Control Interno Contable

CONTROL INTERNO CONTABLECONTROL INTERNO CONTABLE

““HERRAMIENTA PARA LA HERRAMIENTA PARA LA TRANSPARENCIA Y LA EFICACIA TRANSPARENCIA Y LA EFICACIA

EN LA GESTIÓN PÚBLICA”EN LA GESTIÓN PÚBLICA”

CONTADOR GENERAL DE LA NACIÒN

OBJETIVOS:OBJETIVOS:

1. En el marco del redimensionamiento de Control Interno estatal, determinar su importancia en la sostenibilidad del proceso del SANEMIENTO CONTABLE del sector público.

2. Entender la importancia del Control Interno en los sistemas de información Contable Pública.

3. Compartir los resultados de las evaluaciones sobre control interno contable y establecer la necesidad de su mejoramiento continuo (Resoluciones 196/01 y 420/02 y Circulares Externas 042 y 048 de 2001).

4. Ilustrar sobre la nueva Resolución de Control Interno Contable

1. Contabilidad Pública2. Resultados de las Evaluación al Control Interno Contable por parte de

las Oficinas de Control Interno3. Saneamiento Contable Público

Objeto y características de la ley 716 de 2001Campo de aplicaciónGestión AdministrativaAplicación OperativaApoyo técnicoDepuración de saldos contablesCompetencia y responsabilidadComités técnicos de saneamiento contable

4. Función y responsabilidades de los Jefes de Control Interno en el proceso del saneamiento contable.

5. Control Interno Contable (Resolución 048 de febrero 10 de 2004)

CONTENIDO TEMATICOCONTENIDO TEMATICO

LA CONTABILIDAD PÚBLICA

HERRAMIENTAFUNDAMENTAL

PARA LA GESTIÓN

¿Que es la contabilidad?

La contabilidad es simplemente el La contabilidad es simplemente el medio por el cual medio por el cual identificamos, identificamos, medimos, registramos y describimosmedimos, registramos y describimos la situación y la situación y el resultado de una el resultado de una actividad financiera, económica o actividad financiera, económica o social.social.

¿Cual es su propósito?

Su propósito fundamental es Su propósito fundamental es suministrar suministrar información valiosa para la información valiosa para la toma de decisionestoma de decisiones a las personas a las personas encargadas de tomarlas.encargadas de tomarlas.El gobierno central, los departamentos, El gobierno central, los departamentos, los distritos y los municipios deben usar los distritos y los municipios deben usar la información contable como la base la información contable como la base para para controlar sus recursos y medir sus controlar sus recursos y medir sus realizaciones en beneficio de la realizaciones en beneficio de la sociedad.sociedad.Su importancia radica en laSu importancia radica en la habilidad habilidad del gerente públicodel gerente público para usarla con para usarla con efectividad para el bien común.efectividad para el bien común.

LA CONTABILIDAD PÚBLICA

Por Contabilidad Pública se Por Contabilidad Pública se entiende como: entiende como: ““la rama especializada de la la rama especializada de la contabilidad que permite contabilidad que permite desarrollar los diversos desarrollar los diversos procesos de medición, registro, procesos de medición, registro, revelación y control de la revelación y control de la actividad financiera económica actividad financiera económica y social de la administración y social de la administración públicapública”. ”.

OBJETIVOSOBJETIVOS

CONTABILIDAD PÚBLICA

Fortalecer la credibilidad del Estado

Garantizar la Respondabilidad:

“Obligación que tiene el servidor electo o designado, así como todo ser humano que actúa por delegación de terceros, de rendir cuentas económicas y morales y responsabilizarse por los resultados de su gestión”.

Proporcionar información de calidad: - Oportuna

- Razonable - Útil

Apoyar la adecuada toma de decisiones

OBJETIVO GENERAL DE LA OBJETIVO GENERAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICACONTABILIDAD PÚBLICA

OBJETIVO GENERAL DE LA OBJETIVO GENERAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICACONTABILIDAD PÚBLICA

LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA ESTA ORIENTADA A SATISFACER ESTA ORIENTADA A SATISFACER NECESIDADES DE INFORMACIÓN Y NECESIDADES DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LOS DIFERENTES COMUNICACIÓN DE LOS DIFERENTES GRUPOS DE INTERÉS DE ACUERDO A LA GRUPOS DE INTERÉS DE ACUERDO A LA UTILIDAD SOCIAL QUE PARA ELLOS UTILIDAD SOCIAL QUE PARA ELLOS REPRESENTEREPRESENTE

LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA ESTA ORIENTADA A SATISFACER ESTA ORIENTADA A SATISFACER NECESIDADES DE INFORMACIÓN Y NECESIDADES DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LOS DIFERENTES COMUNICACIÓN DE LOS DIFERENTES GRUPOS DE INTERÉS DE ACUERDO A LA GRUPOS DE INTERÉS DE ACUERDO A LA UTILIDAD SOCIAL QUE PARA ELLOS UTILIDAD SOCIAL QUE PARA ELLOS REPRESENTEREPRESENTE

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA CONTABILIDAD PÚBLICACONTABILIDAD PÚBLICA

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA CONTABILIDAD PÚBLICACONTABILIDAD PÚBLICA

1.1. DE GESTIÓNDE GESTIÓN

2.2. DE CONTROLDE CONTROL

3.3. DE ANÁLISIS Y EVALUACIÓNDE ANÁLISIS Y EVALUACIÓN

4.4. DE CULTURA CIUDADANADE CULTURA CIUDADANA

1.1. DE GESTIÓNDE GESTIÓN

2.2. DE CONTROLDE CONTROL

3.3. DE ANÁLISIS Y EVALUACIÓNDE ANÁLISIS Y EVALUACIÓN

4.4. DE CULTURA CIUDADANADE CULTURA CIUDADANA

REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICACONTABLE PÚBLICA

REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICACONTABLE PÚBLICA

1.1. OPORTUNAOPORTUNA

2.2. OBJETIVAOBJETIVA

3.3. CONSISTENTECONSISTENTE

1.1. OPORTUNAOPORTUNA

2.2. OBJETIVAOBJETIVA

3.3. CONSISTENTECONSISTENTE

4.4. RELEVANTERELEVANTE

5.5. VERIFICABLEVERIFICABLE

6.6. COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE

4.4. RELEVANTERELEVANTE

5.5. VERIFICABLEVERIFICABLE

6.6. COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE

SISTEMA DE CONTABILIDADSISTEMA DE CONTABILIDADEl Proceso contable

El Proceso contable

InformaciónInformacióncontablecontable

Toma dedecisiones

Toma dedecisiones

Actividades Financieras, Económicas

y Sociales

Actividades Financieras, Económicas

y Sociales

La Contabilidad La Contabilidad vinculavinculaa quien toma las decisionesa quien toma las decisiones

con las actividades económicascon las actividades económicasy con los resultados de susy con los resultados de sus

decisionesdecisiones

FinesFines

Grupos deGrupos de InterésInterés

RESULTADOS DE LAS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES AL CONTROL EVALUACIONES AL CONTROL

INTERNO CONTABLE POR PARTE INTERNO CONTABLE POR PARTE DE LAS OFICINAS DE CONTROL DE LAS OFICINAS DE CONTROL

INTERNOINTERNO

CONTROL INTERNO Y CONTROL INTERNO Y SOSTENIBILIDAD DEL SOSTENIBILIDAD DEL

SANEAMIENTO SANEAMIENTO CONTABLE PUBLICOCONTABLE PUBLICO

SANEAMIENTO CONTABLESANEAMIENTO CONTABLE

Obliga a los entes públicosObliga a los entes públicos a realizar acciones de orden a realizar acciones de orden

administrativo necesarias administrativo necesarias para depurar la información para depurar la información

contablecontable(Art. 1o.Ley 716/01)

OBJETIVOOBJETIVO

LEY 716 DE 2001

PRORROGA ART 65 Y 66 LEY 863 DE 2003

PROCEDIMIENTO GENERALPROCEDIMIENTO GENERALPARA EL SANEAMIENTO CONTABLE PARA EL SANEAMIENTO CONTABLE

PROCESOPROCESO ACTIVIDADACTIVIDAD

IDENTIFICACIÓN DEIDENTIFICACIÓN DE PARTIDASPARTIDAS SUCEPTIBLES SUCEPTIBLES A DEPURARA DEPURAR

CREACIÓN DEL CREACIÓN DEL COMITÉ TÉCNICOCOMITÉ TÉCNICO

• Acto administrativo de creaciónActo administrativo de creación• Expedición del reglamento internoExpedición del reglamento interno• Establecimiento de políticas yEstablecimiento de políticas y procedimientosprocedimientos

