SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADAUDITORIA OPERATIVACONCEPTOSINTRODUCCION A LA Auditoria operativa

• La auditoria en sus inicios se encargaba de revisar las anotaciones contables de una empresa, detectando fraudes y malversación de fondos

• La auditoria operativa surge como la necesidad de evaluar las decisiones de políticas, objetivos, presupuestos, en los distintos niveles jerárquicos

• El auditor operativo tiene como objetivo de prestar a la administración una ayuda o apoyo que requiera la entidad para lograr la eficiencia y economía

AUDITORIA OPERATIVADEFINICIÓN:El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos.Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y procedimientos aceptables.La auditoria operativa es:CRITICAEl A. no debe aceptar lo que se le presenta a la 1 era, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.SISTEMATICOPorque se elabora un plan para lograr los objetivos - este plan debe ser coherente.IMPARCIALNunca debe dejar de ser objetivo e independiente - tanto en lo económico como en lo personal.Se Necesita determinar:

• ECONÓMICA :

Saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles.

• EFICACIA :

Grado de cumplimiento de la meta, en el logro de los objetivos Pre-establecidos.• EFICIENCIA :

Busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.AUDITORIA ADMINISTRATIVA:Examen y evaluación realizados, para establecer el grado de eficiencia de las normas que dictan los sistemas administrativos de apoyo, su planificación, organización, dirección y control administrativo interno.LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DEL PERUEs el examen comprensivo y constructivo respecto a sus planes, objetivos, métodos de control, su forma de operación y el uso de sus recursos físicos, humanos.WILLIAM P. LEONARD EN LA AUDITORIA GERENCIALEs un análisis y evaluación informativa, constructiva, y una serie de recomendación con respecto a la amplia imagen de los planes, procesos de personal y problemas en una entidad económica.

CONTRALORIA GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERCIA, NORMAS DE AUDITORIA DE ORGANISMOS, PROGRAMAS, ATIVIDADES Y FUNCIONES GUBERNAMENTALES

Una auditoria operacional, evaluación orientada hacia el futuro para la gerencia, de naturaleza independiente y sistemática, que cubre las actividades organizaciones controladas por los niveles gerenciales altos, medios y bajos.

Con los propósitos de mejorar la rentabilidad y aumentar el logro de los otros objetivos de la organización y alcanzar los propósitos de los programas, los objetivos sociales y el desarrollo de los empleados.

Objetivos:• Formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos de una organización.

• Identifica las áreas de reducción de costos

• Determina si el departamento cumple con las especificaciones dadas por la gerencia

• Verificar si se han efectuado correctamente los gastos de las compras en el ejercicio a auditar

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• Detectar si hay deficiencias importantes en lo que corresponde a procedimientos, políticas y practicas contables.

• Evaluar la calidad de la administración de la empresa en conjunto.

• Maximizar resultados en términos de eficiencia (busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen), eficacia, economía, son los indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas

• Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades.

- Descubrir fraudes y errores- Prevenir fraudes y errores- Analizar el estado patrimonial de una empresa.

• Ejercitar el control posterior al ámbito administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial.

• Examinar las operaciones contables y financieras y la aplicación de las normas legales.

Características• Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

• Apoya a los encargados de la toma de decisiones en la empresa a tener una visión a largo plazo para que puedan planificar mejor sus operaciones.

• La Auditoria Operativa se puede realizar en forma parcial

• La Auditoría Operativa puede estar conformado por auditores, contadores públicos profesionales, profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:

• Ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.

• Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la organización.

La auditoria y el control de la EmpresaEs la verificación de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, órdenes dadas y principios admitidos

• Análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.

Formas de control:• Intervención: Participar en un asunto

• Inspección: Exploración física que se efectúa por medio de la vista

• Control Interno: Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

• Auditoria Externa:Es el examen de los estados financieros realizado con ciertas normas con el fin de expresar su opinión sobre ellos.

• Auditoria Interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, para ayudar a la dirección general.

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD

Se consideran como las formas mas sustantivas de control :CONTROL DE GESTIÓN:Función de síntesisrealizada en elmas altonivel de la estructura

AUDITORIA INTERNA:Labor de análisisque completa en extensión y profundidad la labor de control de gestión.

AUDITORIA EXTERNA:Labor decomprobación posterior, realizada por una persona u organismo externo de gestión.

