EL IMPUESTO A LA EL IMPUESTO A LA RENTARENTA

I.- TEXTO LEGALI.- TEXTO LEGAL

La Ley de la Renta se encuentra La Ley de la Renta se encuentra Contenida en el Artículo 1º del D.L. Contenida en el Artículo 1º del D.L. 824, D.O. 31-12-74824, D.O. 31-12-74

II.- ESTRUCTURA DE LA LEYII.- ESTRUCTURA DE LA LEY

5 Títulos5 Títulos

103 Artículos103 Artículos

TITULO I: “Normas TITULO I: “Normas Generales”Generales”

Párrafo 1º: Destino del Impuesto (Art. Párrafo 1º: Destino del Impuesto (Art. 1º)1º)

Párrafo 2º: Definiciones (Art. 2º)Párrafo 2º: Definiciones (Art. 2º)Párrafo 3º: Contribuyentes (Arts. 3º Párrafo 3º: Contribuyentes (Arts. 3º

al 9º)al 9º)Párrafo 4º: Disposiciones Varias Párrafo 4º: Disposiciones Varias

(Arts. 10 al 18º)(Arts. 10 al 18º)

TITULO II: “Del Impuesto cedular TITULO II: “Del Impuesto cedular por categorías”por categorías”

Rentas de la Primera CategoríaRentas de la Primera Categoría

Rentas de la Segunda CategoríaRentas de la Segunda Categoría

RENTAS DE LA PRIMERA RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORIACATEGORIA

Párrafo 1º: De los Contribuyentes y tasa del Párrafo 1º: De los Contribuyentes y tasa del impuesto1º (Arts. 20 al 21)impuesto1º (Arts. 20 al 21)

Párrafo 2º: De los pequeños contribuyentes Párrafo 2º: De los pequeños contribuyentes (Arts. 22 al 28)(Arts. 22 al 28)

Párrafo 3º: De la base imponible (Arts. 29 al Párrafo 3º: De la base imponible (Arts. 29 al 38 bis)38 bis)

Párrafo 4º: De las exenciones (Arts. 39 y 40)Párrafo 4º: De las exenciones (Arts. 39 y 40) Párrafo 5º: De la corrección monetaria de los Párrafo 5º: De la corrección monetaria de los

activos y pasivos (Arts. 41 al 41 bis)activos y pasivos (Arts. 41 al 41 bis) Párrafo 6º: De las normas relativas a la doble Párrafo 6º: De las normas relativas a la doble

tributación internacional (Arts. 41 A al 41 D)tributación internacional (Arts. 41 A al 41 D)

RENTAS DE SEGUNDA RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIACATEGORIA

Párrafo 1º: De la materia y tasa del Párrafo 1º: De la materia y tasa del impuesto (Arts.42 al 51)impuesto (Arts.42 al 51)

TITULO III: “Del Impuesto Global TITULO III: “Del Impuesto Global Complementario”Complementario”

Párrafo 1º: De la materia y tasa del Párrafo 1º: De la materia y tasa del impuesto (Arts. 52 al 53)impuesto (Arts. 52 al 53)

Párrafo 2º: De la base imponible Párrafo 2º: De la base imponible (Arts. 54 al 57 bis)(Arts. 54 al 57 bis)

TITULO IV: “Del Impuesto TITULO IV: “Del Impuesto Adicional”Adicional”

Del artículo 58 al 64Del artículo 58 al 64

TITULO V: “De la administración TITULO V: “De la administración del impuesto”del impuesto”

Párrafo 1: De la declaración y pago Párrafo 1: De la declaración y pago anual (Arts. 65 al 72)anual (Arts. 65 al 72)

Párrafo 2: De la retención del impuesto Párrafo 2: De la retención del impuesto (Arts. 73 al 83)(Arts. 73 al 83)

Párrafo 3: Declaración y pago mensual Párrafo 3: Declaración y pago mensual provisional (Arts. 84 al 100)provisional (Arts. 84 al 100)

Párrafo 4: De los informes obligatorios Párrafo 4: De los informes obligatorios (Arts. 101 al 102)(Arts. 101 al 102)

Párrafo 5: Disposiciones varias (Art. Párrafo 5: Disposiciones varias (Art. 103)103)

