costos tributarios

8/18/2019 costos tributarios

1/28


2/28

COSTOS

Son legalmente aceptados cuando se paguen efectivamente en

dinero o especieLos costos pagados por anticipado solo se deben tomar en el

momento de su causación

Se exceptúan de la norma los costos que se manejan por elmétodo de causación los cuales se entienden realizados enel año o periodo en que se causen

Causación: se entiende por causación de un costo cuando nacela obligación de pagarlo aunque el pago no se !a"aefectuado#


3/28

Clasifcación delos activos

enajenados. Art60

Fijos o

inmovilizadosmovibles


4/28

COSTO DE ACTIOS !OI"#ES A$T 6%.

Se establece mediante dos métodos

$l juego de inventarios%nventarios permanentes o continuos

Limitación del juego de inventarios

&o pueden ser inferiores las unidades del inventario a ladiferencia que resulta de restar el inventario mas las

compras menos las unidades vendidas durante el año 'scal


5/28

&A$A TE'E$ E' C(E'TA A# DETE$!I'A$ #OS COSTOS DE #OS I'E'TA$IOSA$T 6).

Cuando existan mercanc(as de f)cil destrucción o perdida en el

juego de inventarios en las unidades 'nales se puededisminuir !asta un *+ de la suma del inventario inicial maslas compras por el método de valuación permanente sepuede disminuir !asta un *+ del inventario inicial siempreque se demuestre#


6/28

DETE$!I'ACI*' DE# COSTO "IE'ES !(E"#ES A$T 66.

Se determina al elaborar los inventarios con base a:

,ercanc(a " papeles de crédito sumatoria costo de adquisición " el valorde costo " gasto para poner la mercanc(a en el lugar de circulación

%ndustria extractiva se suman costos de explotación de productosextra(dos " los costos " gastos necesarios para ponerlos en el lugarde expendio#

-rt(culos producidos o manufacturados se suma costo de materia primaconsumida " los costos indirectos de fabricación#

.rutos o productos agr(colas se suman valores de costos de siembracultivo recolección que se incurren para poner los productos encirculación utilización o bene'cio# Cuando son frutos obtenidos dearboles o cultivos solo se tendr) en cuenta la al(cuota de inversiónque sea necesaria para amortizar el inventario de inversión en elperiodo en que se calcule su vida productiva#


7/28

Costobienes

inm+ebles, art 6-.

&recioad+isició

n

Contrib+ciones /aadas

/orvalorización

de bieninm+eble.

Costoconstr+cciones o mejoras


8/28

COSTO FISCA# ACTIOS FI1OS

Costo de adiciones " mejoras reparaciones locativas sin

deducir contribuciones por valorización#/e dic!o resultado se resta la depreciación


9/28

A1(STE A# COSTO DE #OS ACTIOS FI1OS

Se podr) ajustar anualmente el costo de bienes inmuebles "

muebles que tenga el car)cter de activo 'jo#


10/28

(TI#IDAD E' #A E'A1E'ACI*' DE "IE'ES I'!(E"#ES

Se resta el precio de venta el costo 'scal#

$n contratos de arrendamientos tipo leasing el costo deenajenación por el arrendatario ser) el de adquisición masadiciones mejoras contribuciones por valorización pagadas#


11/28

AA#(* CO!O COSTO FISCA#

$l avaluó declarado para los 'nes del impuesto predial

uni'cado " los avalúos formados o actualizados por lasautoridades catastrales se podr)n tomar como costo 'scalpara determinación de la renta o ganancia ocasional en todolo referente a la enajenación de los bienes para tomar dic!ocosto solo podr) tomarse como soporte el valor que sepresenta en la declaración del avaluó catastral#


12/28

A1(STE DE "IE'ES $A2CES, ACCIO'ES 3A&O$TES 4(E SEA' ACTIOS FI1OS DE

&E$SO'AS 'AT($A#ES.

0odr)n ajustar al costo de adquisición los activos o simplementedeterminarlos con el incremento porcentual de (ndice de precios alconsumidor desde el periodo de adquisición !asta su enajenación

esta determinación es para el calculo de la renta o la rentapresuntiva de una persona natural#


13/28

COSTO "IE'ES I'CO$&O$A#ES

1odos los bienes que tienen que ver con propiedad intelectual

industrial o good 2ill u otros intangibles se estima por elcosto de adquisición menos amortizaciones concedidas#


14/28

DE "IE'ES I'CO$&O$A#ES FO$!ADOS

1odos los bienes que tienen que ver con propiedad intelectual

industrial o good 2ill que sean conformados por loscontribu"entes podr)n tomar el *3+ del valor de laenajenación el cual para tomar su costo debe ir soportadotanto en la declaración como llevado en calidad deintangible#


15/28

COSTO &$O!EDIO ACCIO'ES

Cuando el contribu"ente posee acciones dentro de su

patrimonio de una misma empresa pero con valoresdiferentes deber) tomar como costo la enajenación delpromedio de dic!os costos


16/28

A1(STE A# COSTO FISCA# DE ACCIO'ES 3 &A$TICI&ACIO'ES

$n la distribucion de dividendos el contribu"ente debe tomar

en la enajenacion como costo el valor de dic!as acciones almomento de la compra#


17/28

&A5 3 SA#O C(OTAS FO!E'TO A$$OCE$O,CE$EA#ISTA 3 CACAOTE$O.