¿Qué es el Control?• Es un proceso integrado a los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos añadidos a los mismos.

• Los controles son efectuados por el consejo de la administración, dirección y el personal de una entidad efectuados por el consejo de la administración, dirección y el personal de una entidad.

Objetivos del control en la auditoria:• Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la

administración de la entidad a auditar.

• Las políticas y disposiciones instauradas por la administración serán la base, soporte y punto de partida para operar.

• Promover eficiencia en la operación.

• Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera que se genera en la entidad.

Otros objetivos de control en la auditoria :• Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misión.

• Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos.

• Asegurar el proceso de auditoria.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA1. SIGNIFICADO

• EMPRESAS BUSCAN MEJORAS• EFICIENCIA Y PERFECCIONAMIENTO CONSTANTE

2. HERRAMIENTA• TOMA DE DESICIONES• OPORTUNIDAD DE CRECIMIENTO

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• SISTEMATIZACION

3. UTILIDAD• SECTOR PUBLICO O PRIVADO• COBERTURA DE ACCION • AUDITOR OPERACIONAL DEBE POSEER HABILIDADES DE INDUCIR Y OFRECER CONFIANZA AL

PERSONAL DE LA OPERACION

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA OPERATIVADESDE TIEMPOS REMOTOS….

• Reyes • Gente poderosa, pudiente• Actividad puramente practica

REVOLUCION INDUSTRIAL• Ley Británica de Sociedades Anónimas• El objeto de estudio comienza a diversificarse• Gran Bretaña y E.E.U.U

SIGLO XX• Objeto de estudio cualitativamente superior • Practica social y desarrollo de la tecnología (dictaminar los Estados Financieros)

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA OPERATIVA Y LA AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA

• OBJETIVOS:

- Dirigida a la recolección de evidencias que permitan la emisión de un dictamen.- Informa de forma independiente la situación financiera y operaciones.- Descubrir errores- Contador independiente actúe como asesor y representante de propietarios y gerencia.

• FINALIDAD:- Proporcionar al propio auditor elementos de juicio para de una manera objetiva y profesional fundar la opinión que dará

de los E.E.F.F.

• POR SU ALCANSE:- Comprende operaciones contables y financieras en general.- Fija su alcance sobre un año calendario.

• PATRON DE MEDIDA:- Principios Contables Generalmente Aceptados• REQUISITOS DE PERSONA- Un equipo entrenado en contabilidad y auditoria financiera y apoyo especialistas de otras disciplinas.

• CRITERIOS ESTABLECIDOS :- Norma se extrae de P.C.G.A.- Recopilación de evidencia y el informe se basan en N.A.G.A.S- Obtención de la evidencia se basa comparación entre la circunstancia y la norma.

AUDITORIA OPERATIVA• OBJETIVOS

- Dirigida a la evolución del flujo operativo, dando una opinión de la calidad de sus acciones (eficiencia y eficacia operativa.)

- Revela desviaciones administrativas (causa/efecto)- Examinar confiabilidad de la información.- Asistir a la administración en dirección efectiva.

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• FINALIDAD:

- Conocer la actuación de la dirección de la administración para:• Ampliar mercados• Apreciar el logro de objetivos• Proyectar nuevas líneas de actividad.

• POR SU ALCANSE:

- Comprende operaciones contables, financiera y todas las operaciones de una empresa, controles administrativos

- Se fija en periodo no menor de un año y un plan de trabajo aprobado por la gerencia.

• PATRON DE MEDIDA

- Principios y normas administrativas y operativas de la empresa.

• REQUISITOS DE PERSONA- Personal con amplio conocimiento evaluación de control interno.- Conocimiento contable deseable e indispensable.

• CRITERIOS ESTABLECIDOS :

- El desarrollo de criterios están directamente vinculados con los controles- La obtención de evidencia, se centra en obtener seguridad de que los controles en el área se están operando conforme a

los criterios que en general se acordaron como aplicables en esas operaciones.

EJEMPLOS

EXAMEN FINANCIERO

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EXAMEN OPERACIONAL

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD

PARALELO ENTRE LAS PRINCIALES AUDITORIAS

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD

ACTIVIDAD N° IEMPRESA COMERCIAL EXITOSA S.A.A

La empresa comercial Exitosa SAA constituida el 16 de mayo de 2002 en la ciudad de Chimbote, domiciliada en la calle Joaquín

Olmedo Nº 451; dedicada a la comercialización de calzado ha designado mediante el directorio a la empresa auditora Gómez y

Asociados S. Civil para que realice el examen especial al área de ventas en diciembre 2011 con la finalidad de establecer la

eficiencia, eficacia y economía.

