Dgo Modulo I-5 Reduccion de Costos

GERENCIA DE OPERACIONES

ANALISIS DE PROCESOS: PROCESOS: COSTOS

RELACION COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD COSTO-VOLUMENMarcos Gonzles

Objetivos:o Identificar los elementos que forman el costo de produccin. o Identificar las clases de costo de acuerdo a su funcin y su comportamiento. o Analizar los presupuestos de produccin y las posibilidades de optimizar sus resultados o Analizar las estrategias o tcnicas que podemos aplicar para reducir los costos.

Definiciones de Costos

Definicin 1o Son aquellos incurridos en forma directa o indirecta en la adquisicin de un bien o en su produccin, y se define como gasto el que se relaciona con las ventas, la administracin y financiacin. o Tambin, son egresos necesarios para adquirir o producir bienes, y los gastos son egresos necesarios para producir rentas.TECSUP: Administracin de Costos Industriales. Material impreso. 2007.

Definicin 2o El costo econmico no es meramente el costo contable, ya que el concepto bsico en este contexto es el de costo alternativo o costo de oportunidad. o El costo de oportunidad se refiere precisamente a la mejor alternativa viable en la que se hubiera podido emplear un recursos o es debido a este concepto de costo de oportunidad que en el anlisis econmico se diferencian los costos explcitos de los implcitos.

Definicin 3o Entonces:

o Costos Explcitos: son los costos observables (costos de materiales, salarios pagados, impuestos). o Costos Implcitos: son los costos referidos a los recursos propios que podran ser utilizables en ocupaciones o usos alternativos.

Clasificacin de Costos

Primera Clasificacino La siguiente es una clasificacin general de los costos, la cual puede verse modificada dependiendo de su actualizacin o sub-clasificaciones:De acuerdo con la clase de organizacin o funcin del negocio. De acuerdo a la forma de expresar los datos. De acuerdo con su variabilidad. De acuerdo a como son identificados.

De acuerdo a la funcin del negocio

Costo de Manufacturao Tambin conocido como costo de produccin o costo de fabricacin, propio de las empresas que elaboran sus productos.

De acuerdo a la funcin del negocioCosto de Mercadeoo Conocido con el nombre de costo de distribucin y de ventas, cuya finalidad es calcular lo que cuesta distribuir un producto, bien si por la misma empresa que la elabora o por organizaciones que slo cumplen una funcin de distribucin. Se involucran aqu los denominados costos administrativos y costos financieros.

De acuerdo a la forma de expresin de datosCosto Histricoo En los cuales la totalidad o gran mayora de los datos son reales y se van presentando durante el perodo contable con miras a la produccin de estados financieros.

De acuerdo a la forma de expresin de datosCosto Predeterminadoo Calculados o estimados antes que se inicie la produccin. o Si, se hacen en una forma no muy exacta, surgen los costos estimados; y o Si utilizan sistemas y mtodos ms modernos de la ingeniera industrial, surgen los costos estndar, los ms indicados para establecer el control de la produccin.

De acuerdo con su variabilidadCostos Fijoso Aquellos que permanecen constante durante el periodo contable de la empresa y no estn afectados por el volumen de produccin.Comportamiento del Costo Fijo500 Nuevos Soles 400 300 200 100 0 0 2 4 Unidades 6 8 10

De acuerdo con su variabilidadCostos Variableso Aquellos que estn directamente relacionados con el volumen de produccin de artculos de una empresa.Comportamiento de Costo Variable500 Nuevos Soles 400 300 200 100 0 0 2 4 Unidades 6 8 10

De acuerdo con su variabilidadCostos Mixtoso Son aquellos que tienen un componente tanto fijo como variable.Comportamiento del Costo Mixto600 500 Nuevos Soles 400 300 200 100 0 0 2 4 Unidades 6 8 10

De acuerdo como son identificadosCosto Directoo Aquellos que pueden ser plenamente identificados con el producto o una parte especfica del mismo.

De acuerdo como son identificadosCosto Indirectoo Aquellos sobre los cuales se conoce el monto global para toda una unidad o departamento o empresa pero es prcticamente imposible identificarlos especficamente con el producto. Un aspecto importante de estos costos cosiste en su asignacin primero a los departamentos de un empresa y luego a los productos elaborados.

Segunda Clasificacino Los costos industriales se pueden clasificar en varias categoras, de acuerdo a:Su funcin administrativa. Su facilidad de seguimiento. Su oportunidad de cargos contra ingresos por ventas. Su comportamiento segn los cambios en el nivel de actividad. Su relevancia para el control y toma de decisiones.

Clasificacin de CostosCATEGORIAS Su funcin administrativa Su facilidad de seguimiento Su oportunidad de cargos contra ingresos por ventas Su comportamiento en funcin de cambios en el nivel de actividad COSTOS Costos de Produccin Costos de Operaciones Costos directos Costos indirectos Costo del producto Costo del perodo Costos variables Costos fijos Costos mixtos Costos controlables Costos estndar Costos incrementales Costos pasados Costos de oportunidad Costos relevantes

Su relevancia para el control y toma de decisiones

De acuerdo a su funcin administrativa

Materiales Directos

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de Fabricacin

Costo de Produccin

Materiales Indirectos

Mano de Obra Indirecta

Otros Costos de Fabricacin

Gastos de Ventas

Gastos Generales y Administrativos

Costos de Operaciones

COSTO TOTAL


Materiales Indirectos Suministros de fbrica Partes y piezas Herramientas,

Mano de Obra Indirecta Gerentes Jefes Supervisores Inspeccin Seguridad Empleados de fbrica Limpieza Control de calidad,

Otros Costos de Fabricacin Alquileres Seguros Impuestos prediales Depreciacin de fbrica Mantenimiento Reparaciones Energa Horas Extras Impuestos


Costos (Gastos) de Operacin

Gastos de Ventas

Gastos Generales y Administrativos Salarios administrativos y oficinas Impuestos de nmina Alquileres Depreciacin Gastos de auditoras Gastos legales Deudas incobrables Entrenamiento Viajes, etc.


