Licenciado: Administración de Empresas (UNELLEZ)

Postgrado: Gerencia (UCV)

Postgrado: Economía y Mercadeo (UCV)

Postgrado: Docencia Universitaria (UNA)

Postgrado: Gerencia Tributaria (UC)

Postgrado: Doctorante Ciencias de la Educación (UNERG)

Post-Doctorante: Educ. en América Latina y el Caribe XXI (UPEL)

Orden de aplicación de las normas Orden de aplicación de las normas legaleslegales

La Pirámide de KelsenLa Pirámide de Kelsen..

Constitución NacionalConstitución Nacional

Ley OrgánicaLey Orgánica

Ley Ordinaria / Decreto LeyLey Ordinaria / Decreto Ley

ReglamentosReglamentos

Ordenanzas MunicipalesOrdenanzas Municipales

Kelsen

Se refiere a la prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.

* Impuestos

* Tasas

* Contribuciones

Dinero en efectivo

Es el ente público acreedor del tributo

Es el sujeto obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o

responsable.

Art. 18

Art. 19

“Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria,

en virtud de una Ley Formalmente Sancionada pero originada de un acto

imperante, obligatorio y unilateral, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y

SOBERANÍA”. (Ejm: ISLR, IVA, SUCESIONES Y

DONACIONES…)

-Impuesto Sobre la Renta

-Impuesto al Valor Agregado (IVA)

-Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos.

-De aduanas - de exportación.

-De Cigarrillos y demás Manufacturas de Tabaco.

-Alcohol y Especies Alcohólicas – Fósforos – Salinas.

-Aprovechamiento y Explotación de Productos Forestales.

-Usuarios de Servicios Turísticos.

-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión

abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro –

etc.

Ejemplos de Impuestos NacionalesEjemplos de Impuestos Nacionales

Proviene imperativamente en relación a algún

servicio público reservado al ESTADO, y que a

diferencia del concepto de IMPUESTO, si se

identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de

la vinculación tributaria.

(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA,

ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).

Ejemplos de TasasEjemplos de Tasas

-Timbre Fiscal – Registro Público – Servicio Consular.

-Aduanas – Propiedad Horizontal – Telecomunicaciones.

-Aviación Civil – Arancel Judicial – Navegación.

-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.

Es aquél tributo en virtud del cual un

individuo o  determinado grupo social

percibe un beneficio, derivados de la

realización de obras, de gastos públicos o

de actividades especiales del estado.

(De Mejoras o de Seguridad Social).

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

* Obras Públicas

CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Parafiscales)

* Seguro Social, INCES, L.P.H., S.P.F.

Y DEMÁS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tipos de ContribucionesTipos de Contribuciones

A) PODER NACIONAL

B) PODER ESTADAL

C) PODER MUNICIPAL

MAPA DE VENEZUELAMAPA DE VENEZUELA

DISTRIBUCIÓN DEL PODER PÚBLICO EN VENEZUELADISTRIBUCIÓN DEL PODER PÚBLICO EN VENEZUELA

TRIBUTOS DEL PODER NACIONALTRIBUTOS DEL PODER NACIONAL

A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:

Artículo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la ley”.

A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:

Artículo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la ley”.

B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:

Articulo 164, Numeral 4. (CRBV) “La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.

Son ingresos de los Estados:

Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas”

Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales”

B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:

Articulo 164, Numeral 4. (CRBV) “La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.

Son ingresos de los Estados:

Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas”

Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales”

TRIBUTOS DELPODER ESTADAL

TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPALTRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL

C) Son ingresos de los Municipios :Articulo 179, CRBV Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanistica.

Numeral 3. “El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos”.

C) Son ingresos de los Municipios :Articulo 179, CRBV Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanistica.

Numeral 3. “El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos”.

Principio de Legalidad TributariaPrincipio de Legalidad Tributaria

“No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos en las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.”

Art. 317 CRBV

“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria otorgada por la ley”.

“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”.

PLAZO MÁXIMO DE 5 AÑOS

OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIATitulo IITitulo II

¿Cuándo nace?: Hecho Imponible (Art. 36 y 37)

¿Entre quienes nace?: Sujetos

¿Dónde nace?: Domicilio (Art. 30 al 35)

¿Cómo se extingue?: Medios de extinción (Art. 39

al 65)

Obligación TributariaObligación Tributaria

NACIMIENTO (Capítulos I y IV)

Hecho imponible. Definición. (Art. 13, 36-38)

SUJETOS (Capítulo II y III)

1) Sujeto Activo (Art. 18)

2) Sujeto Pasivo: Contribuyente (Arts. 22-24)

(Art. 19) Responsable (Arts. 25-29)

Marca el nacimiento de la obligación tributaria,

siendo así uno de los elementos que

constituye el tributo.