FACULTAD DE CONTABILIDAD

EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLIC O

PRESENTADO POR:

GERSON CHRISTIAN AQUINO HUATUCO

HUANCAYO-PERÚ

2012

2

“EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYP ES”

PORTADA

INDICE

I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3

1.1. Descripción de la Realidad Problemática 3

1.2. Formulación del Problema 6

1.3. Objetivos de la investigación 7

1.4. Justificación de la Investigación 7

II.- MARCO TEÓRICO 8

2.1. Antecedentes de la investigación 8

2.2. Bases teóricas 10

2.3. Definición Conceptual 11

2.4. Formulación de la Hipótesis 14

III.- METODOLOGÍA 15

3.1. Diseño metodológico 15

3.2. Población y Muestra 16

3.3. Operacionalización de Variables 16

3.4. Técnicas de recopilación de datos 19

3.5. Técnicas para el procesamiento de la información 19

IV.- RECURSOS Y CRONOGRAMA 20

4.1. Recursos 20

4.2. Cronograma 20

V.- FUENTES DE INFORMACION 21

5.1. Bibliografía 21

VI.- ANEXOS 23

3

EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S

I PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

El presente trabajo de investigación se realizara en el Área de

Tributación del Sector Comercial de la Provincia de Huancayo del

año 2011.

Según el autor Montes Farro Eduardo señala el siguiente problema

relevante“… El sistema tributario adolece de bastantes defectos de

fondo y de forma. Es necesario un replanteamiento integral que

permita un amplio universo de contribuyentes, de fácil entendi-

miento, cumplimiento y control. Debe tener como fundamento la

claridad, precisión, equidad y justicia…”1

Uno de los problemas más importantes en el tema de tributación es

señalado por los especialistas Frey, B. y F. Schneider “…El sector

informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, con lo

cual las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden

resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado. Asimismo,

una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y

fomentar la competencia desigual con empresas formales….”2

En similares términos hablaron los autores Fleming, M., J. Roman y

G. Farell respecto a la Tributación e Informalidad “…Las

discrepancias en la definición del sector informal se deben a

diferencias en los objetivos de estudio, tales como la estimación de

la magnitud del sector o la caracterización del mismo. En el primer

caso, sugieren definir como informal a toda actividad no registrada;

mientras que en el segundo, recomiendan definir el sector informal a

partir de las características del comportamiento de los agentes.

1Montes E.,Sistema Tributario y su Pendiente Reestructuración. CienciasContables UNMSM(Lima) 2009; 16 (32): 77-80.

2Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O. Ashenfelter (ed.), International Encyclopedia of Social and

Behavioral Science; 2000

4

Como se puede apreciar, resulta complicado establecer una

definición precisa del sector informal, pues existen tantas

definiciones como estudios que buscan cuantificarlo…”3

De otro lado, los autores Dreyden A, College W. mencionan el

siguiente problema“…La evasión tributaria “pura” se produce cuando

los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de

actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y

contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular

comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños

establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran

exentos de mayores impuestos. Finalmente, las actividades ilegales

se desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la

producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico,

venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución, entre

otros)…”4

Según la Organización Internacional de Trabajo respecto a la

tributación, menciona lo siguiente “…Cualquier estudio sobre

informalidad debe sortear el problema de la definición, es decir, qué

se entiende por sector informal. En la literatura económica no existe

consenso sobre la definición de la economía informal y resulta

común utilizar diversos términos para referirse a ella, tales como

economía “subterránea”, “paralela”, “secundaria”, “oscura”,

“clandestina”, “no registrada”, o “no oficial”. Así, varios autores

ofrecen ilustraciones que aunque distintas apuntan a un mismo

fenómeno…”5

Los siguientes especialistas Sosa, W. y V. Alaimo hacen referencia a

la definición que ha sido utilizado con relativa frecuencia“…El

3Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000 4Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring theUnderground Economy, Studies of Illegal andUnreported Activity,

W.E. UpjohnInstitute for Employment Research Kalamazoo; 1996 5OrganizaciónInternacional de Trabajo (OIT),Conviene apuntar que el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre

el empleo en Kenya en el año 1972.

