Ejercicios de contabilidad basica

CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

Alejandro Prieto

Cuaderno de trabajo

Derechos reservaDos:

© 2011, EDITORIAL LIMUSA, S. A. DE C. V.

GRUPO NORIEGA EDITORES

BALDERAS 95, MÉXICO, D.F.

C. P. 06040

(55) 51 30 07 00

01 (800) 706 91 00

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CANIEM Núm. 121

SEGUNDA EDICIÓNEDICIÓN ELECTRÓNICA

HECHO EN MÉXICOISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE

Prieto, Alejandro

Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIF’s / Alejandro Prieto

Llorente. -- 2a. ed. -- México : Limusa : Escuela Bancaria y

Comercial, 2011 126 p.; 23 x 15.5 cm.

ISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE

CD

1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza 2. Contabilidad -- Normas 3. Estados financieros -- Normas

Dewey: 657 | 22 / P9497c LC: HF5651

La presentación y disposición en conjunto de

cuaderno de traBajo: contaBiLidad enFocada

a niF’s. 2.a edición

son propiedad deL editor. ninguna parte de esta oBra puede ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, eLectrónico o mecánico (incLuyendo eL Fotocopiado, La graBación o cuaLquier sistema de recuperación y aLmacenamiento de inFormación), sin consentimiento por escrito deL editor.

5

CUADERNO DE TRABAJO 1

“LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO”

Ejercicio 1

Clasificación de las empresas

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro o actividad y según los fines que persigue.

INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción que corresponda a cada enunciado:

1. Gran parte de su gestión es como la de cualquier em-presa lucrativa, sólo que no buscan ganancias sino servir a la comunidad:

a) Empresas lucrativas.b) Empresas de servicios.c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas.e) Empresas industriales.

( )

2. Se dedican a adquirir bienes o mercancías, con el fin de venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.


( )

6

3. Aquellas cuyo propósito económico es obtener un mar-gen de ganancia al final del proceso, para que de esta forma la empresa sea rentable.


( )

4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones fi-nancieras, servicios públicos (energía, agua), servicios privados (asesoría contable, administrativo, publicidad), educación, salubridad, etcétera.


( )

5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o más procesos de transformación, para fabricar un nue-vo artículo terminado que después venden.


( )

7

Ejercicio 2

Usuarios de la información

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos de usuarios de la información financiera.

INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de dis-tintas personas interesadas en la información financiera de una empresa:

1) Acreedores.

2) Accionistas o dueños.

3) Proveedores.

4) Organismos gubernamentales.

5) Empleados.

6) Clientes.

7) Miembros del consejo de administración.

• Señale los usuarios internos de la información financiera:

a) 1,3,7.

b) 2,4,5.

c) 2,5,7.

d) 3,5,6.

• Señale los usuarios externos de la información financiera:

a) 1,3,5.

b) 1,4,6.

c) 2,4,6.

d) 3,5,7.

8

Ejercicio 3

Tipos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.

INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las si-guientes palabras: opcional, pasado, internos, presupuestos, estados financieros, futuro, NIF´S, global, obligatoria, externos e internos, por cen-tros de información, no está regulada.

Característica ContabilidadFinanciera

ContabilidadAdministrativa

1. Usuarios a los que sirve:

2. Informes que emite:

3. Enfoque temporal:

4. Regulación:

5. Alcance de la informa-ción que proporciona:

6. Obligatoriedad:

9

Ejercicio 4

Organismos nacionales e internacionales

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la profesión contable, así como los objetivos que persigue cada uno de ellos.

INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:

( )

Es una asociación privada que tie-ne como objetivos: servir de apo-yo a las instituciones de Europa, concretamente a la Comisión Eu-ropea; así como promover el co-nocimiento, la adopción y el uso de normas contables internacio-nales.

a

Instituto Mexicano de Con-tadores Públicos

( )

Organización del sector privado cuyos principales objetivos son: desarrollar normas de alta calidad y compatibles entre sí; eliminar una variedad de diferencias sus-tantivas entre los estándares inter-nacionales de reportes financieros (IFRS) y los Principios de Contabi-lidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos (USGAAP).

b

European Financial Reporting Advisory Group.

( )

Su objetivo es la creación de un conjunto único de normas conta-bles de alcance mundial, con alta calidad, comprensibles y obligato-rias, que garanticen información comparable y transparente, con el fin de ayudar a tomar decisiones económicas a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios.

c

Consejo Mexicano para la In-vestigación y Desarrollo de NIF´S.

10

( )

Esta asociación une, capacita y trabaja por la superación de la contaduría pública, además de ser el vínculo con todas las áreas de influencia en la actividad y el de-sarrollo de la profesión.

d

Asociación Mexicana de Con-tadores Públicos.

( )

Su objetivo es llevar a cabo los procesos de investigación, auscul-tación, emisión y difusión de las normas de información financiera y lograr la convergencia entre las normas locales de contabilidad y las NIF´s aceptadas globalmente.

e

Financial Accounting Standards Board.

( )

Es una federación de 61 colegios de profesionistas que agrupa a más de veinte mil contadores públicos de todo el país. Su propósito pri-mordial es atender las necesida-des profesionales y humanas de su membresía.

f

Interna-tional Accounting Standards Board.

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Ejercicio 5

Campos de actuación del contador y ejercicio de la ética profesional

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador público, así como los princi-pios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profesional.

INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador público ejerce su profesión (indepen-diente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en que debe hacer notar su indepen-dencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formación y perfeccionamiento.

13

CUADERNO DE TRABAJO 2 “ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL”

Ejercicio 1

Conceptos integrantes del balance general

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refie-ren a un activo (A), pasivo (P), capital contable (CC); su clasificación (circulante, no circulante, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado) y el concepto o cuenta. La operación 1 se da como ejemplo.

Concepto Rubro Clasificación Cuenta

1. Títulos de crédito que de-ben pagarse en menos de 1 año.

P Corto plazoDocumentos

por pagar

2. Deuda que se tiene con las instituciones financie-ras (bancos) a más de 1 año.

3. Activo en el que se tienen invertidos los excedentes de dinero.

4. Modificaciones hechas a las construcciones.

5. Contribuciones pendien-tes de pagar al gobierno en un plazo menor a un año.

6. Personas a las que la en-tidad les debe por la compra de mercancía a crédito.

7. Derechos que se adquie-ren al pagar servicios aún no recibidos.

14


8. Títulos de crédito que de-ben pagarse a más de 1 año.

9. Construcciones que son propiedad de la empresa.

10. Mercancía en las bode-gas disponible para la venta.

11. Personas que le deben a la empresa por la venta de mercancía a crédito.

12. Derecho adquirido por la exclusividad de usar nombres o fórmulas.

13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura.

14. Títulos de crédito que van a cobrarse en menos de 1 año.

15. Muebles que se utilizan en las operaciones de la empresa.

16. Vehículos que se utilizan para distribuir mercancía a los clientes.

17. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques.

18. Cantidades por cobrar a los empleados por présta-mos otorgados.

19. Deuda a más de un año garantizada con los bie-nes inmuebles.

20. Programas informáticos con los que se procesa y almacena información.

15


21. Aportaciones efectuadas por los socios o accionis-tas de la empresa.

22. Personas que nos deben por conceptos distintos a la venta de mercancía.

23. Personas a las que la enti-dad les debe por concep-tos distintos a su giro.

24. Lo que la empresa generó en el año más reciente o actual (resultado a favor).

25. Hardware utilizado en la operación de la empresa.

26. Espacio donde se constru-yó el edificio (en su caso) propiedad de la empresa.

27. Ganancias generadas por la empresa en años ante-riores al actual.

28. Vehículos utilizados para el personal de la empresa.

29. Deuda con las institucio-nes financieras a menos de 1 año.

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Ejercicio 3

Elaboración del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboración del estado de una situación financiera, considerando las reglas de presentación aplicables.

INSTRUCCIONES: “Comercializadora, S.A.” cerró el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita elabore su Balance General en el formato anexo. Conside-re las reglas de presentación aplicables.

Acreedores diversos $ 58,000

Edificio 350,000

Software 40,000

Utilidad del ejercicio 35,500

Deudores diversos 5,500

Terreno 150,000

Bancos 130,500

Crédito hipotecario 400,000

Equipo de reparto 155,500

Inventario 128,500

Proveedores 74,000

Capital social 900,000

Equipo de transporte 135,000

Documentos por cobrar 8,500

Patentes y Marcas 110,000

Impuestos por pagar 21,500

Instalaciones y adaptaciones 82,500

Equipo de cómputo 69,500

Inversiones temporales 105,500

Documentos por pagar C/P 9,000

Clientes 44,000

Utilidades acumuladas 93,500

Equipo de oficina 58,500

Pagos anticipados 18,000

19

Ejercicio 4

La ecuación contable

La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pa-sivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuación contable.

INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continua-ción, y con base en la información planteada formule el Estado de Situación Financiera del ejercicio 20XX.

a) Información presentada por “Alfa” S.A. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.

Mobiliario y equipo $700,000 Inventario $700,000Acreedores diversos 350,000 Terreno 500,000Deudores diversos 350,000 Documentos por

pagar L/P440,000

Bancos 340,000 Instalaciones y adaptaciones

500,000

Clientes 600,000 Proveedores 370,000Cobros anticipados 120,000 Equipo de cómputo 250,000Inversiones tempo-rales

500,000 Documentos por cobrar

60,000

Equipo de transporte 480,000 Edificio 800,000

b) Información presentada por “Beta” S.A. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo plazo con una institución bancaria.

Capital social 1,586,000 Terreno 350,000Documentos por pagar C/P

250,000 Acreedores diversos 120,000

Equipo de reparto 350,000 Inventario 300,000Bancos 400,000 Pagos anticipados 12,000Impuestos por pagar 40,000 Inversiones temporales 24,000Edificio 800,000 Deudores diversos 30,000Proveedores 220,000 Software 40,000Patentes y marcas 250,000 Clientes 60,000

22

CUADERNO DE TRABAJO 3 “ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS”

Ejercicio 1

Elaboración del Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos que conforman el estado de resultados, además de que practique la elaboración de este estado financiero.

INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.

a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que se refieren. La operación 1, se da como ejemplo:

Concepto Clasificación Cuenta Importe1. Ingresos principales de la empre-

sa derivados de la colocación de mercancía.

IO Ventas $ 2,180

2. El precio al que la empresa ad-quirió la mercancía que vendió en el periodo.

760

3. Consumos que hace el personal que ayuda a comercializar la mercancía.

140

4. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones de la empresa.

180

5. Comisiones o intereses que le cobran a la empresa por el ma-nejo de su dinero.

40

6. Intereses derivados de las cuen-tas por cobrar o de las inversio-nes temporales.

55

7. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero.

90

8. Ingresos que no son por activi-dades normales ni financieros.

30

9. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto.

400

23

b) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de “Librería X, S.A. de C.V.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables.

NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utili-dad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).

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c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique la cuenta a la que se refieren.

Concepto Clasificación Cuenta Importe

1. Es el precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió en el periodo.

$ 44,950

2. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones tem-porales.

950

3. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero.

250

4. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocación de mercancía.

136,400

5. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones de la empresa.

17,950

6. Ingresos que no son por las actividades norma-les ni financieros.

260

7. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a ma-nera de impuesto.

21,760

8. Consumos efectuados para comercializar los productos.

15,400

9. Intereses derivados de las cuentas por pagar o de comisiones bancarias.

1,800

25

d) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de “Comercializadora, S.A.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables.

NOTA: el resultado que obtenga, deberá coincidir con la utili-dad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).

26

Ejercicio 2

Elaboración de los dos Estados Financieros Básicos

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de Balance de las de Resultados, así como que practique la elaboración de los dos Estados Financieros.

INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuación:

a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.

b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

Información proporcionada por la empresa “Lámparas para el hogar, S.A.”.

Equipo de Cómputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750

Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500

Gastos de Venta 21,000Documentos por cobrar

51,000

Clientes 125,000Préstamos bancarios L/P

177,500

Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000

Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000

Ventas 327,000 Productos financieros 8,250

Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500

Pagos anticipados 45,000 Costo de Ventas 114,000

Software 39,500Instalaciones y adapta-ciones

72,500

Acreedor Hipotecario 300,000 Acreedores 105,000

Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750

Bancos 302,500 Inventario 180,000

Otros Ingresos o Productos

4,500 Gastos financieros 6,000

Gastos de Administración

27,000Documentos por pagar

50,000

Capital Social 1’000,000 Patentes y marcas 57,750

NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

29

Ejercicio 3

Elaboración del Balance General y del Estado de Resultados

Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los conocimientos de los capítulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la identificación de los conceptos integrantes del Balance General y del Estado de Resultados, así como su correcta elaboración.


a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados (R); su clasificación Activo Circulante (AC), Activo No Circulante (ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capi-tal Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto (G); y la cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como ejemplo.

Concepto B/ R Clasificación Cuenta Importe

1. Vehículos utilizados para el personal de la empresa.

B ANCEquipo de transporte $ 90,450

2. Deuda a largo plazo garantizada con los bienes inmuebles.

300,000

3. Servicios que se pagan en el presente, pero que se van a utilizar en el futuro.

1,200

4. Intereses ganados en el periodo, derivados de las inversiones.

2,750

5. Deuda adquirida al co-brar por adelantado una venta futura.

11,800

6. Hardware utilizado en la operación de la em-presa.

79,850

7. Consumos efectuados para comercializar la mercancía.

18,300

30


8. A quienes se les debe por conceptos distin-tos al giro principal.

37,600

9. Títulos de crédito que van a pagarse antes de un año.

6,000

10. Muebles que se utili-zan para llevar a cabo la operación de la em-presa.

33,750

11. Ingresos principales de la empresa por la colocación de mer-cancía.

155,150

12. Aportaciones de los socios o accionistas de la empresa.

483,000

13. Inversiones hechas en adaptaciones al edificio, como el aire acondicionado.

21,400

14. Espacio donde se cons-truyó el edificio (en su caso) propiedad de la empresa.

160,000

15. Computadoras en las bodegas, disponibles para la venta.

200,800

16. Consumos que no se relacionan con nuestro giro ni con el dinero.

1,700

17. Ganancias generadas por la empresa en años anteriores al actual.

171,550

18. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques.

143,400

19. Precio al que la em-presa adquirió la mer-cancía que vendió en el periodo.

76,150

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20. Personas a quienes se les debe por compra de mercancía.

49,300

21. Consumos efectuados para controlar las ope-raciones de la entidad.

25,500

22. Personas a quienes se le vendió mercancía y la quedaron a deber.

33,900

23. Construcciones pro-piedad de la empresa.

173,500

24. Comisiones que el banco le cobra a la empresa por manejar su dinero.

1,250

25. Vehículos que se usan para distribuir mer-cancía a los clientes.

139,900

26. Personas que le de-ben a la empresa por concepto distinto a la mercancía.

12,000

27. Ganancias obtenidas por conceptos distin-tos al giro y al dinero.

6,400

28. Títulos de crédito que la empresa va a cobrar dentro de 3 meses.

10,500

32

b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX de “Compumax, S.A.” que se dedica a la compra-venta de com-putadoras.

NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

34

CUADERNO DE TRABAJO 4 “EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS

DE LA PARTIDA DOBLE”

Ejercicio 1

Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cual-quier operación que efectúe una entidad, afecta cuando menos dos cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad.INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.

a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX de “La Comercial, S.A. “, empresa que se dedica a comprar y vender artículos de oficina.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de diciembre de 20XX. “La Comercial, S.A.”

Estado de Resultados del 1 al___de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO

Ventas netasCirculante: A corto plazo:

Bancos $155,500 Proveedores $ 18,600 ( - ) Costo de ventasInversiones

temporalesCobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad Bruta

Documentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados

10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 50,900 Total Pasivo $ 18,600 Gastos de ventaPagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE

Gastos de administraciónTerreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital social $ 197,800

Equipo de reparto Ganado: ( + - ) R.I.F.Equipo de

cómputoUtilidad del ejercicio

Instalaciones y adaptaciones

Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $216,400 Total Pasivo y CC $216,400

b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que pro-vocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuación. Actualice, después de cada una de ellas, los Es-tados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.

35

1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero de 20XX.

“La Comercial, S.A.”Estado de Resultados del

1 al___de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO

Ventas netas Circulante: A corto plazo:

Bancos $155,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de ventasInversiones temporales Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600Gastos de venta

Pagos anticipadosNo Circulante:

CAPITAL CONTABLE Gastos de administraciónTerreno


Equipo de reparto Ganado:( + - ) R.I.F.

Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio

Instalaciones y adaptaciones Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400

2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero de 20XX. “La Comercial, S.A.”

Estado de Resultados del 1 al ___de enero de 20XX.

ACTIVO PASIVO

Ventas netas

Circulante: A corto plazo:

Bancos $145,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de ventasInversiones

temporales10,000 Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600 Gastos de venta

Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE

Gastos de administraciónTerreno


Equipo de reparto Ganado: ( + - ) R.I.F.

Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio Instalaciones y adapta-ciones

Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400

36

3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco años.