Salarios de ventas Impuestos de nmina- ventas Propaganda Muestras Alquiler Depreciacin Fletes,

Resumen de TrminosCosto de ProduccinMateriales Indirectos

Materiales Directos



Mano de Obra Indirecta Otros Costos de Fabricacin

Costo Primo

Costo Conversin o Procesamiento


Gastos de Ventas

Gastos Generales y Administrativos

Elementos del Costo de Produccin

Elementos del Costo de Produccin

Materiales Directos


Costos Indirectos de Produccin

Materiales Directoso Es la materia prima que interviene directamente en la elaboracin de un producto, se denomina material directo, y es el primer elemento del costo de produccin.

Materiales Directoso Pero, conviene tener en cuenta lo siguiente:No toda materia prima usada se clasifica como material directo. Hay algunos materiales que no intervienen directamente en el proceso y se consideran como indirectos o costos indirectos de manufactura.

Mano de Obra Directao Es el valor de la mano que se puede asignar directamente a un producto. o Un claro ejemplo de ello es el salario de los operarios que intervienen en la elaboracin de artculos, as como sus porcentajes de prestaciones sociales.


o No se debe clasificar como mano de obra directa los sueldos de:Gerentes, jefes de departamento y supervisores. Personal de mantenimiento. Control de calidad y limpieza.

Mano de Obra DirectaPorque? o Todos ellos deben ser considerados como costos indirectos de fabricacin. o La suma de los dos primeros elementos, o sea los materiales directos y la mano de obra directa, es conocida como costo primo.

Costos Indirectos de Produccino Estos gastos, se conocen tambin como gastos generales de fbrica o de produccin. o Son todos aquellos que no son:Materiales directos, ni mano de obra directa, Gastos de Administracin, y Gastos de Ventas.

Costos Indirectos de Produccino Hacen parte de este elemento de costos: tercer

Los Materiales indirectos, La mano de obra indirecta, Las remuneraciones de empleados de las oficinas de la fbrica, Las horas extras, El tiempo ocioso, El arrendamiento de fbrica, Los repuestos de maquinaria,

Costos Indirectos de ProduccinLos servicios (agua, energa elctrica, telfono), La depreciacin del edificio, Los seguros, El inventario de mercadera semi-terminado, etc.

o Las prestaciones sociales de los trabajadores que no participan en forma directa en la elaboracin del producto, son excepcin de las que son propias las remuneraciones de administracin y ventas.

Costos Indirectos de Produccino La suma de los costos por concepto de mano de obra directa y los gastos generales de fabricacin, es conocida con el nombre de costos de conversin, o sea los costos necesarios para convertir los materiales en partes especficas de un producto, departamento a otro, hasta llegar al producto final.

Gastos del Perodo

Gastos del Periodo

Gastos Administrativos

Gastos de Ventas

Gastos Financieros

Gastos Administrativos

o Representan los desembolsos realizados por las oficinas administrativas relacionadas a las actividades de gestin.

Gastos de Ventas

o Representan los gastos que realizan las oficinas de ventas dedicadas a las actividades de comercializacin de los productos que compran y venden, que fabrican y venden.

Gastos Financieros

o Representan los gastos en que incurren las empresas por el financiamiento de sus operaciones.

Costos totales / mixtos

Separacin de Costos Mixtoso Antes de examinar cada uno de los mtodos para la separacin de costos mixtos, revisemos la expresin del costo como una ecuacin de la lnea recta.10 6 2

y = a + bx

-10

-6

a CT = F + VnU -2 -2 -6 2

6

10

Donde:

CT = Costo total de la actividad (Variable dependiente). F = Componente Fijo del costo (Parmetro de interseccin a). V = Costo variable por unidad (Parmetro de la pendiente b). n = Medicin del producto final volumen (variable independiente).

-10

CT = CF + CVu.n

xV

F

Costo de Manejo de materiales

y = S/.650 + 13,75x y = S/.800 + 12x

Nmero de desplazamientos

Proyeccin de Tendencia METALES SACy = S/.650 + 13,75xCosto de Manejo de materiales

y = S/.854,95 + 12,39x y = S/.800 + 12x

Nmero de desplazamientos

El Punto de Equilibrio

Mtodo Grficoo A partir de un eje de coordenadas, donde en el eje de las abscisas se representan las cantidades de unidades y en el eje de las ordenadas los importes correspondientes a los costos fijo, costos totales y las ventas netas, se puede derivar el punto de equilibrio, a partir del punto donde se interceptan las ventas netas con los costos totales.

Nuevos Soles

Punto de EquilibrioS/.

Costo Variable Total

Costo Fijo Total

Q

Unidades

Ejercicio de Aplicacino La empresa ABC para una produccin y venta de 10 000 unidades ha incurrido en los siguientes costos y gastos:MOD S/. 27 000; MP S/. 18 000; Energa S/. 3 000; Sueldo de Gerente S/. 5 000; Depreciacin S/. 15 000; Comisin por ventas S/. 2 000; Ventas S/. 100 000.

o Cuntas unidades tienen que producir y vender la empresa para no ganar ni perder y cuanto ser su ingreso? o Determine a travs del mtodo de la ecuacin y grfico.