5

método de discrepancias en el consumo basado en encuestas de

gastos no es menos restrictivo en cuanto a sus supuestos que el

enfoque monetario basado en series temporales. El supuesto de

comportamiento es que el patrón de consumo e ingreso real de los

individuos es esencialmente el mismo, ya sea que subdeclaren su

ingreso o no. Por otro lado, los supuestos de observabilidad se

refieren a que efectivamente se puedan detectar grupos de

individuos que subreportan y otros que no lo hacen, y que, a su vez,

existen bienes cuyo consumo es declarado correctamente…”6

Al respecto, Vilca Chaica Gladys hace mención lo siguiente “…El

pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que

también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico

del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a

tiempo que ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el

estado…”7

Por su parte, el Banco Mundial identifica un problema relevante“…La

informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio

social no óptimo en el que los actores sociales participantes

(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en

términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la

informalidad se incrementa a causa de tres factores principales:

impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas

macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar

por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto

en los sectores de menor productividad…”8

Según los autores Mirus R, Smith R.,uno de los problemas

principales en la tributación es señalado en el siguiente

enunciado“…La economía informal dentro de un contexto más

amplio, que incluye actividades legales e ilegales y transacciones

6Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: EvidenciaBasada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en la

Argentina, Fundaciónde Investigaciones Económicas Latinoamericanas FIEL; 2000 7 Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.

8Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000

6

monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, además de las

actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la

producción de bienes y servicios legales también forma parte del

sector informal.…”9

Por último, el autor Hernando De Soto (1986) basa su análisis del

sectorinformal en el Perú en lo siguiente“…No son informales los

individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico

puede participar de manera formal en un mercado pero de modo

informal, en otro la mayoría de los casos las unidades económicas

desobedecen disposiciones legales precisas. Así, existe una

continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va

desde aquellos que acatan todas las regulaciones y pagan todos los

impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del marco

regulatorio…”10

1.2. Formulación del Problema

1.2.1 Problema General

¿Cuáles son los principales factores que inciden a la

Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de

Huancayo?

1.2.2 Problemas Específicos

1.2.2.1 ¿Cómo incide la informalidad de algunas

MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad

de Huancayo?

1.2.2.2 ¿Cuál es la incidencia de presentar

declaraciones fictas y el no entregar

comprobantes de pago por parte de las MYPES

9Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement andImplications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The

Underground Economy: GlobalEvidence of its Size and Impact; 1997 10

De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986

7

en la recaudación tributaria de la ciudad de

Huancayo?

1.2.2.3 ¿Cómo afecta la Elusión Tributaria por parte de

las MYPES en la recaudación tributaria de la

ciudad de Huancayo?

1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1 Objetivo General

Establecer los principales factores que inciden a la Evasión

Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.

1.3.2 Objetivos Específicos

1.3.2.1. Determinar la incidencia de la informalidad de

algunas MYPES en la recaudación tributaria de

la ciudad de Huancayo.

1.3.2.2. Establecer la incidencia de presentar

declaraciones fictas y el no entregar

comprobantes de pago por parte de las MYPES

en la recaudación tributaria de la ciudad de

Huancayo.

1.3.2.3. Determinar los efectos de la Elusión Tributaria

por parte de las MYPES en la recaudación

tributaria de la ciudad de Huancayo.

1.4. Justificación de la Investigación

El presente proyecto de investigación se justifica por:

La evasión tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir

lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las

políticas, procesos y procedimientos fiscales. La evasión, es

considerada también como un acto de defraudación fiscal, que

mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es

reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un

deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en

8

las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio

indebido en perjuicio del fisco.

Aunque lícito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho

imponible, para que surja la obligación tributaria, evitando el acto

previsto en la ley como generador de tributos, origina problemas en

la Administración Tributaria y de parte de esta en la pérdida del

beneficio de la duda para el deudor por su conducta antijurídica.