1 al ____ de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO


Bancos Proveedores( - ) Costo de ventas

Inversiones temporales Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar( = ) Utilidad Bruta

Documentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario Total PasivoGastos de venta

Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE Gastos de adminis-

traciónTerreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital social



Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno está valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.








Documentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:


Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE Gastos de administración

TerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y

gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:

( + - ) R.I.F.Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio


37

5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra incendio del edificio por $18,000.



1 al ____ de enero de 20XX.ACTIVO PASIVOVentas netas Circulante: A corto plazo:







Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administraciónTerrenoEdificio Contribuido:

( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:


Instalaciones y adaptaciones Total Capital( = ) Utilidad del ejercicio

Total Activo Total Pasivo y CC

6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.











Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administraciónTerrenoEdificio Contribuido:

( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:




38

7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero de diciembre de 20XX.










Pagos anticipados


Terreno






8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos conceden crédito.





Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:


Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administraciónTerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y




39

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que entregaremos el próximo mes. El importe lo depositamos en nuestra cuenta de cheques.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero diciembre de 20XX.










Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administraciónTerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:



10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagarés con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero de diciembre de 20XX.




Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar

( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:Inventario Total Pasivo

Gastos de ventaPagos anticipados


( + - ) R.I.F.Equipo de cómputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital

( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

40

11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000. El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.











Pagos anticipados






12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo que se depositan en cuenta de cheques.











Pagos anticipados


Terreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:




41

13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a proveedores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operación 10.











Pagos anticipados






14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000. El costo de la mercancía entregada es de $15,100.











Pagos anticipados



( + - ) R.I.F.Equipo de cómputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

42

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aporta-ciones por $5,000. Se entrega cheque.











Pagos anticipados


Terreno






16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; fun-cionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la opera-ción 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.




Bancos Proveedores ( - ) Costo de ventasInversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar



Inventario Total Pasivo Gastos de ventaPagos anticipados



( + - ) R.I.F.Equipo de cómputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital

( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

43

17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.











Pagos anticipados






18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-vicio de recolección de basura del mes.

“La Comercial, S.A.”Balance General al de enero 20XX.










Pagos anticipados





44

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos que no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efec-tivo que se deposita en cuenta de cheques.





Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar




Pagos anticipadosNo Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administración






20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administración.

















45

21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que se depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercancía en-tregada en la operación es de $7,300.

















22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.











Pagos anticipados






46

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mer-cancía recibida en devolución es de $5,400.











Pagos anticipados






24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en cuen-ta de cheques $10,500 (incluye inversión inicial y rendimiento).











Pagos anticipados





47

Ejercicio 2

Efectos de la depreciación y de la amortización en los Estados Financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciación y la amortización en los Estados Fi-nancieros.

INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, “La Comercial, S.A.” debe reconocer en su contabi-lidad, qué tanto sus activos fijos como sus acti-vos intangibles se han depreciado y amortizado respectivamente.

1) Complete la siguiente tabla:

ActivoCosto de

Adquisición (a)

Valor de Desecho

(b)

Años de Vida Útil(b)

Dep´n o Amort´n Mensual

Depto. que Utiliza el Activo

Edificio 60,000 20 años50% admón.50% ventas.

Equipo de oficina

5,200 10 años60% admón.40% ventas.

Equipo de reparto

16,200 4 años 100% ventas.

Equipo de cómputo

6,000 3 años70% admón.30% ventas.

Instalaciones y adaptacio-nes

0 20 años50% admón.50% ventas.

(a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno.

(b) Estos valores fueron estimados por la compañía.

NOTA: aún y cuando la depreciación y la amortización se cal-culan y registran por meses completos, para fines prác-ticos en este ejercicio se consideran todos los activos.

48

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49

Ejercicio 3

Efectos de las operaciones en los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas por una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 a 5 se dan como ejemplo.

Operación Balance General Edo. de Resultados

1. Compra de póliza de seguro anual para automóvil.

+ Pagos anticipadosBancos

2. Pago de sueldos del mes a vendedores.

- Bancos- Utilidad del ejercicio

+ Gastos de venta

3.a Traspaso de la uti-lidad del ejercicio a las utilidades de ejercicios anteriores.

+ Utilidades acumuladas- Utilidad del ejercicio

4. Venta de mercancía con documentos.

+ Documentos por cobrar+ Utilidad del ejercicio

+ Ventas

5. Costo de la mercan-cía anterior.

- Inventario o almacén- Utilidad del ejercicio

+ Costo de ventas

6. Compra de artículos de promoción para usarlos durante 6 meses.

7. Pago de comisiones bancarias del mes.

8.a Pago de préstamo hipotecario.

9. Compra con cheque de papelería para uso inmediato.

10. Cobro a clientes, a deudores y docu-mentos.

50


11. Venta de mercancía a crédito.


13. Los sueldos de ven-dedores del mes quedan pendientes de pago.

14. Compra de mercan-cía a crédito.

15. Pago con cheque la renta mensual de las oficinas.

16. Ingresa un nuevoso-cio aportando efec-tivo.

17. Compra de escrito-rios a crédito.

18. Registro de la pér-dida de valor de los activos fijos.

19. Pago del manteni-miento del equipo de reparto.

20. Registro de la pér-dida de valor de los activos intangibles.

21. Los intereses gana-dos del mes.

22. Las devoluciones re-cibidas de clientes en el periodo.

23. Venta de mercancía, 50% contado y 50% crédito.


25. Compra de instru-mentos financieros.

26. Obtención de prés-tamo hipotecario.

51


27. Préstamo a emplea-do.

28. Pago de adecuacio-nes e instalaciones al edificio.

29. Reparto de utilida-des acumuladas en efectivo.

30. Venta al contado de artículos que no son del giro principal.

31. Recepción de antici-po a cuenta de mer-cancía.

32. Devolución de mer-cancía comprada a crédito.

33. Devolución de mer-cancía vendida a crédito.

34. Costo de la mercan-cía recibida en de-volución.

35. Pago de deuda con proveedores y acreedores.

36. Retiro de inversión en instrumentos fi-nancieros.

37. Pago de servicios que no se relacionan con la operación.

38. Pago de renta del mes del local comer-cial.

39. Retiro de un socio, llevándose sus apor-taciones.

52

Ejercicio 4

Efectos de las operaciones en la Ecuación Contable

INSTRUCCIONES: a continuación se presentan una serie de opera-ciones que deberá analizar e indicar en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al registrar el movi-miento correspondiente a la operación de que se trate, deberá obtener el nuevo balance –sumando o restando las cantidades– según el caso y com-probar así, que se ha conservado la igualdad del balance inicial. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripción de la operación:

Balance Inicial 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0

0 Se compra mercancía por $20,000 a crédito.

(+ A) Inventario 20 0 0 0

(+ P) Proveedores 20 0 0 0Nuevo Balance 170 0 0 0 = 70 0 0 0 + 100 0 0 0

00 Se paga con cheque la renta mensual del local comercial por $1,000. (- A) Bancos (1 0 0 0 ) (- C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos de venta)

(1 0 0 0 )

Nuevo Balance 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + 99 0 0 0

1Se liquida un documento por pagar por $18,000.

Nuevo Balance

2Se cobra a un cliente la cantidad de $15,000.

Nuevo Balance3 Se depositan $40,000 en el Banco, los

cuales fueron aportados por los socios.

Nuevo Balance4 Se compra de contado papelería para

uso inmediato por $1,500.

Nuevo Balance

53

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripción de la operación:5 Se compran con cheque muebles de

oficina por $13,000.

Nuevo Balance6 Un socio se retira del negocio y se lleva

su aportación por $15,000.

Nuevo Balance

7Se vende mercancía a crédito en $45,000.

Nuevo Balance8 Se entrega la mercancía vendida en

la operación anterior con un costo de $30,000.

Nuevo Balance9 Se entregan al proveedor dos documen-

tos por $7,500 cada uno, como garantía de pago de nuestro crédito.

Nuevo Balance10 Se pagan con cheque los sueldos de

vendedores de la primera quincena por $6,000.

Nuevo Balance11 Se pagan en efectivo adaptaciones

hechas a las oficinas por $3,000.

Nuevo Balance

12Se venden mercancías en $20,000 en efectivo.

Nuevo Balance

54

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripción de la operación:13 Se entrega la mercancía vendida en

la operación anterior con un costo de $15,000.

Nuevo Balance14 Se compra mercancía por $36,000, pa-

gando la mitad al contado y quedando a deber el resto.

Nuevo Balance

15Se cobra a un cliente la cantidad de $25,000.

Nuevo Balance16 Se pagan $12,000 por el seguro anual

del equipo de reparto.