COMITÉ TÉCNICO DE

SANEAMIENTO CONTABLE

• Evaluar los informes de C.I.Evaluar los informes de C.I.•Las observaciones y recomenda-Las observaciones y recomendaciones de la Contraloría (CF)ciones de la Contraloría (CF)• Los informes del Revisor fiscal (CE)Los informes del Revisor fiscal (CE)•Las recomendaciones del contadorLas recomendaciones del contador y demás áreas de la entidady demás áreas de la entidad• Planes de mejoramiento yPlanes de mejoramiento yseguimiento suscritos con los seguimiento suscritos con los órganos de controlórganos de control


ACOPIO DEACOPIO DE DOCUMENTACIÓN YDOCUMENTACIÓN Y SOPORTES SOPORTES Que establezcan la existenciaQue establezcan la existenciareal de bienes, derechos yreal de bienes, derechos yobligacionesobligaciones

• Efectuar inventarios físicosEfectuar inventarios físicos

•Exploración exhaustiva de archivosExploración exhaustiva de archivos y documentos internos y externos y documentos internos y externos que soporten los registrosque soporten los registros

•Aplicar los procedimientos de auditoria y Aplicar los procedimientos de auditoria y Soportados en papeles de trabajo tendientes Soportados en papeles de trabajo tendientes a su localización, reconstruccióna su localización, reconstrucción sustitución o reposición, utilizandosustitución o reposición, utilizando mecanismos tales como:mecanismos tales como: - Comprobaciones- Comprobaciones - Circularizaciones - Circularizaciones - Requerimientos a terceros- Requerimientos a terceros

• Efectuar investigaciones donde se aportenEfectuar investigaciones donde se aporten en lo posible declaraciones escritasen lo posible declaraciones escritas



ANALISIS DE LOSANALISIS DE LOS SALDOS SUJETOS SALDOS SUJETOS A DEPURACIÓNA DEPURACIÓNEn el sentido de determinarEn el sentido de determinarla relación costo/beneficiola relación costo/beneficio

• Evaluar el monto de los ajustes frenteEvaluar el monto de los ajustes frente al costo del saneamiento considerando:al costo del saneamiento considerando: - Requerimientos de personal- Requerimientos de personal - Procedimientos operativos - Procedimientos operativos - Tiempo requerido- Tiempo requerido

PROPUESTA AL COMITÉ PROPUESTA AL COMITÉ PARA SU ESTUDIO PARA SU ESTUDIO

Y EVALUACIÓNY EVALUACIÓN

• La propuesta para aprobación delLa propuesta para aprobación del comité debe ir acompañada de todacomité debe ir acompañada de toda la documentación y soportes, que la documentación y soportes, que formarán parte de las actas que expidaformarán parte de las actas que expida el comitéel comité



EVALUACIÓNEVALUACIÓNY APROBACIÓNY APROBACIÓN DE LAS PROPUESTASDE LAS PROPUESTAS POR PARTE DEL POR PARTE DEL COMITÉ DE SCCOMITÉ DE SC

• las propuestas deben ser las propuestas deben ser aprobadas en comitéaprobadas en comité •El secretario del comité elaboraráEl secretario del comité elaborará la respectiva acta, en la cual sela respectiva acta, en la cual se relacionaran las partidas aprobadasrelacionaran las partidas aprobadasDejando constancia de su Dejando constancia de su aprobación.aprobación.

•Se pondrá a consideración del Se pondrá a consideración del representante legal o máximo representante legal o máximo órgano colegiado de dirección laórgano colegiado de dirección la respectiva acta, para la aprobaciónrespectiva acta, para la aprobación de los ajustes propuestos por el de los ajustes propuestos por el comité. comité.

COMITÉ TÉCNICO DE

SANEAMIENTO CONTABLE



APROBACIÓN EAPROBACIÓN E INFORMACIÓN INFORMACIÓN POR PARTE DEL POR PARTE DEL REPRESENTANTEREPRESENTANTE LEGAL OLEGAL O

MÁXIMO ORGANO MÁXIMO ORGANO COLEGIADOCOLEGIADO

• Expedición del acto administrativoExpedición del acto administrativo mediante el cual se reconocen losmediante el cual se reconocen los derechos y obligaciones depuradosderechos y obligaciones depurados y se ordenan los registros y se ordenan los registros contables respectivos.contables respectivos.

