Dr. ALEJANDRO COLLAZO DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN
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siguiente Dr. ALEJANDRO COLLAZO Dr. ALEJANDRO COLLAZO DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN ASPECTOS CONTABLES ASPECTOS CONTABLES CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN Y REGISTRO Y REGISTRO
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Fondos Fiduciarios. ASPECTOS CONTABLES CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN Y REGISTRO. Dr. ALEJANDRO COLLAZO DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN. Introducción. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL. Introducción. - PowerPoint PPT Presentation
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Dr. ALEJANDRO COLLAZODr. ALEJANDRO COLLAZODIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLEDIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLECONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓNCONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN
ASPECTOS CONTABLESASPECTOS CONTABLESCRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN Y REGISTROY REGISTRO
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IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIALPATRIMONIAL
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Para tomar buenas decisiones hay que Para tomar buenas decisiones hay que tener buena información, en tener buena información, en consecuencia, toda organización bien consecuencia, toda organización bien administrada debe contar con un buen administrada debe contar con un buen sistema de información.sistema de información.
IntroducciIntroducciónón
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La Contabilidad Patrimonial debe ser, La Contabilidad Patrimonial debe ser, dada su naturaleza intrínseca, la base dada su naturaleza intrínseca, la base de un sistema de información que de un sistema de información que además de permitir el cumplimiento además de permitir el cumplimiento de las formalidades legales, facilite la de las formalidades legales, facilite la toma de decisiones.toma de decisiones.
IntroducciIntroducciónón
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La Contabilidad Patrimonial puede La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada por cualquier ser implementada por cualquier estado, con prescindencia del modelo estado, con prescindencia del modelo conceptual que el mismo se haya conceptual que el mismo se haya dictado para su administración.dictado para su administración.
IntroducciIntroducciónón
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IntroducciIntroducciónón
Existen diferencias de criterios entre Existen diferencias de criterios entre los empleados en la formulación los empleados en la formulación presupuestaria y los aplicados por la presupuestaria y los aplicados por la contabilidad patrimonial en materia contabilidad patrimonial en materia de registro. El primero pone acento en de registro. El primero pone acento en los flujos financieros y la segunda en los flujos financieros y la segunda en los stocks.los stocks.
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¿Los Fondos Fiduciarios deben ser ¿Los Fondos Fiduciarios deben ser considerados Activos en la considerados Activos en la contabilidad de la Administración contabilidad de la Administración Central?Central?
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Norma Contable Nº 39
Norma Contable Nº 27
Informe Nº 28 CPCECF
Normas de la C. N.V
Ley Nº 24.441
Normas Internacionales
Normas en Argentina
Criterios de Criterios de ExposiciónExposición
Disposición 20/99 CGN
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DENTRO DEL PLAN DE CUENTASDENTRO DEL PLAN DE CUENTAS
LOS FONDOS FIDUCIARIOSLOS FONDOS FIDUCIARIOS
SON
CREDITOS A LARGO PLAZOCREDITOS A LARGO PLAZO
Criterios de Criterios de ExposiciónExposición
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VPP DEL PATRIMONIO NETO VPP DEL PATRIMONIO NETO FIDUCIARIOFIDUCIARIO
SU SALDO SE CONFORMASU SALDO SE CONFORMA
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Deben ser consecuentes con los criterios de Deben ser consecuentes con los criterios de exposición y valuación.exposición y valuación.
La valuación por VPP sobre el Patrimonio La valuación por VPP sobre el Patrimonio Neto Fiduciario produce que en materia de Neto Fiduciario produce que en materia de registro deban hacerse algunos ajustes al registro deban hacerse algunos ajustes al cierre dado el diferente tratamiento que cierre dado el diferente tratamiento que surge de la ejecución del presupuestosurge de la ejecución del presupuesto