Según propuesta y contrato de locación de servicios, el examen de auditoría se realizara en el mes de junio de 2012 y presentara el

informe el 15 de julio de 2012. La empresa sujeta a labor de auditoría   presenta la siguiente información:

1.- Área de ventas

Gerente: Licenciado en Administración de empresas, Pedro Cáceres Ruffo

2.- Norma Manual de procedimientos. Para   toda venta al crédito, el cliente debe acreditar garantía o aval.

3.-Operaciones de ventas al crédito en diciembre 2011 en nuevos soles

FECHA FACTURA CLIENTE IMPORTE AVAL

02/12 001N001867 Comercial Itos SAC 180,000 No

15/12 001 N001960 Comercial Tic SAA 220,000 No

Las mercaderías han sido sometidas al control de calidad para la venta respectiva. La morosidad de los clientes ha incrementado

en el año el 30% de la facturación.

4.-Archivo en Área de VentasFacturas, guías de revisión, órdenes de compra.

Correspondencia Interna     memorandos e informes

Correspondencia externa Oficios circulares, cotizaciones.

Manuales Organizativos manuales de procedimientos, reglamento de compras etc.

5.- Organigrama de la empresa

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INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD

Se solicita : Elaborar programa de auditoría por examen al área de ventas de diciembre del 2011.

Ejecutar le examen de auditoría operativa

Elaborar el informe de auditoría operativa considerando en las observaciones dos o tres de sus atributos.

Solución.1. Programa de AuditoriaObjetivo: Obtener información para su revisión, evaluación y análisis relacionado con las actividades del área de ventas.Procedimiento.  * Solicitar factura, guías de remisión, órdenes de compra cotizaciones, correspondencia interna y externa, manual de procedimientos y reglamentos.  * Solicitar escritura pública de constitución e informes de auditoría realizada en periodos anteriores  * Solicitar información necesaria del Área contable   * En caso de encontrar errores, observar.* Elaborar cuestionarios de control interno

  * Analizar la documentación que sustenten las ventas.

  * Determinar si las ventas se han realizado respetando las normas establecidas.  * Solicitar confirmación de saldo de proveedores

  * Comparar los saldos por ventas de la contabilidad   con los de área de ventas y con las confirmaciones de los clientes.

2.-Examen de Auditoria.1. Comparación de saldos a diciembre del 2011

1.1 Comparación de saldos con área de ventas y confirmación de saldo de clientes.FECHA 02/12 y 15/12 | FACTURA: N° 001 - 1867 ; N° 001 - 001960 CLIENTE: Comercial Itos SAC Comercial Tic SAA | SALDO EMPRESA : 180,000 220,000 SALDO CONFIRMADO: 180,000 220,000 DIFERENCIA Comparación de saldos con el Área de ventas y saldos registrados contablemente.

  * Saldo de ventas por área de ventas considerando IGV       400,000  * Saldo de ventas registradas por área de Contabilidad considerando IGV    400,000

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA ADMINISTRATIVA

DPTO.ADMINISTRATIVO

DPTO.

CONTABILIDA

D

DPTO.

VENTAS

DPTO

COMPRAS

AUDITORIA INTERNA

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADDiferencia                                 -----0----  Saldo Conforme.2. Calidad de mercadería vendidaSe ha establecido que los responsables que determinan la calidad de la mercadería vendida en diciembre del 2011, aplicaron los procedimientos reglamentarios que disponen.

3. Garantía o Aval.Se ha revisado las ventas del año 2011 presentándose el siguiente detalle.FECHA 02/12 y 15/12 FACTURA: N° 001 - 1867 ; N° 001 - 001960 CLIENTE: Comercial Itos SAC Comercial Tic SAA IMPORTE 180,000 220,000GARANTIA O AVAL NO TOTAL         400,000  * Norma de Control interno  * Norma de Manual de Procedimiento….”Para toda venta al crédito, el cliente debe acreditar garantía o aval”Observaciones.Área de Ventas.

