PROYECTO DE INVESTIGACION: EVASIN TRIBUTARIA DEL IGV EN EL CENTRO COMERCIAL AMAZONAS, CERCADO DE LIMA, LIMA 2013

Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimenta

ASIGNATURA: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

SECCIN: CA3M1

PROYECTO DE INVESTIGACION: EVASIN TRIBUTARIA DEL IGV EN EL CENTRO COMERCIAL AMAZONAS, CERCADO DE LIMA, LIMA 2013

DOCENTE DELA ASIGNATURA: JURADO FALCONI DE TRUJILLO EULALIA

CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUTORES:AQUINO VIDAL WENDYCUNURANA YAPUCHURA FANNYFIGUEROA AYALA JUANA MARIAMOTTA CALDERON CINDY

LIMA PER20132013DedicatoriaEste presente trabajo lo dedico a Dios por el apoyo espiritual del dia a dia. A mis padres por el apoyo que siempre me brindan a mi profesor por la dedicacin y paciencia para ensearnos.

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAI. PLANTEAMIENTO DELPROBLEMA

1. Planteamiento del problema1.1 AntecedentesAl 2013 en Lima Metropolitana se viene observando una tendencia creciente de la evasin tributaria que es considerado un deporte nacional para algunos sectores, que deberan pagar tributos y solo un 50% de ellos lo hace. (SUNAT 2011).Sobre este tema Camargo (2005). Sostiene que el elevado nivel de la evasin tributaria es algo que ha venido preocupando a pases desarrollados, como aquellos en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin de una poltica fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de reducir dichos niveles, y plantee la interrogante Pero cmo lograr tal propsito? Para eso se vienen haciendo esfuerzos en procura de encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen en debida forma con sus obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes debiendo tributar nunca lo han hecho. Indaga tambin que la evasin de impuestos se puede llegar a derivar en problemas muy grandes. El enfatiza que esta evasin es de escala mundial, y as mismo clasifican a los contribuyentes en tres sectores: El primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. El segundo sector est conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y polticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales y en tercer sector est conformado por las empresas multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz, evadiendo de esta forma los impuestos.Adems Villegas (2012), dice la EVASIN es "toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida por parte de quienes estn obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales"; en tanto la Evasin y tambin Diez (2011), dice "la disminucin del monto tributario por el abuso de las formas jurdicas", y este mismo autor considera a la elusin como una de las formas de evasin.

De Soto (1986) basa su anlisis del sector informal en el Per sobre la idea que la excesiva regulacin, los altos impuestos y la limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la legalidad. As, la decisin de participar o no en el sector informal obedece a un anlisis costo beneficio, lo cual lleva a que muchos individuos y firmas se vean forzados a recurrir al sector informal como una alternativa o una opcin de ltima instancia. Estos altos costos de la legalidad explicaran, entonces, el tamao considerable del sector informal en el Per, estimado en un rango que vara entre 40% y 60% como porcentaje del PBI oficial.

Para la Cmara Peruana del Libro (2005). Los grandes centros de distribucin de libros se encuentran en Lima Metropolitana especialmente en Jr. Amazonas y Jr. Quilca, donde si bien no se expenden libremente se puede reconocer como los puntos en donde se realizan los acuerdos de comercializacin mayorista.Por informacin brindada por el INDECOPI se ha encontrado envos de encomiendas con libros de diferentes temticas, algunos de segunda como piratas hacia provincias, esto nos indica que la comercializacin de estos libros se dan en grandes cantidades, eludiendo las normas tributarias como el Impuesto General a las Ventas, desde Lima Metropolitana en especial los sectores mencionados hacia las provincias del Per.

Sobre este tema la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento en su estudio Estimacin del Incumplimiento en el Impuesto General a las Ventas Durante el ao 2008 menciona que, el incumplimiento estimado en el IGV durante el 2008 fue de S/. 13 711 millones anuales aproximadamente que equivale alrededor del 3,68% del PBI Nacional, el indicador continua registrando una tendencia decreciente desde 2001, debindose no solo a la dinmica de la economa y a las acciones de la administracin tributaria, sino tambin al mayor crecimiento relativo del segmento ms formal de la economa. Por otro lado a pesar de que el indicador de incumplimiento viene registrando una tendencia decreciente en los ltimos aos, los niveles son aun relativamente elevados, lo cual demanda un mayor nfasis en el empleo de mecanismos de fiscalizacin entre otros instrumentos. As mismo tanto las exportaciones como las importaciones se incrementaron y este aumento influye positivamente el grado de formalizacin al ser sujetas a mayores controles y que en el caso de las exportaciones reducen la base potencial del impuesto. Por otra parte si bien se han realizado progresos en los ltimos aos, no es realista esperar que la evasin se reduzca totalmente debido a que existen limitaciones de los recursos destinados al control fiscal; complementariamente es necesaria una mejora de los ingresos de la poblacin y un trabajo permanente tendiente a la generacin de conciencia tributaria.

