Contabilidad Basica Importante

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVA S PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA AREA CONTABLE

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OBJETIVO GENERAL Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable en la empresa que inicia operaciones como en la que está en marcha, para la toma de decisiones.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Diferenciar las empresas según la constitución legal, y clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza.

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación patrimonial.

Diferenciar los sistemas de contabilización y valuación de inventarios, regímenes de impuestos a las ventas y la retención en la fuente y su impacto en la ecuación patrimonial.

Reconocer los elementos que constituyen la nómina y su efecto financiero en la Ecuación patrimonial.



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ANEXO No. 1

1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD 1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 1.5 LA EMPRESA � Concepto � Clasificación � Según la procedencia del capital � Según la actividad a la que se dedican � Según el número de propietarios � ¿Cómo constituir una empresa? � Formalización comercial � Formalización de funcionamiento 1.6 TERMINOS CONTABLES 1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

NO CUENTES TUS FRACASOS...

Cuenta tus jardines por las flores, nunca por las hojas caídas. Cuenta tus días por las horas doradas, no por las penas habidas. cuenta tu vida por sonrisas, no por lágrimas. Y goza tu cumpleaños contando tu edad por amigos y no por años.



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1.1 RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD:

¿COMO?

MEDIO AMBIENTE

EXISTE UNA NECESIDAD PARA SATISFACER

NACE LA EMPRESA

QUÉ NECESITA CONOCER

INVERSION FINANCIACION

RENTABILIDAD

ENDEUDAMIENTO

LIQUIDEZ

OTROS

SISTEMA DE INFORMACION



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1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar, registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando, la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además una técnica que produce sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos interesados. Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medición en informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas, acreedores y propietarios. Las actividades de clasificación y registro son de carácter rutinario y repetitivo (teneduría de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y la sistematización de la contabilidad permiten dedicar más tiempo a labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de la información financiera. 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:



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USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un interés directo en la empresa y posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y contenido de la información financiera que satisfaga sus necesidades. USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico. 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Aquellos atributos que permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios internos y externos. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable. 1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La

información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios.

2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de

los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente económico. La información es útil cuando es pertinente y confiable.

La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. La información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en éstos. Valor de realimentación: se posee este atributo si la información reduce la incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario. Valor de predicción : la información contable debe mejorar la capacidad del usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de su interés. La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. La información debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los hechos. Neutralidad: no deben presentar factores de interés o conveniencia que le resten imparcialidad u objetividad a la información.



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Verificabilidad: la información contable y los métodos de medición pueden ser confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal efecto. Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones contables y los hechos económicos que representan. Debe destacarse la sustancia económica sobre la forma legal, para evitar errores de medición y tomar decisiones racionales sobre sus vínculos.

3. Oportunidad: (Valor de predicción), para reaccionar a situaciones adversas; evaluar las actividades planificadas y predecir la situación financiera. La información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su capacidad de influir sobre sus decisiones.

4. Comparabilidad: La información es comparable cuando ha sido preparada

sobre bases uniformes. La información contable debe ser preparada sobre bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente económico en diferentes períodos.

1.4 LA EMPRESA CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o para la prestación de servicios. Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseo de clientes, a través de una actividad económica. Requiere de una razón de ser, de una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación. Se necesita de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa. Es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado. CLASIFICACIÓN: Las empresas se pueden clasificar con base en: a. según su procedencia de capital



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PRIVADA: Si el capital está en manos de accionistas particulares. Ejemplos: centros educativos privados, supermercados.etc OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control está en manos del estado. Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc. ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen tanto estatal como privado o comunitario. Empresa de autogestión : Si los propietarios son los trabajadores, etc. b. Según la actividad o giro:

Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:

• Empresas del sector primario • Empresas del sector secundario • Empresas del sector terciario.

LA EMPRESA INDUSTRIAL : la actividad principal es la producción de bienes mediante la transformación de la materia prima o extracción de materias primas, y de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en:

• Extractivas : cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.

• Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en productos terminados, y pueden ser:

PRIVADA OFICIAL ECONOMIA

MIXTA

COMERCIAL

AGROPECUARIA

INDUSTRIAL SERVICIOS

MINERA



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De consumo final . Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos eléctricos, etc.

De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: Maquinaria ligera, productos químicos, etc. LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor; su función principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:

• Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos. • Minoristas (detallistas): venden al por menor. • Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignación.

LA EMPRESA DE SERVICIOS : son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras, servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesorías, ventas, publicidad, contable, administrativo), educación, finanzas, salud. Etc. c. según la forma jurídica:

Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus Propietarios. Podemos distinguir: EMPRESAS INDIVIDUALES : Si solo pertenece a una sola persona, generalmente son pequeñas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitución, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de carácter familiar. La razón social está constituida con el nombre seguida de la expresión empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios médicos, graneros, tiendas, etc. EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas por varias personas. Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la

UNIPERSONAL (Individuales)

MULTIPERSONAL (Sociedades)



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sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS. LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL d. Según su tamaño:

No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una empresa grande o pequeña, puesto que si existe un criterio único para medir el tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio, el número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele ser según el número de trabajadores: MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores PEQUEÑA EMPRESA : Si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores. MEDIANA EMPRESA : Si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores. GRAN EMPRESA: Si posee más de 250 trabajadores. MULTINACIONAL : Si posee ventas internacionales e. Según su ámbito de actuación : En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir: EMPRESAS LOCALES : Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de una localidad determinada. REGIONALES : Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a varias localidades o provincias de un país. NACIONALES : Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de los límites de un país. Pueden tener sus instalaciones en varias partes del país. MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL f. Según la cuota de mercado que poseen las empresa s: LA EMPRESA ASPIRANTE : Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación estratégica. EMPRESA ESPECIALISTA : Aquélla que responde a necesidades muy concretas, dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio . Este segmento debe tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas líderes.



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EMPRESA LIDER : Aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el mercado. EMPRESA SEGUIDORA : Aquélla que no dispone de una cuota suficientemente grande como para inquietar a la empresa líder. CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurídico (contrato) por el que una o varias personas físicas y jurídicas acuerdan realizar sendas aportaciones para conseguir un fin común. Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad social. Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, será la norma que regirá el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios (si es que estos existen). ¿CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA? Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el manual de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio en esta etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre otras áreas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que este documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa para participar en convocatorias u obtener inversionistas. Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qué tipo de sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro y matricula. Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas válidas, estas son: inscribirnos en Cámara de Comercio como Comerciante-Persona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene características similares a la Sociedad Limitada.



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Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los tramites ante las diferentes entidades. Pasos para constituir una empresa:

TRAMITES ENTIDAD Reunión de los socios para constituir la empresa

Persona naturales y/o jurídicas interesadas en el proyecto

Verificación del nombre, que no exista uno igual o similar

Cámara de Comercio

Elaborar la minuta de constitución (persona Jurídica)

Notaría

Obtener la escritura pública Notaría Permiso de ubicación física-(uso del suelo)

Departamento Ordenamiento Urbanístico de la Alcandía (Planeación Municipal)

Concepto ambiental DAMA Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio Obtener certificado de existencia y representación legal

Cámara de Comercio

Registro Único Tributario (obtención del NIT., actividad económica, tipo de sociedad, responsabilidad en renta, IVA, retención en la fuente, régimen de ventas, agente retenedor

DIAN

Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la Alcaldía

Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio Derechos de autor SAYCO – ACINPRO Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través

de los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y las Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES”

Para empresas que procesen o manipulen alimentos

INVIMA

Registro entidad prestadora de salud E.P.S. Registro Administradora de Riesgos Profesionales

A.R.P.

Afiliación de empleados a los Fondos de Pensiones

Administradoras de Fondos de Pensiones “AFP”

Afiliación de los empleados a la Caja de Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA

Caja de Compensación Familiar

Afiliación de los empleados al Fondo de Cesantías

Administradora de Cesantías “AFC”



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Formalización comercial: � Matrícula en el registro mercantil : por medio de la cual se da publicidad a

ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual está a cargo de las cámaras de comercio; su objetivo es llevar la matrícula mercantil de los comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente renovación.

� Registro de libros de contabilidad : inscripción de todos los actos, libros y documentos que exige la ley.

Formalización de funcionamiento: � Requisitos de funcionamiento:

� Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad, instalaciones eléctricas, ventilación, etc.

� Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se tramitan públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de 1982).

� Matrícula sanitaria : todo establecimiento de comercio debe solicitar por escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de salud.

� Impuesto de industria y comercio : Grava a las empresas que desarrollan

actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen de la infraestructura y los servicios públicos en el municipio donde se encuentran.

MARCO JURIDICO:

• Código de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y subsiguientes.

• Ley 80 de 1993 articulo 7 parágrafo 3º. • Ley 222 de 1995. • Ley 1014 del 26 de enero de 2006. • Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006 • Estatuto Tributario articulo 79

1.6 TERMINOS CONTABLES ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad económica organizada como unidad. LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.



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HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero, susceptible de expresarse en términos monetarios.

TALLER No. 1

A. TEMAS DE REFLEXION: 1. Comente los siguientes enunciados: � ¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son

recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir? � ¿Cómo se puede financiar una empresa? � Según el esquema de los usuarios internos y externos de la información

contable, analice el interés particular que cada uno de ellos tiene por la contabilidad.

B. DESARROLLA TUS HABILIDADES 1. Según la actividad económica indique al frente de cada enunciado la clase de

empresa. � Bavaria _________________________________

� Ecopetrol _________________________________

� Banco de Bogotá _________________________________

� Colegio Renacer _________________________________

� Seguros Bolívar _________________________________

� Almacén El Vaquero ________________________________

� Fábrica de muebles Iván Botero _________________________________

� Carbocol S.A. _________________________________

� Finca el Porvenir _________________________________

2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente

en el espacio adecuado.

A B

a. Carvajal S.A. _____Sociedades de capital

b. Monroy Hermanos _____ Cualidades de la información contable

c. Elaborar la minuta de constitución _____ Responsabilidad Limitada



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d. Ente económico _____ Operaciones comerciales

e. Comanditarios _____ Responsabilidad ilimitada

f. Gestores _____ Empresa unipersonal

g. Capital autorizado, suscrito y pagado _____ Sociedad Colectiva

h. Jaramillo Jaime E.U. _____ Cámara de comercio

i. Hecho económico _____ Notaria

j. Registro mercantil _____ Empresa

k. atributos que permiten que la información

satisfaga las necesidades de los usuarios _____ Sociedad anónima

internos y externos



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ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA

ANEXO No. 2

1. Las cuentas 2. Clasificación de las cuentas 3. Cuentas del activo

RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA :

Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos humanos, la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y selección de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos que le conceden otras personas ó entidades comerciales. Podemos concluir entonces, que los recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1) fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas – Acreedores: Préstamos, créditos.

Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que requieren registrarse contablemente. Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo compra de un escritorio, pago de servicios públicos, etc. 1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos que sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso.

EL QUE APRENDE Y APRENDE, Y NO

PRACTICA LO QUE SABE ES COMO EL QUE ARA Y ARA Y NUNCA SIEMBRA.



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2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Según la función contable las cuentas se clasifican en: � CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación

financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General.

� CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una

subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)= Ingresos – (Gastos + Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o disminución del patrimonio. las cuentas nominales se denominan así, por corresponder al período en el cual se incurrieron, se llaman también temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la terminación del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de Resultados.

ACTIVOS

CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS TRANSITORIAS COSTOS CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE � ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y

derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.



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Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente). Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

• Canjearlo por efectivo o por otro activo. • Utilizarlo para cancelar una obligación. • Distribuirlo entre los propietarios del ente.

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos. � PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones

contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

� PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor

residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones, revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social entre otros.

CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS: � INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado.

� GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y

financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado.



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� COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente económico, en un período determinado.

3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos

ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año, o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las entidades comerciales es el periodo después del cual se repite en el orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo. El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el siguiente:

- Caja (Dinero) - Bancos

Cuentas que registran - Remesas en tránsito Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro Inmediata. - Fondos

(1)CUENTAS DEL ACTIVO

11 DISPONIBLE

19VALORIZACIONES

16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS ACTIVOS

15PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO

14INVENTARIOS 13DEUDORES 12INVERSIONES



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- Acciones - Cuotas o partes de interés social

- Bonos Cuentas que registran - Cédulas títulos valores - Certificados adquiridos por el ente - Títulos económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras

- Derechos fiduciarios - Derechos de recompra de inversiones negociadas - Obligatorias

- Papeles comerciales - Otras inversiones - Provisiones DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición estricta de clientes. Entre estos tenemos los siguientes:

- Clientes - Cuentas corrientes comerciales

- Cuentas por cobrar a casa matriz Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores

- Cuentas por cobrar a socios y accionistas - Aportes por cobrar

- Anticipos y avances - Cuotas de operación conjunta - Depósitos - Promesas de compra venta - Ingresos por cobrar

- Retención sobre contratos - Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor. - Reclamaciones - Cuentas por cobrar a trabajadores - Préstamos a particulares - Deudores varios - Derechos de recompra de cartera negociada - Deudas de difícil cobro

- Provisiones



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- Materias primas

- Productos en proceso - Obras de construcción en curso

Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo Materiales, suministros, - Contratos en ejecución Productos y recursos - Cultivos en desarrollo Renovables y no Renovables, para su - Productos terminados Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta

- Semovientes - Terrenos

- Materiales, repuestos y accesorios - Envases y empaques - Inventarios en tránsito - Provisiones. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO : Simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización.

- Terrenos - Materiales, proyectos petroleros

- Construcciones en curso - Maquinaria y equipos en montaje - Construcciones y edificaciones

Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo que registran los bienes - Equipo de oficina de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación Que posea la empresa. - Equipo médico-científico

- Equipos de hoteles y restaurantes - Flota y equipo de transporte

- Flota y equipo fluvial y/o marítimo - Flota y equipo aéreo - Flota y equipo férreo - Acueductos, plantas y redes - Armamento de vigilancia - Envases y empaques - Plantaciones agrícolas y forestales - Vías de comunicación - Minas y canteras - Pozos artesianos - Yacimientos - Semovientes



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- Propiedades, planta y equipo en tránsito - Depreciación acumulada - Depreciación diferida - Amortización acumulada - Agotamiento acumulado - Provisiones - Crédito mercantil

- Marcas - Patentes

Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias Inmateriales, - Derechos Representados en - Know How Derechos, privilegios o - Licencias Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada Que son valiosos para el - Provisiones Ente económico. ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc. Los Cargos Diferidos : Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas, dotación y suministros a trabajadores, etc.

- Gastos pagados por anticipado - Cargos diferidos

- Costos de exploración por amortizar - Costos de explotación y desarrollo - Amortización acumulada

- Bienes de arte y cultura - Diversos



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- Provisiones Comprende aquellos Bienes para los cuales no Se mantiene una cuenta Individual y no es posible Clasificarlos dentro de las Cuentas del activo.

- De inversiones - De propiedades, planta y equipo

Comprende la utilidad - De otros activos Potencial (no realizada) Medida como la diferencia Entre el costo en libros de Las inversiones y el valor Intrínseco o cotización en Bolsa de las mismas. Para Las propiedades, planta y Equipo es la diferencia Entre el costo neto y el Avalúo comercial. LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER , que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos.

1. ACTIVOS

AUMENTA DISMINUYE

SUMA RESTA

SALDO



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Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000 Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000 Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito y disminuye por el crédito la cuenta de bancos . Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo DEBITO TERMINOS CONTABLES CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información dentro de un período contable. PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre. TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real. VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo) de la sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los accionistas.

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITOsaldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)

2.000.000

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO(2) 4.000.000 (3) 3.000.000

CAJA BANCOS

INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA



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TALLER No. 3

1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente en el espacio adecuado.

A B a. Efectivo, cheques, monedas ____ Cuentas por cobrar a trabajadores

b. Créditos efectuados por la empresa a los empleados

____ Propiedades, planta y equipo

c. Deudas a favor de la empresa por ventas a crédito

____ Caja

d. Bienes adquiridos por la empresa para la venta.

____ Equipo de oficina

e. Bienes de propiedad de la empresa para el ser utilizados en el giro normal de sus actividades.

____ Mercancía no fabricada por la empresa.

f. Títulos valores, papeles comerciales (Acciones, bonos, C.D.T, etc.)

____ Bancos

g. Deudas a favor de la empresa ____ Construcciones y Edificaciones

h. Cuenta corriente ____ Deudores

i. Construcción de inmuebles de propiedad de la empresa

____ Inversiones

j. Equipo mobiliario de propiedad de la empresa. (Sillas, escritorios, etc.)

____ Clientes

2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes

entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________ _________________________.

b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas ____________________________________________

c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas _______________________________________________________________

d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en su actividad económica ___________________________________________

e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa _____________________________________________________________



25

f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de transformación ___________________________________________________

g. Computadores, líneas telefónicas ____________________________________ 3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas: a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa __________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________



26


ANEXO No. 3 PASIVOS Y PATRIMONIO

PASIVO. Concepto 4. Clasificación de las cuentas del pasivo 5. PATRIMONIO. Concepto 6. Clasificación de las cuentas del patrimonio 7. Términos contables 8. Taller 1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los siguientes grupos

EL TESORO Si buscas un tesoro y lo encuentras facilito. Es un pobre tesoro. Si te cansas de buscarlo porque está muy profundo, no mereces el tesoro. Si lo buscas con amor y sacrificio, tu esfuerzo es oro aunque no encuentres el tesoro. GONZALO ARANGO

CUENTAS DEL PASIVO (2)

OBLIGACIONES FINANCIERAS (21)

BONOS Y PAPELES COMERCIALES (29)

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES (26)

DIFERIDOS (27) OTROS PASIVOS (28) OBLIGACIONES LABORALES (25)

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

(24)

CUENTAS POR PAGAR (23)

PROVEEDORES (22)



27

- Bancos Nacionales - Bancos del exterior - Corporaciones financieras

- Compañías de financiamiento comercial Obligaciones contraídas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior Obtención de recursos - Compromisos de recompra de inversiones negociadas De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera negociada Crédito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales Financieras. - Otras obligaciones

- Nacionales

Obligaciones a cargo de la - Del exterior Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales Adquisición de bienes y/o - Casa matriz Servicios para la fabricación - Compañías vinculadas O comercialización de Productos para la venta.

- Cuentas corrientes comerciales - A casa matriz - A compañías vinculadas

- A contratistas Obligaciones de la empresa a - Órdenes de compra por utilizar Favor de terceros por conceptos - Costos y gastos por pagar Diferentes a los proveedores y - Instalamentos por pagar Obligaciones financieras. - Acreedores oficiales

- Regalías por pagar - Deudas con accionistas o socios - Deudas con directores - Dividendos o participaciones por pagar

- Retención en la fuente - Impuesto a las ventas retenido

- Impuesto de industria y comercio retenido - Retenciones y aportes de nómina

- Cuotas por devolver



28

- De renta y complementarios - Impuesto sobre las ventas por pagar - De industria y comercio

- A la propiedad raíz - Derechos sobre instrumentos públicos

- De valorización Comprende el valor de los - De turismo Gravámenes de carácter - Tasa por utilización de puertos General y obligatorio a favor del - De vehículos Estado. - De hidrocarburos y minas - Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería - A las exportaciones cafeteras

- A las importaciones - Cuotas de fomento

- De licores, cervezas y cigarrillos - Al sacrificio de ganado - Al azar y juegos

- Gravámenes y regalías por utilización del suelo - Otros

- Salarios por pagar - Cesantías consolidadas - Intereses sobre cesantías

- Prima de servicios - Vacaciones consolidadas - Prestaciones extralegales Comprende el valor de los - Pensiones por pagar Pasivos a cargo del ente - Cuotas partes pensiones de jubilación Económico y a favor de los - Indemnizaciones laborales Trabajadores, extrabajadores o Beneficiarios.

- Para costos y gastos - Para Obligaciones laborales - Para Obligaciones fiscales

- Pensiones de jubilación Comprende los valores - Para obras de urbanismo Provisionados por el ente - Para mantenimiento y reparaciones Económico - Para contingencias



29

- Para obligaciones de garantía - Provisiones diversas

- Ingresos recibidos por anticipado - Abonos diferidos

Comprende el valor de los - Crédito por corrección monetaria diferida Ingresos no causados recibidos - impuestos diferidos De clientes, los cuales tienen el Carácter de pasivo y que han De influir en varios ejercicios.

- Anticipos y avances recibidos - Depósitos recibidos - Ingresos recibidos para terceros

- Compañías de financiamiento comercial - Cuentas de operación conjunta Comprende el conjunto de - Retenciones a terceros sobre contratos Cuentas a cargo de la empresa - Embargos judiciales Que no pueden ser incluidas - Cuentas en participación En los demás grupos del - Diversos Pasivo.

- Bonos en circulación - Bonos obligatoriamente convertibles en

acciones - Papeles comerciales

- Bonos pensionales Comprende los valores - Títulos pensionales Recibidos por concepto de Emisión y venta de bonos Ordinarios o convertibles en Acciones, así como los Papeles comerciales.



30

3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. 4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los siguientes grupos

- Capital suscrito y pagado - Aportes sociales - Capital asignado

- Capital de personas naturales Comprende el valor total de los - Aportes del Estado Aportes iniciales y los - Fondo social Posteriores aumentos o Disminuciones que se ponen a Disposición de la empresa.

CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)

CAPITAL SOCIAL (31)

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES (38)

RESULTADOS DEL EJERCICIO (36)

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

(37)

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS

O PARTES DE INTERES SOCIAL (35)

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO (34)

RESERVAS (33) SUPERAVIT DE CAPITAL (32)



31

- Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de

Interés social - Donaciones - Crédito mercantil

Cuentas que reflejan el - Know How Incremento patrimonial. - Superávit método de participación.

- Reservas obligatorias - Reservas estatutarias - Reservas ocasionales

Comprende los valores que por Mandato del máximo órgano Social, se han apropiado de las Utilidades liquidas de ejercicios Anteriores obtenidas por la Empresa.

- Ajustes por inflación - Saneamiento fiscal - Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989

- Capital de personas naturales Comprende el valor del Incremento patrimonial por la Aplicación de los ajustes Integrales por inflación.

- Dividendos decretados en acciones - Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés

Social.



32

Comprende el valor apropiado De las ganancias acumuladas Mientras se hace la emisión de Acciones, reforma de escritura Y traslados de cuentas.

- Utilidad del ejercicio - Pérdida del ejercicio

Comprende el valor de Las utilidades o pérdidas Obtenidas por la empresa al Cierre de cada ejercicio.

- Utilidades acumuladas - Pérdidas acumuladas.

Comprende el valor de Los resultados de ejercicios Anteriores, por utilidades Acumuladas que estén a Disposición del máximo Órgano social o por pérdidas Acumuladas.

- De inversiones - De propiedades, planta y equipo - De otros activos

Comprende las valorizaciones De inversiones, propiedades, Planta y equipo, etc.



33

LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER , que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos.

Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos . Cuentas del activo

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA

SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA

SALDO SALDO SALDO

2. PASIVOS 3. PATRIMONIO1. ACTIVO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITOsaldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000

saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3)

15.000.000 7.000.000

8.000.000

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO(3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000

1405 INVENTARIOS-M.P

2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS

1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT

1524 EQUIPO DE OFICINA



34

Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el DÉBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del activo Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por $6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos . Cuenta del activo Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la cuenta de Proveedores . Cuenta del Pasivo Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el DÉBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la cuenta de Patrimonio . Cuenta del Patrimonio. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo: Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO CON SALDO CREDITO

TALLER

1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio

(Pt), asignéle el código respectivo CODIGO CUENTA CLASE 2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales

3115 Aportes sociales

2205 Proveedores Nacionales

330505 Reservas obligatorias-Reserva legal

233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros

321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero

2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente

3605 Utilidades del ejercicio 2. Identifique el nombre de la cuenta DESCRIPCION CODIGO CUENTA Patrimonio de la empresa, de aportes efectuados por accionistas...

3105

Valor de las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por auxilio de cesantías...

2510



35

Valor apropiado de las utilidades liquidas, para proteger el patrimonio social.

330505

Obligaciones contraídas por la empresa con establecimientos financieros.

2105

Obligaciones contraídas por la empresa por adquisición de bienes o servicios, para la venta

2205

Valor de resultados positivos obtenidos por la empresa.

3605

Pasivos de la empresa por prestación de servicios, honorarios, etc.

233525

Importes recaudados por la empresa a los contribuyentes por retefuente y a favor de la DIAN.

2365

3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados: a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales b. Deudores y proveedores c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado d. Deudores clientes y proveedores nacionales e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar). g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales i. Bienes muebles e inmuebles j. Activo, pasivo y patrimonio 4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo al que pertenece CODIGO CUENTA CLASE GRUPO 1305 Clientes

2205 Proveedores nacionales

1215 Inversiones Bonos

2905 Bonos en circulación

1540 Flota y equipo de transporte

2705 Ingresos recibidos por anticipado

1705 Gastos pagados por anticipado



36

170116 Programas para computador (software)

1435 Mercancía no fabricada por la empresa

1520 Maquinaria y equipo

3130 Capital de personas naturales

2335 Costos y gastos por pagar

1345 Ingresos por cobrar

3705 Utilidades acumuladas

2370 Retenciones y aportes de nómina

1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo

3605 Utilidades del ejercicio

1528 Equipo de computación y comunicaciones

2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C

3610 Pérdida del ejercicio

1805 Bienes de arte y cultura

1120 Cuentas de ahorro

1508 Construcciones en curso

1524 Equipo de oficina 5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO

NIO Capital suscrito y pagado Caja Proveedores nacionales Reserva Legal Bancos Clientes Cédulas Pérdida del ejercicio Mercancía no fabricada por la empresa Aportes sociales Cuentas por cobrar a trabajadores Certificados Dividendos o participaciones por pagar Construcciones y edificaciones Impuesto sobre las ventas por pagar



37

Semovientes Salarios por pagar Reservas estatutarias Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Cargos diferidos Patentes (intangibles) Cesantías consolidadas Flota y equipo fluvial y/o marítimo Bancos Nacionales (obligaciones) Equipo de oficina Bonos en circulación Materias Primas (inventarios) Productos terminados (inventarios) Anticipos y avances recibidos



38


ANEXO No. 4 LA ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO O mediante el siguiente esquema: Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la interpretación de los flujos económicos que representa la contabilidad. Actualmente se aborda la interpretación desde la ecuación financiera.

Inversión = Financiación Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo, Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos, Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:

“LA VIDA ES UNA PROFECÍA DE

AUTORREALIZACION, LO QUE ANHELAS, ¡LO

LOGRARAS!"

Esta expresión matemática, conocida como ecuación contable, señala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen de dos fuentes: las personas naturales o jurídicas que otorgan crédito al negocio, y los propietarios que aportan capital. Los recursos o propiedades que tiene la organización para cumplir con sus operaciones se denominan activos. Sus

Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente ecuación:



39

INVERSION = FINANCIACIÓN Usos Fuentes

Débito Crédito

1. Activo 7. Costo de Producción

2. Pasivos

5. Gastos 3. Patrimonio

6. Costos 4. Ingresos

El flujo significa que los Pasivos , Patrimonio e ingresos son FUENTE DE FINANCIACIÓN DE RECURSOS . Las cuentas créditos representan la gestión y obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones. El pasivo (Naturaleza Crédito ) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos .Naturaleza Débito ), con el compromiso de devolver a cambio recursos. Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito ). Es un USO. Las fuentes de financiación pueden ser externas : A través de entidades del sector financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de oficina a crédito para uso de la oficina). Es fuente de financiación interna : La capitalización o incremento de capital social de la empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social. Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios, propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes internas de recursos o ingresos. Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido de financiación, inversión y luego financiación. EJEMPLO : Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:



40

Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000) Maquinaria y Equipo ($10.000.00) La ecuación queda así :

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja $ 10.000.000

Flota y equipo de Transporte 10.000.000

Equipo de Cómputo 5.000.000

Maquinaria y equipo 10.000.000

Aportes Sociales 35.000.000

Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000

Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS

Bancos $ 10.000.000

Obligaciones Financieras $ 10.000.000

Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000

La ecuación quedaría así:


Caja $ 10.000.000



Maquinaria y equipo 10.000.000

Obligaciones Financieras $ 10.000.000

Aportes Sociales 35.000.000

Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000



41

Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.

CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS Gastos útiles y Papelería 300.000

Bancos (300.000)

Caja 1.000.000 1.000.000

Ingresos por honorarios

Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0 $ 1.000.000

CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

Caja

11.000.000

Bancos

9.700.000

Flota y equipo de Transporte

10.000.000


Maquinaria y equipo

10.000.000

Obligaciones Financieras

10.000.000

Aportes Sociales

Gastos útiles y Papelería 300.000

Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000

Sumas Iguales

45.700.000 + 300.000 =

10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000

Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron (ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado: Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000 Utilidad del ejercicio= $700.000



42

La nueva ecuación quedaría:


Caja

11.000.000

Bancos

9.700.000



Maquinaria y equipo

10.000.000

Obligaciones Financieras 10.000.000

Aportes Sociales

35.000.000

Utilidad del ejercicio

700.000

Sumas Iguales 45.700.000 =

10.000.000 +

35.700.000

De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados en cada una de las ecuaciones contables. PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES): 1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad, utilidad y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para que la información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que la información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será pertinente cuando:

a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones. b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos. c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender. d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.

2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones y crédito, ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros. PREGUNTA: Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos debe presentar:

a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa. b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario. c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.



43

d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.

3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada. PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su finalidad?:

a. La variación en la situación financiera durante un período. b. Los recursos económicos controlados por la empresa. c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte. d. Los resultados económicos obtenidos durante un período.

4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:

a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos siguientes a su adquisición.

b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la propiedad del bien frente a terceros.

c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de recursos económicos hacia futuro.

d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la generación de beneficios económicos futuros.

TALLER 1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y

aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de $69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2010?

2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la

empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía A.

CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL 1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000

B.

EQUIPO COMPUTACION

BANCOS CUENTAS POR PAGAR

3.000.000 1.500.000 1.500.000



44

C. COMPRAS BANCOS PROVEEDORES

5.000.000 1.000.000 4.000.000

D.

CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR

2.000.000 1.000.000 3.000.000

E. BANCOS CAJA

3.000.000 3.000.000

F.

PROVEEDORES BANCOS 2.000.000 2.000.000

G.

GASTOS OPERACIONALES -

Arrendamiento

BANCOS

200.000 200.000

H.

CAJA

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO –

Intereses 400.000 400.000



45


ANEXO No. 5 INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

1. Cuentas de ingresos. Definición 2. Clasificación de las cuentas de ingresos 3. Ingresos Operacionales 4. Ingresos no operacionales 5. Cuentas de gastos. Definición 6. Clasificación de las cuentas de gastos 7. Gastos Operacionales de administración 8. Gastos Operacionales de venta 9. Gastos no operacionales 10. Costos de ventas. Definición. 11. Términos contables

1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales. 2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. 3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)

Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad económica principal de la empresa. Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados

“NO EXISTE FRACASO SALVO

CUANDO DEJAMOS DE ESFORZARNOS"

PAPELERIA PLAYA

Los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes y servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal de la empresa.



46

ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal.

� Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105) � Pesca (4110) � Explotación de minas y canteras (4115) � Industrias manufactureras (4120) � Suministro de electricidad, gas y agua (4125) � Construcción (4130) � Comercio al por mayor y al por menor (4135) � Hoteles y restaurante (4140) � Transporte, almacenamiento y comunicación (4145) � Actividad financiera (4150) � Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155) � Enseñanza (4160) � Servicios sociales y de salud (4165) � Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170) � Devoluciones en ventas. DB (4175) Entre los más representativos tenemos: Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación. Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores. Actividades inmobiliarias, empresariales y de alqui ler: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría. 4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a las del objeto social o giro normal de los negocios de la empresa.



