8/18/2019 Derecho Fiscal - Impuesto al Valor Agregado

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“Derecho fscal” 

Analizar la estructura y contenidos de la Ley del IVA.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 5o.-E.  Los contribuyentes que ejerzan a o!ci"n a que se re#iere e

art$cuo %%% &e a Ley &e I'!uesto sobre a Renta( &urante e !erio&o que

!er'anezcan en e r)*i'en !re+isto en &ic,o art$cuo( en u*ar &e !resentar 

'ensua'ente a &ecaraci"n a que se re#iere e art$cuo -o./D &e esta Ley(

&eber0n cacuar e i'!uesto a +aor a*re*a&o &e #or'a bi'estra !or os !erio&os

co'!ren&i&os &e enero y #ebrero1 'arzo y abri1 'ayo y junio1 juio y a*osto1

se!tie'bre y octubre( y no+ie'bre y &icie'bre &e ca&a a2o y e#ectuar e !a*o &e

i'!uesto a '0s tar&ar e &$a %3 &e 'es si*uiente a bi'estre que corres!on&a(

'e&iante &ecaraci"n que !resentar0n a tra+)s &e os siste'as que &is!on*a e

Ser+icio &e A&'inistraci"n Tributaria en su !0*ina &e Internet( e4ce!to en e caso

&e i'!ortaciones &e bienes en e que se estar0 a o &is!uesto en os art$cuos 56 y

77 &e esta Ley( se*8n se trate. Los !a*os bi'estraes ten&r0n e car0cter &e

&e#initi+os.

E !a*o bi'estra ser0 a &i#erencia entre e i'!uesto que corres!on&a a tota &e

as acti+i&a&es reaiza&as en e bi'estre !or e que se e#ect8a e !a*o( a

e4ce!ci"n &e as i'!ortaciones &e bienes tan*ibes( y as canti&a&es

corres!on&ientes a 'is'o !erio&o !or as que !roce&a e acre&ita'iento

&eter'ina&as en os t)r'inos &e esta Ley. En su caso( e contribuyente &is'inuir0

&e i'!uesto que corres!on&a a tota &e sus acti+i&a&es( e i'!uesto que se e

,ubiere reteni&o en e bi'estre &e que se trate.

Los contribuyentes a que se re#iere e !resente art$cuo que( en su caso( e#ect8en

a retenci"n a que se re#iere e art$cuo %o./A &e esta Ley( en u*ar &e enterar e

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i'!uesto reteni&o 'ensua'ente 'e&iante a &ecaraci"n a que se re#iere e

!en8ti'o !0rra#o &e &ic,o art$cuo( o enterar0n !or os bi'estres a que se re#iere

e !ri'er !0rra#o &e este art$cuo( conjunta'ente con a &ecaraci"n &e !a*o

!re+ista en e 'is'o o( en su &e#ecto( a '0s tar&ar e &$a %3 &e 'es si*uiente a

bi'estre que corres!on&a.

Trat0n&ose &e contribuyentes que inicien acti+i&a&es( en a &ecaraci"n

corres!on&iente a !ri'er bi'estre que !resenten( &eber0n consi&erar 8nica'ente

os 'eses que ,ayan reaiza&o acti+i&a&es.

Los contribuyentes a que se re#iere este art$cuo( &eber0n cu'!ir a obi*aci"n!re+ista en a #racci"n III &e art$cuo %%5 &e a Ley &e I'!uesto sobre a Renta( en

u*ar &e e+ar a contabii&a& a que se re#iere a #racci"n I &e art$cuo 75 &e esta

Ley. Asi'is'o( !o&r0n conser+ar y e4!e&ir co'!robantes #iscaes &e con#or'i&a&

con o estabeci&o en as #racciones II y IV &e cita&o art$cuo %%5.

 Asi'is'o( os contribuyentes a que se re#iere e !resente art$cuo( no estar0n

obi*a&os a !resentar as &ecaraciones in#or'ati+as !re+istas en esta Ley(

sie'!re que !resenten a in#or'aci"n &e as o!eraciones con sus !ro+ee&ores ene bi'estre in'e&iato anterior( &e con#or'i&a& con a #racci"n VIII &e art$cuo %%5

&e a Ley &e I'!uesto sobre a Renta.

 

Resolver casos prácticos sobre el cálculo del IVA

9aso !ractico

Para una 'ejor co'!rensi"n &e a #or'a &e obtener e +aor rea &e os intereses( base

!ara e c0cuo &e IVA !or o!eraciones con e siste'a #inanciero( s$r+ase consi&erar

os si*uientes su!uesto

E se2or :or*e Ra'$rez 9ruz quien cu'!e con sus obi*aciones #iscaes en e

r)*i'en &e os !eque2os contribuyentes ;Re!eco

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Datos del préstao

!ec"a de solicitud Enero de #$%#

&onto del préstao >%=5(75=.=='asa de interés annual %6?(lazo del crédito @6 'eses

(eriodicidad de pa)o Mensua&oneda Pesos

9onsi&eran&o os &atos !ro!orciona&os !or e banco sobre e co'!orta'iento &e cr)&ito

&urante e !ri'er a2o( os !a*os &e os intereses y ca!ita son os si*uientes

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IVA de los intereses del período

9o'o se obser+a( e IVA &eter'ina&o con base en os intereses reaes &e !er$o&o( es 'enora que resutaria &e consi&erar os intereses &e+en*a&os en e 'is'o( !ues a os !ri'eros sees ,a &is'inui&o e e#ecto in#acionario. Por eo( en os 'eses en os cuaes no ,ay in#aci"na base ser0n os !ro!ios intereses &e+en*a&os( &an&o co'o resuta&o un i'!uesto su!erior.

Si &urante e ejercicio 5=%5 se contin8a con a 'is'a ten&encia &e#acionaria &e abri y 'ayo(a !royecci"n &e os !a*os restantes ,asta &icie'bre ser$an os si*uientes

9oncusiones

Los contribuyentes que ten*an o !reten&an contratar un cr)&ito &e os 'enciona&os en este

art$cuo( &eben conocer e !roce&i'iento !ara cacuar e +aor rea &e os intereses !ara as$

&eter'inar e IVA que se causa !or os intereses !a*a&os !or e #inancia'iento y cerciorarse

&e que e i'!orte cobra&o !or os bancos sea e correcto