Ante lo descrito Caballero (2011) La conciencia tributaria por falta de los contribuyentes, se debe fomentar a la toma de conciencia que al evadir impuestos tributarios no solo se perjudican los dems sino tambin ellos porque el dinero que debe recaudarse por estos impuestos, sirve para invertirlo en el pueblo para su mejor desarrollo.

1.2. Descripcin del problemaSe observa en Lima Metropolitana el cumplimiento de las normas tributarias por parte de los tres actores: El Estado (Juez), el contribuyente como empresa y los clientes (activos). Cada uno de estos presentas fallas en su comportamiento social. Por tanto podemos decir, que los contribuyentes se caracterizan por evidenciar una falta de emisin de comprobantes de pago. Se aprecia que los contribuyentes tienen una tendencia a la evasin. Por otro lado se observa el alto nivel de rotacin en los puestos de los centros comerciales de Lima Metropolitana, se percibe que existe una mala interpretacin de las Normas tributarias.A su vez los clientes son personas que realizan las compras se caracterizan por no exigen comprobantes de pago por falta de conocimiento. En algunos clientes que a pesar de conocer el sistema tributario no tienen conciencia de exigir los comprobantes de pago para contribuir con el pas. Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las Administraciones Tributarias de los pases en vas de desarrollo es la evasin tributaria. As mismo, el alto nivel de desconfianza de los contribuyentes hacia el rol que cumple el Estado. Por la falta de informacin, clara, sencilla, accesible a travs de los distintos medios de comunicacin por parte de la Sunat hacia la poblacin tantos como los clientes y contribuyentes y la inestabilidad de la Norma Tributaria. En esta situacin las expectativas de desarrollo empresarial son limitadas, y se percibe sus consecuencias como no podrn acceder a prstamos financieros por no contar con la formalidad empresarial. 1.3. Formulacin del problema1.3.1. Problema generalCules son las causas que estn generando el incremento de la evasin tributaria del IGV en el Centro Comercial de Jirn Amazonas, Cercado de Lima, Lima 2013?1.3.2. Problemas especficos 1. Cmo influye el nivel de la cultura tributaria en el incremento de la Evasin Tributaria del IGV?2. Qu relacin se plantea entre la percepcin del rol del Estado y la tendencia a la Evasin Tributaria del IGV?1.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIAEn el Per el tema de la evasin tributaria es considerado unos de los problemas de mucha importancia y preocupacin ya que cada ao viene incrementando ao tras ao, las medidas que se han tomado no hay logrado sus expectativas de erradicar la evasin tributaria. Este proyecto se decidi realizar con el fin de analizar y poder informar que en el rea que hemos desarrollado la investigacin hay una cantidad considerable de ventas la cual no contribuye de forma legal de acuerdo a sus ingresos. Porque existe muy limitada investigacin que explique este tema.Por otro lado existe un vaco legal de Cdigo Tributario de la ley del IGV. Todo ello se puede ir solucionando a travs de las alternativas que se podrn para importancia de la SUNAT y ADUANAS.Disponer de informacin que le permite a la SUNAT concientizar a la ciudadana de la importancia de reclamar sus comprobantes de pago, ya que con este estudio se evidenciaran las ganancias que se dan en este sector de la ciudad, la aplicacin del cumplimiento de la norma tributaria y otras actividades que resulten importantes para combatir la evasin.Se determina tambin el impacto que causa la no emisin de comprobantes de pago en el Cercado de Lima Jirn Amazonas.Con la informacin obtenida se contribuye elaborar un plan, sistemas de registros del comportamiento poblacional y cantidades monetarias, de artculos que se comercializan para tener una idea de cunto se podra recaudar de impuestos. 1.5. DELIMITACINLima Cercado de Lima Jirn Amazonas 2013. La Evasin Tributaria del IGV en el Centro Comercial de Jirn Amazonas, Cercado de Lima, Lima 2013.1.6. Objetivos 1.6.1. Objetivo generalAnalizar cules son las causas que estn generando el incremento de la evasin tributaria del IGV en el Centro Comercial de Jirn Amazonas, Cercado de Lima, Lima 2013.