47

� Otras ventas (4205) � Financieros (4210) � Dividendos y participaciones (4215) � Arrendamientos (4220) � Comisiones (4225) � Honorarios (4230) � Servicios (4235) � Utilidad en venta de inversiones (4240) � Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245) � Utilidad en venta de otros bienes (4248) � Recuperaciones (4250) � Indemnizaciones (4255) � Participaciones en concesiones (4260) � Ingresos ejercicios anteriores (4265) � Devoluciones en otras ventas (DB) (4275) � Diversos (4295) Entre los más representativos tenemos: Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal. Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria. Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros. 5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.



48

6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS 7. 7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo este grupo: � Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la

relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades, auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías, prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensiones de jubilación, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de compensación familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc.

� Otros: Impuestos , arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,

servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación, gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.

Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social. Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.

GASTOS (5)

OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (51)

OPERACIONALES DE VENTA (52)

NO OPERACIONALES (53)



49

Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos, transporte, fletes y acarreos. Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias. Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por la empresa.

8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos

ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.

Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y otros , sólo que son los relacionados con la actividad de venta.

9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o

causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social de la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.

10. COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de

los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada por la empresa en un período determinado.

Costos de ventas y prestación de servicios: Entre los más representativos tenemos:

COSTOS DE VENTAS (6)

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS (61)

COMPRAS (62)



50

� Agricultura, ganadería, caza y silvicultura � Pesca � explotación de minas y canteras � Industrias manufactureras � Suministro de electricidad, gas y agua � Construcción � Comercio al por mayor y al por menor. � Hoteles y restaurantes � Transporte, almacenamiento y comunicaciones � Actividad financiera, etc.

Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal durante un período determinado. Entre los más representativos tenemos: � 6205 de mercancías 6210 de materias primas � 6215 de materiales indirectos 6220 de energía 11. TERMINOS CONTABLES Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO




SALDO SALDO SALDO

5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS




SALDO SALDO SALDO



51

4135

1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR


(1)

10,000,000

(1) 5,000,000 3,000,000

(4)

(1)

15,000,000

(4) 3,000,000

10,000,000

(2) 2,000,000

15,000,000

13,000,000

10,000,000

3,000,000

1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES


(2)

10,000,000

2,280,200 (3)

2,280,200 (5)

6,000,000

2,000,000 (5)

(6)

3,000,000

3,000,000 (6)

3,000,000

10,000,000

7,280,200

2,719,800

6205 COMPRAS MERCANC

DEBITO CREDITO

(5)

8,000,000



52

ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR :

Activo-Gastos-Costos Pasivo -Patrimonio -

Ingresos Recursos

Aumento Disminución Disminución Aumento

INVERSIÓN FINANCIACIÓN

TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE

1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente

1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso

1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso

2) Consignación:

Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso

Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente

3) Pago sueldos:

Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso

Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente

4) Abono clientes:

Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso

Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente

5) Compra Mercancías:

Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso


Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente

6) Abono a Proveedores:


Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso Taller:

1. Relacione con X las cuentas de ingresos: Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor Caja Venta de pinturas y lacas Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes Proveedores Ingresos actividad financiera Obligaciones financieras Intereses recibidos



53

Bancos Devoluciones en ventas Capital social Descuentos comerciales condicionales

(ventas)

Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos 2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos: Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado-

Honorarios

Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes Arrendamientos recibidos del mes Mercancía no fabricada por la empresa Arrendamientos Pagados del mes Cesantías consolidadas Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar Gastos depreciación del mes Depreciación acumulada Provisión clientes Gastos provisión del mes Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos – Retención en la

fuente

Impuestos Retención Fuente por pagar

Obligaciones laborales – Sueldos

Compra de mercancías Energía eléctrica (causada) en el mes

3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta 1. Efectivo, cheques a. Proveedores 2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de

enseñanza 3. Obligaciones de la empresa con entidades financieras

c. Gastos arrendamientos

4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones 5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja 6. Valor pagado empresa adquisición de mercancía para ser utilizadas en comercialización

f. Bonos y papeles comerciales

7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio 8. Obligaciones contraídas por la empresa en la adquisición de bienes o servicios

h. Devoluciones en ventas (DB)

9. Valores apropiados de las utilidades liquidas para proteger el patrimonio social

i. Gastos no operacionales (pérdida en venta de bienes)

10. Ingresos obtenidos por la empresa en la prestación de servicios de formación

j. Capital social



54

intelectual 11. Gastos causados por servicio de arrendamiento

k. Ingreso no operacional (dividendos)

12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal 13. Títulos valores de propiedad de la empresa

m. Gastos por pagar

14. Valores recibidos por la empresa por comisión y venta de bonos y papeles comerciales

n. Ingresos transporte

15. Resultados positivos obtenidos por la empresa

o. Devoluciones en compras (CR)

16. Devoluciones originadas por venta de mercancía

p. Reservas obligatorias

17. Ingresos por dividendos recibidos por la empresa

q. Bancos

18. Pérdidas de la empresa por venta de bienes

r. Obligaciones financieras

19. Valores devengados por la empresa pendientes de cobro

s. Comercio al por mayor y al por menor

20. Pasivos estimados por prestación de servicios, honorarios, gastos financieros

t. Ingresos por cobrar

21. Ingresos de la empresa relacionados con servicio de transporte

u. Gastos servicios

22. Gastos pagados por la empresa por concepto de servicios de aseo, vigilancia

v. Compras

4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G

Proveedores nacionales Bancos Deudores clientes Caja Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio Comercio al por mayor y al por menor.

Compra de mercancía

Reservas obligatorias Pérdida del ejercicio Cuentas por cobrar a trabajadores Pérdidas acumuladas Mercancía no fabricada por la empresa

Sueldos Pagados secretaria del mes

Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones Energía eléctrica (causada) del mes

Pérdida en venta de activos

Intereses financieros del mes Inversiones Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el



55

mes Capital de personas naturales Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Aportes sociales Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a

favor

Arrendamiento pagado por anticipado

Intereses recibidos por anticipado



56

ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA

ANEXO No. 6

2. RETENCIÓN EN LA FUENTE 2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA) 2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. Encargado de pagar las Retenciones realizadas Se descuenta la Mensualmente retención en la fuente En el pago de Renta Anual Entrega recibo de caja

Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo momento en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto.

Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto.

Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención en la Fuente , ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo, sino que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose así, un ingreso constante de estos recursos.

Comprador Vendedor

Paga el Estado

Realiza Retefuente

NO ES MÁS SABIO EL QUE MÁS LEE, SINO

EL QUE MÁS ENTIENDE LO QUE

LEE USTED PUEDE

HACERLO SI PUEDE QUE CREE

NAPALEÓN HILL



57

Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.

Objetivos de la retención en la fuente:

� Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. � Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado

en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. � Mecanismo de control y cruce de información. � Previene la evasión. � Da presencia del estado en muchos lugares.

Elementos de la retención en la fuente:

� Sujeto activo : Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.

� Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención. � Hecho Generador : Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que

entiende causada la retención conforme a los criterios legales. � Base de retención : Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe

aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.

� Tarifa : Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

Obligaciones del agente retenedor :

� Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención.

� Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el RUT.

� Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.

� Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el reglamento

� Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.



58

� Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.

� Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de consignación.

Sujetos Pasivos : � Contribuyentes del régimen general:

• Impuesto de Renta • Impuesto de Ganancias Ocasionales • Impuesto de Remesas.

� Contribuyentes del régimen especial: • Rendimientos Financieros.

Finalidad de la retención en la fuente: La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso. Agentes Retenedores: Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Personas naturales que son agentes de retención: Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán practicar retención en la fuente. La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el año entrante. Autorretenedores: Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la retención se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el volumen de las operaciones de venta. La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el



59

Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se efectúa autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Rendimientos financieros. Tabla de retención en la fuente año 2011 :

Rubro Concepto A partir de (cifra en UVT)

A partir de (cifra en pesos)

Tarifa

Salarios Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria.

95 $ 2.388.001 Tabla Art. 383 del E.T.

Compras

Compras en general 27 $ 679.000 3,5%

Compras de bienes y productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial

92 $ 2.312.000 1,5%

Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%

Compra de combustible o derivados del petróleo.

n/a $ 1 0,1%

Servicios

Servicios en general (personas jurídicas y a las naturales declarantes de renta)

4 $ 101.000 4%

Servicios en general (personas naturales NO declarantes de renta) 4 $ 101.000 6%

Servicios prestados por empresas temporales.

4 $ 101.000 1%

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo.

4 $ 101.000 2%

Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%

Servicios de hoteles, restaurantes, hospedaje.

4 $ 101.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, marítimo o aéreo)

4 $ 101.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros. (terrestre) 27 $ 679.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros. (aéreo, marítimo)

4 $ 101.000 1%

Servicio de transporte internacional de carga (terrestre)

4 $ 101.000 1%

Servicios de transporte internacional de pasajeros (terrestre)

27 $ 679.000 3,5%

Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $ 1 4%

Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5%

Contratos

Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario del pago

n/a $ 1 11%



60

Rubro Concepto A partir de (cifra en UVT)

A partir de (cifra en pesos)

Tarifa

sea una persona jurídica o asimilada)

Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural No Declarante)

n/a $ 1 10%

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (Declarantes de Renta)

n/a $ 1 6%

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (No Declarantes de Renta)

n/a $ 1 10%

Contratos de construcción, urbanización o confección de obra material de bien inmueble.

27 $ 679.000 1%

Otros conceptos tributarios

Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea persona jurídica o asimilada)

n/a $ 1 11%

Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)

n/a $ 1 10%

Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $ 1 7%

Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%

Enajenación de Activos Fijos n/a $ 1 1%

Pagos a establecimientos comerciales realizados con tarjeta débito o crédito. n/a $ 1 1.5%

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean declarantes de renta.

27 $ 679.000 4%

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que NO sean declarantes de renta.

27 $ 679.000 3,5%

Dividendos gravados n/a $ 1 33%

Retención en la fuente de IVA

Retención en la fuente del IVA por compras de bienes gravados.

27 $ 679.000 50% del IVA

Retención en la fuente del IVA por Servicios gravados.

4 $ 101.000 50% del IVA

Retención en la fuente del IVA aplicable a operaciones con tarjetas débito o crédito.



61

2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS: La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido como Impuesto sobre las ventas. Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las operaciones económicas. Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el servicio. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16% ($50.000x16%)= $8.000

Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200 [$11.2000-$8.000].

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:

Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables. HECHO GENERADOR: El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:



62

1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido excluidos expresamente.

3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES:

� Corporales Muebles e Inmuebles : Corporales : Son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos. Muebles : Pueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza externa. Inmuebles : Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que se adhieren permanentemente.

� Incorporales : Consisten en meros derechos.

Tarifa general o especiales

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES

Gravados Exentos Excluidos

Causan el impuesto Causan el impuesto

No cusan el impuesto


No existe tarifa

Quienes produzcan o vendan son

responsables del IVA

Tarifa del 0%

Productores y exportadores son


Derecho a descontar el IVA pagado

El IVA pagado constituye mayor

valor del costo

Derecho a descontar el IVA pagado

NO derecho a la devolución

Derecho a la devolución del IVA

pagado

No tiene derecho a la devolución del IVA

pagado*

Quienes produzcan o vendan no son




63

*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen.

