha priorizado parael mismo periodo. Asimismo,establece la oportunidad delfinanciamiento temporal que serequiere. Es elaborado por laDirección Nacional del TesoroPúblico.

Presupuesto Institucional deApertura (PIA).Presupuesto inicial de la entidadpública aprobado por su respectivoTitular con cargo a los créditospresupuestarios establecidos en laLey Anual de Presupuesto delSector Público para el año fiscalrespectivo. En el caso de lasEmpresas y Organismos PúblicosDescentralizados de los GobiernosRegionales y Gobiernos Locales, loscréditos presupuestarios sonestablecidos mediante DecretoSupremo.

54


P Presupuesto InstitucionalModificado (PIM).Presupuesto actualizado de laentidad pública a consecuencia delas modificaciones presupuestarias,tanto a nivel institucional como anivel funcional programático,efectuadas durante el año fiscal, apartir del PIA.

Presupuestos del Sector Público.Constituidos por la Ley Anual dePresupuesto del Sector Públicoaprobada por el Congreso de laRepública; los presupuestos de losGobiernos Regionales y losGobiernos Locales aprobados en elmarco de su autonomía cons-titucional; el presupuesto conso-lidado de las empresas sujetas alFondo Nacional de Financiamientode la Actividad Empresarial delEstado (FONAFE); y el presupuestode la seguridad social de salud(ESSALUD). Asimismo, comprendeel presupuesto consolidado de lasempresas municipales y losorganismos públicos descen-tralizados de los GobiernosRegionales y Locales.

Principal de la deuda o capital.Monto total desembolsado delpréstamo.

Proceso de concertación.Proceso mediante el cual se solicita,evalúa, negocia, aprueba y suscribeel contrato de una operación deendeudamiento público.

Programación de Caja delTesoro.Proceso técnico que tiene porfinalidad determinar los compo-

nentes de los ingresos y egresos yel probable comportamiento de losmismos, tratando de armonizar lademanda de los gastos para elcumplimiento de las MetasPresupuestarias con la disponi-bilidad de los recursos proyectadoscon que cuente cada entidad públicadurante un determinado período, yevaluando con oportunidad lasnecesidades y alternativas definanciamiento temporal, lo cual seexpresa en el Presupuesto de Cajadel Gobierno Nacional.

Programación del ingreso y delgasto.Proceso técnico que tiene porfinalidad determinar el compor-tamiento probable de los niveles deejecución (mensual y trimestral) delos ingresos y gastos de undeterminado año fiscal.

Programación presupuestaria enlas entidades.Fase del proceso presupuestario enla cual las entidades públicasdeterminan la escala de prioridadesde los Objetivos Institucionales delaño fiscal; determinan la demandaglobal de gasto y las MetasPresupuestarias compatibles consus Objetivos Institucionales yfunciones; desarrollan los procesospara la estimación de los fondospúblicos con el objeto de determinarel monto de la asignaciónpresupuestaria; y definen laestructura del financiamiento de lademanda global de gasto en funciónde la estimación de los fondospúblicos.

55


PProvisiones.Valor de las estimaciones que debeefectuar la entidad pública paracubrir contingencias de pérdidascomo resultado del riesgo deincobrabilidad, de mercado ydepreciación del costo de losactivos, así como las estimacionespara cubrir obligaciones, costos ygastos futuros no determinados oacreencias laborales no conso-lidadas, como consecuencia delproceso operacional o actividadespermanentes que lleve a cabo.

Proyecto.Conjunto de intervenciones limi-tadas en el tiempo, de las cualesresulta un producto final (MetasPresupuestarias), que concurre a laexpansión de la acción delGobierno. Representa la creación,ampliación, mejora, modernizacióny/o recuperación de la capacidad deproducción de bienes y servicios,implicando la variación sustancial oel cambio de procesos y/otecnología utilizada por la entidadpública. Luego de su culminación,generalmente se integra o da origena una Actividad.

56


Recursos Públicos.Recursos del Estado inherentes a suacción y atributos que sirven parafinanciar los gastos de lospresupuestos anuales y se clasificana nivel de fuentes de finan-ciamiento.

Registro contable.Es el acto que consiste en anotar losdatos de una transacción en lascuentas correspondientes del plancontable gubernamental utilizandomedios manuales, mecánicos,electrónicos o cualquier otro medioautorizado y de acuerdo a loestablecido en la documentaciónque sustenta la transacción.