Nuevo Balance

17Del seguro anterior, se ha devengado un mes.

Nuevo Balance18 Se vende mercancía a crédito con docu-

mentos a dos meses por $28,000.

Nuevo Balance

19Se entrega la mercancía vendida en la operación anterior por $15,000.

Nuevo Balance20 Se paga en efectivo tres meses adelanta-

dos de renta por $1,000 cada uno.

Nuevo Balance

55

Ejercicio 5

Reglas de la partida doble

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, con-forme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que produ-cen en los Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas, por una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cua-derno, identifique cuatro ejemplos en donde se aplique cada una de las nueve reglas de la par-tida doble. Considere los ejemplos siguientes:

Aumento de activo y disminución de Activo.

• (Ejercicio 1, operación 2) Se hace una inversión a plazo fijo.•••

Aumento de Activo y aumento de Pasivo.

• (Ejercicio 4, operación 0) Compra de mercancía a crédito.•••

Aumento de Activo y aumento de Capital.

••••

56

Disminución de Pasivo y disminución de Activo.

••••

Disminución de Pasivo y aumento de Pasivo.

••••

Disminución de Pasivo y aumento de Capital.

••••

Disminución de Capital y disminución de Activo.

• (Ejercicio 3, operación 2) Pago de sueldos a vendedores.•••

Disminución de Capital y aumento de Pasivo.

••••

Disminución de Capital y aumento de Capital.••••

57

CUADERNO DE TRABAJO 5 “APLICACIÓN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO”

Ejercicio 1

Registro individual de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones básicas que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro.

INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que apare-cen a la derecha, las operaciones que se descri-ben a continuación, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La opera-ción “0” se da como ejemplo.

0

Inicio de actividades con dinero depositado en cuenta de cheques. ($100,000)

Bancos Capital Social100,000 100,000

1Se adquiere con cheque un Edificio valuado en $70,000.

2Se adquieren de conta-do computadoras con valor de $72,000.

3

Las computadoras ad-quiridas en la operación anterior, se deprecian durante una vida útil de 3 años. Registre la de-preciación mensual.

4

Se compra papelería para usarse en los próxi-mos 3 meses, pagando con cheque $1,800.

5Se obtiene del Banco Nacional, un préstamo a 12 meses por $45,000.

58

6Se pagan sueldos a ven-dedores por $4,500.

7Se compra mercancía expidiendo cheque por $29,000

8

De la compra anterior se efectúa una devolución de mercancía a la sema-na siguiente por $1,500.

9Se otorga un préstamo al empleado J. Ramírez por $300. Se expide cheque.

10

Se adquiere una marca comercial con un ter-cero, cuyo valor es de $6,600. Se expide che-que para su adquisición.

11

La marca adquirida en la operación anterior tiene un plazo legal de disfru-te de 5 años. Registre su amortización mensual.

12Se vende mercancía a crédito en $6,700.

13

El costo de la mercancía entregada en la ope-ración anterior es de $4,800.

14

Para celebrar contrato de venta de mercancía, la empresa solicita an-ticipo de clientes por $4,500.

15Se realiza una inversión a plazo fijo a 28 días por $15,000.

59

16Se paga con cheque el te-léfono del departamento de ventas por $100.

17Se compra mercancía a crédito simple por $30,000.

18

Se paga con cheque el 50% de la mercancía comprada en la opera-ción anterior.

19

Se incurre en desem-bolsos en efectivo para desarrollar software para uso interno, por importe de $39,000.

20

Se realizan cobros a clientes por $2,100, los cuales se depositan en la cuenta de cheques.

21

Se lleva a cabo la com-pra a crédito de mobi-liario y equipo de oficina por valor de $30,000.

22

El importe de la compra del inciso anterior, es li-quidado al mes siguien-te.

23Los socios hacen nuevas aportaciones en efectivo por $56,000.

24

Se paga con cheque propaganda hecha en El Universal por los próxi-mos cuatro meses por $4,000.

60

25

Se adquiere un présta-mo bancario a plazo de 3 años, el monto es de $136,000.

26

Se reciben en cuenta de cheques intereses por importe de $560 como rendimiento de la inversión temporal (operación 15).

27Se vende mercancía en $6,700, suma que nos pagan al contado.

28

El costo de la mercancía entregada en la ope-ración anterior es de $4,200.

29

Se lleva a cabo la com-pra a crédito con docu-mentos de un automóvil para el área de ventas, con valor de $120,000.

30

Durante el ejercicio 20XX, se obtuvo una utilidad de $35,000 la cual fue traspasada a la cuenta de utilidades acumuladas.

La empresa hace dos préstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-pleado administrativo $1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.

61

Ejercicio 2

Registro de operaciones en esquemas de mayor

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones básicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.

INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.

a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por “La Comercial, S.A. “, la cual cerró el ejercicio 20XX, con las siguientes cifras: Bancos $155,500; Funcionarios y empleados $10,000; Inventario $50,900; Proveedores $18,600; Capital so-cial $197,800.

Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Finan-cieros del ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 4.

1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.

2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días.

3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco años.

4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo te-rreno está valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.

5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra in-cen dio del edificio por $18,000.

6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-pleado administrativo $1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.

7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicie-ron a las oficinas por $ 43,500.

62

8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mer-cancía con valor de $69,000; se paga con che-que el 25% de enganche y por el resto nos con-ceden crédito.

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que entregaremos el próximo mes. El importe lo depositamos en nuestra cuenta de cheques.

10. Enero 16. Se compran computadoras con va-lor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagarés con valor no-minal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.

11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000. El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.

12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 enefectivo que se depositan en cuenta de cheques.

13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a nuestros proveedores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario y el primer docu-mento que firmamos en la operación 10.

14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000; el cos to de la mercancía entregada en la ope-ración es de $15,100.

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.

16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la operación 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de che-ques.

17. Enero 24. Se pagan con cheque los sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y fi-nanzas por $21,500.

63

18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-vicio de recolección de basura del mes.

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos que no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se depositan en cuen-ta de cheques.

20. Enero 27. Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administra-ción.

21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que se depositan en cuenta de cheques; el costo de la mercancía entregada en la operación es de $7,300.

22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyen-do la cuenta de cheques.

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, im-porte que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercancía recibida en devolución es de $5,400.

24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en cuenta de cheques $10,500 (incluye inversión inicial y rendimiento).

25. Enero 31. Como parte de los registros de fin de mes, “La Co-mercial, S.A.” debe reconocer en su contabilidad, qué tanto sus activos fijos como sus activos in-tangibles se han depreciado y amortizado res-pectivamente. Obtenga del ejercicio 2 del cua-derno 4 las cifras a registrar.

b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Financieros del ejercicio del Cuaderno 4.

67

Ejercicio 3

Libro mayor

INSTRUCCIONES: lea con atención la información que se le pre-senta, para posteriormente resolver el siguiente caso.

a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa “El Bodegón, S.A.” efectuó en enero de 20XX, las cuales se des-criben a continuación:

1. Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio con valor de $120,000.

2. Se compra mercancía por $40,000, la mitad se paga al contado y la otra mitad se queda a deber.

3. Se compra equipo de oficina por $7,500, por el que se firman documentos que se pagarán en tres meses.

4. Se vende mercancía en $28,500 a crédito. El costo de la mercan-cía vendida es de $16,200.

5. Se paga con cheque la renta del mes por $1,600. Se divide el gasto en partes iguales entre el área de ventas y la adminis-tración.

6. El banco descuenta de nuestro saldo $200 por comisiones.

7. Se pagan $2,000 a cuenta de la deuda contraída en la operación 2.

8. El banco concede un préstamo por un importe de $30,000 a pagar en 12 meses.

9. Se paga la nómina mensual por $5,000. El 60% corresponde a empleados administrativos y el resto a vendedores.

10. Se vende mercancía en $19,500 al contado. El costo de la mer-cancía vendida es de $11,300.

b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

71

CUADERNO DE TRABAJO 6 “REGISTRO CONTABLE DEL IVA”

Ejercicio 1

Registro del IVA acreditable y del IVA causado

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios AL CONTADO, así como, el correspondiente registro del IVA acredita-ble y del IVA causado.

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-tinuación y registre cada una de ellas en los es-quemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio, deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.

0 Se compra con cheque un archivero, con valor de $5,000 más IVA.

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00 Se vende de contado mercancía en $82,000 más IVA. El costo de la mercancía vendida es de $57,500.

Bancos Ventas IVA causado95,120 82,000 13,120

Costo de ventas Inventario57,500 57,500

1 Se adquiere mercancía por $22,000 más IVA. Se expide cheque.

2 De la compra efectuada en la operación anterior, se devuelve mercancía por $6,500 más IVA.

72

3Se expide cheque para la compra de un auto-móvil para el Gerente de Ventas por $150,000 más IVA.