2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS: Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente, como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:

2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,

CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS

Exentos

Causan el impuesto

Excluidos

Causan el impuesto

No causan el impuesto


Tarifa del 0% No existe tarifa

Son responsables del IVA


Derecho a descontar el IVA


Derecho a descontar el IVA

El IVA pagado constituye mayor valor del costo

No tiene derecho a la devolución

del IVA pagado *

Derecho a la devolución del

IVA pagado

No tiene derecho a devolución

Gravado



64

siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones:

REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132

Requisito Límite (o restricción)

1. En al año anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles, o de prestación de servicios o de ejecución de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loterías, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido los 4.000 UVTs

$ 98.220.000 (2010)

$100.528.000 (2011)

2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de… Máximo uno

3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…

Franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles

4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de

Exportación o importación

5. No pudo haber celebrado el año anterior contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a…3.300 UVTs

$ 81.032.000

6. No puede llegar a celebrar Este año contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a…3.300 UVTs

(Nota: Si durante el Año pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del contrato; ver parágrafo 1 del art.499)

$82.936.000

7. Sus consignaciones bancarias El año anterior (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 4.500 UVTs

$110.498.000

8. Sus consignaciones bancarias Este año(en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de 4.500 UVTs

$ 113.094.000



65

Las personas que pertenezcan al Régimen Simplificado, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al Régimen Común.

Obligaciones de los responsables del régimen simpli ficado:

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están obligados a:

• Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT. Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.

• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del responsable y, además:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en forma global o discriminada.

b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:

El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración.

REGIMEN COMUN: Por regla general, los responsables pertenecen al régimen común cuando no se cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA.



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Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al régimen simplificado, se inscribirán en el régimen común. En general ha sido diseñado para productores, comerciantes e importadores, que por su condición de mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras. El pago y presentación de la declaración de ventas es bimestral. Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios), se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2) meses siguientes a la iniciación de sus operaciones. Clasificación de los bienes y servicios: Los bienes y servicios se clasifican en:

1. Gravados a. Gravados : Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas

diferenciales. b. Exentos : Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%). 2. Excluidos 3. Exentos.

BIENES EXCLUIDOS :

� No causan IVA � Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por

consiguiente no deben cumplir con ninguna obligación formal. � Ni pueden solicitar IVA descontable.

BIENES EXENTOS: Características:

� Se gravan a la tarifa cero. � Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del

IVA. � Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA. � Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor

que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA. 3. TARIFA GENERAL: La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicará a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.



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4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar: El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:

1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados.

2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base gravable.

4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE: En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperación se puede cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente está obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que vende, de ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pagó al comprar, debidamente facturado. 4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE: Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios gravados que constituye un mayor gasto para la empresa. 5. Contabilización del Impuesto Sobre las Ventas:

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR DÉBITOS:

CRÉDITOS:

� Iva Descontable : Es el valor del impuesto facturado al ente económico por adquisición de bienes y servicios. Generalmente se contabiliza en la cuenta auxiliar 240802.

� Pago del IVA por pagar : Se debita a la cuenta auxiliar 240801 contra el crédito en Caja o Bancos según el caso.

� Devoluciones en ventas : Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.

� Iva Generado : Es el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados. Generalmente se contabiliza en cuenta auxiliar 240801

� Devoluciones en compras : Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas.

� Sobrantes : Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 de los saldos a favor cuando se solicita devolución

Es una cuenta de balance . Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crédito es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por



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concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crédito, que será el valor a pagar a la Administración de impuestos. La cuenta se denomina IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408). Cuando la cuenta presenta saldo débito , si está en el régimen común, es un activo , porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A F AVOR (1355), subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si está en el régimen simplificado es un mayor costo de la mercancía. Ejemplo 1: Vendedor Régimen Común a Régimen Común El 2 de junio de 2011 un comerciante del régimen común vende a crédito mercancía gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del régimen común por $1.000.000, más IVA.

Mercancía = 1,000,000

IVA 16% + 160,000

Factura = 1,160,000

A. Contabilización Vendedor: caso 1 sin tener en cu enta la retención en la fuente

FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,160,000

4135 Comercio al por mayor y al por menor

1,000,000

240801 IVA generado 160,000

Contabilización Comprador :


Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000

240802 IVA Descontable 160,000

2205 Proveedores Nacionales 1,160,000



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B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retención en la Fuente del 3.5% (compras )

Mercancía = 1,000,000 IVA 16% + 160,000 Factura = 1,160,000 Retención en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0 Neto a cancelar = 1,125,000.0 Contabilización Vendedor:

FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,125,000

135515 Anticipo de Impuestos-Retención en la Fuente 35,000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000 240801 IVA generado 160,000 sumas iguales 1,160,000 1,160,000 Contabilización Comprador :




236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000


sumas iguales 1,160,000 1,160,000 C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del 40%. Con IVA y Retención en la Fuente . Costo de la Mercancía = 1,000,000 Más Utilidad ($1.000.000 x 40%) + 400,000 Precio de venta = 1,400,000 Más IVA ($1.400.000 x 16%) + 224,000 Precio de venta al Público = 1,624,000 Menos Retención en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) (-) 49,000 Neto a cancelar = 1,575,000



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1. Contabilización Vendedor:

FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,575,000

135515 Anticipo de Impuestos-Retención en la Fuente 49,000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,400,000

240801 IVA generado 224,000

sumas iguales 1,624,000 1,624,000

2. Contabilización Comprador :




236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000


sumas iguales 1,160,000 1,160,000 Veamos como queda el saldo de IVA y Retención en la Fuente 236540 Retención en la Fuente

2408 IVA POR PAGAR COMPRAS 135515 Anticipo de Impuestos

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO Retención en la Fuente

Iva Descontable Iva Generado 35,000 (1) DEBITO CREDITO

(1) 160,000

224,000 (2)

(2) 49,000

64,000

SALDO A PAGAR



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EJERCICIOS DE APLICACIÓN: Vendedor Régimen Común a Régimen Común

1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio) $20.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del 3,5% y efectúa compras por $15.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del 3,5%. Al contado

a. ¿Cuál es el valor del IVA generado? b. ¿Cuál es el valor del IVA descontable? c. ¿Qué valor debe cancelar a la DIAN por IVA? d. ¿Qué valor debe pagar a la DIAN por Retención en la Fuente?

Elabore la ecuación patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y patrimonio.



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NOMINA

9. NÓMINA. Concepto 10. Liquidación de la nómina 11. Liquidación de las prestaciones sociales

TERMINOLOGIA Teniendo en cuenta las disposiciones legales vigentes, la doctrina nacional y extranjera y diversos fallos judiciales, podemos calificar los distintos pagos que hace el empleador al trabajador, de la siguiente manera:

1. SALARIO : Contraprestación, en dinero y en especie, como retribución directa por el servicio prestado, así, y por ejemplo, el que llamamos salario ordinario, el pago y recargo por trabajo suplementario o de horas extras, las comisiones por venta o cobros, una bonificación habitual, etc.

2. PRESTACIÓN SOCIAL : Se paga también al trabajador subordinado y lo

ampara contra riesgos e infortunios ((el desempeño (auxilio de cesantía), la enfermedad (auxilio monetario), la vejez (pensión), etc.)) o atiende sus necesidades (ante el crecimiento de su familia (subsidio familiar), por ejemplo.

3. INDEMNIZACIONES: Ante el incumplimiento de obligaciones legales o convencionales. Son ejemplo de ellas: la indemnización moratoria por no pago de salarios o prestaciones al terminar el contrato, por despido sin justa causa, por perjuicios en accidentes de trabajo (responsabilidad plena del artículo 216 del C.S. del T.) y cuando se consigna la cesantía en el “fondo” estando obligado a ello el empleador.

4. DESCANSOS OBLIGATORIOS : Descanso remunerado en domingos y festivos; vacaciones anuales remuneradas (estas últimas no se consideran ni salario, ni prestación social). Sin embargo el pago de estos descansos se tiene en cuenta como salario para efectos de pagos de prestaciones, a la seguridad social y a la parafiscalidad.

El hombre que camina hacia la verdad es un líder a pesar de los obstáculos. Aquél que no lucha por ser el mejor está condenado a estar dominado por aquellos que si lo hacen. Un hombre con ideas es fuerte, pero un hombre con ideales es invencible.



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5. NO SON SALARIALES NI PRESTACIONALES : Los que tienen como

finalidad facilitar al trabajador el desarrollo de su labor, como los gastos de representación y de transporte.

6. PAGOS DEL EMPLEADOR AL TRABAJADOR QUE SON SALAR IO Según el artículo 127 del C.S. del T., modificado por el artículo 14 de la ley 50 de 1990, son: 2. La remuneración ordinaria, fija ($700.000 mensuales, por ejemplo) o

variable ($6.000 por camisa hecha). 3. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en especie, como

contraprestación directa por el servicio, cualquiera que sea su forma o denominación, como (es enunciativo; son ejemplos) primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de horas extras (conceptos que son sinónimos), valor del trabajo en días de descanso legalmente obligatorio, porcentajes sobre ventas, comisiones (también por ventas o cobros).

7. ¿EXISTEN CRITERIOS PARA DETERMINAR CUÁNDO UNA SU MA O

ESPECIE QUE DA EL EMPLEADOR AL TRABAJADOR CONSTITUY E O NO SALARIO? Sí, y aproximan a su calificación: el carácter retributivo u oneroso (contraprestación directa por el servicio: comisiones, horas extras, recargo por trabajo nocturno, dominical o festivo); que no constituya liberalidad (son liberalidad y no salario una prima ocasional, la participación de utilidades, una bonificación ocasional, el regalo en un día especial o de celebración –día de la secretaria, del trabajador, etc.); carácter de ingreso personal (que los pagos ingresen al patrimonio del trabajador, para su libre disposición. No serán salario , entonces, los medios que se brindan al trabajador para su transporte, ni los gastos de representación, por ejemplo).

8. PAGOS AL TRABAJADOR QUE NO SON SALARIO La ley 50 de 1990 amplió la enunciación de pagos no salariales (artículo 15), y modificó el artículo 128 del C.S. del T. detalla los siguientes:

• Sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad (no porque la ley o la convención lo obliguen como pago salarial, pues así se entenderían) recibe el trabajador de su empleador: primas, gratificaciones o bonificaciones ocasionales.



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• Participación de utilidades (cambio introducido por la ley 50 de 1990; antes eran consideradas como salario). Pueden ser habituales (su entrega o pago) y no por ello pierden su carácter no salarial. Constituyen acto de liberalidad del empleador.

• Excedentes en empresa de economía solidaria, lo que se compadece de sus naturaleza. Se denominan compensaciones.

