Contabilidad de Empresas

8/10/2019 Contabilidad de Empresas

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CONTABILIDAD Y FINANZAS TALLER XII

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO 1

EMPRESA CONSTRUCTORA CASO PRÁCTICO

EMPRESA: CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.

PERIODO: 2011

Enunciado:La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecución de obras civiles paraterceros, actividad en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para larespectiva construcción.

Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera al 30.12.2010:

CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA al 31.12.2010





LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA DURANTE EL AÑO 2011 FUERON LASSIGUIENTES:

1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.

2.- Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construcción cuyo monto total asciende

a S/. 125'000,000. De acuerdo a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el

cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco de la República, la cual ha

originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la

cuenta corriente de la empresa.

La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.

ACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y equivalentesde efectivo

Cuentas por cobrarcomercialesOtras cuentas por cobrarFiliales (o principal) yafiliadosExistenciasServicios y otroscontratados poranticipadoTOTAL DEL ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTEInversiones en valoresInmuebles, maquinaria yequipo (neto)Otros activosTOTAL DEL ACTIVO NO

CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

S/.7'468,750.002'789,922.502'162,975.00

0.00

158,000.0012'579,647.50

281,500.008'911,900.00

9'193,400.00

21'773,047.50

PASIVO PASIVO CORRIENTETributos,Contraprestaciones y

aportes al sistema depensiones y salud porpagar

Remuneraciones porpagarCuentas por pagarcomercialesOtras cuentas por pagarFiliales (o principal) yafiliadas

TOTAL DEL PASIVOCORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTEObligaciones financierasPasivo diferidoTOTAL DEL PASIVO NOCORRIENTE

PATRIMONIO

CapitalReservasUtilidades o pérdidasacumuladasTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO Y

PATRIMONIO

S/.

561,447.503'270,750.00

7'115,500.00

10'947,697.50

592,000.00

592,000.00

8'795,850.00887,500.00

550,000.00

10'233,350.00

21'773,047.50





3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construcción por un monto de S/.

8'100,000 más IGV.

4.- Se reconocen las remuneraciones del Período Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.

5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.6.- En el mes de abril, se compró materiales por un valor de S/. 12'150,000 más IGV. El íntegro

es consumido en la obra.

Caso Práctico Integral 7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.

8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.

9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.

10.- En el mes de septiembre del año 2011, la empresa compra materiales por un importe

de S/. 30'375,000.00 más IGV.

11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/.4'472,271.91.

12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.

13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.

14.- Se reconoce la depreciación del ejercicio.

15.- Se reconoce y se paga la contribución al SENCICO.

16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administración y de ventas por S/.

4'474,357.80.

17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un

importe de S/. 4'695,378.15.





1 DEBE HABER

VIENEN... S/.

28'717,447.50

S/.

18'484,097.50 50 CAPITAL 8'795,850.00

501 Capital social

5011 Acciones

58 RESERVAS 887,500.00

582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 550,000.00

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

02.01.2011. Por el inventario inicial. S/.

28'717,447.50

S/.

28'717,447.50

1 . Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010

2 DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'789,922.50

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

TERCEROS 2'789,922.50121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

1212 Emitidas en cartera

02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/.

2'789,922.50

S/.

2'789,922.50

2 . Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de Construcción

3 DEBE HABER

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00

031 Contratos aprobados

0311 Contratos en ejecución

09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00

02.01.2011. Por la Adjudicación del Contrato y la

Constitución del compromiso de Construcción.

S/.

125'000,000.0

0

S/.125'000,000.00

2.1 Por la recepción del anticipo

4 DEBE HABER








12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 31'250,000.00

122 Anticipos de clientes

x/x Por la recepción del anticipo. S/.

31'250,000.00

S/.

31'250,000.00

2.2 Por la Emisión de la Carta Fianza

5 DEBE HABER

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 31'250,000.00012 Valores y bienes entregados en garantía

0121 Cartas fianza


x/x Por la emisión de carta fianza Nº… para Garantizar el

anticipo del Cliente.