4 Se paga con cheque una patente con valor de $10,000 más IVA.

5 Se vende de contado mercancía en $63,500 más IVA. El costo de la mercancía vendida es de $39,000.

6 Se compran con cheque cinco computadorascu-yo costo unitario es de $8,000 más IVA.

7 Se paga con cheque el consumo telefónico del mes del área de ventas por $4,100 más IVA.

8 De la venta efectuada en la operación 5, se recibe en devolución mercancía. El costo de la mercancía recibida es de $4,600. por $7,500 más IVA.

9 Se paga con cheque la renta de seis meses del local comercial por $24,000 más IVA.

10 Según estado de cuenta bancario las comisiones a nuestro cargo en el mes ascienden a $1,000 más IVA.

11 Se vende de contado desperdicio con valor de $2,000 más IVA.

73

Ejercicio 2

Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios A CRÉ-DITO, así como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y del IVA por causar.

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-tinuación y registre cada una de ellas en los es-quemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio, deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.

0 Se compra mercancía a crédito simple, con valor de $62,500 más IVA.

Inventario IVA por Acreditar Proveedores62,500 10,000 72,500

00 Se vende mercancía a crédito simple, en $76,000 más IVA. El costo de la mercancía vendida es de $49,500.

Clientes Ventas IVA por causar88,160 76,000 12,160

Costo de ventas Inventario49,500 49,500

1 Se compra a crédito con documentos una camioneta para dis-tribuir mercancía, por $255,000 más IVA.

2 Se vende a crédito con documentos mercancía en $71,500 más IVA. El costo de la mercancía vendida es de $46,000.

3 Se cobran los documen-tos que nos firmaron en la operación 2. No olvide reclasificar el IVA.

74

4 Se adquieren a crédito simple dos impresoras cuyo costo unitario es de $7,500 más IVA.

5 Se adquiere a crédito simple mercancía por $34,000 más IVA.

6 Se devuelve parte de la mercancía adquirida en la operación anterior por $8,200 más IVA.

7 Se vende a crédito simple mercancía en $63,000 más IVA. El costo de la mercancía vendida es de $34,500.

8 Se cobra el 50% de la operación anterior. No olvide reclasificar el IVA.

9 Se adquiere a crédito simple mercancía por $58,500 más IVA.

10 Se paga la deuda con-traída en la operación anterior. No olvide recla-sificar el IVA.

75

Ejercicio 3

Registro de operaciones con IVA

La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al con-tado (ejercicio 1) como a crédito (ejercicio 2), realice el registro de este tipo de operaciones, con la respectiva identificación del IVA.


a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las ope-raciones efectuadas por “Monteblanco, S.A.” durante enero de 20XX, la cual inició operaciones el 1º de enero con $500,000 depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en $250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fue-ron aportados por los socios.

1. Ene 7. Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga con cheque el 50% de la compra y por el resto nos conceden crédito.

2. Ene 11. Se paga el 50% de la deuda contraída en la operación anterior. Recuerde que cada pago que se efectúa inclu-ye una parte del IVA que está pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.

3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua, teléfono) por $6,000 más IVA. Repartir 60% a ven-tas y 40% a administración.

4. Ene 16. Se vende mercancía a crédito por $45,000 más IVA. El costo de la mercancía entregada es de $27,500.

5. Ene 23. Se compran a crédito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900 más IVA. Se firman cinco do-cumentos para garantizar el pago del adeudo.

6. Ene 25. El cliente de la operación 4, nos paga la mitad de lo que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efec-túa incluye una parte del IVA que está pendiente de trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.

76

7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institución financiera cobró comisiones por $400 más IVA.

8. Ene 29. Se vende mercancía por $59,000 más IVA al contado. El costo de la mercancía entregada es de $35,400.

9. Ene 30. El cliente de la operación anterior nos devuelve mer-cancía por $11,800 más IVA. El costo de esta mer-cancía es de $7,750.

10. Ene 31. Se pagan $30,000 más IVA por anuncios publicitarios que aparecerán en una revista los próximos tres meses.

b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efectúe la compensación del IVA.

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per

iodo

par

a co

loca

r la

mer

canc

ía e

n el

mer

cado

.

Gas

tos

de

adm

inis

trac

ión

Cua

ndo

se c

onsu

men

bie

nes

o se

rvi-

cios

nec

esar

ios

par

a di

rigir

y co

ntro

lar

la e

mp

resa

.

87

OTR

OS

ING

RES

OS

Y G

AST

OS

Otr

os in

gres

os

El im

por

te d

e la

s ga

nanc

ias

obte

nida

s di

stin

tas

a la

ven

ta d

e m

erca

ncía

y q

ue

tam

poc

o p

rovi

enen

del

man

ejo

del

dine

ro.

CU

ENTA

SE C

AR

GA

:SE

AB

ON

A:

SU S

ALD

O R

EPR

ESEN

TA:

OTR

OS

ING

RESO

S Y

GA

STO

S (C

ON

TIN

UA

CIÓ

N)

Otr

os g

asto

sEl

imp

orte

de

los

gast

os q

ue n

o se

re

laci

onan

ni c

on la

op

erac

ión,

ni c

on

el m

anej

o de

l din

ero.

RESU

LTA

DO

INTE

GRA

L D

E FI

NA

NC

IAM

IEN

TO (

R.I.F

.)

Inte

rese

s de

veng

ados

a

favo

r o

Prod

ucto

s fin

anci

eros

El im

por

te d

e la

s ga

nanc

ias

gene

rada

s p

or e

l din

ero

de la

em

pre

sa o

de

sus

cuen

tas

por

cob

rar.

Inte

rese

s de

veng

ados

a

carg

o o

Gas

tos

fin

anci

eros

Cua

ndo

el m

anej

o de

l din

ero

gene

ra

com

isio

nes,

o la

s de

udas

gen

eran

in

tere

ses

a ca

rgo.

88

1. E

l im

por

te d

e la

s ap

orta

cio-

nes

hech

as p

or lo

s ac

cion

is-

tas

a la

em

pre

sa.

2. C

uand

o se

reg

istr

a el

IVA

co

brad

o a

los

clie

ntes

, con

ab

ono

a IV

A t

rasl

adad

o.

3. C

uand

o se

ven

de e

l ha

rdw

are

pro

pie

dad

de la

em

pre

sa.

4. C

uand

o se

ade

lant

a el

pag

o de

un

bien

o u

n se

rvic

io q

ue s

e co

nver

-tir

á en

gas

to e

n va

rios

per

iodo

s p

oste

riore

s.

5. C

uand

o se

tra

spas

a la

ut

ilida

d de

l eje

rcic

io p

ara

rep

orta

rla c

omo

utili

dad

de

años

ant

erio

res.

6. L

os t

ítulo

s de

cré

dito

pen

-di

ente

s p

or p

agar

y q

ue s

e fir

mar

on p

ara

gara

ntiz

ar e

l p

ago

de u

na d

euda

.

7. E

l im

por

te d

e lo

s in

tere

ses

o co

mis

ione

s a

carg

o, g

e-ne

rado

s p

or e

l man

ejo

del

dine

ro o

por

las

deud

as.

8. C

uand

o se

adq

uier

e es

te a

ctiv

o fij

o q

ue n

o se

dep

reci

a.

9. L

a ob

ligac

ión

que

se

tiene

co

n q

uien

es a

dela

ntar

on e

l p

ago

de m

erca

ncía

, aún

no

entr

egad

a.

10. E

l cos

to d

e la

mer

canc

ía q

ue

se v

endi

ó en

el p

erio

do.

11. C

uand

o se

adq

uier

e m

er-

canc

ía, a

pre

cio

de c

osto

, es

dec

ir, a

l pre

cio

que

nos

da

el p

rove

edor

.

12. E

l din

ero

inve

rtid

o en

inst

ru-

men

tos

finan

cier

os a

una

fech

a de

term

inad

a.

13. C

uand

o un

clie

nte

canc

ela

la v

enta

de

mer

canc

ía, p

or

no c

ump

lir c

on s

us e

spec

ifi-

caci

ones

.

14. C

uand

o se

oto

rga

créd

ito

a q

uien

es le

s ve

ndem

os

mer

canc

ía.

15. E

l val

or d

e la

s co

nstr

uc-

cion

es p

rop

ieda

d de

la

emp

resa

.

16. L

os c

obro

s p

endi

ente

s de

hac

er-

les,

a u

na fe

cha

dete

rmin

ada,

a

qui

enes

se

les

vend

ió m

erca

ncía

a

créd

ito.