IDEA CENTRALIDEA CENTRAL

o La Ley de la Renta está ubicada o contenida La Ley de la Renta está ubicada o contenida en el Decreto Ley 824 de 1974, que en el Decreto Ley 824 de 1974, que considera:considera:

18 artículos permanentes, y18 artículos permanentes, y

17 artículos transitorios17 artículos transitorioso La Ley de la Renta está contenida La Ley de la Renta está contenida

específicamente en el artículo 1º permanente específicamente en el artículo 1º permanente del Decreto Ley 824 de 1974 y comprende:del Decreto Ley 824 de 1974 y comprende:

5 Títulos, y5 Títulos, y

103 Artículos103 Artículos

Ejemplo:Ejemplo:

Para establecer si un determinado Para establecer si un determinado ingreso constituye o no renta, se ingreso constituye o no renta, se debe recurrir a su Título I, debe recurrir a su Título I, especialmente a su artículo 2º que especialmente a su artículo 2º que contiene la definición de concepto contiene la definición de concepto renta y al artículo 17º en que se renta y al artículo 17º en que se abordan los ingresos no constitutivos abordan los ingresos no constitutivos de renta.de renta.

III.- CONCEPTOS GENERALESIII.- CONCEPTOS GENERALES

A.- Definiciones de la Ley de la RentaA.- Definiciones de la Ley de la Renta

Renta (Art. 2º Nº 1)Renta (Art. 2º Nº 1)

Ingresos que constituyan utilidadesIngresos que constituyan utilidades Beneficios que rinda una cosa o actividad, yBeneficios que rinda una cosa o actividad, y Todos los beneficios, utilidades e incrementos Todos los beneficios, utilidades e incrementos

de patrimonio, percibidos o devengados, de patrimonio, percibidos o devengados, cualquiera que sea su origen, naturaleza o cualquiera que sea su origen, naturaleza o denominación.denominación.

IDEA CENTRALIDEA CENTRAL

Atendida la definición de renta Atendida la definición de renta percibida, puede concluirse que no percibida, puede concluirse que no todo “ingreso percibido” debe todo “ingreso percibido” debe necesariamente considerarse “renta”, necesariamente considerarse “renta”, ya que puede carecer de los requisitos ya que puede carecer de los requisitos inherentes al concepto de renta, esto inherentes al concepto de renta, esto es, no representar un efectivo y es, no representar un efectivo y definitivo incremento de patrimonio. definitivo incremento de patrimonio. En este orden de ideas no constituyen En este orden de ideas no constituyen renta percibida, entre otros ingresos:renta percibida, entre otros ingresos:

Ingresos recibidos en calidad de Ingresos recibidos en calidad de mutuosmutuos

Ingresos recibidos en calidad de Ingresos recibidos en calidad de prestamoprestamo

Depósitos de confianzaDepósitos de confianzaValores o bienes recibidos en Valores o bienes recibidos en

custodia, consignación o a titulo custodia, consignación o a titulo fiduciariofiduciario

Renta Devengada (Art. 2 Nº Renta Devengada (Art. 2 Nº 2)2)

Es aquella sobre la cual se tiente un Es aquella sobre la cual se tiente un título o derecho y que constituye un título o derecho y que constituye un crédito para su titular, independiente crédito para su titular, independiente de su exigibilidad.de su exigibilidad.

Ejemplos de renta devengadaEjemplos de renta devengada

En la venta de cosas muebles se devenga la renta En la venta de cosas muebles se devenga la renta desde el instante mismo en que se perfecciona el desde el instante mismo en que se perfecciona el respectivo contrato de compraventa, el cual es respectivo contrato de compraventa, el cual es meramente consensual.meramente consensual.

En el caso de operaciones de crédito pactadas En el caso de operaciones de crédito pactadas con reajustes y/o interés, éstos se devengan a con reajustes y/o interés, éstos se devengan a medida que transcurre el plazo de la respectiva medida que transcurre el plazo de la respectiva operación.operación.