1.6.2. OBJETIVOS ESPECFICOS1. Determinar la relacin que existe entre la cultura tributaria y la Evasin Tributaria del IGV.2. Determinar la relacin que existe entre el rol del Estado y la Evasin Tributaria del IGV.

TERICAII. MARCO TEORICO

Para ejercer la presente investigacin se har uso de los siguientes autores:Segn Diez (2). La evasin tributaria, tema de inters no slo local sino tambin de los ms prestigiosos foros de discusin fiscal de todo el mundo, no es un hecho atribuible a una causa nica, sino que su origen radica en la interaccin de una serie de circunstancias. Resaltando la necesidad de un trabajo psicosocial destinado a concientizar a las generaciones venideras, los autores se refieren aqu a las causas tcnicas de la evasin en nuestro pas y plantean algunos posibles remedios, entre los cuales proponen ajustar el sistema impositivo para que sea coherente con los principios de tributacin, dotar a las normas tributarias de una estabilidad y vigencia que se prolongue en el tiempo, elaborar herramientas de lucha vlidas contra la factura apcrifa, y dar estabilidad al uso de los sistemas operativos con los que se determinan y liquidan las obligaciones impositivas y previsionales.As mismo menciona Villegas dice la evasin como la elusin son prcticas condenables desde cualquier punto de vista, que no deberan alentarse ni mucho menos realizarse porque conspiran contra la equidad, la estabilidad normativa tributaria y la recaudacin del Estado.Segn Chvez (2008), las causas determinantes de la evasin son:

La carencia de la educacin tributariaLa desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado. La educacin tributaria Se relaciona ntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributariasSe tratara de determinar si es conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o, hacia la determinacin de la psicologa tributaria predominante en los contribuyentes y, a partir de all, disear una estrategia que nos permita sortear los principales puntos de resistencia a la tributacin.Con relacin a la falta de educacin tributaria, procede formular una reflexin adicional. La conducta de la evasin tributaria, cuando se presenta con un cierto grado de generalidad, no tiene el carcter de un fenmeno aislado. No se trata de que las personas observen un determinado comportamiento con relacin a ciertos deberes, en este caso frente a las normas tributarias, y otro muy distinto con relacin a otras obligaciones legales. Deberamos entender como la falta de educacin cvica, proyectada en el campo de los tributos.

La desconfianza en el gobierno Otra de las causas de la evasin tributaria, est referida al crdito que merece el gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursosRecaudados, como de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin sobre esos recursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participacin de la sociedad como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como recaudar y, al mismo tiempo, en cmo aplicar estos recursos, las actitudes de resistencia a la tributacin podran verse disminuidas.

El sistema tributario poco transparenteLa manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasin impositiva, se debe bsicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. As que la definicin general de sistemas menciona que, es el conjunto armnico y coordinado de parte de un todo que interactan dependiendo una de las otras recprocamente para la consecucin de un objetivo comn. En este respecto decimos que la apreciacin de un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de definicin de las funciones del impuesto y de la administracin tributaria en relacin a las exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la funcin de una surge como el problema de otro. Adems no escapa a la conciencia generalizada, que donde existe una promocin o liberalizacin de impuestos, rpidamente surgen planteos claros de elusin y evasin fiscal. Por ello es que una gestin tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un esquema tributario acorde con la realidad circundante. Si bien la falta de un adecuado sistema tributario puede constituir una causa de evasin, sin lugar a dudas que sta no puede ser endilgada como la causa principal y exclusiva, si nos ajustamos a esta explicacin simplista, bastara con modificar el sistema tributario y todos los problemas estaran resueltos.Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera tal, que presente tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los administradores.Bajo riesgo de ser detectado