17. C

uand

o se

con

sum

en lo

s bi

enes

y s

ervi

cios

que

se

ha-

bían

pag

ado

pre

viam

ente

.

18. C

uand

o se

ven

de e

ste

activ

o fij

o q

ue n

o se

dep

reci

a.19

. Cua

ndo

se v

ende

el

dere

cho

de e

xclu

sivi

dad

sobr

e al

go q

ue s

e p

rodu

ce

o se

usa

.

20. E

l val

or d

e lo

s ve

hícu

los

adq

uiri-

dos

par

a la

ent

rega

de

mer

canc

ía.

21. C

uand

o se

le p

aga

a la

ins-

tituc

ión

finan

cier

a el

din

ero

que

nos

hab

ía p

rest

ado

a m

ás d

e un

año

.

22. E

l val

or d

e lo

s m

uebl

es p

ro-

pie

dad

de la

em

pre

sa.

23. L

o q

ue s

e le

deb

e al

go-

bier

no p

or la

s ob

ligac

ione

s tr

ibut

aria

s ge

nera

das

por

la

oper

ació

n de

la e

mp

resa

.

24. L

os c

obro

s p

endi

ente

s de

hac

er a

q

uien

es s

e le

s ot

orgó

cré

dito

por

co

ncep

to d

istin

to a

la v

enta

de

mer

canc

ía.

25. C

uand

o se

ret

ira la

inve

r-si

ón e

n in

stru

men

tos

finan

-ci

eros

y n

os la

dev

uelv

en

junt

o co

n el

ren

dim

ient

o ga

nado

.

26. C

uand

o el

din

ero

de la

em

-p

resa

gen

era

gana

ncia

s, o

las

cuen

tas

por

cob

rar

gene

ran

inte

rese

s a

favo

r.

27. C

uand

o se

pag

a la

deu

da

cont

raíd

a a

larg

o p

lazo

, cu

yo p

ago

gara

ntiz

amos

co

n un

bie

n in

mue

ble.

28. E

l im

por

te d

el IV

A q

ue y

a se

pag

ó y

que

est

á su

jeto

a a

cred

itars

e.

89

29. C

uand

o ot

orga

mos

cré

dito

p

or c

once

pto

dis

tinto

a la

ve

nta

de m

erca

ncía

.

30. C

uand

o se

rec

onoc

e el

cos

-to

de

la m

erca

ncía

ven

dida

.31

. Cua

ndo

se v

ende

n lo

s ve

-hí

culo

s q

ue s

e us

aban

par

a la

ent

rega

de

mer

canc

ía.

32. C

uand

o se

con

fron

ta e

ste

IVA

co

n el

acr

edita

ble

par

a ob

tene

r el

IV

A p

or p

agar

en

el p

erio

do.

33. C

uand

o se

gas

ta e

n co

ncep

-to

s q

ue n

o se

rel

acio

nan

ni

con

la o

per

ació

n, n

i con

el

dine

ro.

34. C

uand

o se

rec

ibe

créd

ito

par

a ad

qui

rir m

erca

ncía

.35

. Cua

ndo

los

acci

onis

tas

de

la e

mp

resa

ap

orta

n bi

enes

o

cuan

do d

ecid

en c

apita

-liz

ar la

s ut

ilida

des

acum

u-la

das.

36. C

uand

o lo

s ac

tivos

fijo

s va

n p

er-

dien

do s

u va

lor,

ya s

ea p

or e

l uso

o

por

el t

iem

po.

37. C

uand

o se

firm

an lo

s tít

ulos

de

cré

dito

par

a ga

rant

izar

el

pag

o de

una

deu

da c

ontr

aí-

da.

38. C

uand

o se

pag

a p

arte

o

toda

la d

euda

con

traí

da a

l ad

qui

rir m

erca

ncía

.

39.C

uand

o se

hac

en a

de-

cuac

ione

s al

edi

ficio

par

a p

oder

llev

ar a

cab

o la

s op

e-ra

cion

es d

e la

em

pre

sa.

40. E

l im

por

te d

el d

esga

ste

que

has

ta

la fe

cha

han

sufr

ido

los

activ

os

inta

ngib

les.

41. C

uand

o se

con

sum

en

bien

es o

ser

vici

os n

eces

ario

s p

ara

colo

car

nues

tros

pro

-du

ctos

en

el m

erca

do.

42. C

uand

o se

adq

uier

en o

se

desa

rrol

lan

sist

emas

info

r-m

átic

os p

ara

ser

usad

os e

n la

op

erac

ión

de la

em

pre

sa.

43. C

uand

o se

ven

den

las

cons

truc

cion

es p

rop

ieda

d de

la e

mp

resa

.

44. C

uand

o re

cibi

mos

cré

dito

par

a ad

qui

rir b

iene

s o

serv

icio

s di

stin

-to

s al

giro

.

45. C

uand

o se

reg

istr

a el

IVA

p

agad

o en

com

pra

s al

con

-ta

do; a

sí c

omo

el IV

A p

agad

o al

liq

uida

r de

udas

.

46. C

uand

o se

ent

rega

la m

er-

canc

ía q

ue s

e ha

bía

cobr

ado

con

ante

riorid

ad.

47. C

uand

o se

adq

uier

en

vehí

culo

s p

ara

ser

utili

zado

s p

or e

l per

sona

l.

48. C

uand

o se

adq

uier

en m

uebl

es

par

a se

r us

ados

en

la o

per

ació

n de

la

em

pre

sa.

49. E

l im

por

te d

e la

s ga

nanc

ias

gene

rada

s p

or la

em

pre

sa

en a

ños

ante

riore

s al

que

se

rep

orta

.

50. E

l im

por

te p

endi

ente

de

co-

brar

a lo

s tr

abaj

ador

es, p

or

los

pré

stam

os o

torg

ados

.

51. L

as d

euda

s q

ue s

e tie

nen

por

pag

ar a

las

inst

ituci

o-ne

s fin

anci

eras

que

nos

p

rest

aron

din

ero

a m

ás d

e un

año

.

52. C

uand

o la

em

pre

sa c

obra

los

títul

os d

e cr

édito

, que

ten

ía a

su

favo

r.

53. C

uand

o se

ven

de m

erca

n-cí

a, a

cré

dito

o d

e co

ntad

o.54

. Las

deu

das

que

se

tiene

n co

n lo

s q

ue o

torg

aron

cré

-di

to p

ara

adq

uirir

bie

nes

y se

rvic

ios

dist

into

s al

giro

.

55. C

uand

o la

op

erac

ión

de la

em

pre

sa g

ener

a ob

ligac

io-

nes

trib

utar

ias.

56. C

uand

o se

reg

istr

a el

IVA

en

la

adq

uisi

ción

de

bien

es y

ser

vici

os a

cr

édito

.

90

57. C

uand

o se

ven

den

los

vehí

culo

s q

ue u

tiliz

aba

el

per

sona

l.

58. L

os t

ítulo

s de

cré

dito

a fa

vor

de la

em

pre

sa.

59. E

l im

por

te d

e lo

s co

nsu-

mos

hec

hos

en e

l per

iodo

p

ara

dirig

ir y

cont

rola

r la

em

pre

sa.

60. C

uand

o se

adq

uier

e ha

rdw

are

par

a se

r us

ado

en la

op

erac

ión

de

la e

mp

resa

.

61.E

l im

por

te d

el IV

A p

endi

en-

te d

e ca

usar

has

ta q

ue s

ea

cobr

ado.

62. C

uand

o se

le p

aga

a la

ins-

tituc

ión

finan

cier

a el

din

ero

que

nos

hab

ía p

rest

ado

a m

enos

de

un a

ño.

63. C

uand

o se

adq

uier

e un

a de

uda

a la

rgo

pla

zo, c

uyo

pag

o se

gar

antiz

a co

n un

bi

en in

mue

ble.

64. C

uand

o lo

s tr

abaj

ador

es p

agan

lo

s p

rést

amos

que

se

les

habí

a ot

orga

do.

65. E

l im

por

te d

el d

erec

ho p

a-ga

do p

or la

exc

lusi

vida

d de

us

ar o

pro

duci

r al

go.

66. C

uand

o se

obt

iene

n ga

nan-

cias

dis

tinta

s a

la v

enta

de

mer

canc

ía y

que

no

pro

vie-

nen

del m

anej

o de

l din

ero.

67. C

uand

o se

reg

istr

a el

IVA

p

agad

o al

liq

uida

r de

udas

, co

n ca

rgo

al IV

A a

cred

ita-

ble.