• Lo recibido en dinero o en especie, pero no para enriquecer su patrimonio, sino para el desempeño cabal de sus funciones, tales como (enunciativo, puede haber más) los gastos de representación (su nombre lo indica: para representar al empleador: gastos para atenciones y cortesías a clientes, en restaurantes, floristerías, hoteles, clubes), medios de transporte (vehículos, valores de seguros para los vehículos, aceites, gasolina, parqueaderos, pasajes de líneas aéreas, taxis y flotas, pagos de cuotas de vehículos obtenidos a crédito o por leasing) y elementos de trabajo. Cuando decimos que estos pagos no salariales son enunciativos queremos significar que tampoco son salario pagos similares a los detallados.

• Las prestaciones sociales (son eso, prestaciones y no salarios); cesantía, intereses sobre cesantía, prima de servicios, subsidio familiar, calzado y vestido de labor, auxilio de transporte (aunque este último se considera incorporado al salario para liquidar prestaciones sociales).

• Beneficios o auxilios habituales (no por la habitualidad son salario) u ocasionales acordados convencionalmente (el carácter no salarial es general, para beneficiarios de la convención) o contractualmente (en el texto mismo del contrato o documento aparte) u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente (aunque la ley no exige que ese pacto expreso sea escrito, recomendamos que así se haga) que no constituyen salario ( consideramos que si se concede el beneficio y no se acuerda expresamente que no constituye salario, se entenderá que sí lo es) en dinero o especie, tales como (esta expresión implica que la ley hace sólo una enunciación y que, en consecuencia puede haber otros –innumerables- como primas técnicas, de antigüedad, escolaridad, desplazamiento, etc.) la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales de vacaciones, de servicios o de navidad (artículo 15 de la ley 50 de 1990, que modificó el artículo 128 del C.-S. del T.)

9. MODELO DE PACTO DE PRIMA NO SALARIAL

Puede incluirse en el contrato (en su mismo texto) o en documento aparte: (ciudad y fecha) CLÁUSULA ADICIONAL EN EL CONTRATO DE TRABAJO CELEBRADO ENTRE ……..(Empleador) y …..(Trabajador) “Las partes en el citado contrato de trabajo acuerdan expresamente que los pagos extralegales que hace el empleador a su trabajador por concepto de



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prima de alimentación, prima de antigüedad y prima técnica, no constituyen salario ni se tendrán como tal para efectos prestacionales, parafiscales y de seguridad social (artículos 15 de la ley 50 de 1990 y 17 de la ley 344 de 1996). Firman las partes este acuerdo en dos ejemplares, uno para cada una, el día.

10. PAGOS EXTRALEGALES NO SALARIALES, LA PARAFISCALIDAD Y SEGURIDAD SOCIAL

El artículo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo no salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienen en cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensación 4% e ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social.

11. SALARIO INTEGRAL Modalidad creada por la ley 50 de 1990. En el salario integral se retribuye el trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios (tales como el trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, primas legales y extralegales) y en general todas las que las partes incluyan en la estipulación. ¿HACEN PARTE DEL SALRIO INTEGRAL LAS VACACIONES? No. Y o pueden pactarse dentro de él. Quedan excluidas por disposición legal y se liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto 1174 de 1991). ¿CÓMO SE COMPONE EL SALARIO INTEGRAL? Con 10 salarios mínimos legales mensuales y vigentes (factor salarial) más el factor prestacional de la empresa, que no podrá ser, para este efecto, inferior al 30%. Sin embargo, y como una excepción a la regla general, en las zonas especiales económicas de exportación de Buenaventura, Cúcuta, Valledupar e Ipiales, en los contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un contrato de admisión ( a la zona económica especial) y sus trabajadores, será válida la estipulación de un salario integral siempre que el trabajador devengue un salario superior a tres (3) salarios mínimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001). El salario integral siempre se pacta por escrito.



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SALARIO INTEGRAL, APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensación familiar, al igual que las cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos profesionales), se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el salario integral es de $10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y las cotizaciones a la seguridad social se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de $10.000.000). COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y SALARIO INTEGR AL Determinado el IBC (70% del salario integral), la cotización será la ordinaria (pensiones 16%; salud 12.5%). El empleador cotizará 12% para pensión (sobre el 70%) y el trabajador 4% (sobre el 70%). Para salud, el empleador cotizará el 8.5% (del 70%) y el trabajador el 4% (de ese 70%). Se debe recordar que el monto máximo del IBC es de 25 smlmv. Las prestaciones adeudadas cuando un trabajador se acoge al salario integral se le liquidan definitivamente (en adelante no las tendrá; quedarán incorporadas al salario). Salario mínimo integral para 2011 Realizadas las operaciones que lo componen, sería: 10 smlmv $535.600 X 10 = $5.356.000, más el 30% ($1.606.800) = 13 smlmv =$6.962.800. SUELDO: Es el salario estipulado por períodos mayores al día, por ejemplo: semanal, decadal, quincenal, mensual.

• El período de pago del salario debe pagarse por períodos iguales y vencidos, desde 1 día (pago diario) hasta 1 mes (período máximo de pago) en el medio existe costumbre de pagos semanales, decadales, quincenales, mensuales, siendo el más común el quincenal. Obsérvese por quienes tienen estipulados pagos semanales, que acordar modificación a pagos quincenales les representa ahorro de dos procesos de nómina al mes.

Los pagos laborales son la retribución salarial a que tiene derecho el trabajador por compensación de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio del documento NÓMINA NÓMINA: La nómina es un documento administrativo, que detalla los valores que se deben pagar y contabilizar en contraprestación a la labor cumplida, a los diferentes beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo . Para realizarla se deben tener en cuenta la legislación y las normas estatutarias establecidas en el país.



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Para realizar una Nómina se necesita conocer su estructura y el marco legal que la soporta. El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nómina es: Código Sustantivo de Trabajo. Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social. Ley 50 de 1990 Estatuto Tributario Ley 52 de 1975, entre otros Otros relacionados con el tema.

La nómina está conformada: Datos generales, el devengado, las deducciones y

las apropiaciones (Código del empleado, Número de la cédula, Nombre del

empleado, Salario Base, Días laborados, Días Liquidados, etc.).

DATOS GENERALES : Los datos generales identifican al empleado y las reglas de

contratación.

EL DEVENGADO : Son los datos de las labores y tiempos realizados por

empleado, para calcularle la contraprestación a pagar. Es el valor total de

ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este valor está

compuesto por el salario básico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos,

dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc.

LAS DEDUCCIONES : Son los datos para deducir al trabajador por indicaciones

normativas, préstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento

interno de trabajo o intervención legal. Todas las deducciones y montos deben

estar legalmente permitidos y consentidos. Son los valores que se le descuenta

de la nómina al trabajador. Entre estos valores se tienen los aportes a salud y

pensión que le corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales,

fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retención en la fuente si

hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado.

Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del

sueldo del empleado valores que no estén autorizados por el mismo trabajar, por



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ley o autoridad judicial competente. Es común que algunas empresas, cuando un

trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al trabajador “por la derecha” de

sueldo, algo que la ley de forma enfática prohíbe si no se tiene la autorización del

empleado.

El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos

como el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.

SALARIO BASE : Es el monto asignado al empleado por la labor que cumple en el

mes, ésta no debe ser menor al Salario Mínimo Legal Mensual Vigente que

establece el estado por una jornada de 48 horas semanales.

DESCANSOS REMUNERADOS : Código Sustantivo del Trabajo . Artículo 172 a

192. Norma General. Modificado, Ley 50 de 1990, art. 25 . Salvo la excepción

consagrada en el literal c) del artículo 20 de esta Ley (161 C.S.T) el empleador

está obligado a dar descanso dominical y festivo y a las vacaciones anuales

remuneradas, dándonos a entender, como filosofía de la norma, que estos días

se encuentran legalmente establecidos para que el trabajador efectivamente

descanse durante ellos y, entre otras cosas, recupere su fuerza de trabajo la cual

ha puesto a disposición del empleador durante una semana o durante un año

completo de servicio.

Cuando se trabajan los domingos de forma habitual, el trabajador tiene derecho a

un día de descanso compensatorio remunerado en la semana siguiente.

Siempre que un trabajador labore los domingos de forma habitual, tiene derecho a

que en la semana siguiente al domingo trabajado, el empleador le conceda un día

de descanso compensatorio remunerado por cada domingo trabajado (Artículo

181 del código sustantivo del trabajo).



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Se considera que el trabajo dominical es habitual cuando en un mismo mes se

laboran tres o más domingos (Parágrafo 2 artículo 179 del código sustantivo del

trabajo)

Si por ejemplo el trabajador labora tres domingos en un mismo mes, tendrá

derecho a tres días de descanso compensatorio remunerado, un día por el tercer

domingo y trabajado. Si trabajara cuatro domingos, tendrá derecho a cuatro

compensatorios.

Si se laboran uno o dos domingos en un mismo mes, se considera que el trabajo

dominical es ocasional y por tanto no se tiene derecho al día compensatorio

remunerado, o lo puede optar según las reglas del artículo 180 del código

sustantivo del trabajo.

Es indiferente si los domingos trabajados en un mismo mes son consecutivos o

no, lo importante para tener derecho descanso compensatorio remunerado, es

que en el mismo mes se trabaje tres o más domingos.

Cuando se concede el descanso compensatorio remunerado, el domingo laborado

que ha dado derecho a ese descanso compensatorio, se debe pagar con el

respectivo recargo dominical.

En el caso de la jornada especial de 36 horas, también se tiene derecho a un día

de descanso remunerado compensatorio en la semana siguiente al domingo

laborado [siempre que se trabajen tres o más domingos], pero en este caso, el

domingo laborado que da derecho al día compensatorio, no se paga con el

recargo dominical respectivo. Este tratamiento es exclusivo para la jornada de

trabajo de 36 horas, denominada jornada especial, para las demás, todo dominical

trabajado se debe pagar con su respectivo recargo.

El día de descanso compensatorio remunerado debe concederse en la semana

siguiente al domingo en que se laboró, y la ley no contempla que se pueda

acumular o compensar en dinero, pues el objetivo de este compensatorio es que



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el trabajador pueda descansar y recuperar su estado físico y mental, afectado por

jornadas de trabajo extensas y continuas.

La remuneración que se paga por el día de descanso remunerado es la ordinaria,

esto es, no tiene ningún recargo.

VALOR DÍA : Es el salario base dividido en 30 días. (SB/30).

VALOR HORA : Es el Valor Día dividido en el número de horas diarias pactadas

(VD/8).

La jornada máxima de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias

para trabajadores mayores a 18 años. Para menores de 18 años de 6 horas

diarias.