Mtodo de la Ecuacino Separando los costos variables y fijos:Costos Variables (S/.) Mano de Obra Directa Materiales Directos Energa Comisin por ventas Costos Variables 27 000,00 18 000,00 3 000,00 2 000,00 50 000,00 Costos Fijos (S/.) Sueldo Gerente Depreciacin Costos Fijos 5 000,00 15 000,00 20 000,00

o Determinando el costo variable unitario:

Mtodo de la Ecuacino Determinando el Precio de Venta unitario:

o Reemplazando los valores obtenidos en la ecuacin:

Mtodo GrficoPunto de Equilibrio Volumen - Ingreso80000 70000 60000 Nuevos Soles 50000 40000 30000 20000 10000 0 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000

Punto de Equilibrio

Unidades Producidas y Vendidas

Compaa XYZ

HOJA DE COSTOS POR TRABAJOTrabajo N : Pedidos : 13 Especificaciones : 1000 sillas metlicas Costo Total : S/. 127 500 Perodo Abril Mayo Junio Totales MD S/. 25 000 S/. 20 000 S/. 15 000 S/. 60 000 MOD S/. 20 000 S/. 15 000 S/. 10 000 S/. 45 000 GIF S/. 10 000 S/. 7 500 S/. 5 000 S/. 22 500 Costos Totales S/. 55 000 S/. 42 500 S/. 30 000 S/. 127 500 Iniciacin : Abril 01 Terminacin : Junio 30 Costo Unitario : S/. 127,50

Compaa XYZ

REQUISICION DE MATERIALESRequisicin N Fecha de Entrega Cantidad 4 kg de fierro :2 : 25 Abril Descripcin Barras de 3 m de largo de 2 cm de dimetro Costo Unitario S/. 35,00 Costo Total S/. 140,00 Trabajo : 13

Autorizado por: J. de Produccin

Despachado por: J. de Almacn

Boletas de Tiempoo La MOD tambin puede asociarse con cada trabajo especfico. o Los medios por los cuales se asignan dichos costos a los trabajos individuales es el documento fuente conocido como Boleta de Tiempo. o Por ejemplo: Cuando un empleado labora en un trabajo especfico, llena una tarjeta de tiempo que se identifica con su nombre, tasa salarial, horas trabajadas y nmero de orden de produccin. o En estas tarjetas se colectan diariamente y se transfieren al departamento de costos, donde se usa la informacin para asentar el costo de MOD a los trabajadores individuales.

Compaa XYZ

BOLETA DE TIEMPOBoleta N Empleado Hora de Inicio 08:00 11:30 13:00 TOTALES : 17916 : Wilman Arista Hora de Termino 11:30 12:00 17:00 Tiempo Total 3:30 0:30 4:00 8:00 Fecha Departamento Tarifa S/. 8,00 S/. 8,00 S/. 8,00 Cantidad S/. 28,00 S/. 4,00 S/. 32,00 s/. 64,00 : 18/04/09 : Ensamblado Trabajo N 13 15 16

Naturaleza de los costos por Procesos

Materiales AyB

Proceso 1

Proceso semiterminado X

Producto Terminado X

Proceso 3

Materiales CyD

Proceso 2

Proceso semiterminado Y

Producto Terminado Y

La relacin de los procesos 1 y 2 son paralelos. La relacin de los procesos 1 y 3 y de los procesos 2 y 3 es secuencial.

Diagrama de Flujo de Proceso

Gastos Generales

Servicio 1

Servicio 2

Servicio 3

Materiales Mano de Obra Gastos Generales

Departamento 1


Departamento 2


Departamento 3

Caso N01 No Costeo por proceso con ninguna unidad terminada.Supongamos que 501 fabrica muebles de melamine. Durante el mes de marzo, la planta comenz la produccin de 2 500 mdulos. No haba inventario inicial. Los costos de fabricacin de la planta durante el mes de marzo fueron: Costos directos S/. 825 000 Costos de conversin S/. 425 000 Costos que deben contabilizarse S/. 1 250 000 El sistema de costeo por procesos de 501 tiene una sola categora de costos directos (MD) y un solo grupo de costos indirectos (costos de conversin).

Caso N01 NLos costos de conversin son todos los costos de fabricacin que no estn incluidos en los costos de materiales directos. Los costos de conversin incluyen mano de obra, materiales indirectos, energa, depreciacin, costos de alquiler de planta y dems, todos de fabricacin. Todos los mdulos que se incluyen en la produccin de marzo estuvieron completamente terminadas a final de mes. El costo unitario de bienes terminados simplemente sera: S/. 1 250 000 / 2 500 = S/. 500 Desglosando, se sealara:Materiales directos (S/. 825 000/2 500) Costos de conversin (S/. 425 000/2 500) Costo Unitario (fabricacin de una unidad terminada) S/. 330,00 S/. 170,00 S/. 500,00

Caso N01 NEste sistema de costeo por procesos no mantiene un registro de costos de trabajo por cada mdulo. El Caso 1 se aplica a todo tipo de organizaciones que utilizan costeo por proceso y no tienen unidades incompletas al terminar cada periodo de reporte. Las organizaciones del sector de servicios utilizan un sistema de costeo por proceso, adoptaran este enfoque para calcular el costo unitario de servicios similares y masivos. Por ejemplo, el caso 1 se aplicara a un banco que calcula el costo unitario de 100 000 depsitos de clientes efectuados en un mes.