En el contrato de arrendamiento de cosas En el contrato de arrendamiento de cosas corporales o incorporales, el devengamiento de la corporales o incorporales, el devengamiento de la renta se produce a medida que transcurre el renta se produce a medida que transcurre el plazo durante el cual se ha cedido el goce del plazo durante el cual se ha cedido el goce del bien.bien.

Ejemplos de Renta Ejemplos de Renta DevengadaDevengada

En los contratos de prestación de servicios, En los contratos de prestación de servicios, la renta se devenga sólo una vez que el la renta se devenga sólo una vez que el respectivo servicio u obra se ha ejecutado.respectivo servicio u obra se ha ejecutado.

En los contratos para la confección de una En los contratos para la confección de una obra material, en la cual el artífice obra material, en la cual el artífice suministre la materia necesaria, como ocurre suministre la materia necesaria, como ocurre en aquellos comúnmente denominados “por en aquellos comúnmente denominados “por suma alzada”, el contrato es de “venta”, sin suma alzada”, el contrato es de “venta”, sin embargo, ésta no se perfecciona, sino por la embargo, ésta no se perfecciona, sino por la aprobación del que ordenó la obra (Código aprobación del que ordenó la obra (Código Civil artículo 1.996).Civil artículo 1.996).

Renta Percibida (Art. 2 Nº 3)Renta Percibida (Art. 2 Nº 3)

Es aquella que ha ingresado Es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una materialmente al patrimonio de una persona, incluyendo las devengadas persona, incluyendo las devengadas cuya obligación se cumple por cuya obligación se cumple por figuras jurídicas distintas al pago figuras jurídicas distintas al pago efectivo.efectivo.

Ejemplos de renta percibidaEjemplos de renta percibida

En la venta de cosas muebles se percibe la renta En la venta de cosas muebles se percibe la renta desde el instante mismo en que se recibe el desde el instante mismo en que se recibe el precio o parte del precio pactado, independiente precio o parte del precio pactado, independiente de si el contrato ha sido perfeccionado.de si el contrato ha sido perfeccionado.

En el caso de operaciones de crédito pactadas En el caso de operaciones de crédito pactadas con reajuste y/o interés, la renta se percibe con reajuste y/o interés, la renta se percibe cuando se produce el pago del interés respectivo.cuando se produce el pago del interés respectivo.

En los contratos de arrendamiento de cosas En los contratos de arrendamiento de cosas corporales e incorporales, la percepción de la corporales e incorporales, la percepción de la renta se produce en el momento del pago del renta se produce en el momento del pago del precio acordado, independiente del transcurso del precio acordado, independiente del transcurso del plazo por el cual se ha cedido el goce del bien.plazo por el cual se ha cedido el goce del bien.

Ejemplos de renta percibidaEjemplos de renta percibida

En los contratos de prestación de servicios, la En los contratos de prestación de servicios, la renta se entiende percibida cuando se recibe el renta se entiende percibida cuando se recibe el pago del precio pactado independiente que el pago del precio pactado independiente que el respectivo servicio y obra se haya ejecutado.respectivo servicio y obra se haya ejecutado.

En los contratos para la confección de una obra En los contratos para la confección de una obra material, en la cual el artífice suministre la material, en la cual el artífice suministre la materia necesaria, como ocurre en aquellos materia necesaria, como ocurre en aquellos comúnmente denominados “por suma alzada”, comúnmente denominados “por suma alzada”, la renta se entiende percibida en el instante en la renta se entiende percibida en el instante en que se produzca el pago del precio pactado.que se produzca el pago del precio pactado.

Otras DefinicionesOtras Definiciones

Renta Mínima Presunta (Art. 2 Nº 4)Renta Mínima Presunta (Art. 2 Nº 4)Capital Efectivo (Art. 2 Nº 5)Capital Efectivo (Art. 2 Nº 5)Sociedades de Personas (Art. 2 Nº 6)Sociedades de Personas (Art. 2 Nº 6)Año Calendario (Art. 2 Nº 7)Año Calendario (Art. 2 Nº 7)Año Comercial (Art. 2 Nº 8)Año Comercial (Art. 2 Nº 8)Año Tributario (Art. 2 Nº 9)Año Tributario (Art. 2 Nº 9)