El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, sta produce entre otras consecuencias la prdida de la equidad horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan impuestos muy diferentes en su cuanta, o en su caso, empresas de alto nivel de ingresos potenciales, podran ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad contributiva. Esta situacin indeseable desde el punto de vista tributario, es un factor de Desestabilizacin social, la percepcin por parte de los contribuyentes y el ciudadano comn de esta situacin, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente con su obligacin tributaria. En este sentido, los esfuerzos de la Administracin Tributaria deben, entonces estar orientados a detectar la brecha de evasin y tratar de definir exactamente su dimensin, para luego, analizar las medidas a implantar para la correccin de las conductas detectadas. El efecto demostrativo de la evasin es difcil de contrarrestar si no es con la erradicacin de la misma, en un mbito de evasin es imposible competir sin Ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como autodefensa ante la inaccin del Estado y la aquiescencia de la sociedad. Es decir que lo que se debe hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que tienen esta conducta, en tal sentido pensamiento de que, debe por lo tanto desterrarse la falta de presencia del organismo recaudador, incrementando as el riesgo del evasor de ser detectado. Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes. El organismo debe marcar una adecuada presencia en el medio a travs de una utilizacin correcta de la informacin que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por parte del contribuyente podr ser excesivamente oneroso.

Segn Camargo (2008) las consecuencias de la evasin tributarias con los siguientes:Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin. Otro efecto de la evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de manera distinta y ms costosa. Quienes realizan actividades econmicas cancelando todos los impuestos, se hallan en situacin adversa frente a quienes evaden.

Beneficios de la formalizacin.

La propiedad formal proporcionar a los comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconmica slida que le permitir fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la sociedad. Adems, les proporcionarn posibilidades de acceso a los servicios pblicos y a los recursos financieros y se constituir en una herramienta contra la exclusin social, en la media que son los propios comerciantes quienes deciden, participar y conquistar sus propios desarrollos socioeconmicos y personales.

La formalizacin es no slo formalismo legal sino tambin el aprovechamiento de todos los beneficios subyacentes a ella. Estos beneficios van ms all de la seguridad que brinda a los propietarios el reconocimiento formal de sus respectivas propiedades por parte del estado, pues tambin incluyen otros aspectos tales como: seguridad jurdica, beneficios econmicos y sociales, acceso a fuentes financieras y conservar clientes, herencia familiar, eliminacin de conflictos a la inversin.Seguridad jurdica

Sabiendo que los empresarios serios y responsables no intercambian bienes y servicios con empresas que no cuentan con respaldo legal, la formalizacin permitir a los comerciantes informales asegurar que los derechos de propiedad sean cuestionables, obtener valor al constituirse legalmente y al registrarse en las diferentes organizaciones pblicas dar mayores oportunidades de participar en el mercado y expandirse en el futuro.As como abrir nuevas filiales en otras regiones del pas sin problemas legales, evitar riesgos de cierre de su empresa por no cumplir con la ley.

Creacin de Sociedades

Operar en el mercado en sociedades les facilitar a los comerciantes disponer de un mayor capital e inversin y mayor agresividad mercantil

Beneficios econmicos y sociales

El proceso de formalizacin de los comerciantes a formales, les producir tantos beneficios econmicos como sociales. El beneficio econmico: la mayor seguridad de derecho de la propiedad permite un uso ms eficiente de los activos, lo que reflejar un mayor valor de la empresa. Observarn mayor eficiencia en las inversiones en el mercado y uso de la propiedad como lateral para hipotecas.Acceso al banco y conservar clientes Lograr acceso a los bancos y conservar los clientes que exigen facturas de las operaciones mercantiles que realizan en el mercado son ventajas que ofrece la formalizacin. Los prstamos bancarios permitirn que los comerciantes informales construyan un slido historial de crdito, lo cual allana el camino para obtener prstamos ms grandes y en mejores condiciones. Por ejemplo, crditos para capital de trabajo que en el corto plazo activen el comercio de las economas subterrneas. En cuanto a la conservacin de clientes, estn en mejores condiciones de cerrar contratos legales con sus clientes y proveedores.

Herencia familiar

La formalizacin del negocio garantizar que los propietarios puedan dejar en herencia a la familia el patrimonio e inversin que han logrado acumular a travs del tiempo, permitiendo el incremento de capital y la expansin de sus actividades, logrando un mayor crecimiento econmico.

Eliminacin de conflictos

Con la formalizacin se espera que la tenencia de la propiedad elimine los posibles conflictos entre los comerciantes del mercado de Ceres y terceras personas.

