CONCURSO MERCANTIL

BASULTO PEREZ BEATRIZ BONILLA VIDRIO CINTIA GARCIA TOLEDO ALEJANDRA REYEZ RENOVATO ANA RUVALCABA CASTILLO MIRIAM TOLENTINO LOPEZ MONICA

CONCURSO MERCANTIL

ASPECTOS

LEGALES

ASPECTOS

FISCALES

ASPECTOS

CONTABLES

¿QUE ES EL CONCURSO MERCANTIL?

Es una figura jurídica a la que pueden acceder las empresas que no tengan capital para enfrentar sus deudas en situaciones de crisis.

ASPECTOS LEGALESLEY DE CONCURSOS MERCANTILES

Con fecha 13 de mayo del 2000 entró en vigor la Ley de Concursos Mercantiles, abrogando la Ley de Quiebras y Suspensión de Pagos que se encontró vigente desde el año de 1943, con el propósito de mejorar los procedimientos concursales.

ASPECTOS LEGALESLEY DE CONCURSOS MERCANTILES

La principal finalidad del procedimiento mercantil, es la de conservar a la empresa como un ente económico de interés público generadora de riqueza y fuente de empleo.

Con el fin garantizar una adecuada protección a los acreedores frente al detrimento del patrimonio de las empresas en concurso. (ART 1 LCM)

Acreedores Reconocidos, aquéllos que adquieran tal carácter por virtud de

la sentencia .

Comerciante, persona física o moral que tenga ese carácter conforme al Código de Comercio.

IFECOM Instituto Federal de

Especialistas de Concursos Mercantiles

Masa, a la porción del patrimonio del Comerciante declarado en concurso mercantil integradapor sus bienes y derechos

CONCURS

O MERCANT

IL

• Consta de dos etapas sucesivas:

CONCILIACION

• Lograr la conservación de la empresa del Comerciante mediante el convenio que suscriba con sus Acreedores Reconocidos

QUIEBRA

• Venta de la empresa del Comerciante, de sus unidades productivas o de los bienes que la integran para el pago a los Acreedores Reconocidos.

Los pequeños comerciantes sólo podrán ser declarados en concurso mercantil, cuando acepten someterse voluntariamente y por escrito a la aplicación de la presente , cuyas obligaciones vigentes y vencidas en

conjunto, no excedan el equivalente de 400 mil UDIS al momento de la solicitud o demanda.

Las empresas constituidas como sociedades mercantiles podrán ser declarada en concurso mercantil

l

Art 8-.Son de aplicación supletoria a este ordenamiento, en el orden siguiente:

I. El Código de Comercio;

II. La legislación mercantil;

III. Los usos mercantiles especiales y generales;

IV. El Código Federal de Procedimientos Civiles, y

V. El Código Civil en materia federal

Comerciante que incumpla en el pago de sus obligaciones• Comerciante • Acreedor o

Ministerio Publico

Incumplimiento de pago a dos a mas

acreedores distintos y se presenten las

siguientes condiciones

30 días de haber vencido representen el 35% de

todas sus obligaciones

No tenga activos para hacer frente por lo menos

el 80% de sus obligaciones vencidas

DE LOS SUPESTOS DEL CONCURSO MERCANTIL Sera declarado:

DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION

Deberá ser presentada en los formatos que al efecto dé a conocer el Instituto, la cual deberá contener al menos: El nombre completo. Denominación o razón social del Comerciante. El domicilio que señale para oír y recibir notificaciones, así como

en su caso el domicilio social, el de sus diversas oficinas y establecimientos, incluyendo plantas, almacenes o bodegas, especificando en caso necesario en dónde tiene la administración principal de su empresa o en caso de ser una persona física, el domicilio donde vive y

Además, a ella deberán acompañarse los anexos siguientes:

I. Los estados financieros del Comerciante, de los últimos tres años, los cuales deberán estarauditados cuando exista esta obligación en términos de ley;II. Una memoria en la que razone acerca de las causas que lo llevaron al estado deincumplimiento en que se encuentra;III. Una relación de sus acreedores y deudores que indique sus nombres y domicilios, la fecha de vencimiento del crédito o créditos de cada uno de ellos, el grado con que estima se les debe reconocer, indicando las características particulares de dichos créditos, así como de las garantías, reales o personales, que haya otorgado para garantizar deudas propias y deterceros;IV. Un inventario de todos sus bienes inmuebles y muebles, títulos valores, géneros de comercio y derechos de cualquier otra especie;V. Una relación de los juicios en los cuales el Comerciante sea parte, que indique las partes del procedimiento, los datos de identificación del mismo, su tipo, estado del juicio y ante quién se tramita;VI. El ofrecimiento de otorgar en caso de admisión de la solicitud, la garantía.VII.Propuesta de convenio preliminar de pago a sus acreedores, excepto cuando el Comerciante solicite la declaración de quiebra .VII.Propuesta preliminar de conservación de la empresa.

Admitida la demanda, el juez mandara citar al

comerciante, concediéndole un

termino de 9 días para contestar.