•Verificar la organización de los Verificar la organización de los archivos y soportes que respaldan archivos y soportes que respaldan el proceso de SC, para que estén ael proceso de SC, para que estén a disposición de los organismos de disposición de los organismos de control para la revisión y evaluación control para la revisión y evaluación que corresponda.que corresponda.

• Información al congreso, asambleaInformación al congreso, asamblea o concejo según corresponda,o concejo según corresponda, respecto al proceso de SC. respecto al proceso de SC.

• El representante legal debe iniciarEl representante legal debe iniciar las acciones si a ello hubiere lugarlas acciones si a ello hubiere lugar como consecuencia del S.C.como consecuencia del S.C.

Resolución No. Aprueba el

Saneamiento

Contable



ELABORACIÓN YELABORACIÓN YREGISTRO DE LOSREGISTRO DE LOSCOMPROBANTES COMPROBANTES DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD

• Elaborar los respectivosElaborar los respectivos comprobantes de contabilidadcomprobantes de contabilidad que correspondan al SC, tomandoque correspondan al SC, tomando como soporte el acto administrativocomo soporte el acto administrativo expedido por el representante legal.expedido por el representante legal.

• Revelar en las notas a los estadosRevelar en las notas a los estados contables, el detalle de las partidascontables, el detalle de las partidas que dan lugar al proceso SC,que dan lugar al proceso SC, incluyendo en las de carácter incluyendo en las de carácter específico un acápite donde seespecífico un acápite donde se revele:revele: - Naturaleza- Naturaleza - Cuantía- Cuantía - Impacto patrimonial- Impacto patrimonial - Criterios para mantener partidas- Criterios para mantener partidas en cuentas de ordenen cuentas de orden

S.C

contador


Mejoramiento de la calidad de la Mejoramiento de la calidad de la información Contable información Contable y estadística públicay estadística pública

reportada por los entes reportada por los entes para suministrar una información para suministrar una información

razonable y socialmente útil.razonable y socialmente útil.

RESULTADOS ESPERADOSRESULTADOS ESPERADOSDEL SANEMIENTO DEL SANEMIENTO

CONTABLECONTABLE

(Objetivo estratégico CGN 2002-2006)

EL SANEMIENTO CONTABLEEL SANEMIENTO CONTABLE

(Línea de política Plan estratégico CGN 2002-2006)

El Mejoramiento continuo El Mejoramiento continuo de de la calidadla calidad de la de la información contable y información contable y estadística del sector estadística del sector público.público.

CONTRIBUYE A LLEVAR A CABO:

Las Las oficinas y Jefes de Control Internooficinas y Jefes de Control Interno, Auditores o quien , Auditores o quien haga sus veces de conformidad con lo establecido en los haga sus veces de conformidad con lo establecido en los artartíículos 2°, 3° y 12, de la Ley 87 de 1993, culos 2°, 3° y 12, de la Ley 87 de 1993, deberdeberáán evaluar n evaluar en forma separada, independiente y objetivaen forma separada, independiente y objetiva el el cumplimiento de la presente ley, informando a la mcumplimiento de la presente ley, informando a la mááxima xima autoridad competente del organismo o entidad sobre las autoridad competente del organismo o entidad sobre las deficiencias o irregularidades encontradas. deficiencias o irregularidades encontradas. Los Los ÓÓrganos de control fiscal, en el rganos de control fiscal, en el áámbito de su mbito de su jurisdiccijurisdiccióón, revisarn, revisaráán y evaluarn y evaluaráán la gestin la gestióón, los estudios, n, los estudios, documentos y resultados que amparan las acciones y documentos y resultados que amparan las acciones y decisiones de las entidades Pdecisiones de las entidades Púúblicas en aplicaciblicas en aplicacióón de la n de la presente ley. presente ley.

VIGILANCIA Y CONTROLVIGILANCIA Y CONTROL

El representante legal y el mEl representante legal y el mááximo organismo ximo organismo colegiado de direccicolegiado de direccióón, segn, segúún sea la entidad n sea la entidad ppúública que se trate, serblica que se trate, seráán responsables de n responsables de adelantar las gestiones necesarias que conduzcan adelantar las gestiones necesarias que conduzcan a a garantizar la sostenibilidad y permanencia de garantizar la sostenibilidad y permanencia de un sistema contable que produzca informaciun sistema contable que produzca informacióón n razonable y oportunarazonable y oportuna.. (Art. 7 Dec. 1914 de 2003).(Art. 7 Dec. 1914 de 2003).


