Balanced Scorecard Bsc o Cuadro Mando Integral Como Herramienta Gestion Empresarial Peru
El cuadro de mando económico como herramienta de gestión
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CME pymes v.5.0.El cuadro de mando como herramienta de gestin econmica
Por qu implantar un sistema de control de costes?
PROGRAMA
Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales
La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes
El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin. La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.
Por qu implantar un sistema de control de costes?
PROGRAMA
Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales
La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes
El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin. La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.
Los costes planeados
LOS EMPRESARIOS SIEMPRE PLANIFICAN los costes que van a tener en su negocio..
Costes relacionados directamente con lo que se vende (materia prima o mercanca, mano de obra directa, etc.)
Costes relacionados indirectamente con lo que se vende (luz, telfono, material de oficina, etc.)
Beneficio esperado
Precio de venta
+ + =
entonces, por qu hay empresas que tienen prdidas con una ecuacin tan sencilla?
Las ineficiencias
uno de los motivos es que la ecuacin no est completa y hay algo que no se incluye en la planificacin que hace el empresario Costes relacionados directamente con lo que se vende (materia prima o mercanca, mano de obra directa, etc.)
Costes relacionados indirectamente con lo que se vende (luz, telfono, material de oficina, etc.)
Beneficio esperado
Ineficiencias y factores no controlables
Precio de venta
+ + + =
Las ineficiencias
Las ineficiencias suelen formar parte de la agregacin de valor de cualquier empresa. Aparecen de forma inevitable.
ComercialAgrupacin Transporte Presentacin
IndustrialTransformacin Transporte Utilidad Extraccin
ServiciosUtilidad Transporte Comunicacin Rentabilidad Comunicacin Cobert. riesgo Conocimiento
Las ineficiencias
Existencias excesivas
Las ineficiencias
Piezas mal producidas
Las ineficiencias
de espera
Tiempos
Las ineficiencias
Tareas innecesarias/duplicadas
Las ineficiencias
Absentismo laboral
Las ineficiencias
Tareas ineficientes
Las ineficiencias
Repeticin de trabajos
Las ineficiencias
Mermas y desperdicios
Las ineficiencias
Sanciones
Las ineficiencias
Exceso de capacidad product.
Las ineficiencias
Falta de formacin
Las ineficiencias
Rotacin del personal
Las ineficiencias
Cuntas empresas NO tienen ninguna de estas ineficiencias?
Cuntas empresas incluyen y cuantifican todas las ineficiencias en el precio?
La mayora de las empresas basan su gestin en costes TERICOS.
Solucin?
Los costes reales
Costes planeados
Costes reales
+
ineficiencias
En los costes reales (o histricos) estn reflejados todos los costes que se producen durante cualquier actividad econmica
Los costes reales
Un sistema de control de costes debe permitir establecer el siguiente bucle:
costes planeadoscostes reales medidos anlisis toma de decisiones y actuacin
Por qu implantar un sistema de control de costes?
PROGRAMA
Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales
La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes Principio del control de costes Funcionamiento y clasificacin. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes
El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin. La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.
Un sistema de control de costes1) debe ser acorde con los objetivos estratgicos de la empresa.
Principios
2) debe tener continuidad en el tiempo, para que sea posible el feedback en la cadena:planificacin medicin anlisis toma de decisiones
3) debe existir trazabilidad e identificacin de desviaciones o de las medidas para aumentar la rentabilidad. 4) debe estar justificado en tiempo y dinero el coste de implantarlo.
Funcionamiento bsico
Saldos de la contabilidadMaterias primas 200 Costes reales Costes planeados Mercancas 50 Material oficina 5 Materias primas 200 Var. existencias 5 Mercancas 50 Costes Alquileres 80 Var. existencias 5 75,0% 64,9% produccin 10 Reparacin Sueldos produccin 300 655 Asesoras 10 Seg. Social producc. 100 Sueldos reparto 50 Seguros vehculos 5 Sueldos reparto 50 Costes Comisiones banco 5 Seguros vehculos 5 8,5% 7,6% distribucin Publicidad 20 Gasolina reparto 5 75 Gasolina reparto 5 Seg. Social reparto 15 Impuestos 5 Sueldos produccin 300 Publicidad 20 2,2% C. Comercial. 20 2,2% Seg. Social producc. 100 Seg. Social reparto 15 Intereses banco 5 Gastos extraord. 5 PRDIDAS -5 (-0,6%)
Funcionamiento bsico
Costes realesMaterias primas Mercancas Var. existencias Sueldos produccin Seg. Social producc. 22,9% 5,7% 0,6% 34,4% 11,4%75,0%
Costes planeadosMaterias primas Mercancas Var. existencias Sueldos produccin Seg. Social producc. 18,5% 5,4% 0,0% 30,3% 9,7%64,9%
La actuacin se centrar en optimizar las partidas de Materias primas y Gastos de personal (Sueldos y Seg.Social), revisando y optimizando (en colaboracin directa con el responsable de produccin) las ineficiencias - Tareas duplicadas o innecesarias. - Tiempos de espera (accidentales o programados). - Absentismo laboral. - Desplazamientos o movimientos inadecuados. - Mermas/desperdicios en la materia prima. - Rotacin de trabajadores en la plantilla.
Sistemas de costes (I)
Sistema de costes directos
Costes directos de produccin
Costes directos de comercializacin
Para Costes directos de distribucin Caractersticas: contrastar y re planificar (escandallos) fijacin de precios productividad del personal
Se centra en el coste del producto o servicio. Los costes generales se imputan posteriormente. Se suele utilizar ms en tipos de produccin continua.