Caso N02 No Supongamos los mismos datos que en el caso 1, con excepcin que al final del mes de marzo no todos los mdulos estuvieron totalmente terminados en la planta de 501. o Supongamos que an estaban en proceso 500 unidades para fines del mes de marzo; solamente 2 000 fueron comenzados y terminados. o Todos los materiales directos han sido agregados a cada mdulo an en proceso, pero en promedio solamente el 25% de los costos de conversin han sido asignados a las 500 unidades en el inventario terminal.

Caso N02 N

o 501 tiene un procedimiento extenso de pruebas para cada mdulo y 500 unidades an no han sido probadas.Cmo debe calcular 501 el costo de las unidades terminadas en marzo?; y b) Cmo calcular el costo de la produccin en proceso para fines del mes de marzo? a)

Caso N02 N

FLUJO DE PRODUCCION Iniciados y terminados Produccin en proceso, terminal* Se dio cuenta de trabajo efectuado a la fecha

(Paso 1) Unidades Fsicas 2 000 500 2 500

(Paso 2) Unidades Equivalentes Materiales directos 2 000 500 2 500 Costos de conversin 2 000 125 2 125

* Grado de terminacin: Materiales directos, 100% costos de conversin 25%

Caso N02 No Un sistema de costeo por procesos proporciona las respuestas (a) y (b) utilizando los cinco pasos claves siguientes:Paso1: Resumir el flujo de unidades fsicas de un producto o produccin. Paso 2: Calcular el rendimiento en trminos de unidades equivalentes. Paso 3: Resumir el total de los costos de los que deben contabilizarse, que es el total de los costos cargados (dbito) a la produccin en proceso. Paso 4: Calcular los costos unitarios equivalentes. Paso 5: Asignar los costos o las unidades terminadas y a las unidades en produccin en proceso terminal.

Caso N02 No Unidades fsicas y unidades equivalentes (pasos 1 y 2): o Paso1:Cmo lo muestra la columna de unidades fsicas en el cuadro anterior, hace el seguimiento de las unidades fsicas del producto o produccin.

o Paso2:Cmo debe medirse la produccin de marzo? La produccin fue de 2 000 unidades terminadas y 500 unidades en proceso de terminacin. Es verdad que una unidad en proceso de terminacin no es igual que una unidad totalmente terminada. En consecuencia, el rendimiento en el paso 2 se seala en unidades equivalentes, no en unidades fsicas.

Caso N02 N Las unidades equivalentes miden la produccin en trminos de las cantidades de cada uno de los factores de produccin que han sido consumidos por las unidades. Una unidad equivalente es la coleccin de insumos necesarios para producir una unidad terminada de producto o produccin. En nuestro ejemplo, como lo muestra el paso 2 en el cuadro anterior, la produccin se medira como 2 500 unidades equivalentes de costos de materiales directos y 2 125 unidades equivalentes de costos de conversin. Existen 2 500 unidades equivalentes de costos de materiales directos porque todas la unidades (2 500) estn terminadas respecto a dichos materiales. Por las razones similares, hay 2 125 unidades equivalentes a los costos de conversin, porque hay 2 000 unidades completamente terminadas ms el 25% de las unidades terminadas respecto a los costos de conversin (500 x 25% = 125)

501 SAC

HOJA DE TABAJO DE COSTOS DE PRODUCCION(al 31.03.09)Detalles (en Nuevos Soles) Costos Paso 3 Costos Totales de los que hay que dar cuenta dividida por unidades equivalentes Costos de unidad equivalente Asignacin de costos: Terminados y transferidos (2 000 unidades) Materiales directos Costos de conversin Total de produccin en proceso Total de costos de los que se dan cuenta* Costo por unidad equivalente = S/. 330 + S/. 200 = S/. 530.

Total Directo S/. 1 250 000

Material es

Costos de Conversin

825 000 2 500 330

425 000 2 125 200 (2000 x 530)

Paso 4 Paso 5

1 060 000

Produccin en proceso (500 unidades) 165 000 25 000 190 000 1 250 000

(500x330)

(125x200)

Caso N02 No Clculos de los costos del producto (pasos 3, 4 y 5)El cuadro anterior, es una hoja de trabajo de costos de produccin, muestra los pasos 3, 4 y 5. El paso 3 resume el total de costos de los que hay que dar cuenta (esto es, los costos totales cargados o que se deben a produccin en proceso). El paso 4 obtiene los costos unitarios equivalentes, al dividir cada categora de costos totales entre la medida relativa de unidades equivalentes. El costo unitario, por unidad terminada, es S/. 330 + S/. 200 = S/. 530. Porqu es el costo unitario de S/. 530 en lugar de los S/. 500 calculados anteriormente en el caso 1?

Caso N02 NPorque los costos de conversin de S/. 425 000 se distribuyen solamente entre 2 125 unidades equivalentes en lugar de las 2 500 unidades. Luego, el paso 5 utiliza estos costos unitarios para asignar costos a los productos. En el cuadro anterior, observe cmo se asignan los costos para obtener una produccin en proceso terminal de S/. 190 000. Las 500 unidades fsicas estn totalmente terminadas respecto de los materiales directos. Por tanto, los costos de materiales directos son 500 unidades equivalentes por S/. 330, lo que corresponden a S/. 165 000. En contraste, las 500 unidades fsicas estn terminadas en un 25% con respecto de los costos de conversin.