El juez dictara medidas precautorias a fin que se

ponga en riesgo la viabilidad de la empresa.

Al día siguiente que el juez, reciba la

contestación Dara visita al demandante

para que en un termino de 3 días

manifieste lo que a su derecho convenga

Al día siguiente de la recibir la demanda se enviara al IFECOM,

designado un visitador dentro de los 5 días

siguientes al comunicado.

Visitador dictaminara si el comerciante incurrió

en los supuestos establecidos

El visitador y sus auxiliares tendrán acceso

a los libros de contabilidad, registros y estados financieros del

Comerciante, así como a cualquier otro documento

o medio electrónico de almacenamiento de datos

en los que conste la situación financiera y

contable de la empresa del Comerciante

DE LA VISITA DE VERIFICACION

DE LA SENTENCIA

Sin necesidad de citación, el juez dictará

la sentencia que corresponda dentro de

los cinco días siguientes al

vencimiento del plazo para la formulación de alegatos; considerando

lo manifestado, probado y alegado por las partes además del dictamen del visitador

Al día siguiente de que se dicte sentencia que

declare el concurso mercantil, el juez deberá notificarla personalmente al Comerciante, al

Instituto, y al visitador. A los acreedores cuyos

domicilios se conozcan y a las autoridades

fiscales competentes.

Dentro de los cinco días siguientes a su

designación, el conciliador procederá a solicitar la inscripción

de la sentencia de concurso mercantil en los registros públicos que correspondan y

hará publicar un extracto de la misma en

el Diario Oficial de la Federación

DE LOS ORGANOS DEL CONCURSO MERCANTIL

Juez: Es el rector del procedimiento de concurso mercantil y tendrá las facultades necesarias para dar cumplimiento a lo que esta Ley establece.

Visitador: Dictaminara y dará revisión Interventores: Gestionar la notificación y publicación de

la sentencia de concurso mercantil

Del procedimiento para la declaración de concurso mercantil

ART. 17 al 54

(Capítulo II, Título I LCM).

En el caso de las solicitudes o demandas de concurso mercantil que se promovieren por o en contra de sociedades controladoras, habiéndose ya promovido un concurso mercantil

Demanda (Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles)

Visitador que dictamine si la empresa incurrió

Incumplimiento generalizado del pago de sus obligaciones

ETAPA DE CONCILIACION

• Dicta la sentencia declarando abierta la etapa de

conciliación

• Otorga la orden para la designación de un conciliador que

vigile la contabilidad y operaciones realizadas por la

empresa.

• Se actualiza el vencimiento de créditos y suspensión del

pago de adeudos contraídos con anterioridad a la fecha en

que surta efectos la sentencia, dando inicio del

procedimiento de reconocimiento de créditos (Capítulo V,

Título I LCM).

* Reconocimiento de sus créditos.

* Podrán firmar un convenio con la empresa en el que se

reconozcan sus adeudos convertidos a unidades de

inversión.

* Con la sentencia de aprobación del convenio se

dará por terminado el concurso mercantil(Artículo 166 LCM).

Ningún mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos.

Contribuciones continúan causando actualizaciones, multas. No interrumpir el pago de contribuciones ordinarias La administración es a cargo de la empresa El capital y accesorios financieros insolutos de créditos en

moneda nacional, sin garantía real dejaran de causar interés.

• El capital y accesorios financieros insolutos de créditos en moneda nacional, sin garantía real.

• Los créditos con garantía se mantendrán en la moneda o unidad en que se hubieren pactado.

• Los contratos preparatorios o definitivos pendientes de ejecución deberán ser cumplidos por la empresa.

• Los contratos preparatorios o definitivos pendientes de ejecución deberán ser cumplidos por la empresa.

Artículo 217 de la Ley

I) los acreedores singularmente privilegiados

II) los acreedores con garantía real

III) los acreedores con privilegio especial

IV) los acreedores comunes

1. Después de que se hayan cubierto los créditos singularmente privilegiados (gastos de entierro y de enfermedad del comerciante / empresa).

2. Después de los créditos con garantía real (prenda e hipoteca); y

3. Con anterioridad a los créditos con privilegio especial (conforme a las disposiciones del Código de Comercio).

4. Para el pago de los créditos fiscales que cuenten con garantía real, se estará a las reglas

aplicables a los acreedores hipotecarios y prendarios, hasta por el importe de su garantía, ya que el excedente de dicha garantía estará sujeto a las reglas generales aplicables a los créditos Fiscales.

Artículo 69

ETAPA DE QUIEBRA

La quiebra es considerada como un perjuicio social, por la repercusión dañosa que produce al entorno social y económico del país.

Cualquiera que sea la regulación de la quiebra, siempre será ésta una institución perjudicial para el deudor, para los acreedores y para la colectividad.

La quiebra es el estado jurídico declarado por un juez como consecuencia de la imposibilidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones de pago.

La empresa solicite la quiebra.

Una vez terminada la etapa de conciliación, no se someta al juez un convenio con los acreedores para su aprobación.