Los jefes de control interno, auditores o quienes Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, por la Ley 87 de 1993, tendrtendráán la responsabilidad n la responsabilidad de evaluar cuatrimestralmente,de evaluar cuatrimestralmente, seg segúún lo n lo dispuesto por el Contador General, dispuesto por el Contador General, la la implementaciimplementacióón del control interno contablen del control interno contable necesario para mantener la calidad de la necesario para mantener la calidad de la informaciinformacióón financiera, econn financiera, econóómica y social del mica y social del ente pente púúblico, que haga sostenible el proceso de blico, que haga sostenible el proceso de saneamiento contable efectuado.saneamiento contable efectuado. (Art. 7 Dec. (Art. 7 Dec. 1914 de 2003).1914 de 2003).


CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO

CONTABLE -C.I.C.-CONTABLE -C.I.C.-(Resolución 048 de febrero 10 de (Resolución 048 de febrero 10 de

2004)2004)

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO““Conciencia vigilante del proceso gerencial”Conciencia vigilante del proceso gerencial”

R KaplanR Kaplan

ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO:ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO:

PARADIGMA LEGALPARADIGMA LEGAL

MODELO DE LA AUDITORIAMODELO DE LA AUDITORIA

PERSPECTIVA ORGANIZACIONALPERSPECTIVA ORGANIZACIONAL

Con

trol In

tern

o a

dm

inis

trati

vo

Con

trol In

tern

o a

dm

inis

trati

vo

Con

trol In

tern

o c

on

tab

leC

on

trol In

tern

o c

on

tab

le

•Percepción Riesgos de CorrupciónPercepción Riesgos de Corrupción 1993-20031993-2003

•Evaluación independiente del Sistema de C.I.C.Evaluación independiente del Sistema de C.I.C.

•Estándares InternacionalesEstándares Internacionales

•Unicidad de Metodología con organismos de controlUnicidad de Metodología con organismos de control

•Modelo estándar de C.I.CModelo estándar de C.I.C

•Resultados Calidad de la Información Contable Resultados Calidad de la Información Contable PúblicaPública

•Percepción Riesgos de CorrupciónPercepción Riesgos de Corrupción 1993-20031993-2003

•Evaluación independiente del Sistema de C.I.C.Evaluación independiente del Sistema de C.I.C.

•Estándares InternacionalesEstándares Internacionales

•Unicidad de Metodología con organismos de controlUnicidad de Metodología con organismos de control

•Modelo estándar de C.I.CModelo estándar de C.I.C

•Resultados Calidad de la Información Contable Resultados Calidad de la Información Contable PúblicaPública

ANTECEDENTESANTECEDENTESANTECEDENTESANTECEDENTES

OBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERAL

Definir un marco de Control Interno Contable que Definir un marco de Control Interno Contable que permita evaluar de manera uniforme e permita evaluar de manera uniforme e independiente el Sistema de Control Interno independiente el Sistema de Control Interno Contable en las entidades sujetas al ámbito de Contable en las entidades sujetas al ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública.aplicación del Plan General de Contabilidad Pública.

Estructurar un modelo estándar de Control Interno Estructurar un modelo estándar de Control Interno Contable en las entidades públicasContable en las entidades públicas

Definir un marco de Control Interno Contable que Definir un marco de Control Interno Contable que permita evaluar de manera uniforme e permita evaluar de manera uniforme e independiente el Sistema de Control Interno independiente el Sistema de Control Interno Contable en las entidades sujetas al ámbito de Contable en las entidades sujetas al ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública.aplicación del Plan General de Contabilidad Pública.

Estructurar un modelo estándar de Control Interno Estructurar un modelo estándar de Control Interno Contable en las entidades públicasContable en las entidades públicas

CONTROL INTERNO CONTABLE: CONTROL INTERNO CONTABLE: Proceso que se Proceso que se adelanta en las entidades públicas con el fin de adelanta en las entidades públicas con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificación en las actividades propias del control y verificación en las actividades propias del proceso contable, con el fin de lograr los objetivos proceso contable, con el fin de lograr los objetivos de la Contabilidad Públicade la Contabilidad Pública