Rendición de cuentas.Presentación de los resultados de lagestión de los recursos públicos porparte de las autoridades repre-sentativas de las entidades del Sec-tor Público, ante la DirecciónNacional de Contabilidad Pública,en los plazos legales y de acuerdocon las normas vigentes, para laelaboración de la Cuenta Generalde la República, las CuentasNacionales, las Cuentas Fiscales yel Planeamiento.

R También se entiende comorendición de cuentas a lademostración documentada de losgastos realizados respecto derecursos financieros percibidos talescomo el fondo para pagos enefectivo, encargos, viáticos, etc.

Reserva de contingencia.Crédito presupuestario global dentrodel Presupuesto del PliegoMinisterio de Economía y Finanzas,destinado a financiar los gastos quepor su naturaleza y coyuntura nohan sido previstos en losPresupuestos de los Pliegos.

Reserva.Recursos separados por la entidadpública para fines específicos yjustificados, con el fin de satisfacerlos requerimientos legales oestatutarios. Por lo general se aplicaa empresas públicas.

Rubro.Título con el cual se designa ungrupo de partidas o de cuentascontables.

57


SSaldo adeudado de unaoperación de endeudamientopúblico.Monto desembolsado y pendientede cancelación de un crédito, bonoo cualquier otra modalidad dedeuda; incluye los interesesvencidos y no atendidos.

Saldo contable.Suma de la situación original de unacuenta y sus variaciones, positivaso negativas durante un períodonuevo.

Saldo por desembolsar.Monto pendiente de desembolso outilización de un crédito.

Saldo presupuestal.Saldo que resulta de deducir delPresupuesto Institucional Modifi-cado, los compromisos efectuadosa una determinada fecha.

Saldos de balance.

Diferencia entre el ingresorealmente percibido y el gastodevengado durante un año fiscal.Pueden ser utilizados en añosfiscales siguientes previa incor-poración en el presupuestoinstitucional mediante créditosuplementario.

Servicio de deuda.Monto de obligaciones por conceptodel capital o principal de unpréstamo que se encuentrapendiente de pago, así como de losintereses, comisiones y otrosderivados de la utilización delpréstamo, que se debe cancelarperiódicamente según lo acordadoen el respectivo Contrato dePréstamo.

Servicios bancarios.Servicios requeridos para laoperatividad del Sistema queacuerda la Dirección Nacional delTesoro Público con el Banco de laNación, y las facilidades relacio-nadas con el movimiento de fondossujetos a su administración, sea enmoneda nacional o en monedaextranjera, en el marco de lalegislación vigente.

Sistema Integrado de Admi-nistración Financiera del SectorPúblico (SIAF-SP).Constituye el medio informáticooficial para el registro, proce-samiento y generación de lainformación relacionada con laAdministración Financiera del Sec-tor Público, cuyo funcionamiento yoperatividad se desarrolla en elmarco de la normatividad aprobadapor los órganos rectores de lossistemas integrantes de laAdministración Financiera del Sec-tor Público.

Stock de deuda.Acervo o cantidad acumulada delprincipal de un préstamodeterminado en un momento dado.

Subcuentas de gasto.Cuentas bancarias dependientes deuna cuenta principal abiertas por laDirección Nacional del TesoroPúblico a nombre de las UnidadesEjecutoras para el registro de lasoperaciones de pagaduría.

Subcuentas de ingresos.Cuentas bancarias abiertas por laDirección Nacional del TesoroPúblico para el registro deoperaciones relacionadas conmovimientos de fondos en elproceso de recaudación fiscal.

58


Tasa de interés.Costo financiero de un préstamo oprecio que se paga por el uso deldinero. Dependiendo de si se pagao si se cobra, la tasa puede serpasiva o activa, respectivamente.Asimismo, puede ser pactada bajolas modalidades de flotante o fija.

Tenedor.Ver Bonista.

Tipo de cambio.

Cotización relativa de una monedarespecto de otra. Se expresa comoel precio de la moneda de un paísexpresado en términos de lamoneda de otro país.

Transacción.Operación que se presentadebidamente sustentada y que gen-era el registro contable. Afectacuentas de diferente naturaleza enla entidad pública.

Transferencias financieras entrePliegos Presupuestarios.Traspasos de fondos públicos sincontraprestación, para la ejecuciónde Actividades y Proyectos de losPresupuestos Institucionalesrespectivos de los Pliegos dedestino.

Transferencia de partidas. Modificación presupuestaria quepuede efectuarse en el NivelInstitucional, es decir, constituyetraslados de créditos presu-puestarios entre Pliegos.