El que elude y evade paga menos, por ende menor recaudación y su

trascendencia se refleja en la menor inversión, menores servicios

sociales, menor presupuesto, etc.

De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para

encontrar los vacíos legales para no cumplir el objeto de la

obligación fiscal será un problema para el acreedor tributario, para el

Estado y por ende para el país.

El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede

investigar.

II MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

Gladys Vilca Chica, en su obra “Política económica y gestión

tributaria”, esta autora señala en su artículo que el pago de

impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también

incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país.

Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo

ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.11

David F. Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos

se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la

globalización. Porque esta evasión es de escala mundial ya que 11

Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.

9

existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes niveles

de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo

sector está conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y

políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En

tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que

desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde

tienen su casa matriz.12

Existen cuatro estudios previos que estiman el tamaño del sector

informal en el Perú, los que a su vez emplean distintas

metodologías. El estudio pionero fue realizado por el Instituto

Libertad y Democracia ILD (1989), en el que se cuantificó dicha

magnitud para el período 1952-1986 por medio del uso de un

enfoque monetario basado en información de cuentas nacionales.

Asimismo, estimó un tamaño promedio de 55% como porcentaje del

PBI oficial para el período 1980-1986.13

Por otro lado, Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el

método de consumo eléctrico (discrepancia entre la producción y el

consumo de electricidad durante un período), una tasa equivalente al

44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990.14

En un estudio más reciente, Loayza (1996) emplea el modelo MIMIC

para obtener una cifra de 57,4% del PBI oficial para el período 1990-

1993. Asimismo, en un estudio para varios países de América

Latina, Schneider (2002)8 –también mediante un modelo MIMIC–

encontró que el Perú junto con Bolivia encabezaba la lista referida al

tamaño del sector informal en la región, con un 59,4% del PBI oficial

entre 2000 y 2001.15

12Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogota: Cuadecon;2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/ 13Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud de la ActividadEconómica Informal en el Perú”, Cuadernos Técnicos. 14

Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII, pp. 77-114. 15

Loayza, N. (1996). “The Economics of the Informal Sector: A Simple Model andSome Empirical Evidence from LatinAmerica”, World Bank Policy Research Working. Paper 1727.

10

Con respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que

analiza el grado de informalidad de la población económicamente

activa (PEA) en el Perú, es el de Saavedra (1999). Por medio de un

análisis de la condición de informalidad en el sector transable y no

transable de la economía, según la visión legalista de la

Organización Internacional del Trabajo (OIT), el autor estima el

porcentaje de trabajadores informalesdurante el primer quinquenio

de la década de 1990. Así, encuentra que el porcentaje de

trabajadores informales para los años 1991, 1994 y 1996 aumentó

de 50,8% a 57,3% y a 58,7%, respectivamente. Aparentemente, esta

tendencia “informal” de la fuerza laboralen el Perú ha persistido

durante los últimos años.16

El 21 de agosto del 2008, el Banco Mundial presentó el estudio

“Informalidad: Escape y Exclusión”, en el cual se señala que la

informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio

social no óptimo en el que los actores sociales participantes

(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en

términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la

informalidad se incrementa a causa de tres factores principales:

impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas

macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar

por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto

en los sectores de menor productividad.17

2.2. Bases Teóricas

LEY N° 28015-LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO

Y PEQUEÑA EMPRESA

La presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad,

formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para

incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su

16

Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el Perú antes ydespués de las Reformas Estructurales”, Serie Reformas Económicas 27. 17

Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000

11

contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado

interno y las exportaciones y su contribución a la recaudación

tributaria.

DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR TEXTO ÚNICO

ORDENADO DE LA LEY DE PROMOCIÓN DE LA COMPETITIVIDA D,

FORMALIZACIÓN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEÑA

EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE, LEY MYPE

La presente Ley tiene por objetivo la promoción de la competitividad,

formalización y desarrollo de la micro y pequeñas empresas para la

ampliación del mercado interno y externo de éstas, en el marco del

proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de

la economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de

dignidad y suficiencia.