1omara como costo el valor de las compras durante el ejercicio

gravable para ello deben solicitar un certi'cado de paz "salvo por concepto de dic!a cuota#


18/28

&AOS E' ES&ECIE 4(E CO'STIT(3E' COSTO

Conforme a lo señalado en el articulo 45 se 'jaran conforme alo estipulado en el contrato


19/28

COSTOS DE DIISAS E7T$A'1E$AS.

/eben estimarse en la adquisición de la moneda colombianaen todo caso se debe calcular la diferencia entre la fec!a dela obligación " el ultimo d(a del año en el cambio de tasas#


20/28

&A$TE DE# CO!&O'E'TE I'F#ACIO'A$IO 'O CO'STIT(3E COSTO

&o constituir) costo el componente in6acionario de los intereses " dem)s costos "gastos 'nancieros incluidos los ajustes por diferencia en cambio en el

porcentaje que se indica a continuación:

*3+ para los años gravables 7585 7553 " 755793+ para el año gravable 75543+ para el año gravable 755*;3+ para el año gravable 7559


21/28

C=,0=&$&1$ %&.L-C%=&->%= ?@$ &= C=&S1%1@A$ C=S1= ->1 #87B7

Cuando se trate de costos o gastos 'nancieros por concepto dedeudas en moneda extranjera no ser) deducible en losporcentajes señalados en el mencionado art(culo la sumaque resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses ocostos " gastos 'nancieros por la proporción que existaentre la in6ación del mismo ejercicio certi'cada por el/-&$ " la tasa m)s representativa del costo promedio delendeudamiento externo en el mismo año según

certi'cación del anco de la >epública#


22/28

/$1$>,%&-C%D& /$ C=S1=S $S1%,-/=S A 0>$S@&1=S#

Cuando es imposible determinar el valor de los costos en unarevisión el funcionario tiene la facultad de determinar loscostos estimarlos sin embargo si esto no es posible deber)calcular el costo el


23/28

/$1$>,%&-C%D& /$L C=S1= /$ F$&1- $& 0L-&1-C%=&$S /$>$.=>$S1-C%D&

$n reforestaciones se tomara por derec!o el 83+ del valor dela venta como costo# $sta decisión cumple con dosrequisitos:

?ue el contribu"ente no !a"a solicitado reintegro por costosde reforestación

0lanes de reforestacion autorizados por el ministerio diferido!asta por años#

C=S1=S =>%G%&-/=S $& 0-G=S


24/28

C=S1=S =>%G%&-/=S $& 0-G=S>$-L%H-/=S - F%&C@L-/=S$C=&D,%C=S &=

C=&1>%@A$&1$S#&o ser)n deducibles los costos " gastos de los contribu"entes

cuando correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de susvinculados económicos que tengan el car)cter de nocontribu"entes del impuesto sobre la renta#


25/28

0>=I%%C%D& /$ 1>-1-> C=,= C=S1= $L %,0@$S1= - L-S F$&1-S

$n ningún caso el impuesto a las ventas que deba ser tratadocomo descuento podr) ser tomado como costo o gasto en elimpuesto sobre la renta#


26/28

L%,%1-C%D& /$ L=S C=S1=S - 0>=.$S%=&-L$S%&/$0$&/%$&1$S A C=,%S%=&%S1-S

Los costos " deducciones aplicables en la actividad de profesionalesindependientes " comisionistas de personas naturales no podr)nexceder el 3+ de los ingresos cuando se trate de los contratosde construcción de bienes muebles " obra civil el limite ser) del

53+


27/28

L%,%1-C%D& /$ C=S1=S 0=> C=,0>-S - 0>=F$$/=>$S .%C1%C%=S= %&S=LF$&1$S

no ser)n deducibles en el impuesto sobre la renta las comprasefectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales!ubiere declarado como proveedor 'cticio o insolvente


28/28

/$SC=&=C%,%$&1= /$ C=S1=S A G-S1=S 0=>C-,0-J-S /$ 0@L%C%/-/ /$ 0>=/@C1=S$K1>-&$>=S

&o se aceptar)n como deducción los gastos " costos en publicidadpromoción " propaganda de productos importados quecorrespondan a renglones cali'cados de contrabando masivo por

el Gobierno nacional cuando dic!os gastos superen el quince porciento M7+N de las ventas#

cali'cados de contrabando masivo por el Gobierno nacional comodeducción en publicidad !asta un veinte por ciento M43+N de lapro"ección de ventas de los productos importados legalmente

costos tributarios

Documents

Transcript of costos tributarios