DÍAS LABORADOS : Son los días que efectivamente trabajó el empleado, sin

indicar las faltas con justa o injusta causa. Los períodos de pago pueden ser por

Jornal o Sueldo. El Jornal es cuando se pacta el pago por días, éste no debe ser

superior a una semana. El Sueldo es cuando se paga por períodos superiores a

una semana y que no excedan de un mes, generalmente los pagos de sueldo se

realizan quincenales (pagos de 15 días) o mensuales (pagos de 30 días). El

sueldo se paga por 30 días al mes sin importar que éste sea de 28 o 31 días.

DÍAS LIQUIDADOS : Cuando un empleado falta con justa causa con permiso o por

causa justificada, el empleador debe cancelar normalmente el día de la falta. Pero

las faltas sin justa causa no son canceladas y además pierde el pago del

Dominical de la semana faltante. Ejemplo: Jorge faltó i día sin justa causa y

Hernán faltó 2 días con justa causa, en la quincena a Jorge se le pagarán 13 días

y a Hernán 15 días.

DATOS DEVENGADOS : son los datos realizados para calcular la

contraprestación a pagar al empleado por su labor5 desarrollada.

SUEDLO A PAGAR : Es igual al Valor día por Días trabajados .



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AUXILIO DE TRANSPORTE : El auxilio de transporte será igual a $63.600 (año

2011) cuando el empleado gane hasta dos salarios mínimos, $535.600 x 2 =

$1.071.200 (año 2011).

RECARGO NOCTURNO: El recargo nocturno se cancela cuando una persona

dentro de sus horas de la jornada normal de trabajo las realiza en horario

nocturno. Las horas de recargo nocturno tienen un incremento del 35% sobre el

valor de la hora.

Cuando un trabajador labora después de las 10 de la noche , tiene derecho a que

se le pague un recargo por el hecho de trabajar en horario nocturno, lo que se

conoce como recargo nocturno.

El recargo es del 35% sobre el valor ordinario diurno que devengue un trabajador.

Para calcular el recargo nocturno, lo primero que se debe hacer es determinar el

valor de la hora diurna, para lo cual dividimos el sueldo mensual en 240 horas,

puesto que se supone que el mes tiene 30 días y en el día se laboran 8 horas

(30*8 = 240).

Por ejemplo para un sueldo de $600.000 mensuales el valor de la hora diurna es

de ($600.000/240) = $2.500

Como la hora nocturna se paga con un recargo del 35%, quiere decir que el valor

del recargo es de $2.500 *35% = $875. Así que la hora nocturna tiene un valor

total de ($2.500 + $875 =$3.375), que es lo mismo que tomar $2.500 y

multiplicarlo por 1.35. ($3.375).

A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM,

lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un

máximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del día

siguiente.



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Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para

todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el cálculo de la

seguridad social (salud, pensión y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios,

cesantías, intereses sobre cesantías), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF

y cajas de compensación familiar).

Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la

república para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde,

como estaba antes de la ley 789 de 2002, fracasó por directriz presidencial.

Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea

acumulable con el recargo nocturno del 35%, según el artículo 168 del código

sustantivo del trabajo.

Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un día domingo o festivo, adicional

al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o

festivo del 75%, de modo que el recargo total será del 110%.

HORAS EXTRAS : Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8

horas diarias, que es la jornada máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas,

entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el límite de las 8

diarias.

Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras

nocturnas (HEN).

Horas Extras Diurnas : Son las horas diarias de más, laboradas en la jornada

diurna. Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las

6:00 a.m. a 10:00 p.m. se cancelarán con un recargo del 25% sobre el valor de la

hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8

diarias.

El factor de la hora extra diurna (HED) es igual a:



83

La hora ordinaria diurna más el recargo= 100%+25%=125% ó 1,25.

Horas Extras Nocturna : Son las horas de más laboradas en la jornada nocturna,

que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a

6:00 a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria

diurna.

El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a:

La hora extra nocturna más el recargo=100%+75%=175% ó 1,75

Ejemplo : Martha tiene un sueldo de $600.000 y trabaja de 8:00a.m a 6:00 p.m.

con una hora de descanso de 12:00 m a 1:00 p.m. Martha desea conocer cuánto

es el valor a recibir por las horas extra laboradas.

De 8:00 a.m. a 5:00 p.m. = 8 horas normales

De 5:00 p.m. a 6:00 p.m. = 1 hora extra diurna

Valor del día = $600.000/30 = $20.000

Valor de la hora = $20.000/8= $2.500

HED= $2.500X1, 25X1=$3.125

Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada

continua. Pedro desea conocer cuánto le corresponde de aumento por las horas

extras laboradas.

De 4:00 p.m. a 10:00 p.m. = 6 horas normales diurnas

De 10:00 p.m. a 12 a.m. = 2 horas con recargo nocturno

De 12 a.m. a 2 a.m. = 2 horas extra nocturnas

Valor del día = $700.000/30 = $23.333,33



84

Valor de la hora = $23.333,33/8= $2.967,67

Recargo Nocturno :

Valor Hora X No. De horas X Factor

$2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67

Hora Extra Nocturna :

Valor Hora X No. De Horas X Factor

$2.967,67 X 2 X 1,75 = $10.208,33

Para efectos didácticos, y con el propósito de liquidar jornadas de trabajo,

proponemos las siguientes constantes:

HORAS ABREVIATURA RECARGO HORAS

CON

RECARGO

Hora ordinaria diurna HOD 1.00

Hora ordinaria nocturna HON 0,35 1,35

Hora extra diurna HED 0,25 1,25

Hora extra nocturna HEN 0,75 1,75

Hora ordinaria dominical diurna HODD 0,75 1,75

Hora ordinaria dominical

nocturna

HODN 1,10 2,10

Hora extra dominical diurna HEDD 1,00 2,00

Hora extra dominical nocturna HEDN 1,50 2,50



85

Trabajo Nocturno entre las 10 p.m. y las 6 a.m.

Hora ordinaria X 0.35

Art. 168 C.S.T.

Hora Extra Diurna entre las 6 a.m. y las 10 p.m.

Art. 168 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Nocturna entre las 10 P.M. y las 6 A.M.

Art. 168 C.S.T.

Liquidador

Hora ordinaria, Dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Diurna en dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Nocturna en Dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Ejemplo : Fabiola Restrepo tiene un sueldo de $600.000, labora un domingo de

3:00 p.m. a 12:00 p.m. y desea conocer el monto ganado por recargo el domingo.

De 3:00 p.m. a 10:00 p.m. = 7 horas dominicales normales

De 10:00 p.m. a 11:00 p.m. = 1 hora dominical recargo nocturno.



86

De 11:00 p.m. a 12 p.m. = 1 hora dominical extra nocturna

Valor del día = $600.000/30 = $20.000

Valor de la hora = $20.000/8= $2.500

Dominical Normal:

Valor Hora X No. De horas X Factor

$2.500 X 7 X 1,75 = $30.625

Dominical Recargo Nocturno :


$2.500 X 1 X 2,10 = $5.250

Dominical Extra Nocturno :


$2.500 X 1 X 2,50 = $6.250

RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)

Ejemplo trabajo ocasional y habitual en dominicales :

El trabajo ocasional en los días de descanso obligatorio, como se dijo, se

remunera con un recargo del 75% sobre el salario ordinario. El trabajador puede

elegir entre esta remuneración o un descanso compensatorio remunerado.

Mónica Fonseca tiene un sueldo de $900.000 mensuales y laboró el domingo (de

manera ocasional); podemos proceder así:

Primer caso : Cuando el trabajador elige el pago completo del “dominical” y no

descansa

Valor del día = $900.000/30 = $30.000

Valor de la semana : Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:

(7 días= $30.000X6) $180.000

Descanso dominical, le pagamos



87

($30.000 X 1) 30.000

Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000

Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500

Total a pagar (8,75 días)……………………………….$262.500

Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, sin descansar

Segundo caso : Cuando el trabajador elige descansar un día de la semana

siguiente:

Valor del día = $900.000/30 = $30.000

Valor de la semana : Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:

(7 días= $30.000X6) $180.000

Descanso dominical, le pagamos

($30.000 X 1) 30.000

Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000

Valor trabajo dominical $30.000X0, 75 22.500

Total a pagar (7,75 días)……………………………….$232.500

Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 7,75 días, pero descansa un

día de la semana siguiente, día que equivale 1; en total resulta pagado con los

mismos 8,75 días. Ese día de descanso se lo remuneran normalmente en la

semana que toma el descanso como si lo hubiera trabajado; es decir, que en esa

semana le van a pagar 7 días habiendo trabajado únicamente 5 días.

Remuneración del trabajo habitual en “dominicales:

Cuando el trabajo es habitual en los días de descanso obligatorio, el trabajador no

tiene las mismas opciones señaladas anteriormente para el trabajo ocasional. El

trabajador necesariamente tiene que descansar un día. Entendemos que el que

trabaja habitualmente los “dominicales” debe ser mejor remunerado, pues así



88

también lo da a entender el legislador cuando en el artículo 181 del C.S. del T.

dispone que este trabajador tiene derecho a un día de descanso compensatorio

remunerado, además de la retribución en dinero que se tiene señalada para el

trabajo dominical.

De tal manera que al que trabaja habitualmente el día de descanso obligatorio,

debemos remunerarle ese día con el recargo del 75% sobre el valor del salario

ordinario y, además, concederle un día de descanso compensatorio remunerado.

Siguiendo con el mismo ejemplo, vamos a remunerar una semana del trabajador

que laboró el domingo (de manera habitual):

Valor de la semana : Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000

Valor trabajo dominical $30.000X1, 75

62.500

Total a pagar (8,75 días)…………………………………………………$262.50 0

Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, más un día de

descanso compensatorio remunerado que podrá disfrutar dentro de la semana

siguiente, por ser trabajo habitual.

COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en

forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por

producción; ésta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma

variable o mixta (proporción fija y variable) no puede ser menor a un salario

mínimo legal mensual vigente para una jornada de 48 horas semanales, así el

trabajador no alcance a realizar este monto.

DEDUCCIONES: Son los datos calculados para deducir de las contraprestaciones

los montos correspondientes a las indicadas por la Ley, préstamos, deducciones



89

aceptadas. Deducciones por reglamento interno de trabajo o intervención

normativa. Todas las deducciones deben estar legalmente permitidas:

SALUD : (EGM) enfermedad general y maternidad para las mujeres. La deducción

para salud es del 12.5% el cual es cancelado por el empleador y el trabajador.

Empleador = 8.5%

12.5%

Empleado = 4%

PENSIÓN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deducción para pensión es del 16%

el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el

75% y el empleado el 25%.

Empleador = 12%

16%

Empleado = 4%

FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL : La ley 100 de 1993 implementó un

mecanismo de solidaridad en el sistema pensional mediante el cual los

trabajadores que devengan cuatro (4) o más salarios mínimos cotizan un punto

adicional a su cotización normal para pensiones

a su cotización normal para pensiones con el fin de financiar la cotización de

aquellos trabajadores pobres que carecen de patrón que les realice parte del

aporte al sistema pensional y que no cuentan con los recursos suficientes para

realizar la totalidad del aporte.