2.3. Definición Conceptual

La Evasión Tributaria:

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido

dentro del ámbito de un país por parte de quienes están

jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado

mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para

lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar

menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen

infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor,

el de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.

Código Tributario:

Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-

tributario.

12

Cobranza Coactiva:

Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad

competente para obtener el cobro de lo adeudado.

Elusión Tributaria:

Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente

busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga

tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro

de la ley empleando los causes que ella señala; existe la mas

irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.

Ética profesional:

Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier

situación o trato de desviación en el ámbito laboral.

Evasión Tributaria:

Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda

acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,

destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en

provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica como una

modalidad de defraudación tributaria.

Fiscalización:

Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración

Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad

de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el

correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Instructivas:

Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los

contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y

posteriormente sea una causal de sanciones.

13

Impuesto:

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

Incentivos Tributarios:

Rebajas, exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el

Estado otorga para promover una actividad económica en particular,

una región o un tipo de empresa.

Obligación Tributaria:

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por

Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria y es exigible coactivamente.

Base Legal: Art. 1 del Código Tributario. D.Leg. 773.

Represión Tributaria:

Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De

Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio

discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones

cometidas por los contribuyentes.

Sensibilización Tributaria:

Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y

principios de la administración para el cumplimiento de la

declaración y pago de los tributos.

Tasa impositiva tributaria:

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente.

14

Tributo:

Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio

de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que

le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige

las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos

efectos, el término genérico tributo comprende impuestos,

contribuciones y tasas.

2.4. Formulación de la Hipótesis

2.4.1 Objetivo General

“Los factores económicos que poseen la MYPES inciden

directamente en el acceso al crédito que ofertan las

entidades financieras en la ciudad de Huancayo”.

2.4.2 Objetivos Específicos

2.4.2.1 “La informalidad de algunas MYPES inciden

directamente en la recaudación tributaria de la

ciudad de Huancayo”.

2.4.2.2 “Incide directamente la presentación de

declaraciones fictas y el no entregar

comprobantes de pago por parte de las MYPES

en la recaudación tributaria de la ciudad de

Huancayo”.

2.4.2.3 “La Elusión Tributaria por parte de las MYPES

generan grandes pérdidas en la recaudación

tributaria de la ciudad de Huancayo”.

15

III METODOLOGÍA

3.1. Diseño Metodológico

3.1.1 Método

En la presente Investigación se utilizara el Método Científico

que presenta las siguientes características:

� Implica siempre la abstracción de un fenómeno o

porción de la realidad.

� La elaboración de afirmaciones de tipo general.

� El apoyarse en afirmaciones o datos de carácter

empírico en relación a los planteamientos hechos.

� El ceñirse a los hechos y no a los valores y al debe

ser. Es decir, los hechos como son.

� La objetividad en la descripción de los fenómenos.

3.1.2 Procedimiento

Para el procedimiento tomaremos lo que es el Análisis –

Síntesis.

3.1.3 Tipo de Investigación

Respecto a este punto existen dos tipos de Investigación las

cuales son: Básica y Aplicada; de los cuales tomaremos el

tipo Aplicada.

3.1.4 Nivel de Investigación

Es una investigación del nivel Descriptivo – Explicativo, por

cuanto describe La Evasión y Elusión Tributaria en el

Impuesto a la Renta, así como explica su incidencia en los

niveles de Ingresos Tributarios que necesita el Estado para

cumplir con sus planes y programas.

16

3.2. Población y Muestra

3.2.1. Población

La población de estudio de nuestra investigación lo

constituyen todas las Mypes situadas en la ciudad de

Huancayo, haciendo un número de 520 Mypes, tanto de

bienes y servicios.

3.2.2. Muestra

La muestra de esta investigación ha sido tomada de forma

aleatoria: tomamos el 10% de la población los cuales son 52

Mypes de la ciudad de Huancayo.