S/.

31'250,000.00

S/.

31'250,000.00

2.3 Por el costo financiero de la carta fianza

6 DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00

679 Otros gastos financieros




x/x Por el costo financiero de la carta fianza. S/.

1'400,000.00

S/.

1'400,000.00

3 . Por la adquisición de materiales de construcción (Febrero del 2011)

7 DEBE HABER

60 COMPRAS 8'100,000.00

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6031 Materiales auxiliares

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1'539,000.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV –

Cuenta propia





42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9'639,000.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

4212 Emitidas

x/x Por la Compra de Materiales de Construcción.

(05.02.2011).

S/.

9'639,000.00

S/.

9'639,000.00

8 DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00


61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00



x/x Por el destino de la adquisición. S/.

8'100,000.00

S/.

8'100,000.00

9 DEBE HABER



pagar

4212 Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9'639,000.00



x/x Por la cancelación del Pasivo. S/.

9'639,000.00

S/.

9'639,000.00

3.1 Consumo de materiales en la producción

10 DEBE HABER




92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 8'100,000.00

921 Materiales Auxiliares



79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8'100,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/x Por el consumo de los materiales a la Construcción en la S/. S/.





obra (05.02.2011). 16'200,000.00 16'200,000.00

11 DEBE HABER

VIENEN... S/.

5'000,000.00

S/.

1'255,939.89

403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD 527,728.08

4039 Otras instituciones CONAFOVICER

62,611.81

407 Administradoras de fondos de pensiones

4071 AFP Integra 640,000.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.

(28.02.2011).

S/.

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

12 DEBE HABER


922 Mano de Obra



x/x Por el destino de las remuneraciones. S/.

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de producción

11 DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5 '000,000.00621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y40 DE SALUD POR PAGAR

1'255,939.89

401 Gobierno centralImpuesto a la renta4017 40173 Renta de quinta categoría 25,600.00

VAN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89





14 DEBE HABER



cobrar




7'983,193.28



40111 IGV – Cuenta propia

70 VENTAS 42'016,806.72

704 Prestacion de servicios

7041 Terceros

x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%).

(30.03.2011).

S/.

50'000,000.00

S/.

50'000,000.00

5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40% )

15 DEBE HABER




VAN... S/.

37'500,000.00

S/.

0.00

15 DEBE HABER





VIENEN... S/.

37'500,000.00

S/.

0.00





cobrar


x/x Por la recepción del cobro, ajuste a anticipo de clientes

de acuerdo al avance del contrato.

S/.

50'000,000.00

S/.

50'000,000.00

16 DEBE HABER


01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00

012 Valores y bienes entregados en garantía

0121 Cartas fianza

x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido. S/.

12'500,000.00

S/.

12'500,000.00

6.- Adquisición de materiales de construcción

17 DEBE HABER

60 COMPRAS 12'150,000.00



40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR

2'308,500.00






pagar

4212 Emitidas

x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011). S/.

14'458,500.00

S/.

14'458,500.00

18 DEBE HABER








613 Materias auxiliares, suministros y repuestos


x/x Por el destino de la compra de Materiales de

Construcción.

S/.

12'150,000.00

S/.

12'150,000.00

19 DEBE HABER



pagar

4212 Emitidas




x/x Por la cancelación de la compra de materiales. S/.

14'458,500.00

S/.

14'458,500.00

20 DEBE HABER



6131 Materiales auxiliares92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 12'150,000.00






x/x Por la Aplicación de los materiales a la obra. S/.

24'300,000.00

S/.

24'300,000.00





22 DEBE HABER


922 Mano de Obra


791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de las remuneraciones. S/.

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

24 DEBE HABER







cobrar




7'983,193.28




VAN... S/.

50'000,000.00

S/.