IV.- PRINCIPIOS PARA GRAVAR LAS RENTASIV.- PRINCIPIOS PARA GRAVAR LAS RENTAS

A.A. Principio del Domicilio o ResidenciaPrincipio del Domicilio o Residencia

B.B. Principio de La FuentePrincipio de La Fuente

C.C. Principio de la Fuente Pagadora de Principio de la Fuente Pagadora de la Rentala Renta

A.- PRINCIPIO DEL DOMICILIO O RESIDENCIAA.- PRINCIPIO DEL DOMICILIO O RESIDENCIA

1)1) Contribuyentes Domiciliados o Residentes en Contribuyentes Domiciliados o Residentes en ChileChile

Tributan sobre rentas de cualquier origen.Tributan sobre rentas de cualquier origen.

2)2) Excepciones:Excepciones:

Agencias extranjeras (sólo sobre rentas Agencias extranjeras (sólo sobre rentas de fuente chilena)de fuente chilena)

Extranjeros que adquieren domicilio o Extranjeros que adquieren domicilio o residencia en Chile (durante los tres primeros residencia en Chile (durante los tres primeros años sólo pueden tributar sobre rentas de años sólo pueden tributar sobre rentas de fuente chilena. Vencido dicho plazo se aplica la fuente chilena. Vencido dicho plazo se aplica la norma general indicada en el Nº 1 anteriornorma general indicada en el Nº 1 anterior

B.- PRINCIPIO DE LA FUENTEB.- PRINCIPIO DE LA FUENTE

1)1) Contribuyente Sin Domicilio Ni Contribuyente Sin Domicilio Ni Residencia en ChileResidencia en Chile

Tributan sobre rentas sólo de fuente Tributan sobre rentas sólo de fuente chilenachilena

2)2) Casos principalesCasos principales

Accionistas (Art. 58 Nº 2)Accionistas (Art. 58 Nº 2) Socios (Art. 60 inc. 1º)Socios (Art. 60 inc. 1º)

BB.-.- PRINCIPIO DE LA FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE

2)2) Casos principalesCasos principales

Marcas y Patentes (Art. 59 inc. 1º)Marcas y Patentes (Art. 59 inc. 1º) Servicios Prestados en Chile (Art. 59 Servicios Prestados en Chile (Art. 59

inc 1º y 60)inc 1º y 60) Intereses (Art. 59 Nº 1)Intereses (Art. 59 Nº 1) Seguros (Art. 59 Nº 3)Seguros (Art. 59 Nº 3) Arrendamiento de naves (Art. 59 Nº Arrendamiento de naves (Art. 59 Nº

5)5) Arrendamiento de bienes de capital Arrendamiento de bienes de capital

(Art. 59 Nº 6)(Art. 59 Nº 6)

C.- PRICIPIO DE LA FUENTE PAGADORA DE C.- PRICIPIO DE LA FUENTE PAGADORA DE LA RENTALA RENTA

1)1) Contribuyentes ExtranjerosContribuyentes Extranjeros

Se gravan con impuesto por el sólo hecho que Se gravan con impuesto por el sólo hecho que el pago de la renta se efectúa desde Chile, el pago de la renta se efectúa desde Chile, aunque la renta sea de fuente extranjera.aunque la renta sea de fuente extranjera.

2)2) Caso principalCaso principal

Servicios prestados en el exterior por trabajos Servicios prestados en el exterior por trabajos de ingeniería o asesorías técnicas en general de ingeniería o asesorías técnicas en general (Art. 59 Nº 2 inciso final)(Art. 59 Nº 2 inciso final)

IDEA CENTRALIDEA CENTRAL

Principios de la fuente de la RentaPrincipios de la fuente de la Renta

El ámbito de aplicación del Impuesto a la El ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, se precisa en el artículo 3º de la Renta, se precisa en el artículo 3º de la Ley de la Renta. En conformidad con esta Ley de la Renta. En conformidad con esta disposición, toda persona domiciliada o disposición, toda persona domiciliada o residente en Chile, paga impuestos sobre residente en Chile, paga impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, es decir, sus rentas de cualquier origen, es decir, tributa tanto por las rentas de origen tributa tanto por las rentas de origen chileno, como por la rentas de origen chileno, como por la rentas de origen extranjero.extranjero.

