Cuentas Por Pagar a Socios

27/3/2014 Inters presuntivo sobre cuentas por cobrar a socios | Gerencie.com

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Portada Impuesto a la renta. (20 / 12 / 2010 )

Inters presuntivo sobre cuentas por cobrar a socios

La gente pregunta y Gerencie.com responde

Consulta

En nuestra empresa, se han generado unas cuentas por cobrar a un socio por venta de mercancas a crdito. El socio es comerciante y

tienen un almacn, el cual es surtido en buena parte por las mercancas que la empresa le fa.

Pregunto, este hecho genera intereses presuntivos?

Nuestra opinin

La Administracin de impuestos se ha pronunciado sobre el respecto mediante concepto 73045 de 2006, pronunciamiento quecompartimos y que consideramos responde en su totalidad la consulta planteada.

Problema jurdico

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NIC y NIIF 2014

Maestras



Deben calcularse intereses presuntos sobre obligaciones contradas entre una sociedad y sus socios, en desarrollo delgiro normal de sus negocios, originados en operaciones distintas de prstamos en dinero?

Tesis jurdica

La presuncin de intereses consagrada en el artculo 35 del estatuto tributario solamente se aplica a obligaciones crediticiasque correspondan a prstamos en dinero entre las sociedades y los socios, cualquiera que sea su naturaleza ydenominacin.

Interpretacin jurdica

Las cuentas por pagar y por cobrar que se originen en transacciones efectuadas entre la sociedad y los socios, en

desarrollo del objeto social y dentro del giro ordinario de los negocios de la empresa, y que no correspondan a prstamosen dinero, no generan los intereses presuntos de que trata el artculo 35 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo94 de la Ley 788 de 2002. Lo anterior por cuanto la prescripcin normativa es exclusiva para deudas por prstamos endinero (contratos de mutuo) entre las sociedades y los socios y, por ende, slo en tales casos y para efectos delimpuesto sobre la renta se presume de derecho la causacin de intereses.

Al efecto, el artculo 35 del Estatuto Tributario seala:ARTCULO 35. LAS DEUDAS POR PRSTAMOS EN DINERO ENTRE LAS SOCIEDADES Y LOS SOCIOSGENERAN INTERESES PRESUNTIVOS. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo

prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios oaccionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de posesin, equivalente a

la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable.

La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad de que dispone la Administracin Tributaria para

determinar los rendimientos reales cuando stos fueren superiores. (resaltado fuera de texto),

De la norma transcrita se desprende que la presuncin de intereses cobija tan slo obligaciones crediticias en dineroderivadas de contratos de mutuo, cualquiera que sea su naturaleza o denominacin, sin que ello cobije otro tipo de

transacciones que puedan efectuarse entre la sociedad y los socios, dentro del giro normal del negocio.

En consecuencia, si del examen de la transaccin se desprende que ella realmente corresponde a un prstamo en dineroentre socios o accionistas y la sociedad, le ser aplicable la presuncin de intereses de que trata la norma. Esta presuncin

opera independientemente del estado en que se encuentre la sociedad, por lo que no interesa, para el efecto, si est

inmersa en concordato, acuerdo de reestructuracin empresarial, etc.

Lo anterior no quiere decir que el contribuyente decida utilizar esta figura para evitar la aplicacin del inters presuntivo por prstamos asocios, puesto que la administracin de impuestos, dentro de su facultad fiscalizadora, puede entrar a determinar el origen y el fin de

este tipo de cuentas por cobrar, y de encontrarse que fue una forma de tomar recursos prestados de la empresa, la administracinpodr exigir al contribuyente darle el tratamiento de prstamo, lo que implicar corregir la declaracin respectiva con el pago de la

sancin correspondiente.

Cuando se habla de giro ordinario del negocio, ste debe corresponder a lo que normalmente hace tanto la empresa como el socio. Sial empresa vende motores elctricos efectivamente puede vender a crdito sus motores a los clientes que a bien decidan, y entre los

clientes puede naturalmente estar un socio, pero para que no se genere inters presuntivo y no sea considerado como un prstamo

camuflado, la actividad econmica del socio debe tener relacin alguna con la adquisicin y/o comercializacin de los motores. No eslgico por ejemplo, un socio que es asalariado y resulte comprando a crdito 100 motores elctricos, sin tener un establecimiento de

comercio o nada similar que justifique dicha operacin.

Este tipo de operaciones, son precisamente una de las muchas estrategias utilizadas por los contribuyentes para evitar cierto tipo deobligaciones tributarias, estrategias que de utilizarse, requiere una previa evaluacin del riesgo de auditoria por parte de la

administracin de impuestos para evitar ser objeto de una investigacin.

Vea: Inters presuntivo por prstamos a socios, Anticipo de utilidades se asimila a prstamos a socios

Para complementar



Procedimiento tributario 2014

Es mejor cobrar intereses en los prstamos a sociosInters presuntivo por prstamos a socios para el ao gravable 2009

Inters presuntivo por prstamos a socios

Inters presuntivo por prstamos a socios durante el 2008Inters presunto por prstamos a socios no se contabiliza

Artculo anteriorNo es obligatoria la firma del revisor fiscal en las declaraciones tributarias cuando no se est obligado a tener revisor

Artculo siguienteResponsabilidades del revisor fiscal

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3 Opiniones en Inters presuntivo sobre cuentas por cobrar a socios

1. Jhon Jairo dice:

29 abril, 2011 a las 1:02 pm

Que buen pagina de consulta y apoyo en todos los temas contables y tributarios, siempre acudo a ustedes y siempre encuentro la

solucin. Que bueno tener este tipo de apoyo, les agradezco.

Responder2. ma. isabel dice:

22 julio, 2009 a las 10:20 pm

Cordial saludo,

Sera tan amable de ayudarme con la siguiente inquietud: Los socios de una empresa pueden cobrar honorarios por serviciosprofesionales prestados a parte del salario que tienen y sin ser constitutivo de salario? Siendo el caso, esto debe ir en los

estatutos o registrado en algn libro?Mil gracias.MA. ISABEL

Contabilidad NIC-NIIFuniasturias.co/nic

Programas acadmicos, Normas Internacionales de Contabilidad



Responder3. nelly jiseth pelaez herrera dice:

4 noviembre, 2008 a las 6:28 pm

A mi personalmente me gusta lo que trata esta guia de banco pipi

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