68. C

uand

o al

guna

inst

ituci

ón fi

nan-

cier

a le

pre

sta

dine

ro a

la e

mp

resa

y

le d

ebe

pag

ar a

ntes

de

un a

ño.

69. C

uand

o se

reg

istr

a el

IVA

de

las

vent

as a

l con

tado

y c

uan-

do s

e re

cono

ce e

l IVA

de

los

cobr

os a

clie

ntes

.

70. L

a m

erca

ncía

dis

pon

ible

p

ara

la v

enta

, a u

na fe

cha

dete

rmin

ada,

val

uada

al

cost

o de

adq

uisi

ción

.

F I N

91

Ejercicio 5

Registro de operaciones con IVA

Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Im-puesto al Valor Agregado.


a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por “Plásticos del Norte, S.A.” durante enero de 20XX.

Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de los socios: $250,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000 y un edificio con valor de $200,000.

Ene 4. Se paga con cheque una póliza de seguro semestral contra incendio para el Edificio por $17,400 más IVA.

Ene 6. Se compran a crédito muebles de oficina por $115,000 más IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto nos conceden crédito.

Ene 9. Se paga la deuda contraída en la operación anterior. No olvide reclasificar el IVA.

Ene 14. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por $48,000 más IVA.

Ene 18. Se compra mercancía por $72,500 más IVA a crédito.

Ene 23. Se devuelve mercancía de la adquirida en la operación anterior por $14,500 más IVA.

Ene 28. Se vende mercancía por $90,000 más IVA, 50% a cré-dito y 50% al contado.

Ene 28. El costo de la mercancía entregada en la operación an-terior es de $53,600.

Ene 31. El cliente de la operación 8 paga su adeudo. No olvide reclasificar el IVA.

b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efectúe la compensación del IVA.

94

CUADERNO DE TRABAJO 7 “LA BALANZA DE COMPROBACIÓN”

Ejercicio 1

Balanza de Comprobación por movimientos y saldos

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de la balanza de comprobación por movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

INSTRUCCIONES:

a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la balanza de comprobación de enero de la empresa “La Comer-cial, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y los saldos finales de cada una de las cuentas.

95

“La Comercial, S.A.”Balanza de comprobación del mes de enero de 20XY.Cuenta MD MA SD SA

SUMAS IGUALES

96

b) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la balanza de comprobación de enero de la empresa “Monteblan-co, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y los saldos finales de cada una de las cuentas.

“Monteblanco, S.A.”Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.Cuenta MD MA SD SA

SUMAS IGUALES

97

Ejercicio 2

Balanza de comprobación por saldos

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elabora-ción de la balanza de comprobación por saldos de cada una de las cuentas.

INSTRUCCIONES:

a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la balanza de comprobación de enero de la empresa “El Bodegón, S.A.”, (ejercicio 3 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales de cada una de las cuentas.

98

“El Bodegón, S.A.”Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.

CuentaSALDOS FINALES

Debe Haber

SUMAS IGUALES

99

b) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la balanza de comprobación de enero de la empresa “Plásticos del Norte, S.A.”, (ejercicio 5 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales de cada una de las cuentas.

“Plásticos del Norte, S.A.”Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.

CuentaSALDOS FINALES

Debe Haber

SUMAS IGUALES

100

CUADERNO DE TRABAJO 8 “LIBRO DIARIO”

Ejercicio 1

Ciclo de contabilización de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los docu-mentos que comprueban las operaciones realizadas por las empresas, así como, que lleve a cabo el proceso contable desde los asientos de diario y hasta los Estados Financieros.

INSTRUCCIONES: efectúe lo que se le solicita:

a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY de “La Herradura, S.A.”. La empresa cerró el ejercicio anterior con los siguientes saldos en sus respectivas cuentas de mayor:

Saldos al 31 de diciembre de 20XX:Bancos $395,000 Proveedores $110,000Clientes $125,000 Acreedores $190,000Inventario $245,000 Capital social $450,000Equipo de oficina

$130,000 Utilidades acu-muladas

$145,000

b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a conti-nuación:

1. Enero 2. Se firma contrato de arrendamiento mediante el cual se paga la renta de seis meses del local co-mercial por$18,000 más IVA. Se expide cheque.

2. Enero 3. Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en efectivo y una camioneta para reparto de mercan-cía con valor de $150,000. Dicha operación queda soportada por el acta de asamblea de accionistas.

3. Enero 4. Se compra mercancía a crédito por $87,250 más IVA. El proveedor entrega la copia de su factura No. 1976.

4. Enero 5. Según factura No. 2305 de “El Universal”, se paga el anuncio publicitario del mes por $14,500 más IVA, para lo cual se expide el cheque No. 420.

101

5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efec-tuar los siguientes pagos: $34,800 a proveedores y $40,600 a acreedores. Recuerde que cada pago que se efectúa incluye una parte del IVA que está pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y re-clasificarlo

6. Enero 15. Se paga la nómina mediante transferencia electró-nica de fondos: $28,690 a vendedores y $23,410 a empleados de administración.

7. Enero 17. Según factura No. 1597 se vende mercancía a cré-dito por $136,900 más IVA. El costo de la mercan-cía es de 54,250.

8. Enero 21. Según copia factura No. 12875 de “Computación Integral, S.A.” se adquieren a crédito dos compu-tadoras, con precio unitario de $16,800 más IVA.

9. Enero 25 Se devuelve parte de la mercancía comprada en la operación 3 por no cumplir especificaciones. El importe es por $16,700 más IVA y la nota de cré-dito del proveedor la No. 114.

10. Enero 28. Se paga el consumo telefónico del mes por $2,700 más IVA. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a administración. Nos entregan factura.

11. Enero 29. Según factura No. 1598 se vende mercancía al contado por $63,500 más IVA. El costo de la mer-cancía es de 24,890.

12. Enero 30.

c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:

13. Enero 31. La devengación de un mes de la renta del local comercial que se pagó el 2 de enero.

14. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de oficina, cuya vida útil es de 10 años y su valor de desecho se estima en $10,000.

15. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de reparto adquirido en la operación 2, cuya vida útil es de 4 años y su valor de desecho se estima en $30,000.

102

“La Herradura, S.A.” Libro diario de enero de 20XY. Folio 1/3

FECHA CUENTA DEBE HABER

Pasa al folio 2

103



Viene del folio 1

Pasa al folio 3

104



Viene del folio 2

SUMAS IGUALES

105

d) Efectúe los traspasos de los 15 registros anteriores, a esquemas de mayor.

107

e) Elabore la balanza de comprobación por saldos finales.

“La Herradura, S.A.”Balanza de comprobación de enero de 20XY.

Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor

SUMAS IGUALES

108

f) Elabore los Estados Financieros: Estado de Resultados y Balance General.

110

CUADERNO DE TRABAJO 9 “ASIENTOS DE CIERRE”

Ejercicio 1

Asientos de cierre de mes

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los asientos contables que deben registrarse al finalizar un periodo, ya sea me-diante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso de cuentas complementarias.

INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobación, así como las notas que aparecen a continuación.

“La Norteña, S.A.”Balanza de comprobación de diciembre de 20XX

CUENTASSALDOS FINALES

DEBE HABERBancos $ 239,660Clientes (1) 136,100Inventarios (2) 266,160Pagos anticipados (3) 72,000Equipo de cómputo (4) 140,600Depreciación acum. Equipo de cómputo

$ 33,150

Mobiliario y equipo (5) 153,000Depreciación acum. Mobilia-rio y equipo

19,700

Patentes y marcas (6) 85,440Amortización acum. Patentes y marcas

10,680

Proveedores 179,900Documentos por pagar (7) 170,000IVA por pagar 16,320Anticipo de clientes (8) 45,000Capital social 500,000Ventas 345,650Costo de ventas 121,310Gastos de venta 25,490Gastos de administración 69,390Gastos financieros 11,250Sumas Totales $ 1’320,400 $ 1’320,400

111

NOTAS:

(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, serán aproxi-madamente el 3% de las ventas netas.

(2) Como resultado del recuento físico practicado el 31 de diciem-bre, se determinó un faltante normal por $ 17,650.

(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1º de diciembre de este año por seis meses de renta del local comercial.

(4) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 21,260 y una vida útil de 3 años. Todo se utiliza en el área administrativa.

(5) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 34,800 y una vida útil de 5 años. Todo se utiliza en el área administrativa.

(6) El intangible se amortizará en 8 años.

(7) Se trata de un único documento firmado el 1º de diciembre de este año, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital como intereses se liquidarán al vencimiento, el cual será dentro de 18 meses.

(8) El pasivo se registró el 1º de octubre de este año, al firmar un contrato de prestación de servicios, el cual estipuló que la cuo-ta mensual sería de $ 15,000 y la duración de cinco meses. El ajuste correspondiente a octubre y noviembre se efectuó en tiempo.