Caso N02 NPor tanto, los costos de conversin asignados son 125 unidades equivalentes (25% de 500 unidades fsicas) por S/. 200; lo que representa un total de S/. 25 000. El cuadro anterior presenta un panorama general del sistema de costeo por procesos en 501. Se asignan los costos de conversin a masas de unidades similares, utilizando unidades equivalentes como base para la asignacin.

Grupo de Costos Indirectos

Costos de Conversin

Base de asignacin de costos

Unidades Equivalentes de Produccin

Objeto de costos

Costos Indirectos Costos Directos

Costos Directos

Materiales Directos

Pasos de la PlanificacinA la luz del: Mercado Competencia Deseo de los clientes Nuestras fortalezas Nuestras debilidades Donde quisiramos estar Que deseamos hacer y cuando En que condiciones (internas y externas) operarn nuestros planes? Cules son las alternativas ms promisorias para el cumplimiento de nuestros objetivos?

Atencin a las oportunidades

Establecimiento de objetivos

Consideracin de premisas de Planeacin

Identificacin de alternativas

Qu alternativas nos ofrecen mayores posibilidades de cumplir nuestras metas al menor costo y mayores ganancias?

Seleccin del curso de accin que seguiremos

Como planes para: Compra de equipo Compra de materiales Contratacin y capacitacin de empleados Desarrollo de un nuevo producto

Desarrollo de presupuestos como: Volumen y precio de ventas Gasto de operacin necesarios para los planes Inversin en bienes de capitalConversin de planes en cifras mediante la realizacin de presupuestos

Comparacin de alternativas con base en las metas propuestas

Eleccin de una alternativa

Formulacin de planes de apoyo

Organizacin Planeacin EstratgicaGerente General

Planeacin TcticaGerente de Produccin Gerente de Finanzas Gerente de Personal Gerente de Marketing

Planeacin OperativaProduccin Control de Calidad Contabilidad Tesorera Seleccin Seguridad y Salud Ocupacional Ventas Investigacin Mercados

Pronsticos

Modelos Cualitativoso Son aquellos que dependen de conjeturas adquiridos con base en la institucin y la experiencia de la empresa. o Son de naturaleza subjetiva. o Las tcnicas ms comunes son:Consenso del Comit Mtodo Delphi Estructura de la Fuerza de ventas Encuesta a los clientes

Consenso del Comit Ejecutivoo Las predicciones pueden desarrollarse interrogando a un pequeo grupo de ejecutivos eruditos para analizar sus opiniones en cuanto a los valores futuros de los aspectos a producir. Esta tcnica es relativamente econmica y es la ms utilizada en las predicciones a mediano y largo plazo.

Mtodo Delphio Este mtodo involucra a un grupo de expertos que comparten informacin y eventualmente llegan a un consenso en una prediccin a largo plaza con respecto a la tecnologa, a ventas futuras. o Una de las ventajas del mtodo es que se evitan las relaciones directas e interpersonales. No hay conflictos personales ningn dominio de parte de los miembros de algn grupo, ya que las opiniones de los miembros se realizan por escrito y ubicados en diferentes lugares, su participacin es desde el anonimato.

Estructura de la fuerza de Ventaso Con esta tcnica se solicita a cada representante de ventas hacer un estimado de stas en su zona para la temporada que se aproxima. El representante emplea los estimados de las ventas individuales para realizar la prediccin de la zona. Estas predicciones zonales se combinan para hacer la prediccin total. Este mtodo ayuda a la empresa a lograr una prediccin con rapidez y a bajo costo.

Encuesta a los clientes

o Una empresa puede basar sus predicciones en los planes de compras futuras de sus clientes. Esta informacin puede obtenerse directamente por medio de encuentros personales, telefnicos; correo o fax. o La mejor informacin es la que se le solicita a los clientes.

Modelos Cuantitativoso Son aquellos que emplean modelos matemticos, estadsticos y los datos histricos para predecir el futuro. As el pasado se utiliza para predecir la demanda. o Hay dos tipos generales de mtodos cuantitativos:Los modelos de Serie de Tiempos y Los modelos Causales.

Series de tiempoo Los modelos series de tiempo predicen sobre la base de la suposicin de que el futuro es una funcin del pasado. En otras palabras, ven lo que ha pasado en un periodo de tiempo y usan una serie de datos pasados para hacer el pronstico. o Las principales son:Enfoque simplista Promedio Mvil Promedio Mvil Ponderado Suavizacin Exponencial Proyeccin de Tendencia ndices Estacionales

Enfoque Simplista

o Asume que la demanda del siguiente periodo es justamente igual a la demanda en el periodo ms reciente. o Algunas empresas emplean este mtodo porque es el modelo de pronsticos ms eficiente en costo y ms objetivo ya que ofrece por lo menos un punto de partida.

Promedio Mvilo El promedio mvil es til si se asume que la demanda del mercado ser ms o menos constante durante un determinado periodo de tiempo. Matemticamente, al promedio mvil del siguiente periodo se expresa como:

donde n es el nmero en el promedio mvil.

Promedio Mvil Ponderadoo Cuando existe una tendencia o patrn, los pesos pueden ser utilizados para poner ms nfasis en los valores recientes. Esto hace que las tcnicas sean ms sensibles a los cambios, ya que los periodos recientes tienen mayor peso. La eleccin de los pesos es de alguna forma arbitraria ya que no existe formula alguna para determinarlos.

donde n es el nmero en el promedio mvil ponderado.