3.2.3. Unidad De Análisis

En el trabajo de investigación se está evaluando sobre

diversos hechos de incumplimiento por parte del

contribuyente que desde hace años viene suscitando este

problema de la Evasión Tributaria. Nuestra Unidad de

Análisis es la Mype “DISEÑO Y COLOR E.I.R.L. “

3.3. Operacionalización de Variables

3.3.1. Variable Independiente

VARIABLE

Vi = EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA

DESCRIPCIÓN

Evasión Tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que

legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa,

violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir

total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o

de terceros.

17

Elusión Tributaria: Consiste en que mediante el empleo de

la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos

impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La

elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando

los causes que ella señala; existe la más irreprobable

legalidad a pagar mayor impuestos.

INDICADORES

I1= Informalidad

ÍNDICE

1) Economía Irregular

2) Actividades Ilegales

I2= Impuesto

ÍNDICE

1) Obligaciones Fiscales

2) Declaraciones Fictas

3) Elusión Fiscal

I3= Omisión en Comprobantes de Pago

ÍNDICE

1) Ventas

2) Reducción de Impuestos

I4= Recaudación fiscal

ÍNDICE

1) Funciones Tributarias

2) Éticas Fiscales

3) Leyes Tributarias

18

3.3.2. Variable Dependiente

VARIABLE

Vd = LAS MYPES

DESCRIPCIÓN

Son aquellas Unidades Económicas con potencial de

crecimiento, tiene capacidad de generar excedentes y

brindan ingresos y perspectivas de desarrollo interesantes a

propietarios y trabajadores. Pueden ser considerados

sujetos de créditos y de otros servicios no financieros por su

estabilidad, potencial de crecimiento y capacidad de pago.

INDICADORES

I1= Microempresa

ÍNDICE

1. Nivel de Ingresos

2. Cantidad de Empleados

3. Capacitación de Empleados

4. Infraestructura

I2= Pequeña Empresa

ÍNDICE

1. Nivel de Ingresos

2. Tecnología

3. Infraestructura

4. Responsabilidad Social y Ambiental

I3= Productividad

ÍNDICE

1. Eficiencia

2. Eficacia

19

3.4. Técnicas de recopilación de datos

Las técnicas de la investigación son indispensables en el proceso de

la investigación, ya que integra la estructura por medio de la cual se

organiza la investigación:

La Entrevista , es realizada directamente a los contribuyentes de

cada una de las empresas, que sirvieron de muestra en el trabajo de

investigación ya que el objetivo fue obtener respuestas para la

posible solución del problema planteado.

La Encuesta , es un cuestionario cuya finalidad de dicha técnica

tiene como objetivo obtener información de dicha investigación.

El Fichaje , son fichas Textuales y Bibliográficas de los autores

señalados en la bibliografía para obtener una información concreta.

El acopio documental , permite la recopilación de información para

enunciar las teorías que sustentan el estudio del trabajo de

investigación.

3.5. Técnicas para el procesamiento de la Información

Para la contrastación de la hipótesis, los datos recopilados mediante

la encueta, se someterá a un proceso de análisis, comparación y

presentación. Esta tarea se inicia con la categorización de la

información; es decir, con la codificación numérica de las variables

de estudio, luego se procederá con la tabulación de los datos para

su respectiva presentación en cuadros de entrada y salida, pasando

finalmente a la interpretación y las respectivas inferencias a nivel del

colectivo.

Para lo cual se utilizará el siguiente software: Microsoft Excel.