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PresupuestoPresupuesto
Criterios de Criterios de RegistroRegistro
Gastos ContabilidadContabilidad
554 Transferencia para Gastos Corrientes554 Transferencia para Gastos Corrientes
559 Transferencias para Gastos de Capital559 Transferencias para Gastos de Capital
615 Aportes de Capital615 Aportes de Capital
628 Préstamos a Corto Plazo628 Préstamos a Corto Plazo
638 Préstamos a Largo Plazo638 Préstamos a Largo Plazo
738 Intereses por Préstamos738 Intereses por Préstamos
748 Disminución de Préstamos a C.P.748 Disminución de Préstamos a C.P.
758 Disminución de Préstamos a L.P.758 Disminución de Préstamos a L.P.
61522 Transferencia Gastos Corrientes61522 Transferencia Gastos Corrientes
12169 Otros Fondos Fiduciarios12169 Otros Fondos Fiduciarios
12169 Otros Fondos Fiduciarios12169 Otros Fondos Fiduciarios
11450 Préstamos Otorgados11450 Préstamos Otorgados
12159 Préstamos L.P.12159 Préstamos L.P.
61211Intereses Deuda Interna61211Intereses Deuda Interna
21220 Préstamos a Pagar21220 Préstamos a Pagar
21541 Préstamos Internos a Pagar21541 Préstamos Internos a PagarRecursos
17.49 Transferencia Corrientes17.49 Transferencia Corrientes
22.49 Transferencias de Capital22.49 Transferencias de Capital
33.80. Recupero de Préstamos C.P.33.80. Recupero de Préstamos C.P.
34.80 Recupero de Préstamos L.P.34.80 Recupero de Préstamos L.P.
51620 Transferencia Corrientes del SP51620 Transferencia Corrientes del SP
51620 Transferencias Corrientes del SP51620 Transferencias Corrientes del SP
11450 Préstamos Otorgados11450 Préstamos Otorgados
12159 Préstamos L.P.12159 Préstamos L.P.
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Criterios de Criterios de RegistroRegistro
Ajustes al Cierre del Ejercicio FiscalAjustes al Cierre del Ejercicio Fiscal
Diferencias entre la Contabilidad Diferencias entre la Contabilidad y el Presupuesto. y el Presupuesto.
Las transferencias otorgadas incrementan PN FF lo que Las transferencias otorgadas incrementan PN FF lo que incrementa el Crédito en la ACincrementa el Crédito en la AC
Las transferencias recibidas disminuyen PN FF lo que disminuye Las transferencias recibidas disminuyen PN FF lo que disminuye el Crédito en la ACel Crédito en la AC
Los aportes de capital y los créditos otorgados no producen Los aportes de capital y los créditos otorgados no producen cambios en PN FF lo que mantiene inalterable el Crédito en la ACcambios en PN FF lo que mantiene inalterable el Crédito en la AC
Los resultados obtenidos incrementan o disminuyen el PN FF lo Los resultados obtenidos incrementan o disminuyen el PN FF lo que incrementa o disminuye el Crédito en la ACque incrementa o disminuye el Crédito en la AC
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CUADRO 10.3CUADRO 10.3 ““Cuenta A.I.F.: FondosCuenta A.I.F.: Fondos
Fiduciarios del Estado NacionalFiduciarios del Estado Nacional””
CUADRO 10.3.1CUADRO 10.3.1““Transf. Ctes y de capital.: FondosTransf. Ctes y de capital.: Fondos
Fiduciarios del Estado NacionalFiduciarios del Estado Nacional””
+
BALANCE GENERALBALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS
E. E. P. NE. E. P. N..
E.O.A.F.E.O.A.F.
NOTAS Y ANEXOSNOTAS Y ANEXOS
++++
Criterios de Criterios de RegistroRegistro
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Fondo –Norma Legal 2006 2005
Para el Desarrollo Provincial (Decreto Nº 286/1995) 8.918.926.350,00 8.417.953.320,00
Para la Reconstrucción de Empresas 1.491.949.270,821.387.960.190,
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B.I.C.E. (Res. Nº 1016/1993 Ex MEyOSP) 776.010.966,18 744.249.241,44
De Recursos de Tasas sobre Gasoil y Viales (Dto. 976/2001) 543.562.059,64 781.105.228,05
Federal de Infraestructura Regional (Ley Nº 24.855) 681.956.249,00 623.521.751,00
De Infraestructura Hídrica (Dto. Nº 1381/2001) 528.679.469,58 596.574.572,88
Para el Transporte Eléctrico Federal (Res. Nº 657/1999) 456.378.436,07 466.763.138,80
De Promoción Científica y Tecnológica (Dto. Nº 1331/1996) 34.041.437,70 34.041.437,70
Para la Recuperación de la Actividad Ovina (Ley Nº 25.422) 38.472.312,25 10.026.078,10
Para Subsidios de Consumo Residenciales de Gas 87.790.695,98 68.689.669,87
De Capital Social (Dto. Nº 675/1997) 26.691.307,00 26.351.197,00
FONAPYME (Dtos. Nº 1074/01 y 1633/02 26.191.018,94 23.006.302,41
Asistencia al Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional (Dto Nº 228/1998)
58.912.375,75 58.912.375,75
Otros Fondos Fiduciarios 238.432.185,75 215.232.573,02
Total 13.869.521.822,41 13.444.360.998,19
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La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada con La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada con prescindencia del sistema establecido por la ley de contabilidadprescindencia del sistema establecido por la ley de contabilidad
Los Fondos Fiduciarios se exponen como Cuentas a Cobrar a Los Fondos Fiduciarios se exponen como Cuentas a Cobrar a Largo PlazoLargo Plazo
Los Fondos Fiduciarios se valúan al valor patrmonial Los Fondos Fiduciarios se valúan al valor patrmonial proporcional del Patrimonio Neto Fiduciarioproporcional del Patrimonio Neto Fiduciario
Al cierre del ejercicio deben efectuarse los ajustes contables que Al cierre del ejercicio deben efectuarse los ajustes contables que neutralicen los resultados recíprocos y contabilizar el resultado neutralicen los resultados recíprocos y contabilizar el resultado obtenido por el Fondo.obtenido por el Fondo.