90

Los empleados cuya base de cotización sea igual o mayor a cuatro (49 salario

mínimos legales, están obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1%

sobre su ingreso base de cotización, este aporte adicional es para el Fondo de

Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios

mínimos legales mensuales vigentes, tendrán un aporte adicional al anterior de la

siguiente manera:

De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional




Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional

Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por

el empleado.

Las deducciones por anticipos son por préstamos que el empleador ha realizado y

que los descuenta por nómina. (Se debe tener en cuenta que la deducción no

puede pasar el monto legal estipulado).

La Retención en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto

Tributario.

Total Deducciones : Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al

empleado.

Neto a Pagar : Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las

Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado.

Firma conforme : El empleado debe firmar la nómina o recibo de pago, en el cual

debe estipular los ítems de devengados y deducciones. Su firma certifica que está

de acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no esté de

conforme, debe de explicarse de inmediato el cálculo y realizar las correcciones o

esclarecimientos correspondientes.



91

Toda nómina está conformada por estas tres partes, pero no en todas las nóminas

se deben pagar todos los conceptos mencionados aquí, puesto que algunos

dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de

solidaridad pensional y la retención en la fuente, o los créditos por libranza que no

todos los empleados lo tienen.

LAS APROPIACIONES : Son los valores que la empresa debe pagar, como es la

salud y pensión en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales , los

aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensación y el Instituto de bienestar

familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantías, intereses

sobre cesantías, dotación, vacaciones).

Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al

finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros días del siguiente mes

o un año después dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar

(provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que

pagar esos valores.

Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su

totalidad están a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar

los diferentes valores por este concepto.

Todo empleador que ocupe uno o más empleados permanentes deberá pagar un

aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nómina ,

excluyendo el valor del auxilio de transporte . Este aporte debe pagarse entre

los primero diez (10) días de cada mes.



92

SENA 2% ICBF 3% CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4% SALUD 8,5% PENSIÓN 12% ARP TOTAL 29,5%

Aportes a la Seguridad Social:

Salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes

para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa

aporta el 8.5%, porcentaje último que la empresa debe apropiar en cada nómina y

posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el

trabajador.

Pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión,

un 16% del salario base cotización. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta

el 12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el

fondo de pensiones que el empleado haya determinado.

Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de

riesgos profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o

enfermedades que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor

en la empresa. El aporte en su totalidad está a cargo de la empresa , y el

porcentaje a cotizar está dado por una tabla progresiva según sea el nivel de

riesgo que corra el trabajador en su trabajo.

Administradora de Riesgos Profesionales (ARP): Mediante unas prestaciones

asistenciales y económicas cubre los riesgos provenientes de accidentes de

trabajo y enfermedades profesionales. Este aporte está a cargo exclusivo del

empleador. El monto de las cotizaciones no podrá ser inferior al 0.522% ni



93

superior a 8.7% de la base de cotización de los empleados y l determina la ARP

de acuerdo:

• Actividad económica de la empresa.

• Índice de lesiones incapacitantes (ILI) y la siniestralidad de cada empresa.

• Desarrollo del programa de salud ocupacional.

Aportes Parafiscales : Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe

pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.

Cajas de compensación familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por

subsidio familiar un 4% del salario base de cotización por éste concepto.

Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe

aportar un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F.

Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2%

de la nómina base para los aportes, con destino al SENA.

PRESTACIONES SOCIALES:

Prima de servicios: Por éste concepto la empresa debe apropiar mensualmente

un 8.33% del salario base para el cálculo de las prestaciones sociales. Equivale a

un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%)

El Ingresos Base de Liquidación (IBL): Para pagar la prima de servicios,

forman parte de la base salarial todos los elemento s constitutivos de salario

y como se trata de la liquidación de una prestación social, debemos incorporar al

salario el auxilio de transporte

Ejemplo:



94

Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras To tal Devengado Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600

PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión

TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274

CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

510536 Gastos Operacionales-Prima de servicios $ 65.274

261020 Obligaciones Laborales - Prima de servicios $ 65.274

sumas iguales $ 65.274 $ 65.274

Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del

salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por

año (1/24 x 100 = 4.17%).

El Ingresos Base de Liquidación (IBL):

Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por

el artículo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los únicos

conceptos que excluimos de la base salarial para su liquidación son el valor de

las horas extras y el valor del trabajo en días de descanso obligatorio .

De tal manera que el período o períodos de vacaciones que el trabajador va a

entrar a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que esté deveng ando

el día en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidación de

las vacaciones está integrada por todos los elementos constitutivos de salario con

excepción de los conceptos referidos.

Ejemplo: Empleado salario Auxilio Transporte Horas extras To tal Devengado

Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600



95

PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión SALARIO $ 600.000 4,17% $25.020


510539 Gastos Operacionales-Vacaciones $25.020 261015 Obligaciones Laborales – Vacaciones $25.020

sumas iguales $ 25.020 $ 25.020

Cesantías: Por éste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del

salario del trabajador. Equivale a un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%).

El Ingresos Base de Liquidación (IBL):

Forman parte de la base salarial para liquidar el auxilio de cesantía todos los

elementos constitutivos de salario . Además como contraprestación social

que es, a esta base se le debe sumar el auxilio de transporte , en los casos en

los que el trabajador tenga derecho a él.

Ejemplo: Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras To tal Devengado

Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600

PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión

TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274


510530 Gastos Operacionales-Cesantías $ 65.274 261005 Obligaciones Laborales – Cesantías $ 65.274

sumas iguales $ 65.274 $ 65.274

Intereses sobre las cesantías: Los intereses sobre cesantías corresponden al

12% anualmente del saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe



96

apropiar o provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las

cesantías provisionado, según sea el periodo de la liquidación.

El Ingresos Base de Liquidación (IBL): El interés sobre cesantías se puede

calcular de dos maneras:

1. Sobre el total devengado por el 1%

2. Sobre el valor de las cesantías por el 12%

Ejemplo:

Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras To tal Devengado

Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600

Caso 1: PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión

TOTAL DEVENGADO $ 783.600 1 % $ 7.836

Caso 2: PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión

TOTAL CESANTÍAS $ 65.274 12 % $ 7.833


510533 Gastos Operacionales-Intereses Sobre Cesantías $ 7.836

261010 Obligaciones Laborales - Intereses Sobre Cesantías $ 7.836

sumas iguales $ 7.836 $ 7.836

Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se

procede a la Contabilización de la nómina.



97

EJEMPLO ELABORACIÓN NÓMINA .

El señor Juan Manuel Santos fue contratado con un sueldo básico de $1.200.000.

Trabajó extras nocturnas. Durante el mes laboró 20 días; la empresa le descuenta

$100.000 por préstamo a empleados, $48.000 para el Fondo de Empleados.

(Tenga en cuenta las normas vigentes).

SUELDO DIAS AUXILIO HORAS TOTAL

EMPLEADO BASICOS LABORADOS BÁSICO TRANSPORTE EXTRAS DEVENGADO

Juan Santos $ 1.200.000 20 $ 800.000 0 $ 43.750 $ 843.750 Horas extras nocturnas=$1.200.000/240=$5.000X1,75X5=$43.750

DEDUCIDO SALUD 4% PENSIONES 4% PRÉSTAMO FONDO TOTAL NETO

DEDUCIDO PAGADO $ 33.750 $ 33.750 $ 100.000 $ 48.000 $ 215.500 $ 628.250

Salario Base para Aportes a la Seguridad Social y A portes Parafiscales

$843.750 (Total devengado menos el auxilio de trans porte)

CONTABILIZACIÓN:


5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

$ 843.750

510506 Sueldos $ 800.000

510515 Horas extras y recargos 43.750

510527 Auxilio de transporte -

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA $ 115.500

237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS $ 67.500 237045 Fondos 48.000

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 100.000

135595 Otros $ 100.000



98

1110 BANCOS

$ 628.250

SUMAS IGUALES $ 843.750 $ 843.750

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMID OS POR LA

EMPRESA: APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL SALARIO BASE % CAUSACIÓN Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606 Pensión (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032 ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090 TOTAL 21,022% $ 164.728

APORTES PARAFISCALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN SENA (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 2% 15.672 ICBF (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 3% 23.508 Comfamiliar (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 4% 31.344 TOTAL 9% $ 70.524

CAUSACIÓN PRESTACIONES SOCIALES: PRESTACIONES SOCIALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN

Cesantías (Total Devengado) 783.600 8,33%

65.274

Interés sobre las cesantías (1% Total Dev. ó 1%/cesantías) 783.600 1%

7.836

Prima de servicios (Total Devengado) 783.600 8,33%

65.274

Vacaciones (Salario) 800.000 4,17%

33.360

TOTAL 21,83%

$171.744

CONTABILIZACIÓN: CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 171.744 510530 Cesantías 65.274 510533 Intereses sobre cesantías 7.836 510536 Prima de servicios 65.274 510539 Vacaciones 33.360



99

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

26010 PARA OBLIGACIONES LABORALES 171.744

261005 Cesantías 65.274 261010 Intereses sobre cesantías 7.836 261015 Vacaciones 33.360 261020 Prima de servicios 65.274

5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

235.252 510568 Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090 510569 Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606 510570 Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032 510572 Aportes cajas de compensación Fliar. 31.344 510575 Aportes ICBF 23.508 510578 SENA 15.672

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA 235.252

237005 Aportes entidades promotoras salud, EPS 160.638 237006 Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090 237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación 70.524

SUMAS IGUALES $ 406.996 $ 406.996

BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN DE SALDOS:

CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

510506 Gastos-Sueldos 800.000

510515 Gastos-Horas extras y recargos 43.750

237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 67.500

237045 Fondos 48.000

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 100.000

1110 Bancos 628.250

510530 Gastos-Cesantías



100

65.274

510533 Gastos-Intereses sobre cesantías 7.836

510536 Gastos-Prima de servicios 65.274

510539 Gastos-Vacaciones 33.360

261005 Obligaciones Laborales-Cesantías

65.274

261010 Obligaciones Laborales Intereses cesantías

7.836

261015 Obligaciones Laborales-Vacaciones

33.360

261020 Obligaciones laborales-Prima servicios

65.274

510568 Gastos-Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090

510569 Gastos-Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606

510570 Gastos-Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032

510572 Gastos-Aportes cajas de compensación familiar 31.344

510575 Gastos-Aportes ICBF 23.508

510578 Gastos-SENA 15.672

237005 Aportes entidades promotoras salud, EPS

160.638

237006 Aportes Administradoras riesgos, ARP

4.090

237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación

70.524

SUMAS IGUALES 1.250.746

1.250.746

Según el concepto de ecuación financiera. ¿Cómo afe cta la nómina los estados

financieros de la empresa? Justifique su respuesta.

Contabilidad Basica Importante

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