IDEA CENTRALIDEA CENTRAL

En cambio, las personas no domiciliadas ni En cambio, las personas no domiciliadas ni residentes en Chile, están sujetas a residentes en Chile, están sujetas a impuestos sólo sobre las rentas cuya impuestos sólo sobre las rentas cuya fuente sea chilena.fuente sea chilena.

Para tales efectos, los artículo 10 y 11 de Para tales efectos, los artículo 10 y 11 de la Ley de la Renta se encargan de la Ley de la Renta se encargan de establecer el concepto de rentas de fuente establecer el concepto de rentas de fuente chilena, normas que aplicadas a contrario chilena, normas que aplicadas a contrario sensu, nos permiten determinar el sensu, nos permiten determinar el concepto de renta de fuente extranjera.concepto de renta de fuente extranjera.

V.- ORIGEN DE LAS RENTASV.- ORIGEN DE LAS RENTAS

Rentas de Fuente ChilenaRentas de Fuente Chilena

1) Las provenientes de:1) Las provenientes de:

Bienes situados en el país o de Bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en él.actividades desarrolladas en él.

Rentas de Fuente ChilenaRentas de Fuente Chilena

2) Situaciones especiales:2) Situaciones especiales:

Por expresa disposición de la ley son Por expresa disposición de la ley son rentas de fuente chilena las rentas de fuente chilena las provenientes de:provenientes de:

2) Situaciones Especiales2) Situaciones Especiales

• RegalíasRegalías• Derechos por el uso de marcas y otras Derechos por el uso de marcas y otras

prestaciones análogas por la explotación prestaciones análogas por la explotación en Chile de la propiedad industrial o en Chile de la propiedad industrial o intelectualintelectual

• Acciones y derechos sociales en Acciones y derechos sociales en sociedades constituidas en el paíssociedades constituidas en el país

• En los casos de los créditos la fuente de En los casos de los créditos la fuente de los intereses se entiende situada en el los intereses se entiende situada en el domicilio del deudor.domicilio del deudor.

Ejemplos Rentas de Fuente ChilenaEjemplos Rentas de Fuente Chilena

Los intereses de créditos otorgadas por Los intereses de créditos otorgadas por Instituciones Financieras desde el extranjero Instituciones Financieras desde el extranjero a deudores con domicilio en Chile.a deudores con domicilio en Chile.

Las rentas provenientes de la explotación de Las rentas provenientes de la explotación de bienes raíces situados en Chile.bienes raíces situados en Chile.

La renta obtenida en la enajenación de La renta obtenida en la enajenación de acciones de sociedad anónima constituida acciones de sociedad anónima constituida en Chile.en Chile.

Las utilidades generadas por empresas Las utilidades generadas por empresas situadas en el país.situadas en el país.

Las rentas obtenidas por servicios prestados Las rentas obtenidas por servicios prestados dentro del país.dentro del país.

B) Rentas de Fuente ExtranjeraB) Rentas de Fuente Extranjera

1) Las provenientes de:1) Las provenientes de:

Bienes situados en el exterior o de Bienes situados en el exterior o de actividades desarrolladas en el actividades desarrolladas en el mismo lugar.mismo lugar.

B) Rentas de Fuente ExtranjeraB) Rentas de Fuente Extranjera

2) Situaciones especiales:2) Situaciones especiales:

Por expresa disposición del artículo Por expresa disposición del artículo 11 de la ley no se consideran 11 de la ley no se consideran situados en Chile los siguientes situados en Chile los siguientes valores:valores:

2) Situaciones especiales2) Situaciones especiales

Los valores extranjeros o los Los valores extranjeros o los certificados de depósitos de valores certificados de depósitos de valores a que se refieren las normas del a que se refieren las normas del Título XXIV de la Ley Nº 18.045, Título XXIV de la Ley Nº 18.045, sobre Mercado de Valores, emitidos sobre Mercado de Valores, emitidos en el país por emisores constituidos en el país por emisores constituidos fuera del país u organismos de fuera del país u organismos de carácter internacional.carácter internacional.