Traspaso de recursos deendeudamiento.Mecanismo formalizado medianteun convenio, por el cual elprestatario original (GobiernoNacional) transfiere a otroorganismo o entidad pública lafacultad de utilización de losrecursos provenientes de unaoperación de endeudamientopúblico. Este convenio puedecontemplar las condiciones en lasque esta última entidad debereembolsar esos recursos.

T

59


Unidad ejecutora.Constituye el nivel descentralizadou operativo en las entidadespúblicas. Una Unidad Ejecutoracuenta con un nivel dedesconcentración administrativaque:

a. determina y recauda ingresos;

b. contrae compromisos, devengagastos y ordena pagos con arregloa la legislación aplicable;

c. registra la información generadapor las acciones y operacionesrealizadas;

d. informa sobre el avance y/ocumplimiento de metas;

e. recibe y ejecuta desembolsos deoperaciones de endeudamiento;y/o

f. se encarga de emitir y/o colocarobligaciones de deuda.

U

60


V Valor de rescate.Valor de recompra que paga elemisor por un bono antes de lafecha de su redención.

Valor residual.Valor de un activo al final de su vidaútil, luego de deducirle ladepreciación.

61


IV.ÍNDICE DE NORMAS

SOBRE ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA GUBERNAMENTAL


62


63


ÍNDICE DE NORMAS SOBRE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

GUBERNAMENTAL1

Administración Financiera del Sector Público

Número de Norma Sumilla Fecha dePublicación*

Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración 28/11/2003Financiera del Sector Público

Contabilidad PúblicaNúmero de Norma Sumilla Fecha de

Publicación*

Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de 12/04/2006Contabilidad

Resolución de Cierre Contable y presentación de 30/12/2004Contaduría información para la CuentaNº 178-2004-EF/93.01 General de la Repúblicaque aprueba el InstructivoNº 23-2004-EF/93.11

Endeudamiento PúblicoNúmero de Norma Sumilla Fecha de

Publicación*

Ley Nº 28563 Ley General del Sistema Nacional de 01/07/2005Endeudamiento

Ley Nº 28928 Ley de Endeudamiento del Sector 12/12 /2006

Público para el Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Concertación de 25/03/2006Nº 05-2006-EF/75.01 Operaciones de Endeudamiento

Público

Resolución Directoral Aprueban Directiva de Desembolsos 26/09/2006Nº 21-2006-EF/75.01 de las Operaciones de Endeudamiento

y Administración de Deuda

1 A partir de la publicación de este Glosario las Normas y Directivas que se aprueben para cada año.

*Norma publicada en el Diario Oficial El Peruano

64


Presupuesto PúblicoNúmero de Norma Sumilla Fecha de

Publicación*

Ley Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de 08/12/2004Presupuesto y modificatorias

Ley Nº 28056 Ley Marco de Presupuesto 08/08/2003Participativo

Ley Nº 28927 Ley de Presupuesto del Sector Público 12/12/2006para el Año Fiscal 2007

Ley Nº 28929 Ley de Equilibrio Financiero del 12/12/2006Presupuesto del Sector Público parael Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Programación y 11/06/2006Nº 030-2006-EF/76.01 Formulación del Presupuesto deque aprueba Directiva los Pliegos del Gobierno NacionalNº 013-2006-EF/76.01 para el Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Programación, 26/06/2006Nº 036-2006-EF/76.01 Formulación y Aprobación delque aprueba Directiva Presupuesto de los GobiernosNº 017-2006-EF/76.01 Regionales para el Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Programación, 24/06/2006Nº 034-2006-EF/76.01 Formulación y Aprobación delque aprueba Directiva Presupuesto de los GobiernosNº 016-2006-EF/76.01 Locales para el Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Programación y 21/06/2006Nº 032-2006-EF/76.01 Formulación del Presupuesto deque aprueba Directiva las Entidades de TratamientoNº 014-2006-EF/76.01 Empresarial para el Año Fiscal 2007

Resolución Directoral Directiva para la Ejecución del 30/12/2005Nº 052-2005-EF/76.01 Proceso Presupuestario delque aprueba la Directiva Gobierno Nacional para


65


Presupuesto Público


Resolución Directoral Directiva para la Ejecución del 13/01/2006Nº 002-2006-EF/76.01 Proceso Presupuestario deque aprueba la Directiva los Gobiernos Regionales paraNº 002-2006-EF/76.01 el Año Fiscal 2006

Resolución Directoral Directiva para la Ejecución del 18/01/2006Nº 005-2006-EF/76.01 Proceso Presupuestario deque aprueba la Directiva los Gobiernos Locales paraNº 003-2006-EF/76.01 el Año Fiscal 2006