CONTROL INTERNO CONTABLE: CONTROL INTERNO CONTABLE: Proceso que se Proceso que se adelanta en las entidades públicas con el fin de adelanta en las entidades públicas con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificación en las actividades propias del control y verificación en las actividades propias del proceso contable, con el fin de lograr los objetivos proceso contable, con el fin de lograr los objetivos de la Contabilidad Públicade la Contabilidad Pública

CONCEPTOS BASICOSCONCEPTOS BASICOSCONCEPTOS BASICOSCONCEPTOS BASICOS

RIESGO DE ÍNDOLE CONTABLE: RIESGO DE ÍNDOLE CONTABLE: Probabilidad de Probabilidad de que los hechos económicos, financieros y sociales no que los hechos económicos, financieros y sociales no se incluyan en el proceso contable o que no cumplan se incluyan en el proceso contable o que no cumplan con l normatividad contable públicacon l normatividad contable pública

RIESGO DE ÍNDOLE CONTABLE: RIESGO DE ÍNDOLE CONTABLE: Probabilidad de Probabilidad de que los hechos económicos, financieros y sociales no que los hechos económicos, financieros y sociales no se incluyan en el proceso contable o que no cumplan se incluyan en el proceso contable o que no cumplan con l normatividad contable públicacon l normatividad contable pública

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: Es la Es la medición y evaluaciónmedición y evaluación al sistema de control al sistema de control interno en el proceso contable de una entidad u interno en el proceso contable de una entidad u organismo con el propósito de determinar su calidad y organismo con el propósito de determinar su calidad y confianza con el fin de prevenir y neutralizar los confianza con el fin de prevenir y neutralizar los riesgos inherentes a la gestión contableriesgos inherentes a la gestión contable

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: Es la Es la medición y evaluaciónmedición y evaluación al sistema de control al sistema de control interno en el proceso contable de una entidad u interno en el proceso contable de una entidad u organismo con el propósito de determinar su calidad y organismo con el propósito de determinar su calidad y confianza con el fin de prevenir y neutralizar los confianza con el fin de prevenir y neutralizar los riesgos inherentes a la gestión contableriesgos inherentes a la gestión contable

AUDITORÍA INTERNA: AUDITORÍA INTERNA: Actividad independiente y Actividad independiente y objetiva concebida para objetiva concebida para agregar valoragregar valor, mejorar la , mejorar la gestión y las operaciones institucionales derivas del gestión y las operaciones institucionales derivas del proceso contable público. Ayuda a los entes públicos a proceso contable público. Ayuda a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión, de riesgos, efectividad de los procesos de gestión, de riesgos, control y dirección, financiera y contable.control y dirección, financiera y contable.

AUDITORÍA INTERNA: AUDITORÍA INTERNA: Actividad independiente y Actividad independiente y objetiva concebida para objetiva concebida para agregar valoragregar valor, mejorar la , mejorar la gestión y las operaciones institucionales derivas del gestión y las operaciones institucionales derivas del proceso contable público. Ayuda a los entes públicos a proceso contable público. Ayuda a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión, de riesgos, efectividad de los procesos de gestión, de riesgos, control y dirección, financiera y contable.control y dirección, financiera y contable.


ADMINSITRACIÓN DE RIESGOS: ADMINSITRACIÓN DE RIESGOS: Proceso para Proceso para identificar, analizar, valorar y dar tratamiento identificar, analizar, valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable, con el fin de proveer afectar el proceso contable, con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales, adelantado por los objetivos institucionales, adelantado por los responsables de la información contable.responsables de la información contable.

ADMINSITRACIÓN DE RIESGOS: ADMINSITRACIÓN DE RIESGOS: Proceso para Proceso para identificar, analizar, valorar y dar tratamiento identificar, analizar, valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable, con el fin de proveer afectar el proceso contable, con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales, adelantado por los objetivos institucionales, adelantado por los responsables de la información contable.responsables de la información contable.


FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DEFUNDAMENTOS DEL SISTEMA DECONTROL INTERNO CONTABLECONTROL INTERNO CONTABLE

Autocontrol

Autogestión

Autoregulación

- Estratégicos - Estratégicos

- Operativos- Operativos

- De Cumplimiento- De Cumplimiento

- Estratégicos - Estratégicos

- Operativos- Operativos

- De Cumplimiento- De Cumplimiento

Objetivos del Sistema de C.I.C.Objetivos del Sistema de C.I.C.Objetivos del Sistema de C.I.C.Objetivos del Sistema de C.I.C.