Incentivo a la inversin La formalizacin permitir que los propietarios acten en el mercado con un ttulo de propiedad debidamente registrado sabiendo que no sern desalojados va ley de sus fuentes de subsistencias, sino tendrn mayores posibilidades de inversiones. Mejoran las edificaciones de sus inmuebles e invertirn en servicios pblicos que no slo incrementar el valor de sus respectivos negocios, sino tambin de su entorno socioeconmico. El efecto impositivo que llegaran a obtener las empresas proveedoras de servicios pblicos y privados es que reducirn el riesgo de sus inversiones en ampliacin de coberturas de servicios, as como del costo financiero.Por otro lado Para Camargo algunas soluciones para evitar tanto la evasin tributaria podran ser:1. Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude y evade, llmense contadores, abogados, licenciados en administracin, especialistas en tributacin, etc.1. Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a travs de publicidades que muestren los efectos que produce tanto la evasin como la elusin, y qu pasara si son descubiertos en esas prcticas.1. Que la Administracin persiga y condene la prctica de la elusin.Tambin destaco lo que dijo el seor Snchez Maldonado (Catedrtico de Hacienda Pblica espaol) en una sesin del Senado de Espaa: La elusin fiscal es para m -y es una opinin personal- tan rechazable desde el punto de vista social como la evasin, porque los que tienen posibilidad de eludir son los que tienen ms medios y mayor capacidad de pago. Quien tiene rentas pequeas, poca cultura, etctera, tiene muy escasas posibilidades de eludir.

III. METODO

DISEOEs de diseo transversal, porque su estudio no es mayor de cuatro aos., se refiere setiembre 2012; y No Experimental , porque el Clima organizacional y la satisfaccin laboral, se comprueban con la realidad, es decir, por ser de una forma observable o demostrable por s solas, sin la necesidad de realizar pruebas cientficas para su comprobacin. El diseo de la investigacin ser conforme al esquema siguiente.

TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACINTIPO DE ESTUDIOLa presente investigacin fue de tipo descriptivo, Transversal.

4.2 POBLACINLa poblacin total est conformado por los clientes del CENTRO COMERCIAL PELUCHES.

4.3 MUESTRA Por ser una poblacin grande y no se puede determinar la cantidad exacta de compradores en dicha empresa, adems es poblacin homognea y no hay listados por eso usaremos el METODO SISTEMATICO.Los desarrollaremos asK=15Aleatorio (1,15)r=151obs.15

2obs.30

3obs.45

4obs.60

5obs.75

6obs.90

7obs.105

8obs.120

9obs.135

10obs.150

11obs.165

12obs.180

13obs.195

14obs.210

15obs.225

16obs.240

17obs.255

18obs.270

19obs.285

20obs.300

21obs.315

22obs.330

23obs.345

24obs.360

25obs.375

26obs.390

27obs.405

28obs.420

29obs.435

30obs.450

31obs.465

32obs.480

33obs.495

34obs.510

35obs.525

36obs.540

37obs.555

38obs.570

39obs.585

40obs.600

41obs.615

42obs.630

43obs.645

44obs.660

45obs.675

46obs.690

47obs.705

48obs.720

49obs.735

50obs.750

51obs.765

52obs.780

53obs.795

54obs.810

55obs.825

56obs.840

57obs.855

58obs.870

59obs.885

60obs.900

61obs.915

62obs.930

63obs.945

64obs.960

65obs.975

66obs.990

67obs.1005

68obs.1020

69obs.1035

70obs.1050

71obs.1065

72obs.1080

73obs.1095

74obs.1110

75obs.1125

76obs.1140

77obs.1155

78obs.1170

79obs.1185

80obs.1200

RECOLECCIN DE DATOS TCNICAEn la demostracin de las hiptesis y en las futuras estudios de la investigacin, se utilizar la siguiente tcnica:Encuesta dirigida a los clientes.La cual nos permitir obtener informacin pertinente dirigida a las hiptesis de la investigacin.

INSTRUMENTO El instrumento elaborado para la presente investigacin fue la siguiente:Encuesta dirigido a los clientes donde se elaboraron preguntas cerradas y abiertas, se garantiz el anonimato de los clientes que accedieron a participar en la investigacin, la informacin solo fue manejada por los investigadores.

PROCESAMIENTO DE DATOS En la presente investigacin se usar el paquete estadstico para las Ciencias Sociales (SPSS), versin 19 para hacer el procesamiento de datos que conducirn a la prueba de las hiptesis a travs de la evaluacin del cuadrado, lo que orienta a validar las hiptesis propuestas.