  1. Venta de mercadería al crédito sin garantía o Aval por S/.400,000 en diciembre del 2011. De la revisión a los garantes o avales por la venta de mercaderías del año 2011, se ha comprobado que la empresa ha vendido   mercaderías por S/. 400,000 incluido el impuesto general a las ventas según factura del 02/12/2011 a Comercial Itos SAC por S/. 180,000   y 15/12/2011 a Comercial Tic SAA   por S/.220,000, siendo responsable el Gerente del Área de ventas.2.-Informe de Auditoria.2.1. Motivo del ExamenEl Directorio de la Empresa   Comercial Exitosa SAA, designo para realizar auditoría de gestión del año 2005 del área de ventas, a la empresa auditora Gómez & Asociados S. Civil.Los Plazos de ejecución fueron establecidos en el contrato por locación de servicio.2.2. Naturaleza y ObjetivosEl tipo de examen es una Auditoria Financiera Operativa y estará Orientado a la revisión, examen y evaluación de las operaciones administrativas, contables y financieras ejecutadas por el Comercial Exitosa SAA en el Área de Ventas en el ejercicio 2011.De acuerdo a los requerimientos públicos de merito y el contrato suscrito los objetivos son los siguientes.a) Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial Exitosa SAA en el Área de ventas en cuanto a la

eficiencia, eficacia y economicidad.b) Emitir opinión sobre el resultado practicado a las operaciones y transacciones ejecutadas en el área de

ventas.

2.3. AlcancesEl examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, al área de ventas por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2011.Para cumplir los objetivos   el alcance comprende la revisión de las operaciones financieras y administrativas comercial Exitosa SA A. En la ciudad de Chimbote cubriéndose las diversas aéreas que conforman la estructura orgánica de la caja, hasta encontrar   las evidencias necesarias que nos permitan expresar nuestra opinión.B. Información relativa a la entidad examinada.1.- Antecedentes y base legalLa Empresa comercial Exitosa SAA se constituyo el 16 de mayo del 2002, domiciliada en   calle Joaquín Olmedo Nº 451 y está dedicada a la comercialización de calzados.2.- Responsable de la gestión administrativa periodo 2011Apellidos y Nombres Cargo VigenciaPedro Cáceres Ruffo Gerente de Ventas si3.-Conclusiones Venta sin aval o garante en el año 2011 por   S/. 400,000Se ha   comprobado que las ventas en el año 2011 se han realizado sin aval o garante por la cantidad de S/. 400,000, asistiéndose responsabilidad sobre el gerente de ventas.2.4. ObservaciónVenta en el año 2011 por S/. 400,000 sin aval o garanteDel análisis realizado a las ventas del año 2011, la empresa ha vendido mercaderías por S/.400,000 sin aval o garante así mismo

ha existido una morosidad en   los clientes que incremento el 30% de la facturación en el año, siendo el responsable el Gerente de

Ventas de la empresa al no haber aplicado la norma de control que a la letra dice “Para Toda venta al crédito, el cliente debe

acreditar garantía o aval”

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD2.5. RecomendaciónSe recomienda al Gerente de ventas que en lo sucesivo cumplan con sus funciones para evitar desorden administrativo y operativo

como en la venta identificada que ha sido efectuada sin aval o garante.

CONCLUSIONES• CONCLUSION PRINCIPAL 

La auditoría operativa evalúa de una manera objetiva, constructiva y sistemática las actividades relativas al proceso de gestión

de una entidad, lo anterior se realiza con el propósito de informar a la administración si las operaciones se llevan a cabo con

eficiencia, eficacia, economía, etc.

• CONCLUSION GENERAL

El informe final de auditoría operacional debe de   ser oportuno, completo, exacto, objetivo y convincente, además debe ser

comprensible para que se puedan tomar las mejores decisiones en base a las recomendaciones proporcionadas.   Dicho informe al

igual que la auditoria de estados financieros serán dirigidos a la máxima autoridad de la entidad auditada.

RECOMENDACIONES• RECOMENDACION PRINCIPAL 

Todas las   entidades deberían aplicar la auditoria operativa para localizar oportunidades o eliminar derroches e ineficiencia,

propiciando así la reducción de costos.

• RECOMENDACIÓN GENERAL

Todas las   entidades deberían aplicar la auditoria operativa para localizar oportunidades o eliminar derroches e ineficiencia,

propiciando así la reducción de costos.