OPERATIVIDAD DEL CONTROL INTERNO CONTABLEOPERATIVIDAD DEL CONTROL INTERNO CONTABLEOPERATIVIDAD DEL CONTROL INTERNO CONTABLEOPERATIVIDAD DEL CONTROL INTERNO CONTABLE


1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO. 1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO.

Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos, en forma eficiente, eficaz y económica, en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad.

El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por:

1.1. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL

1.2. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

1.3. COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO. 1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO.

Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos, en forma eficiente, eficaz y económica, en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad.

El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por:

1.1. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL

1.2. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

1.3. COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

Estructura del C.I.C.Estructura del C.I.C.Estructura del C.I.C.Estructura del C.I.C.


2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN

Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad, teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por:

2.1. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

2.2. COMPONENTE INFORMACIÓN

2.3. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA

2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN

Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad, teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por:

2.1. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

2.2. COMPONENTE INFORMACIÓN

2.3. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA



3. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN3. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN

Permite la evaluación continua de los planes, programas, procesos, actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por:

3.1. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN

3.2. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE

3.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO

3. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN3. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN

Permite la evaluación continua de los planes, programas, procesos, actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por:

3.1. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN

3.2. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE

3.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO


Responsables del C.I.C.Responsables del C.I.C.Responsables del C.I.C.Responsables del C.I.C.

Representantes Legales Establecimiento y puesta en marcha del C.I.C.

Director o Jefe Financiero y

Contador General

Implementación del C.I.C. asociado a sus procesos

Servidores públicos área contable

Acividades propias del proceso contable, autocontrol y autoevaluación

Comité de Coordinación del Sistema de Control Interno

Diseño de Estrategias y políticas para el fortalecimiento del sistema de C.I.C.

Oficina de Control Interno Evaluar en forma independiente y objetiva el C.I.C.

UNIDAD U OFICINA DE CONTROL INTERNOUNIDAD U OFICINA DE CONTROL INTERNOUNIDAD U OFICINA DE CONTROL INTERNOUNIDAD U OFICINA DE CONTROL INTERNO

- Evaluación independiente y objetiva del control interno contable.

- Funciones de la unidad u oficina de control interno o quien haga sus veces en relación con el

control interno contable.

- Herramientas de evaluación

- Elaboración y presentación de los informes

- Evaluación independiente y objetiva del control interno contable.

- Funciones de la unidad u oficina de control interno o quien haga sus veces en relación con el

control interno contable.

- Herramientas de evaluación

- Elaboración y presentación de los informes

LAS POLITICAS OFICIALES ESPECIFICAN LO QUE LA LAS POLITICAS OFICIALES ESPECIFICAN LO QUE LA GERENCIA PUBLICA GERENCIA PUBLICA QUIERE QUE SUCEDAQUIERE QUE SUCEDA. LA CULTURA . LA CULTURA CORPORATIVA DETERMINA LO QUE EFECTIVAMENTE CORPORATIVA DETERMINA LO QUE EFECTIVAMENTE SUCEDE, Y CUALES REGLAS SE OBEDECEN, SE FLEXIBILIZAN SUCEDE, Y CUALES REGLAS SE OBEDECEN, SE FLEXIBILIZAN O SE IGNORAN.O SE IGNORAN.

LAS POLITICAS OFICIALES ESPECIFICAN LO QUE LA LAS POLITICAS OFICIALES ESPECIFICAN LO QUE LA GERENCIA PUBLICA GERENCIA PUBLICA QUIERE QUE SUCEDAQUIERE QUE SUCEDA. LA CULTURA . LA CULTURA CORPORATIVA DETERMINA LO QUE EFECTIVAMENTE CORPORATIVA DETERMINA LO QUE EFECTIVAMENTE SUCEDE, Y CUALES REGLAS SE OBEDECEN, SE FLEXIBILIZAN SUCEDE, Y CUALES REGLAS SE OBEDECEN, SE FLEXIBILIZAN O SE IGNORAN.O SE IGNORAN.