20

IV RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. Recursos

Las partidas presupuestarias según nuestro clasificador de gastos

son:

Cuadro Nº 01

P R E S U P U E S T O (Expresado en nuevos soles)

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS S U B T O T A L T O T A L

02. BIENES 12.00

02.06 Útiles de escritorio 12.00 03 Servicios 120.00

03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 10.00 03.07 Estudios de investigación 10.00 03.09 Movilidad local 50.00 03.16 Publicación 03.17 Impresión 20.00 03.19 Encuadernación 03.29 Otros 30.00 07 Estudios 15.00

T O T A L : 147.00

4.2. Cronograma

Cuadro Nº 02

CRONOGRAMA DE ACCIONES

Nº Actividad Año: 2012 SEMANAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 Proyecto de Investigación x

2 Recopilación de Materiales Bibliográficos x

3 Formulación del planteamiento del problema x

4 Elaboración de los objetivos x

5 Elaboración y desarrollo del Marco Teórico x

6 Presentación para la primera revisión x

7 Elaboración de los instrumentos x

8 Aplicación de los instrumentos x

9 Análisis e interpretación de Resultados Obtenidos x

10 Revisión final del proyecto x

11 Redacción del informe de Investigación x

12 Exposición de Proyectos Tesis 03.12.2012

x

21

V FUENTES DE INFORMACIÓN

5.1. Bibliografía

Martínez Fernández P. Decisiones de comportamiento Irregular y

evasión fiscal en la Empresa. Un análisis causal de los Factores

organizativos. [Tesis Doctoral]. Málaga: Universidad de Málaga;

2007.

Flores Curiel D, Valero Gil J. Tamaño del sector informal y su

potencial de recaudación en México. [Tesis]. Monterrey: Universidad

Autónoma De Nuevo León: Facultad de Economía; 2004

Montes Farro E. El Sistema Tributario Peruano y su pendiente

Reestructuración. Quipukamayoc (Lima) 2009; 16 (32): 77-80.

Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of

International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000

Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O.

Ashenfelter (ed.), International Encyclopedia of Social and

Behavioral Science; 2000

Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring the

Underground Economy, Studies of Illegal and Unreported Activity,

W.E. Upjohn Institute for Employment Research Kalamazoo; 1996

Organización Internacional de Trabajo (OIT), Conviene apuntar que

el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre el

empleo en Kenya en el año 1972.

Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: Evidencia

Basada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en la

Argentina, Fundación de Investigaciones Económicas

Latinoamericanas FIEL; 2000

Vilca G. Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal

(Lima) 2001; 1 (2):5-8.

22

Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000

Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement

and Implications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The Underground

Economy: Global Evidence of its Size and Impact; 1997

De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986

Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogotá:

Cuadecon; 2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/

Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud

de la Actividad Económica Informal en el Perú”, Cuadernos

Técnicos.

Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes,

and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII,

pp. 77-114.

Loayza, N. (1996). “The Economic of the Informal Sector: A Simple

Model and Some Empirical Evidence from Latin America”, World

Bank Policy Research Working. Paper 1727.

Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el

Perú antes y después de las Reformas Estructurales”, Serie

Reformas Económicas 27.

23

ANEXO 01

MATRIZ DE CONSISTENCIAS

EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S

PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS P. PRINCIPAL O. GENERAL H. GENERAL

¿Cuáles son los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo?

Establecer los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.

“Los factores económicos que poseen las MYPES inciden directamente en el acceso al crédito que ofertan las entidades financieras en la ciudad de Huancayo”.

P. ESPECIFICOS O. ESPECIFICOS H. ESPECIFICAS

A. ¿Cómo incide la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?

B. ¿Cuál es la incidencia de presentar

declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?

C. ¿Cómo afecta la Elusión Tributaria

por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?

A. Determinar la incidencia de la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.

B. Establecer la incidencia de

presentar declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.

C. Determinar los efectos de la Elusión

Tributaria por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.

1. “La informalidad de algunas MYPES inciden directamente en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.

2. “Incide directamente la

presentación de declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.

3. “La Elusión Tributaria por parte

de las MYPES generan grandes pérdidas en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.

24

ANEXO 02

CUADRO OPERACIONAL

EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES

VARIABLES DESCRIPCIÓN INDICADORES ÍNDICE ITEMS

Vi = EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN

TRIBUTARIA

Evasión Tributaria : Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Elusión Tributaria: Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la más irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.