2) Situaciones especiales2) Situaciones especiales

Los valores a que se refiere el inciso Los valores a que se refiere el inciso segundo del artículo 183 del Título segundo del artículo 183 del Título XXIV de la Ley Nº 18.045, sobre XXIV de la Ley Nº 18.045, sobre Mercado de Valores, esto es, de Mercado de Valores, esto es, de acuerdo a lo dispuesto por dicho acuerdo a lo dispuesto por dicho artículo, los Certificados de Depósitos artículo, los Certificados de Depósitos representativos de valores chilenos, representativos de valores chilenos, emitidos en el país o en el emitidos en el país o en el extranjero.extranjero.

2) Situaciones especiales2) Situaciones especiales

Las cuotas de fondos de inversión Las cuotas de fondos de inversión regidos por la Ley Nº 18.815 y los regidos por la Ley Nº 18.815 y los valores autorizados por la valores autorizados por la Superintendencia de Valores y Superintendencia de Valores y Seguros, siempre que estén Seguros, siempre que estén respaldados en al menos un 90% por respaldados en al menos un 90% por títulos, valores o activos extranjeros. títulos, valores o activos extranjeros. El porcentaje restante solo podrá ser El porcentaje restante solo podrá ser invertido en instrumentos de renta fija invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento no sea cuyo plazo de vencimiento no sea superior a 120 días contado desde su superior a 120 días contado desde su fecha de adquisición.fecha de adquisición.

Ejemplo de Rentas de Fuente Ejemplo de Rentas de Fuente ExtranjeraExtranjera

Los intereses de créditos otorgados Los intereses de créditos otorgados por Instituciones Financieras a por Instituciones Financieras a deudores con domicilio en el deudores con domicilio en el extranjero.extranjero.

Los dividendos de acciones de Los dividendos de acciones de sociedad anónima extranjera, sociedad anónima extranjera, percibidos por accionistas con percibidos por accionistas con domicilio y residencia en Chile.domicilio y residencia en Chile.

Las rentas obtenidas por servicios Las rentas obtenidas por servicios prestados fuera del país.prestados fuera del país.

VI.- HECHO GRAVADO DE LA LEY DE LA VI.- HECHO GRAVADO DE LA LEY DE LA RENTARENTA

A.- Concepto de RentaA.- Concepto de Renta

El hecho gravado de la Ley de la Renta, es El hecho gravado de la Ley de la Renta, es la la “renta”“renta” que el contribuyente percibe o que el contribuyente percibe o devenga, definido este concepto como devenga, definido este concepto como todos los todos los “ingresos”“ingresos” que constituyan que constituyan “utilidades”“utilidades” o o “beneficios”“beneficios” que rinda que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e utilidades e “incrementos de “incrementos de patrimonio”patrimonio” que se perciban o devenguen, que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.denominación.

B.- Análisis del Concepto de RentaB.- Análisis del Concepto de Renta

Ingresos:Ingresos:El ingreso está constituido por la El ingreso está constituido por la riqueza que fluye desde afuera. Es riqueza que fluye desde afuera. Es algo que entra, que pasa a ser algo que entra, que pasa a ser disponible por alguien o a formar disponible por alguien o a formar parte del patrimonio de una persona. parte del patrimonio de una persona. Además, el ingreso debe ser Además, el ingreso debe ser determinable o apreciable en dinero. determinable o apreciable en dinero. Las fuentes de un ingreso pueden ser Las fuentes de un ingreso pueden ser el trabajo humano, el capital o la el trabajo humano, el capital o la combinación de ambos elementos.combinación de ambos elementos.

Utilidad:Utilidad:

Este término denota el provecho o interés Este término denota el provecho o interés que se saca de una cosa.que se saca de una cosa.

Beneficio:Beneficio:

Es el bien que se hace o se recibe. También Es el bien que se hace o se recibe. También significa utilidad o provecho. Sólo el significa utilidad o provecho. Sólo el beneficio susceptible de apreciación beneficio susceptible de apreciación pecuniaria, es el que debe considerarse para pecuniaria, es el que debe considerarse para los fines de la Ley de la Renta. Constituye los fines de la Ley de la Renta. Constituye beneficio, por ejemplo, el goce de una casa beneficio, por ejemplo, el goce de una casa habitación, sin obligación de pagar arriendo, habitación, sin obligación de pagar arriendo, la alimentación gratuita, la remisión o la alimentación gratuita, la remisión o condonación de una deuda, etc.condonación de una deuda, etc.