Sistemas de costes (II)
Sistema de costes por departamentosCostes del departamento de proyectos Costes del departamento comercial
Costes del departamento de diseo
Costes del departamento administrativo
Para controlar
presupuestos por departamento conveniencia de subcontratar Caractersticas: Adecuado si hay responsables por departamento Se imputan tambin los costes generales
Sistemas de costes (III)
Sistema de costes totales por actividades (ABC)Costes de cortado
Costes de aparado
Costes de montado Costes de envasado Costes comerciales Costes administrativos
Para controlar
optimizacin de procesos implantacin de calidad y excelencia
Caractersticas: Requiere un sistema de informacin ms avanzado Adecuado para procesos productivos complejos Se estiman e incluyen los costes generales
Sistemas de costes (IV)
El sistema de costes variables y el punto de equilibrioCostes variables
Costes fijos o de estructura Para controlar cifra ptima de ventas y costes viabilidad de empresa rentabilidad de productos mrgenes por cliente beneficios por zona resultados por lnea
Caractersticas:
Sencillo de implantar Polivalente Utilidad para toma de decisiones estratgicas Fuente de datos para el clculo del punto de equilibrio
Utilidad interna
La contabilidad de una empresa tiene utilidad para las Administraciones Pblicas, pero los sistemas de control de costes aportan utilidad y generan valor a la labor del gerente en la toma de decisiones para
Contrastar y re planificar los costes planeados ex ante. Optimizar la productividad del personal. Negociar destajos con trabajadores. Conocer la conveniencia de contratar a un trabajador. Reducir costes mediante presupuestos. Saber si conviene subcontratar o la produccin propia. Implantar sistemas de calidad y excelencia. Gestionar la poltica de ventas. Dotar a la empresa de la estructura de costes adecuada. Conocer la capacidad de inversin. Decidir la conveniencia de mantener empresas. Decidir la conveniencia de mantener lneas de negocio. Decidir la conveniencia de mantener productos en catalogo. Negociar precios con clientes y proveedores.
Los datos de origen para un sistema de control de costes, se encuentran en la contabilidad
Utilidad interna
Datos origen
Utilidad para las AAPP-Hacienda-Registro Mercantil
Utilidad de gestin
ContabiliadGerencia
Por qu implantar un sistema de control de costes?
PROGRAMA
Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales
La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes
El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin. La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.
Sistema de informacin
Debe tener definidas cules son las partidas (cuentas) de costes que se consideran FIJOS y cules se consideran VARIABLES:
Costes fijos: aquellos que no aumentan ni disminuyen segn haya ms o menos produccin
Costes variables: aquellos que SI aumentan o disminuyen en proporcin a la produccin de la empresa.
Sistema de informacin
Debe tener desglosadas las partidas (cuentas) de costes variables y/o directamente relacionados con la actividad principal (costes directos), en subcuentas que representen a las distintas Lneas de negocio Familias de producto Zonas geogrficas Tipologas de cliente CME pymes
Sistema de informacin
Debe tener definidos para cada partida o cuenta, unos criterios para imputar los costes fijos a las distintas lneas de negocio, familias de producto, etc.
Criterios: Segn costes de personal involucrado Segn inmovilizado aplicado Segn facturacin generada Segn la financiacin requerida
Sistema de informacin
Debe tener definidos qu costes de personal pertenecen a cada rea funcional de la empresa: Dpto. Produccin / Servicios Dpto. Comercial Dpto. RRHH Dpto. Logstica Dpto. Administracin Fin. Gerencia
al menos con un porcentaje estimado.CME pymes
Sistema de informacin
Control de los almacenes, valorando las existencias de1. Materias primas o mercancas
2. Productos que estn en proceso de produccin y aun NO facturados.3. Productos que estn terminados en almacn y aun NO estn facturados.
Presupuestos
En el CME pymes, se puede comparar los datos del ao actual, de forma paralela con otro perodo A modo de presupuesto planeado, segn las polticas y estrategias de la empresa y para cada centro de responsabilidad, tipo de coste, etc.A modo de histrico para ponderar las decisiones de ahora, con lo que ocurri en el pasado.
Beneficios de la gestin presupuestaria:
Presupuestos
Facilitar la coparticipacin e integracin de las distintas reas de la empresa.Obligacin perodico. de realizar un autoanlisis
Son un reto para ejercer la creatividad en la toma de decisiones. Evala los centros de responsabilidad.
CME pymes
Las cifras ptimas
Las cifras ptimas del CME pymes estn basadas en la formulacin de umbral de rentabilidad o punto muerto, pero teniendo en cuenta los pagos por inversiones y un beneficio que puede exigir empresario. CME pymes ofrece: Cifra ptima de produccin o ventas. Cifra ptima de costes fijos. Cifra ptima de costes variables Cifra ptima de beneficio.CME pymes
El anlisis dinmico
El anlisis dinmico permite responder muchas preguntas que todo empresario se hace y casi nunca obtiene respuesta:
?
El anlisis dinmico
Qu cantidades de producto ha de vender un comercial para que sea rentable su contratacin en una lnea de negocio?
CME pymes
El anlisis dinmico
Cmo va a afectar a nuestro beneficio una determinada bajada de las ventas?
CME pymes
El anlisis dinmico
Cunto hemos de incrementar el precio de nuestro producto por cada punto porcentual que se incremente el precio de nuestros costes variables?
El anlisis dinmico
Qu descuento podemos aplicar a nuestros clientes, si aumentaran el volumen de sus pedidos?
El anlisis dinmico
Cul es la comisin mxima que podemos pagar a nuestros comerciales?
Gracias por su atencin. Si desean una copia del CME pymes v.5.0. y de esta presentacin, pueden solicitarlo el e-mail:[email protected] www.temporaconsultores.blogspot.com
669 68 93 99ALICANTE - TOLEDO