Suavizacin Exponencialo Es un mtodo de pronstico fcil de usar y se maneja en forma eficiente por medio de computadoras, involucra poco respaldo de informacin pasada. Se calcula:Pronstico Pronstico del = Nuevo ltimo periodo + Demanda real del ltimo periodo Pronstico del ltimo periodo

o El valor adecuado de la constante de suavizacin ( ) hace la diferencia entre un pronstico exacto y el inexacto. Al seleccionar un valor para la constante de Suavizacin, el objetivo es obtener el pronstico ms exacto.

Suavizacin Exponencialo La constante de suavizacin ( ) es un nmero entre 0 y 1 o Para evaluar se calcula el error (ERROR) del pronstico y la desviacin media absoluta (DMA) respectivamente:

Proyeccin de Tendenciaso Esta tcnica ajusta una lnea de tendencia a una serie de puntos de datos histricos y despus proyecta la lnea hacia el futuro para pronosticar con un rango de mediano y largo plaza. o Se pueden desarrollar ecuaciones matemticas con tendencias: lineales, cuadrticas y exponenciales. Para desarrollar una lnea de tendencia lineal se puede aplicar el mtodo de los Mnimos Cuadrados. o Donde:y = pronstico para el periodo (variable independiente) a y b = parmetros que se determinan. x = tiempo, periodo (variable dependiente)

Proyeccin de Tendenciaso Para hallar b:

o Para hallar a:

ndices Estacionaleso Un ndice estacional es una razn que relaciona una variacin estacional recurrente con el valor de tendencia correspondiente en un tiempo dado.Pronstico = Estacional ndice Estacional v Pronstico de Tendencia

Presupuestos

Elementoso OperativoUno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.

o RecursosNo es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin financiera que incluya: Presupuesto de Efectivo. Presupuesto de adiciones de activos.

Dentro de un periodo futuro determinado.

Clasificacino Segn la flexibilidad o Segn el periodo que cubranA corto plazo A largo plazo Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados Flexibles o variables

o Segn el campo de aplicabilidad en la EmpresaPresupuesto Maestro Presupuesto de Operacin

o Segn en el sector en el cual se utilicenPblicos Privados

Presupuesto Maestro

Definicino Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. o Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.

Beneficioso Define objetivos bsicos de la empresa. o Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. o Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. o Facilita el control de las actividades. o Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. o Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitacioneso El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. o Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. o Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Elementos

o Est integrado bsicamente por dos presupuestos, que son:El presupuesto de operacin. El presupuesto financiero.

Presupuesto Operativoo Son estimados que en forma directa del proceso, tiene que ver con la parte neurolgica de la empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:Presupuesto de Venta Presupuesto de produccin Presupuesto de materia prima y compras Presupuesto mano de obra Presupuesto gasto indirectos de fabricacin Presupuesto de gastos de operacin. Estado de Resultados Presupuestados

1. Presupuesto de Ventaso Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinado limite de tiempo. o Componentes:Productos que comercializa la empresa. Servicios que prestar. Los ingresos que percibir. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. El nivel de venta de cada servicio.

1. Presupuesto de Ventaso Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se desarrollarn para lograrlo. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos mtodos que garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de regresin y correlacin, anlisis de la industria, anlisis de la economa, etc. Basndose en los datos deseados para el futuro que gener el pronstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de stas tratando de dividirlo por zonas, divisiones, lneas, etctera, de tal forma que se facilite su ejecucin.

2. Presupuesto de Produccino Una vez que ya se determin el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de produccin. ste es importante ya que de l depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. o Para determinar la cantidad que se debe producir de cada producto que vende la organizacin, hay que considerar las siguientes variables:Ventas presupuestadas de cada producto. Inventarios finales deseados para cada tipo de producto. Inventarios iniciales con que se cuente para cada producto.

3. Presupuesto de Materia Prima y Compraso Una vez concluido el presupuesto de produccin, se puede diagnosticar las necesidades de los diferentes insumos. o Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad debe estar en funcin del estndar que se haya determinado para cada tipo de ellas por producto, as como la cantidad presupuestada para producir de cada producto, indicando a la vez el tiempo en que se requerir. o Materia prima A requerida = Produccin presupuestada de una lnea v estndar materia prima A

3. Presupuesto de Materia Prima y Compraso El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir, lo cual constituye el costo del material presupuestado. o En este presupuesto se incluye nicamente el material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.

4. Presupuesto de Mano de Obra Directao Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los requerimientos de la produccin planeada. o Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para cada tipo de producto que fabrica la empresa, as como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms recursos humanos o s los actuales son suficientes.

4. Presupuesto de Mano de Obra Directao Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu costar esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.

5. Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricacino El presupuesto debe elaborarse con anticipacin de todos los centros de responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables se presupuesten en funcin del volumen de produccin previamente determinado y los gastos de fabricacin fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de produccin presupuestado.

5. Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricacino Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricacin, debe calcularse la tasa de aplicacin tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricacin indirectos.

6. Presupuesto de Gastos de Operacino Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirn las funciones de distribucin y administracin de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. o Al igual que los gastos indirectos de produccin, los gastos de operacin deben ser separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto flexible a estas reas, utilizando costeo con base en actividades. o El volumen segn el cual cambiarn las partidas variables no ser el de produccin sino el adecuado a su funcin generadora de costos.

Estado de Resultados Presupuestadoso El presupuesto maestro est constituido por dos presupuestos el de operacin y el financiero. El primero, se refiere a las actividades de producir, vender y administrar la organizacin, que son las actividades tpicas a travs de las cules una empresa ofrece sus productos o servicios a la sociedad. o Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de produccin, de compras, de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos y los gastos de operacin. o Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la administracin, conocer hacia dnde se dirigirn los esfuerzos en torno a la operacin de la compaa, lo cual se logra a travs del Estado de Resultados presupuestado.