Por la falta de colaboración para firmar un convenio entre la empresa y los acreedores.

ASPECTOS FISCALES DEL CONCURSO

MERCANTIL

Ley del Impuesto Sobre la Renta (Ingresos Acumulables en Concurso Mercantil)

en el artículo 16-Bis que los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, de las pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se considerará como ingreso acumulable.

Caso 1 Total deuda Condonación Deuda neta

Acreedores reconocidos 100,000 (15,000) 85,000 Créditos fiscales 20,000 (15,000)* 5,000 Total de la condonación (30,000)

Total de pérdidas pendientes por amortizar 45,000 Condonación de deudas (30,000) Pérdidas pendientes 15,000

Caso 2

Total deuda Condonación Deuda neta Acreedores reconocidos 100,000 (15,000) 85,000 Créditos fiscales 20,000 (15,000) 5,000 Total de la condonación (30,000)

Total de pérdidas pendientes por amortizar 10,000 Condonación de deudas (30,000) Pérdidas pendientes 0 Remanente de la condonación 20,000

Ley del Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 69 LCM: las empresas que hubieren sido declaradas en concurso mercantil seguirán realizando las actividades propias de su objeto, deberán continuar con sus obligaciones fiscales sustantivas, como las formales contenidas en las disposiciones fiscales.

Ley del Impuesto al Valor Agregado por lo que respecta a las actividades que sean gravadas como cualquier otra empresa.

las empresas no se encuentran obligadas a presentar el aviso de suspensión de actividades a que se refiere la fracción III del artículo 21 del Reglamento del CFF.

Código fiscal de la federación

Artículo 144: se suspenderá el procedimiento administrativo de ejecución del acto que determine un crédito fiscal cuando los tribunales competentes notifiquen a las autoridades fiscales sentencia de concurso mercantil dictada en términos de la ley de la materia y siempre que se hubiese notificado previamente a dichas autoridades la presentación de la demanda correspondiente.

el artículo 146-B: establece que los contribuyentes que se encuentren en concurso mercantil las autoridades fiscales podrán condonar parcialmente los créditos fiscales relativos a contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento de concurso mercantil.

l Cuando el monto de los créditos fiscales represente menos del 60% del total de los créditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonación no excederá del beneficio mínimo de entre los otorgados por los acreedores que, no siendo partes relacionadas, representen en conjunto cuando menos el 50% del monto

Reconocido a los acreedores no fiscales.

II. Cuando el monto de los créditos fiscales represente más del 60% del total de los créditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonación, determinada en los términos del inciso anterior, no excederá del monto que corresponda a los accesorios de las contribuciones adeudadas.

Beneficios fiscales

La aplicación de pérdidas fiscales del contribuyente cuando se obtiene un ingreso por haber recibido el perdón de deudas, situación que no es permisible cuando no se está en proceso de concurso Mercantil

Cuando se recibe la condonación De una deuda se tiene un incremento Patrimonial sujeto al ISR, Pero si el monto del perdón es mayor a las pérdidas fiscales pendientes De disminuir del contribuyente, la diferencia no se considerará Ingreso acumulable

Aspectos ContablesLa contabilidad debe captar, registrar e informar, sobre todo los eventos económicos que la sociedad realice para poder liquidar a los acreedores.

Primer etapa:

Se procede a la ocupación de los bienes, documentos y papeles del quebrado para asegurar y dar posesión al visitador de todos los bienes y derechos.

Segunda etapa

Desde un punto de vista contable se deberá, si es posible con los inventarios, verificar el balance inicial de la empresa (etapa uno).

Tercera etapa

En ésta etapa se efectuará el avalúo de los conceptos del balance general inicial, y los inventarios mencionados en la etapa anterior.

Esto incluye la cancelación de las reservas de depreciación y amortización y la revisión de todos los conceptos del balance y un dictamen sobre el estado de la contabilidad del comerciante.

Cuarta etapa

En esta etapa se incluyen todos los eventos económicos de la administración de la quiebra.

Las operaciones deben registrarse en los libros de contabilidad de la sociedad, en el caso de que el síndico los tenga en su poder o en libros nuevos utilizados para la quiebra, y su resultado se reflejará en la cuenta resultados de la quiebra.

En base a los resultados de las operaciones es necesaria la preparación estado de resultados de la quiebra, también conocida con el nombre de estado de realización y quiebra.

Quinta etapa

Es necesario conocer la situación financiera que guarda la sociedad, separando los pasivos de conformidad a la clasificación de los acreedores en:

a) Acreedores singularmente privilegiados 

b) Acreedores con garantía real

c) Acreedores con privilegio especial

d) Créditos laborales y fiscales 

e) Acreedores comunes.

Sexta etapa

En esta etapa se distribuye determinado previamente entre quienes tienen el derecho sobre los activos y la fijación del orden del pago en la que se establece el grado y la prelación que se reconocen a cada crédito de conformidad a la sentencia del juez.

En esta etapa también se originan los asientos necesarios para el cierre de libros.