CONTROL INTERNO CONTABLE: SOSTENIBILIDAD DE LAS CONTROL INTERNO CONTABLE: SOSTENIBILIDAD DE LAS POLITICAS CONTABLESPOLITICAS CONTABLES

CONTROL INTERNO CONTABLE: SOSTENIBILIDAD DE LAS CONTROL INTERNO CONTABLE: SOSTENIBILIDAD DE LAS POLITICAS CONTABLESPOLITICAS CONTABLES

SE REQUIERE DE UN TRABAJO EN EQUIPO DE SE REQUIERE DE UN TRABAJO EN EQUIPO DE FORMA FORMA CONTINUACONTINUA, ENTRE COORDINADORES DE LAS TAREAS Y SUS , ENTRE COORDINADORES DE LAS TAREAS Y SUS EJECUTORES, PARA MANTENER LA EJECUTORES, PARA MANTENER LA CONCIENCIACONCIENCIA DE QUE DE QUE TODOS LOS FACTORES MATERIALES QUE AFECTAN LA TODOS LOS FACTORES MATERIALES QUE AFECTAN LA PROBABILIDAD DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA PROBABILIDAD DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACION, ESTÁN SIENDO OBJETO DE LOS AJUSTES ORGANIZACION, ESTÁN SIENDO OBJETO DE LOS AJUSTES APROPIADOS. (P. Makosz “Sawyer´s Internal Auditing” APROPIADOS. (P. Makosz “Sawyer´s Internal Auditing” 2002).2002).

SE REQUIERE DE UN TRABAJO EN EQUIPO DE SE REQUIERE DE UN TRABAJO EN EQUIPO DE FORMA FORMA CONTINUACONTINUA, ENTRE COORDINADORES DE LAS TAREAS Y SUS , ENTRE COORDINADORES DE LAS TAREAS Y SUS EJECUTORES, PARA MANTENER LA EJECUTORES, PARA MANTENER LA CONCIENCIACONCIENCIA DE QUE DE QUE TODOS LOS FACTORES MATERIALES QUE AFECTAN LA TODOS LOS FACTORES MATERIALES QUE AFECTAN LA PROBABILIDAD DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA PROBABILIDAD DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACION, ESTÁN SIENDO OBJETO DE LOS AJUSTES ORGANIZACION, ESTÁN SIENDO OBJETO DE LOS AJUSTES APROPIADOS. (P. Makosz “Sawyer´s Internal Auditing” APROPIADOS. (P. Makosz “Sawyer´s Internal Auditing” 2002).2002).

Las principales actuaciones de los Las principales actuaciones de los óórganos de control rganos de control INTERNO Y EXTERNO que deben ser adelantados como INTERNO Y EXTERNO que deben ser adelantados como una luna líínea del proceso de auditoria son, entre otros:nea del proceso de auditoria son, entre otros:

Comprobar si en efecto la entidad constituyComprobar si en efecto la entidad constituyóó el comit el comitéé

de saneamiento contable.de saneamiento contable. Establecer los documentos soporte.Establecer los documentos soporte. Verificar comprobantes y libros de contabilidad.Verificar comprobantes y libros de contabilidad. Establecer requisitos legales en la suscripciEstablecer requisitos legales en la suscripcióón de n de

acuerdos de pago.acuerdos de pago. Comprobar las competencias de quienes han tomado Comprobar las competencias de quienes han tomado

las decisiones de depuracilas decisiones de depuracióón. n.

Evaluar todo el proceso y los criterios tenidos en cuenta para Evaluar todo el proceso y los criterios tenidos en cuenta para recuperar los fondos, bienes y derechos o para cancelar y pagar recuperar los fondos, bienes y derechos o para cancelar y pagar las obligaciones, antes de tomar la decisión de eliminar los las obligaciones, antes de tomar la decisión de eliminar los saldos.saldos.

Iniciar procesos de responsabilidad fiscal que se deriven del Iniciar procesos de responsabilidad fiscal que se deriven del procedimiento de auditoria en esta línea.procedimiento de auditoria en esta línea.

Evaluar el control interno al respecto, lo cual incluye la Evaluar el control interno al respecto, lo cual incluye la verificación de la existencia de los procedimientos elaborados verificación de la existencia de los procedimientos elaborados para el efecto.para el efecto.

Verificar la contratación de prestación de servicios con terceros Verificar la contratación de prestación de servicios con terceros para adelantar el proceso de saneamiento contable.para adelantar el proceso de saneamiento contable.

Comprobar si las actuaciones que lleva a cabo la entidad se Comprobar si las actuaciones que lleva a cabo la entidad se encuentran contempladas dentro del Plan de Mejoramiento encuentran contempladas dentro del Plan de Mejoramiento suscrito para fines de ajuste.suscrito para fines de ajuste.

CUENTAS CLARAS, ESTADO TRANSPARENTE

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