Resolución Directoral Directiva para la Ejecución del 23/01/2006Nº 056-2005-EF/76.01 Presupuesto de las Entidades deque aprueba la Directiva Tratamiento Empresarial paraNº 004-2006-EF/76.01 el Año Fiscal 2006

Resolución Directoral Directiva para la Evaluación de 13/04/2006Nº 024-2006-76.01 los Presupuestos Institucionales deque aprueba la Directiva las Entidades del Gobierno NacionalNº 009-2006-EF/76.01 y Gobiernos Regionales

correspondiente al EjercicioPresupuestario 2005

Resolución Directoral Directiva para la Evaluación Anual 28/04/2006Nº 025-2006-EF/76.01 de los Presupuestos Institucionalesque aprueba Directiva de los Gobiernos Locales paraN° 010-2006-EF/76.01 el Ejercicio Presupuestario 2005

Resolución Directoral Directiva para la Evaluación Anual 13/04/2006Nº 018-2006-EF/76.01 del Presupuesto Institucional deque aprueba Directiva las Entidades de TratamientoN° 007-2006-EF/76.01 Empresarial del Año Fiscal 2005

Resolución Directoral Directiva para la Formulación, 17/02/2006Nº 007-2006-EF/76.01 Suscripción, Ejecución yque aprueba la Directiva Evaluación de Convenios deN° 050-2006-EF/76.01 Administración por Resultados para

el Año Fiscal 2006*Norma publicada en el Diario Oficial El Peruano

66


Presupuesto Público


Resolución Directoral Clasificadores y Maestro del 11/04/2006Nº 023-2006-EF/76.01 Clasificador de Ingresos y

Financiamiento para elAño Fiscal 2006

Decreto Supremo Reglamento de la Ley Marco de 26/11/2003Nº 171-2003-EF Presupuesto Participativo

Tesoro Público


Ley Nº 28693 Ley General del Sistema Nacional 22/03/2006de Tesorería

Resolución Directoral Directiva de Tesorería para 16/01/2006N° 003-2006-EF/77.15 el Gobierno Nacional yque aprueba la Directiva Regional correspondiente alNº 001-2006-EF/77.15 Año Fiscal 2006

Resolución Directoral Directiva de Tesorería para 4/02/2006Nº 007-2006-EF/77.15 Gobiernos Locales correspondienteque aprueba la Directiva al Año Fiscal 2006Nº 002-2006-EF/77.15

Resolución Directoral Normas Generales de Tesorería 1980Nº 026-80-EF/77.15


67


V.CONTACTOS DE

LAS DIRECCIONES NACIONALES

CONFORMANTES DE

LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

DEL SECTOR PÚBLICO


68


69


CONTACTOS DE LAS DIRECCIONES NACIONALES

CONFORMANTES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

DEL SECTOR PÚBLICO

Dirección Nacional del Presupuesto PúblicoDirección de NormatividadTeléfono: (51 1 ) 427 6020E-mail: [email protected]

Dirección Nacional del Tesoro PúblicoDirección de NormatividadTeléfono: (51 1 ) 427 6304E-mail: [email protected]

Dirección Nacional del Endeudamiento PúblicoDirección de NormatividadTeléfono: (51 1 ) 426 4344E-mail: [email protected]

Dirección Nacional de Contabilidad PúblicaDirección de NormatividadTeléfono: (51 1 ) 426 7037E-mail: [email protected]

70


Edición y coordinación:Ministerio de Economía y Finanzas - MEFCooperación Alemana al Desarrollo - GTZPrograma Gobernabilidad Democrática e Inclusión de la DeutscheGesellschaft für Technische Zusammenarbeit (GTZ) GMBHAv. Los Incas 172, piso 6, El Olivar, San IsidroTeléfono: (51 1) 421 1333 - Fax: (51 1) 421 4540E-mail: [email protected]: www.gtz-gobernabilidad.org.pe

Coordinación de publicación:Claudia Romero Lozano

Diseño y Diagramación:Austin Vicente Arrieta

Impreso en:Codice – Ediciones S.A.C.

Tiraje:4,000 ejemplares

Hecho el Depósito legal en la Biblioteca Nacional:2006-11287

ISBN: xxxx-x-xxxx

Auspiciado por:Deutsche Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit (GTZ) GMBH porencargo del Ministerio Federal de Desarrollo y Cooperación Económica (BMZ).

GLOSARIO DE TERMINOLOGÍA BÁSICA DE LA … · conforman el Despacho del Viceministro de Hacienda,...

Documents

Transcript of GLOSARIO DE TERMINOLOGÍA BÁSICA DE LA … · conforman el Despacho del Viceministro de Hacienda,...