7'983,193.28

24 DEBE HABER

VIENEN... S/.

50'000,000.00

S/.

7'983,193.28

70 VENTAS 42'016,806.72

704 Prestación de Servicios

7041 Terceros

x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra.

(30.06.2011).

S/.

50'000,000.00

S/.

50'000,000.00

25 DEBE HABER








cobrar1212 Emitidas en cartera

x/x Por la recepción del pago del segundo estado de avance.

(30.06.2011).

S/.

50'000,000.00

S/.

50'000,000.00

8.1 Por la disminución de la responsabilidad

26 DEBE HABER








0121 Cartas fianza

x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo. S/.

12'500,000.00

S/.

12'500,000.00

28 DEBE HABER

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7'500,000.00922 Mano de Obra



x/x Por el destino de la mano de obra. S/.

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00





30 DEBE HABER

60 COMPRAS 30'375,000.00

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares

40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR

5'771,250.00






pagar

4212 Emitidas

x/x Por la compra de Materiales. S/.

36'146,250.00

S/.

36'146,250.00

31 DEBE HABER



61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


x/x Por el destino de la compra de materiales. S/.

30'375,000.00

S/.

30'375,000.00

10.1 Por el consumo de los materiales

32 DEBE HABER










x/x Por la Aplicación de los materiales al Contrato. S/.60'750,000.00 S/.60'750,000.00





33 DEBE HABER


421 Facturas, boletas y otros comprobantes porpagar

4212 Emitidas




x/x Por el pago a proveedores. S/.

36'146,250.00

S/.

36'146,250.00

35 DEBE HABER


922 Mano de Obra




5'000,000.00

S/.

5'000,000.00





37 DEBE HABER



cobrar




3'991,596.64




VAN... S/.

25'000,000.00

S/.

3'991,596.64

37 DEBE HABER

VIENEN... S/.

25'000,000.00

S/.

3'991,596.6470 VENTAS 21'008,403.36

704 Prestación de servicios

7041 Terceros

x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato

Terminado.

S/.

25'000,000.00

S/.

25'000,000.00

38 DEBE HABER












cobrar


x/x Por la cobranza efectuada. S/.

25'000,000.00

S/.

25'000,000.00

12.1 Por el término de la garantía

39 DEBE HABER




0121 Cartas fianza

x/x Por el término de la Garantía del anticipo en un 100%. S/.

6'250,000.00

S/.

6'250,000.00

41 DEBE HABER


922 Mano de Obra

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3'000,000.00791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos






3'000,000.00

S/.

3'000,000.00

42 DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar




x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011. S/.

2'245,096.07

S/.

2'245,096.07

14.- La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma :

INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPO

COSTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

Terrenos 536,250.00 0 0.00

Edificios y Construcciones 1'973,500.00 5% 98,675.00

Maquinaria y equipo 13'251,300.00 20% 2'650,260.00

Muebles y enseres 95,250.00 10% 9,525.00

TOTAL 15'320,050.00 2'758,460.00

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la siguiente

forma:

CENTROS DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCIÓN

Costos de producción 70.00% 1'930,922.00

Gastos de Administración 10.00% 275,846.00

Gastos de Ventas 20.00% 551,692.00

TOTAL 100.00% 2'758,460.00

43 DEBE HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00

681 Depreciación

6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

68141 Edificaciones 98,675.00

68142 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00

68144 Muebles y enseres 9,525.00

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2'758,460.00

391 Depreciación acumulada3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo





39131 Edificaciones 98,675.00

39132 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00

39134 Muebles y enseres 9,525.00

x/x Por la determinación de la depreciación en el presente ejercicio. S/.2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

44 DEBE HABER

92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1'930,922.00

923 Costos indirectos de servicios

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 275,846.00

95 GASTOS DE VENTAS 551,692.00

70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2'758,460.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

x/x Por la distribución a cuentas de costos. S/.