Informalidad Economía Irregular 1

Actividades Ilegales 2

Impuesto

Obligaciones Fiscales 3

Declaraciones Fictas 4

Elusión Fiscal 5

Omisión en Comprobantes de Pago

Ventas 6

Evasión de Impuestos 7

Recaudación fiscal

Funciones Tributarias 8

Éticas Fiscales 9

Leyes Tributarias 10

Vd= LAS MYPES

Son aquellas Unidades Económicas con potencial de crecimiento, tiene capacidad de generar excedentes y brindan ingresos y perspectivas de desarrollo interesantes a propietarios y trabajadores. Pueden ser considerados sujetos de créditos y de otros servicios no financieros por su estabilidad, potencial de crecimiento y capacidad de pago.

Microempresa

Nivel de Ingresos 11

Cantidad de Empleados 12

Beneficios de Empleados 13

Infraestructura 14

Pequeña Empresa

Nivel de Ingresos 15

Tecnología 16

Infraestructura 17

Responsabilidad Social y Ambiental 18

Productividad Eficiencia 19

Eficacia 20

25

ANEXO 03

ENCUESTA

EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES

1. ¿Tiene alguna noción de lo que es la Economía Irregular?

a) Sí, porque me asesoran

b) No, porque no me interesa

c) Recién me voy a informar sobre el tema.

2. ¿Cree Ud. que se podrá controlar las actividades ilegales?

a) Sí, con nuevas reformas tributarias y económicas.

b) No, porque es demasiado grande el sector ilegal.

c) Es un tema sin solución.

3. Todo Contribuyente debe conocer las obligaciones fiscales de acuerdo a su Régimen.

a) Sí, porque es obligación de cada contribuyente.

b) Sí, ayuda manejar mejor la Mype en el aspecto tributario.

c) No, porque me importa poco.

4. Está de acuerdo con las declaraciones fictas por parte de algunas Mypes.

a) Sí, porque es habilidad de esta.

b) No, porque saca ventaja a otras Mypes de forma irregular.

c) No, porque es deshonesto con su país.

5. Es bueno que algunas Mypes usen los vacios de las leyes para no pagar impuestos.

a) Sí, porque es su habilidad

b) No, porque no es Ético

c) No opino es este tema

6. Le ha sucedido que alguna vez no han entregado comprobantes al realizar una venta.

a) Si

b) No

7. Con las últimas reformas fiscales aplicables en el País, ¿Se reducirá la evasión de impuestos?

a) Si

b) No

8. La Mype actúa en forma honesta en sus funciones tributarias.

a) Excelente, siempre la practica

b) Buena, pero solo falta en algunos aspectos

c) Regular, necesita cambiar la manera de accionar

d) Mala, nunca la ponen en práctica

26

9. Como se refleja la ética fiscal de la Mype.

a) Pagando sus impuestos

b) Declarando a tiempo mis impuestos.

c) Siendo buen contribuyente.

10. Cree Ud. que las Leyes Tributarias del país ayudan al desarrollo de las Mypes.

a) Sí, porque están planteadas a favor de la Mypes.

b) Sí, pero solo en algunos aspectos.

c) No, tendría que mejorarlos.

ENTREVISTA

11. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Microempresa?

Rpta:…………………………………………………..

12. ¿Cuál es la cantidad de empleados que tiene en su Microempresa?

Rpta:…………………………………………………..

13. ¿Paga los beneficios a sus empleados de su Microempresa?

Rpta:…………………………………………………..

14. ¿Cómo es su infraestructura de su Microempresa?

Rpta:…………………………………………………..

15. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Pequeña empresa?

Rpta:…………………………………………………..

16. ¿Su pequeña empresa tiene tecnología de punta?

Rpta:…………………………………………………..

17. ¿Cómo es su infraestructura de su pequeña empresa?

Rpta:…………………………………………………..

18. ¿Cómo es su Responsabilidad Social y Ambiental?

27

Rpta:…………………………………………………..

19. ¿Son eficientes los trabajadores de su pequeña empresa?

Rpta:…………………………………………………..

20. ¿Cuán eficaces son sus empleados en su pequeña empresa?

Rpta:…………………………………………………..