Presupuesto Financieroo El plan maestro debe culminar con la elaboracin de los estados financieros presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administracin quiere colocar la empresa, as como cada una de las reas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situacin global. o Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente para efectos de retroalimentacin, lo que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen oportunas en cada situacin.

Presupuesto Financieroo El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados presupuestado expresa el estado de situacin financiera presupuestado y el estado de flujo de efectivo presupuestado. o El estado de resultados, el estado de situacin financiera y el estado de flujo de efectivo presupuestado indican la situacin proyectada. Con estos informes queda concluida la elaboracin del plan anual o plan maestro de una empresa.

Tcnicas para la reduccin de costos

Las Estrategias CorporativasAlianza estratgica

Subcontratacin Core business Alianza estratgica

Joint venture

Subcontratacin Clientes

Que son las competencias?

Competitividad?

1. Tipos de costos, su naturaleza y su comportamiento asociado a las decisionesCosto variable, costo fijo, costo marginal, costo de oportunidad, costos imputados, costos indirectos, costos de capital, etc. Relaciones de costo, volumen, precios y ganancias. El concepto de palancaje operativo y cmo ste afecta el costo total del producto. Cmo la mezcla de costos afecta el retorno sobre la inversin. El concepto de curvas de aprendizaje y de experiencia. Como funcionan y cmo se logran. El concepto de economas de escala y cmo estas afectan los varios tipos de costos. El concepto de deseconomas de escala y cmo identificar y medir el costo.

2. Determinantes de la estructura de costos de la empresaAnlisis de la estructura de costos del sistema productivo. El concepto de economas de escala y cmo stas afectan los costos de operacin en cada funcin de la empresa. Las economas de la tecnologa de proceso y el cambio de la mezcla de costos que esta permite. Cmo la estrategia de integracin vertical afecta el costo del producto entregado. Los costos como funcin de la postura competitiva en trminos de: mezcla tecnolgica, flexibilidad de respuesta, estrategias de negocios y estrategias funcionales. Cmo los cambios en los varios tipos de mezcla de operaciones afectan la estructura de costos.

3. Las fuentes de reduccin de costosLa gerencia de la capacidad instalada y estrategias de capacidad. La administracin de recursos de mano de obra. La optimizacin del rendimiento y la sustitucin de los insumos fsicos. La simplificacin de mtodos y procesos de fabricacin. La administracin de los interfases funcionales internos y la administracin de los interfases con proveedores y clientes. El mejoramiento de la calidad del proceso productivo y la mejora continua. La integracin, simplificacin y optimizacin de los sistemas de control de gestin.

4. Tcnicas para identificar, medir y explotar las oportunidades de reduccin de costos (rc)Principios generales para el anlisis de operaciones y la RC anlisis de los elementos de la cadena de valor agregado y la reconfiguracin de la misma para reducir el costo del producto entregado. Anlisis, medicin y ratios de la estructura de costo por funciones y por actividad. La modificacin de los interfases para reducir costos. El anlisis de los costos indirectos basados en las transacciones internas, visibles e invisibles. La RC a travs de la eliminacin y consolidacin de transacciones. La identificacin y medicin de los impulsores de costos. La reduccin de costos mediante la modificacin de los impulsores. Anlisis de la rentabilidad de la lnea de productos, de la cartera de clientes, de los segmentos de mercado y de los canales de distribucin. La manipulacin de estos elementos para mejorar la rentabilidad. Las tcnicas de ingeniera industrial y su uso en la RC.

5. Sistemas de informacin que apoyan el control y la reduccin de costosEl sistema de costos estndar. El anlisis de las variaciones generales. El sistema de presupuestos de costos y fijacin de objetivos de costo. Anlisis de variaciones y medidas correctivas. La fijacin de estndares de mano de obra y el diseo de cargos. El sistema de control de gastos de mantenimiento. El sistema de costos: por departamento, por cuentas de costo, por operacin, por orden de trabajo y por equipo. Los controles de adquisicin de recursos. El sistema de informacin de recursos humanos. El sistema de incentivos que apoyan la RC.

6. El desarrollo Y la implementacin del programa reduccin de costosLa fijacin de las polticas que guian el proceso de reduccin de costos. La generacin de ideas de RC. Cmo estimularla y orientarla hacia las reas ms prometedoras. La formulacin de proyectos y su evaluacin estratgica, operativa y financiera. La organizacin para el programa. El Comit de RC, el coordinador, los equipos de trabajo. El sistema de administracin y control del programa de R.C. El monitoreo e informes peridicos de los resultados del programa. Evaluacin del progreso de proyectos individuales. El clculo de los incentivos fijados al inicio del programa.

Reduccin de costos mediante la asignacin de la productividad a los costosUn grave y muy generalizado error consiste en concentrar la atencin fundamentalmente en los costos. Se determina su origen, se controlan y se reducen al ms absoluto mnimo.

Esto podra ser un error por dos razones: En primer lugar, el costo no debe desvincularse del rendimiento. La reduccin de los costos como objetivo en s produce inevitablemente una reduccin del rendimiento. Esto origina una disminucin de la productividad en el largo plazo. En segundo lugar, en ocasiones debe admitirse un aumento de los costos para alcanzar una meta importante de rendimiento.