Incremento de Patrimonio:Incremento de Patrimonio:

Es el crecimiento de los bienes Es el crecimiento de los bienes corporales o incorporales de corporales o incorporales de apreciación pecuniaria de una apreciación pecuniaria de una persona. No es necesario que este persona. No es necesario que este crecimiento de los bienes o crecimiento de los bienes o enriquecimiento, tenga su origen en enriquecimiento, tenga su origen en una fuente conocida o se identifique una fuente conocida o se identifique con utilidades o ingresos de una con utilidades o ingresos de una actividad para la calificación como actividad para la calificación como renta. Es sólo suficiente su renta. Es sólo suficiente su existencia.existencia.

Ejemplos de RentaEjemplos de Renta Las utilidades generadas por empresas Las utilidades generadas por empresas

radicadas en Chile.radicadas en Chile. Los SueldosLos Sueldos Los HonorariosLos Honorarios El mayor valor obtenido en la enajenación El mayor valor obtenido en la enajenación

de bien raíz, que forma parte del activo de bien raíz, que forma parte del activo fijo de la empresa que declara su renta fijo de la empresa que declara su renta efectiva en la Primera Categoría.efectiva en la Primera Categoría.

Las devoluciones de capitales sociales que Las devoluciones de capitales sociales que se hacen con cargo a utilidades tributables se hacen con cargo a utilidades tributables capitalizadas.capitalizadas.

Ejemplos de rentaEjemplos de renta El sobreprecio obtenido por sociedades El sobreprecio obtenido por sociedades

anónimas en la colocación de acciones de su anónimas en la colocación de acciones de su propia emisión, distribuido a sus accionistas.propia emisión, distribuido a sus accionistas.

Reajuste devengado por una empresa Reajuste devengado por una empresa producto del remanente de crédito fiscal IVAproducto del remanente de crédito fiscal IVA

La indemnización de un lucro cesante La indemnización de un lucro cesante determinado por sentencia judicial determinado por sentencia judicial ejecutoriada.ejecutoriada.

El mayor valor obtenido en la enajenación de El mayor valor obtenido en la enajenación de derechos de agua efectuadas por personas derechos de agua efectuadas por personas que deben declarar su renta efectiva en que deben declarar su renta efectiva en primera categoría.primera categoría.

Ejemplos de RentaEjemplos de Renta

Las regalías, los derechos por el uso de Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas marcas y otras prestaciones análogas derivadas de la explotación en Chile de la derivadas de la explotación en Chile de la propiedad industrial o intelectual.propiedad industrial o intelectual.

Las remisiones o condonaciones de Las remisiones o condonaciones de deudas no establecidas por ley.deudas no establecidas por ley.

Las pensiones o jubilaciones de fuente Las pensiones o jubilaciones de fuente chilena.chilena.

Las rentas vitalicias provenientes de Las rentas vitalicias provenientes de contratos de seguros convenidos con los contratos de seguros convenidos con los fondos capitalizados en las AFP.fondos capitalizados en las AFP.

C) Limitación al Concepto de RentaC) Limitación al Concepto de Renta

La propia Ley de la Renta limita el La propia Ley de la Renta limita el alcance del concepto de renta alcance del concepto de renta definido anteriormente, al establecer definido anteriormente, al establecer expresamente en su artículo 17, que expresamente en su artículo 17, que no constituirán renta para los efectos no constituirán renta para los efectos tributarios, determinados ingresos, tributarios, determinados ingresos, beneficios, utilidades o incrementos beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio, que en principio de patrimonio, que en principio estarían comprendidos en dicho estarían comprendidos en dicho concepto.concepto.

D) Nómina de ingresos que no D) Nómina de ingresos que no constituyen rentaconstituyen renta

1)1) IndemnizacionesIndemnizaciones Por daño emergentePor daño emergente Por daño moral establecida por Por daño moral establecida por

sentencia ejecutoriadasentencia ejecutoriada Por accidente de trabajoPor accidente de trabajo Por desahucio y años de Por desahucio y años de

serviciosservicios