112

a) Determine los asientos contables necesarios y regístrelos en asientos de diario.

“La Norteña, S.A.” Asientos de fin de diciembre de 20XX Folio 1/1


SUMAS IGUALES

113

Ejercicio 2

Asientos de cierre

La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de cuentas que debe llevarse a cabo al finalizar un periodo contable.

INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejer-cicio 1 de este cuaderno:

a) Traspase los saldos finales de las cuentas, a los esquemas de ma-yor que se le proporcionan.

b) Efectúe el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta “Pér-didas y Ganancias”.

c) Determine el resultado del ejercicio y efectúe su traspaso a la cuenta correspondiente.

115

CUADERNO DE TRABAJO 10 “ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE”

Ejercicio 1

Registro de movimientos al capital contable

La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de los aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones de los accionistas.

INSTRUCCIONES: con base en la siguiente información registre en asientos de diario los acuerdos tomados por los accionistas de “La Ganadora, S.A.”, durante el ejercicio de 20XY.

La Ganadora, S.A.Balance General al 31 de diciembre 20XX

ACTIVO PASIVO

Efectivo $ 250,000 Proveedores $ 36,000

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Capital Social 135,000

Ganado:

Utilidades acumuladas de ejercicios anteriores

70,000

Pérdidas Acumuladas de ejercicios anteriores

(8,000)

Reserva Legal 5,000

Utilidad del Ejercicio 20XX

12,000

Total Capital Contable 214,000

Suma Activo $ 250,000 Suma Pasivo y Capital $ 250,000

116

Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY:

1. Ene 1. Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utili-dades acumuladas de ejercicios anteriores.

2. Ene 1. Se separa un 5% de la utilidad del 20XX para au-mentar la reserva legal.

3. Feb 17. Los socios deciden efectuar una aportación en efec-tivo para futuros aumentos de capital por la canti-dad de $40,000.

4. May 23. Se amortizan las pérdidas contra las utilidades acu-muladas de ejercicios anteriores.

5. Jun 13. Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas con valor nominal de $100 cada una. Los socios suscriptores liquidaron el 100% del valor de las ac-ciones en efectivo, más una prima de $ 20.00 por acción.

6. Sep 3. Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.

7. Dic 5. Se reparten dividendos en acciones por $25,000.

8. Dic 31. Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.

117

“La Ganadora, S.A.” Asientos de diario. Folio 1/1

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES

118

Ejercicio 2

Elaboración del Estado de Variaciones en el Capital Contable

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Variaciones en el Capital Contable.

INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejer-cicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de Variaciones en el Capital Contable.

119

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120

CUADERNO DE TRABAJO 11 “ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”

Ejercicio 1

Identificación de entradas y salidas de efectivo, y clasificación de actividades

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determina-ción de las entradas y salidas de efectivo, así como la identificación de las actividades (operación, financiamiento, inversión o virtual), con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance General de una entidad, de un periodo a otro.

INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situación Financiera comparativos por los años terminados al 31 de diciembre de 20XY y 20XX de “La Imperial, S.A.”, complete la hoja de trabajo previa a la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo.

121

“La Imperial, S.A.”Estados de situación financiera comparativos

al 31 de diciembre de 20XY y 20XXCifras al

31 Dic XYCifras al

31 Dic XXEntradas (Salidas) Actividad

Activo CirculanteEfectivo e Inversiones Tempo-

rales2’231,051 1’087,086

Clientes 2’046,953 1’760,703Documentos por cobrar 1’035,881 1’034,677Inventarios 3’808,673 3’424,309Otros Activos Circulantes 589,785 1’850,689

9’712,343 9’157,464

Inmueble Planta y Equipo (neto)Inmuebles 13’600,297 14’463,392Maquinaria y Equipo Industrial 25’655,457 25’707,914Depreciación

acumulada(21’581,148) (21’372,791)

Construcciones en Proceso 816,263 608,92618’490,869 19’407,441

Activo Intangible 1’812,534 1’840,817Otros Activos - 3’245,501

1’812,534 5’086,318ACTIVO TOTAL 30’015,746 33’651,223

Pasivo Corto PlazoProveedores 2’295,281 2’567,945Créditos Bancarios 4’553,466 6’003,034Impuestos por pagar 224,445 -Acreedores diversos 2’001,446 3’337,474

9’074,638 11’908,453

Pasivo Largo PlazoCréditos Bancarios 5’210,209 8’223,456Documentos por Pagar 4’791,191 3’808,874

10’001,400 12’032,330PASIVO TOTAL 19’076,038 23’940,783

CAPITAL CONTABLECapital Social 5’000,000 5’000,000Utilidades acumuladas 4’710,440 3’000,000Utilidad del ejercicio 1’229,268 1’710,440TOTAL CAPITAL CONTABLE

10’939,708 9’710,440

SUMA PASIVO Y CAPITAL

30’015,746 33’651,223

122

Ejercicio 2

Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Flujos de Efectivo.

INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejer-cicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de Flujos de Efectivo de “La Imperial, S.A.”

123

“La Imperial, S.A.”Estado de Flujos de Efectivo del 1º de enero

al 31 de diciembre del 20XY.

Actividades de operación

Utilidad neta del ejercicio

Depreciación

Suma

Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión

Flujos netos de efectivo en actividades de inversión

Actividades de financiamiento

Flujos netos de efectivo en actividades de financiamiento

Incremento neto en efectivo

Efectivo al principio del periodo

Efectivo al final del periodo

124

CUADERNO DE TRABAJO 12 “POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD”

Ejercicio 1

Identificación de los ocho postulados básicos

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho postulados básicos que son la base del sistema de la informa-ción contable.

INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:

( )Cuando al registrar una operación, la realidad eco-nómica no coincida con la forma legal, se debe dar prioridad a la primera.

a Consistencia

( )

Se considera un ente económico al conjunto de re-cursos materiales, humanos y financieros combinados para lograr un fin común. La personalidad de dicho ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas.

b

Asociación de costos y gastos con ingresos

( )La transferencia de un beneficio económico debe re-gistrarse en el momento en que ocurra, independien-temente de la fecha en que se cobre o pague.

cEntidad económica

( )

Las operaciones deben cuantificarse en términos mo-netarios, inicialmente al valor original de intercambio o sobre una estimación razonable que se haga de éste; posteriormente dicho valor puede modificarse en caso de que cambien las características del ele-mento a ser valuado.

dDualidad económica

( )La entidad se presupone en existencia permanente, salvo especificación en contrario.

eDevengación contable

( )

La estructura financiera de una empresa se forma de los recursos de que dispone para la consecución de sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

fNegocio en marcha

( )

Los costos y gastos de una entidad deben identificar-se en el mismo periodo en que se registre el ingreso que ayudaron a generar, independientemente de la fecha en que se realicen.

gSustancia económica

( )

Ante la existencia de operaciones similares en una en-tidad, debe corresponder el mismo tratamiento con-table, el cual debe prevalecer a través del tiempo en tanto no cambien sus características.

h Valuación

125

Ejercicio 2

Aplicación de los postulados básicos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicación que se da a cada uno de los ocho postulados de contabilidad.

INSTRUCCIONES: por cada uno de los siguientes casos, determine el postulado básico que se aplica.

1. Se adquiere equipo técnico y se registra a su costo original; du-rante los meses siguientes, ese valor fue ajustado por el importe de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo más eficiente.

2. Por razones de liquidez, la empresa “A, S.A.” se atrasó en el pago del recibo telefónico de julio, sin embargo registró el consumo y la cuenta por pagar en ese mismo mes.

3. El señor Ramírez es dueño de una cafetería y un bar, y posee tres cuentas de cheques: una para manejar sus gastos personales y una para cada uno de sus negocios.

4. En diciembre de 20XX la empresa “B, S.A.” entró en quiebra y elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquida-ción en lugar de hacerlo a valores históricos.

126

5. Los socios de “C, S.A.” hicieron sus aportaciones en diciembre de 20XX para crear la empresa, sin embargo el notario aún no les ha entregado la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador prepara el primer Balance General de la compañía.

6. La empresa “D, S.A.” registra su contabilidad con base en el sistema por partida doble, indicando los efectos que cada ope-ración efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus fuentes de financiamiento.

7. La empresa “E, S.A.” reclasifica al cierre de cada año la utilidad obtenida en ese ejercicio, a las utilidades acumuladas.

8. La empresa “F, S.A.” ha utilizado desde su constitución el méto-do de línea recta para calcular y registrar la depreciación de los activos fijos.

Ejercicios de contabilidad basica

Economy & Finance

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