Docente: Einar Martinez - CUES - CORPORACION .Ajustes Contables Al finalizar el ... Son los asientos

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  • Docente: Einar Martinez - CUES

  • Ajustes Contables Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su

    valor real.

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  • Clases De Ajustes Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales

    Docente: Einar Martinez - CUES

  • 1. Ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.

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  • EJEMPLOS:

    1.El 30 de diciembre de 20xx se realiz arqueo de caja en la caja No 1 del almacn, se encontr un faltante de $160.000, en el momento no se pudo establecer la razn del faltante. 2.El 05 de enero del 20xx El cajero de la caja No 1 encontr que del faltante en el arqueo del 30 de diciembre, haba entregado $75.000 al mensajero para la compra de papelera, no haba elaborado el comprobante de egreso y no exista el registro contable. 3.El cajero de la caja No 1 encontr que del saldo del faltante, haba entregado dinero dems a un cliente, no se puedo determinar cul cliente.

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  • 2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Las diferencias mas frecuentes puede ser: Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa. Docente: Einar Martinez - CUES

  • EJEMPLO: CONCILIACION BANCARIA 1. Realizada la conciliacin bancaria, se encontr en el extracto bancario la siguiente informacin, que no ha sido contabilizada por la empresa. Nota debito x valor de $ 120.000 correspondiente a compra de chequera no contabilizada. GMF. (4 x mil) $395.000 Consignacin nacional efectuada por un cliente para el pago de una factura por $ 1.567.987. Rendimiento financiero por valor de $ 55.000 de una cuenta de ahorro.

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  • 3. Ajuste por provisin o deterioro de la cartera o estimado para deudas de difcil cobro:

    El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccin de Activos, presentar el valor bruto de Clientes. Cuentas: 139905 Provisin o Deterioro 519910 Gasto Provisin o Deterioro. Docente: Einar Martinez - CUES

  • CLIENTE FACTURA

    No

    VALOR VENCIMIENTO EN MESES

    0-3 meses 3-6 meses 6-12 meses + DE 12

    meses

    - JOSE ARMENTA

    - GLADIZ MARTINEZ

    - RAUL JIMENEZ

    - PEDRO RAMOS

    R-2233

    R-2244

    R-3322

    R-1188

    1.000.000

    800.000

    2.000.000

    7.000.000

    800.000

    1.000.000

    3.000.000

    2.000.000

    4.000.000

    TOTAL $10.800.000 $800.000 $4.000.000 $2.000.000 $4.000.000

    Provisin individual: Entes econmicos cuyo numero de cuentas x cobrar es reducido, y corresponde al 33% de las deudas mayores a un ao.

    Provisin general: Entes econmicos cuyo numero de cuentas es grande, y corresponde si en el ultimo da del ao gravable: 3 a 6 meses 5% 6 a 12 meses 10% 12 y mas 15%

    Existen dos mtodos de provisin

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    EJEMPLO

  • Puede suceder: 1. Si el cliente Ral Jimnez nos enva una carta informando que por inconvenientes de liquidez no cancelara La deuda: 531095 Deterioro en deudores(DB) 139905 Deterioro (DB) 130505 Clientes Nacionales (CR). 2. El cliente Pedro Ramos nos cancela toda la deuda: 110505 Caja General (DB) 130505 Clientes Nacionales (CR) 425035 Recuperaciones x Deterioro (CR) - 139905 Deterioro (DB). 3. Despus de 1 ao el cliente Ral Jimnez nos cancel la deuda: 110505 Caja General (DB) 425005 Recuperaciones Deudas malas (CR).

    Docente: Einar Martinez - CUES

  • 4. Ajuste por Depreciacin de propiedades , Planta y Equipo (Activos Fijos) La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til. Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til o puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo al final de su vida til. Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirn a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida til tcnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnolgicos, el deterioro por el uso y el tiempo.

    Docente: Einar Martinez - CUES

  • De Acuerdo con la legislacin colombiana(Fiscal), el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciacin anual, son los siguientes:

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    De acuerdo con la normatividad internacional el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido, lo determina la persona que adquiere el activo fijo.

  • EJEMPLO: DEPRECIACION 1. No se ha efectuado la depreciacin del ao 2015, de un vehculo que se

    adquiri el 2 de enero del ao 2015. , el valor histrico del activo es de $25.000.000.

    Cuentas 1592 Depreciacin Acumulada 5160 Depreciaciones 5260 - Depreciaciones Docente: Einar Martinez - CUES

  • 5. Ajuste por amortizacin Activos Diferido: En este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organizacin, instalacin, montaje y puesta en marcha, adems de los gastos de inversin y estudio de proyectos.

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    Los activos diferidos representan aquellos gastos que la empresa ha pagado o materiales que ha comprado para consumirlo en un periodo futuro, esto quiere decir, pagados en la forma anticipada. Ejemplos: papelera, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros.

  • EJEMPLO: ACTIVOS DIFERIDOS 1. En el proceso de montaje y puesta en marcha de un nuevo local comercial, la empresa incurri en gastos por valor de $40.000.000, los cuales se contabilizaron como activos diferidos en la cuenta cargos diferidos, se decidi amortizar el gasto en 5 aos, realice la amortizacin del primer ao y contabilcelo. 2. La empresa compro y pago en efectivo papelera, la cual alcanza para 4 meses, el saldo de la cuenta a 31 de marzo es de $1,000.000, no se ha causado el gasto correspondiente a marzo. Cuentas: 1705 - Gastos pagados por anticipado, 1710 - Cargos diferidos

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  • 6. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos: Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como un empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros. Cuentas: 2705 - Ingresos recibidos por anticipado, 2805 Anticipos y avances recibidos.

    8. Ajuste por ingresos por cobrar:

    Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos. Cuenta: 1345 Ingresos por cobrar

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  • 7. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar: Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.

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  • 8. Ajuste por diferencia en cambio:

    Cuando se adquiere el pasivo o el activo en moneda extrajera, se contabiliza por su valor en pesos, puesto que nuestros principios de contabilidad as lo exigen. Cuando se procede a realizar el cierre contable, ese valor en moneda extrajera se debe representar en moneda nacional a la tasa de cambio vigente para ese ltimo da del periodo en el cual se hace el cierre. Como resultado de esa conversin, puede resultar un mayor valor o un menor valor en comparacin con lo mostrado en la contabilidad. Cuentas