Costos vs Productividad?La asignacin de la productividad a los costos es una tcnica para redistribuir el presupuesto. Esta tcnica se opone a las tradicionales reducciones lineales de los costos que eliminan lo bueno junto con lo malo. La tcnica propone determinar las partidas de costos que son esenciales, as como la suma de dinero que se necesita para mejorar la productividad.La base terica de esta tcnica es el anlisis y la redistribucin de las cuatro categoras de costos: Suprimibles, Reducibles, Controlables y Efectivos o eficaces

Costos suprimibles: Son todas aquellas actividades que pueden ser evitadas o eliminadas debido a que slo consumen recursos no generando valor agregado ya sea para la empresa o para sus clientes y consumidores. Ejemplos: las actividades de inspeccin de insumos adquiridos pueden ser eliminados en la medida que se transfiera al proveedor el control de calidad y se seleccione a estos en funcin a sus capacidades para fabricar insumos dentro de determinadas especificaciones. Tambin podemos mencionar a ttulo de ejemplo actividades innecesarias, duplicidades, actividades que no corresponden con la misin principal de la empresa.

Costos reducibles: Correspondientes a aquellas actividades que mediante su mejora continua, rediseo, utilizacin de nueva tecnologa o tercerizacin son factibles de reduccin. La simplificacin, combinacin, reordenamiento o eliminacin de partes de la actividad, el rediseo de los procesos o de los productos o servicios, conforman distintas posibilidades a los efectos de reducir los costos asignados a estas actividades en el presupuesto.

Costos controlables: Utilizados en actividades que no siendo pasibles ni de eliminacin, ni de reduccin debemos hacer objeto de un sistemtico control. La mejor forma de control la evolucin de dichos costos es mediante la utilizacin del Control Estadstico de Procesos (CEP). El uso del CEP permite determinar de manera efectiva cuando las variaciones de los costos son normales al funcionamiento del proceso y cuando son asignables a causas especiales. Mediante la utilizacin del CEP y la aplicacin del Crculo de Deming consistente en Planear - Realizar - Evaluar y Actuar (PREA) se puede lograr la reduccin sistemtica de los costos.

Costos efectivos o eficaces: Representan aquellas actividades que por los altos rendimientos generados por cada unidad monetaria invertida o consumida constituyen segmentos del presupuesto a incrementar a los efectos de producir incrementos ms que proporcionales en las utilidades o beneficios sobre todo en el mediano y largo plazo. Ejemplo de ello son las partidas presupuestarias destinadas a las actividades de capacitacin o investiga y desarrollo en las empresas dedicadas a la alta tecnologa. No dedicar los suficientes fondos a stas actividades implica con seguridad la prdida de ventajas competitivas y por lo tanto de mercados.

Si se representaran dichas actividades en funcin de su productividad se veran plasmadas aproximadamente como la figura siguientes.

Qu muestra el grafico?En la puesta en prctica de dicha metodologa de trabajo pueden representase grficamente tanto las actividades realmente efectuadas en el pasado, con sus respectivos niveles de productividad, o bien las actividades presupuestadas para el prximo ejercicio. El primer paso consiste efectuar un listado de todas las actividades realizadas por la empresa, asignando a cada una de ellas los respectivos costos y niveles de productividad. En segundo lugar debern ordenarse stas actividades en funcin a sus niveles de productividad. Tercero: graficar y clasificar las actividades y sus niveles de productividad en funcin a los tipos de costos antes enunciados (suprimibles / eliminables / evitables; reducibles; controlables; y efectivos).

Cul es la estrategia?Pasar los costos (redistribuir) de actividades eliminables a actividades de alto rendimiento. Las diferencias resultantes de la reduccin de costos tambin deben ser asignadas a las actividades generadoras de alto rendimiento.

Cmo lo hacemos?

Cmo lo hacemos?Dicha actividad deber realizarse como actividad grupal y participativa, de manera no slo de tomar en consideracin la experiencia y conocimientos de todo el personal, sino adems para hacer ms plausible su puesta en prctica evitando las resistencias y falta de compromiso. A los efectos de evitar temores por parte del personal cuyas actividades sean eliminadas, se debe concientizar a ste no slo de dicha necesidad de cambio, sino adems asegurarle un destino a actividades ms productivas.

Optimizar el presupuestoUna forma de encarar esta labor desde el punto de vista de las actividades es clasificarlas en necesarias e innecesarias en funcin al valor agregado para la empresa o para los clientes y consumidores, y en productivas e improductivas en funcin a que tan bien son utilizados los recursos. Lo primero a tener en cuenta siempre es la necesidad de una determinada actividad, pues no importa que tan eficientemente sta se desarrolle si no estn destinado a lograr un incremento en el valor agregado.

Revisin de las actividades?

Que se destaca de la metodologia?Cmo puede observarse la metodologa en cuestin es de fcil interpretacin y aplicacin. Su principal secreto a la hora de la puesta en prctica es la labor de concientizacin, asegurando al personal la conservacin de sus puestos de trabajo. La otra forma de aplicarlo es directamente desde la cima organizacional y mediante el apoyo de consultores internos (staff) o externo, aunque en sta opcin deber hacerse frente a la resistencia de parte del personal, para lo cual puede hacerse uso de la metodologa de campos de fuerza a los efectos de identificar previamente los factores impulsores (favorables al cambio) y restrictivos (que restringen y frenan el cambio), de manera tal de fortalecer los primeros y reducir la fuerza de los segundos.

Conclusion:Debe quedar claro que el objetivo principal de la metodologa en cuestin es la reduccin sistemtica de los costos por unidad monetaria de ingresos. Es por ello que dicha metodologa constituye un complemento indispensable en el Presupuesto Base Cero.

Dgo Modulo I-5 Reduccion de Costos

Documents

Transcript of Dgo Modulo I-5 Reduccion de Costos