2'758,460.00

S/.

2'758,460.00

15.- Por el Reconocimiento de la Contribución al SENCICO

Ventas del ejercicio S/.

105'042,016.81

Contribución (0.002) S/. 210,084.03

Nota: Los pagos por Contribución al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a

la facturación a los clientes, en este caso para efectos didácticos lo hemos realizado de formaanual.

45 DEBE HABER

64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03

644 Otros gastos por tributos

6442 Contribución al SENCICO



210,084.03

403 Instituciones públicas


x/x Por el reconocimiento de la contribución al SENCICO. S/.

210,084.03

S/.

210,084.03

46 DEBE HABER

92 COSTO DE PRODUCCIÓN 210,084.03

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 210,084.03791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos





03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00

031 Contratos aprobados

0311 Contratos en ejecución

x/x Por la cancelación de la Constitución del compromiso de

Construcción.

S/.

125'000,000.0

0

S/.

125'000,000.0

0

53 DEBE HABER



92 COSTO DE PRODUCCIÓN 80'766,006.03

921 Materiales auxiliares 50,625,000.00

922 Mano de Obra 28,000,000.00

923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2'226,666.00

95 GASTOS DE VENTAS 3'477,922.00

x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/.

86'470,594.03

S/.

86'470,594.03

54 DEBE HABER

70 VENTAS 105'042,016.80704 Prestación de servicios

7041 Terceros

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80

811 Producción de bienes

x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variación de

existencias.

S/.

105'042,016.8

0

S/.

105'042,016.8

0

55 DEBE HABER

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80

811 Producción de bienes

82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80

821 Valor agregado

x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por

terceros.

S/.

105'042,016.8

0

S/.

105'042,016.8

0

56 DEBE HABER






821 Valor agregado

60 COMPRAS 50'625,000.00



x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del

ejercicio.

S/.

50'625,000.00

S/.

50'625,000.00

57 DEBE HABER


821 Valor agregado


821 Valor agregado

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE

EXPLOTACIÓN

54'417,016.80

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de

explotación

x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del

ejercicio.

S/.

105'042,016.8

0

S/.

105'042,016.8

0

58 DEBE HABER


EXPLOTACIÓN

33'087,134.03


explotación

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 32'877,050.00

621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios 29'519,080.52

627 Seguridad, previsión social y otrascontribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud

2'656,717.25

6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,

701,252.23 accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales

64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03

644 Otros gastos por tributos






x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/.

33'087,134.03

S/.

33'087,134.03

59 DEBE HABER


EXPLOTACIÓN

54'417,016.80


explotación


EXPLOTACIÓN

33'087,134.03


explotación

84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 21'329,882.77

841 Resultado de explotación

x/x Por la cancelación del excedente de explotación. S/.

54'417,016.80

S/.

54'417,016.80

60 DEBE HABER



68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00681 Depreciación

6814 Depreciación de inmuebles,

maquinaria y equipo – Costo

x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuación y deterioro de

activos y provisiones.

S/.

2'758,460.00

S/.

2'758,460.00

61 DEBE HABER


841 Resultado de explotación84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2'758,460.00


85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 18'571,422.77

851 Resultado antes de participaciones e impuestos

x/x Por el cierre del resultado de explotación. S/.

21'329,882.77

S/.

21'329,882.77

62 DEBE HABER







67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731 Préstamos de instituciones financieras

y otras entidades

67311 Instituciones financieras

x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/.

1'400,000.00

S/.

1'400,000.00

63 DEBE HABER



89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17'171,422.77

891 Utilidad

x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/.

17'171,422.77

S/.

17'171,422.77

19.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta delejercicio.

64 DEBE HABER

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14871 Participaciones de los trabajadores

41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14

413 Participación de los trabajadores por pagar

x/x Por el reconocimiento de la participación de los

trabajadores.

S/.

858,571.14

S/.