En todas las entidades es necesario conocer recomendaciones objetivas y prácticas para mejorar la gestión dentro de la misma.

AUDITORIA OPERATIVACONCEPTOSINTRODUCCION A LA Auditoria operativa

• La auditoria en sus inicios se encargaba de revisar las anotaciones contables de una empresa, detectando fraudes y malversación de fondos

• La auditoria operativa surge como la necesidad de evaluar las decisiones de políticas, objetivos, presupuestos, en los distintos niveles jerárquicos

• El auditor operativo tiene como objetivo de prestar a la administración una ayuda o apoyo que requiera la entidad para lograr la eficiencia y economía

AUDITORIA OPERATIVADEFINICIÓN:El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos.Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y procedimientos aceptables.La auditoria operativa es:CRITICAEl A. no debe aceptar lo que se le presenta a la 1 era, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.SISTEMATICOPorque se elabora un plan para lograr los objetivos - este plan debe ser coherente.IMPARCIALNunca debe dejar de ser objetivo e independiente - tanto en lo económico como en lo personal.Se Necesita determinar:

• ECONÓMICA :

Saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles.

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• EFICACIA :

Grado de cumplimiento de la meta, en el logro de los objetivos Pre-establecidos.• EFICIENCIA :

Busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.AUDITORIA ADMINISTRATIVA:Examen y evaluación realizados, para establecer el grado de eficiencia de las normas que dictan los sistemas administrativos de apoyo, su planificación, organización, dirección y control administrativo interno.LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DEL PERUEs el examen comprensivo y constructivo respecto a sus planes, objetivos, métodos de control, su forma de operación y el uso de sus recursos físicos, humanos.WILLIAM P. LEONARD EN LA AUDITORIA GERENCIALEs un análisis y evaluación informativa, constructiva, y una serie de recomendación con respecto a la amplia imagen de los planes, procesos de personal y problemas en una entidad económica.

CONTRALORIA GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERCIA, NORMAS DE AUDITORIA DE ORGANISMOS, PROGRAMAS, ATIVIDADES Y FUNCIONES GUBERNAMENTALES

Una auditoria operacional, evaluación orientada hacia el futuro para la gerencia, de naturaleza independiente y sistemática, que cubre las actividades organizaciones controladas por los niveles gerenciales altos, medios y bajos.

Con los propósitos de mejorar la rentabilidad y aumentar el logro de los otros objetivos de la organización y alcanzar los propósitos de los programas, los objetivos sociales y el desarrollo de los empleados.

Objetivos:• Formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos de una organización.

• Identifica las áreas de reducción de costos

• Determina si el departamento cumple con las especificaciones dadas por la gerencia

• Verificar si se han efectuado correctamente los gastos de las compras en el ejercicio a auditar

• Detectar si hay deficiencias importantes en lo que corresponde a procedimientos, políticas y practicas contables.

• Evaluar la calidad de la administración de la empresa en conjunto.

• Maximizar resultados en términos de eficiencia (busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen), eficacia, economía, son los indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas

• Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades.

- Descubrir fraudes y errores- Prevenir fraudes y errores- Analizar el estado patrimonial de una empresa.

• Ejercitar el control posterior al ámbito administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial.

• Examinar las operaciones contables y financieras y la aplicación de las normas legales.

Características• Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

• Apoya a los encargados de la toma de decisiones en la empresa a tener una visión a largo plazo para que puedan planificar mejor sus operaciones.

• La Auditoria Operativa se puede realizar en forma parcial

• La Auditoría Operativa puede estar conformado por auditores, contadores públicos profesionales, profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• Ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.

• Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la organización.

La auditoria y el control de la EmpresaEs la verificación de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, órdenes dadas y principios admitidos

• Análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.

Formas de control:• Intervención: Participar en un asunto

• Inspección: Exploración física que se efectúa por medio de la vista

• Control Interno: Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

• Auditoria Externa:Es el examen de los estados financieros realizado con ciertas normas con el fin de expresar su opinión sobre ellos.

• Auditoria Interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, para ayudar a la dirección general.

Se consideran como las formas mas sustantivas de control :CONTROL DE GESTIÓN:Función de síntesisrealizada en elmas altonivel de la estructura

AUDITORIA INTERNA:Labor de análisisque completa en extensión y profundidad la labor de control de gestión.

AUDITORIA EXTERNA:Labor decomprobación posterior, realizada por una persona u organismo externo de gestión.

¿Qué es el Control?• Es un proceso integrado a los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos añadidos a los mismos.

• Los controles son efectuados por el consejo de la administración, dirección y el personal de una entidad efectuados por el consejo de la administración, dirección y el personal de una entidad.

Objetivos del control en la auditoria:

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD• Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad a auditar.

• Las políticas y disposiciones instauradas por la administración serán la base, soporte y punto de partida para operar.

• Promover eficiencia en la operación.

• Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera que se genera en la entidad.

Otros objetivos de control en la auditoria :• Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misión.

• Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos.

• Asegurar el proceso de auditoria.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA4. SIGNIFICADO

• EMPRESAS BUSCAN MEJORAS• EFICIENCIA Y PERFECCIONAMIENTO CONSTANTE

5. HERRAMIENTA• TOMA DE DESICIONES• OPORTUNIDAD DE CRECIMIENTO• SISTEMATIZACION

6. UTILIDAD• SECTOR PUBLICO O PRIVADO• COBERTURA DE ACCION • AUDITOR OPERACIONAL DEBE POSEER HABILIDADES DE INDUCIR Y OFRECER CONFIANZA AL

PERSONAL DE LA OPERACION

EVALUACION A DISTANCIA II

1.      ¿Qué es un dictamen?

Es la expresión de una opinión profesional sobre la razonabilidad o no del contenido de los estados

financieros de las empresas o entidades. Todo ello basado en el examen practicado a los hechos económicos

y financieros. El dictamen es el propósito y a la vez la conclusión de la auditoria.

2.      ¿Cuáles son las partes fundamentales de un dictamen?

a. Título

b. Destinatario

c. Párrafo introductorio, donde se encuentra la identificación de los estados financieros examinados,

identificación de la responsabilidad de la gerencia de la empresa y del auditor.

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADd. Párrafo del alcance.

e. Párrafo de dictamen u opinión del auditor, donde debe presentar consistencia, principios de

contabilidad generalmente aceptados.

f. Fecha del dictamen

g. Firma autógrafa del profesional contador público colegiado, que dictamina los estados financieros.

3.      ¿Cuáles son las clases de dictámenes que se presentan en nuestro medio?

a. Dictamen limpio o sin salvedades.

Se refiere cuando el auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la

situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables

y aplicados sobre una base consistente en el año anterior.

b. Dictamen con salvedades.

Se utiliza cuando el resultado de algún asunto importante no resuelto depende de decisiones o hechos futuros

que están fuera del control de la alta dirección de la empresa. Dentro de estas restricciones se conocen

dictámenes con diferentes denominaciones:

-          Dictamen con salvedades o por limitaciones de alcance.

-          Dictamen con salvedades a la opinión sobre la responsabilidad.

-          Dictamen son salvedades a la opinión sobre uniformidad.

c. Dictamen con opinión adversa.

Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados

financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados con los principios de

conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

d. Dictamen de negociación de opinión.

O con abstención de emitir opinión, es cuando el auditor no esta en condiciones de dar una opinión

profesional sobre los estados financieros.

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADEn nuestro medio ya no se da este tipo de dictámenes, debido a que la Conasev dispone que el auditor deba

expresar su opinión, de acuerdo con la naturaleza de la situación encontrada.

4.      Prepare un dictamen relacionado con el resultado sin salvedad, donde se observan las partes del

mismo.

(Encabezado de la Firma de Auditores, en papel membretado)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Hefi & Difer Auditores

A los señores accionistas y directores de Industrias Pacocha S.A.

Hemos auditado el balance general de Industrias Pacocha S.A. al 31 de Diciembre del año 2012, el estado de

resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo del efectivo del año que terminó en

esa fecha. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la empresa y

nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la auditoría que efectuamos.

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas

requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los

estados financieros no presentan errores de importancia; una auditoría comprende el examen basado en

comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los

estados financieros. También comprende la evaluación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, así como una evaluación

de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría que hemos efectuado

constituye una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos

de importancia, la situación financiera de la Industria Pacocha S.A al 31 de Diciembre de 2012, al igual que

SUNAT

INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADsu estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujo del efectivo del año

terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Lima, 20 de Marzo del 2013.