858,571.14

65 DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 858,571.14

891 Utilidad87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14

871 Participaciones de los trabajadores

x/x Por la cancelación de la Cuenta 87 participaciones de los

trabajadores.

S/.

858,571.14

S/.

858,571.14

66 DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49

881 Impuesto a la renta

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 4'893,855.49








x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra

categoría del ejercicio.

S/.

4'893,855.49

S/.

4'893,855.49

67 DEBE HABER


891 Utilidad

88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49


x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta. S/.4'893,855.49

S/.4'893,855.49

68 DEBE HABER


891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'418,996.14

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinación del resultadodel ejercicio.

S/.11'418,996.14

S/.11'418,996.14





"LIBRO MAYOR"

EMPRESA : CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.

EJERCICIO : 2011

DEBE 101 CAJA HABER

12,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

12,500.00

S/.

12,500.00

TOTAL S/.

12,500.00

DEBE 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS HABER

7'456,250.00 1 Inventario Inicial 6 Costo financiero de la carta

fianza

1'400,000.00

2'789,922.50 2 Cobro de facturas de clientes

pendientes al 31.12.2010

9 Cancelación de la compra de

materiales

9'639,000.00

31'250,000.00 4 Recepción del anticipo 13 Pago de tributos y

remuneraciones

5'000,000.00

37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance

40%)

19 Por la cancelación de la compra

de materiales

14'458,500.00


40%)

23 Por el pago de remuneracionesy

tributos por pagar

7'500,000.00

18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100% 29 Por el pago de remuneracionesytributos por pagar

7'500,000.00

33 Por la cancelación de la compra

de materiales

36'146,250.00

36 Por el pago de remuneracionesytributos por pagar

5'000,000.00

42 Por el pago de remuneraciones 2'245,096.07

47 Por el pago del SENCICO 210,084.03

50 Por el pago de las

remuneraciones por pagar

4'877,050.00

51 Pagos a cuenta del Impuesto a

la Renta

4'695,378.15

69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

36'574,814.25

/.

35'246,172.50

TOTAL S/.

135'246,172.50 DEBE 1212 EMITIDAS EN CARTERA HABER





2'789,922.50 1 Inventario Inicial 2 Cobro de facturas de clientes

pendientes al 31.12.2010

2'789,922.50

50'000,000.00 14 Reconocimiento del avance de la

obra a un 40%

15 Por el avance de la obra (avance

40%)

50'000,000.00

50'000,000.00 24 Por el reconocimiento del segundo

avance de obra (40%)


40%)

50'000,000.00

25'000,000.00 37 Por el reconocimiento del avance

de la obra al 100% (Diciembre 2011)


100%)

25'000,000.00


patrimoniales

0.00

/.

27'789,922.50

TOTAL S/.

127,789,922.50

DEBE 122 ANTICIPOS DE CLIENTES HABER


40%)

4 Recepción del anticipo 31'250,000.00


40%)


patrimoniales

0.00


100%)

/.

1'250,000.00

TOTAL S/.

31'250,000.00 DEBE 1611 CON GARANTÍA HABER

2'162,975.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

2'162,975.00

/.

'162,975.00

TOTAL S/.

2'162,975.00

DEBE 1821 PACÍFICO SEGUROS HABER


patrimoniales

158,000.00

/.58,000.00

TOTAL S/.158,000.00

DEBE 251 MATERIALES AUXILIARES HABER

8'100,000.00 8 Adquisición de materiales de

construcción (Febrero 2011)

10 Consumo de

materiales en

la producción

8'100,000.00

12'150,000.00 18 Por el destino de la compra de

Materiales de Construcción.

Por la Aplicación de los

materiales a la obra

12'150,000.00

30'375,000.00 31 Por el destino de la compra de


32 Por la Aplicación de los


30'375,000.00






patrimoniales

0.00

/.

0'625,000.00

TOTAL S/.

50'625,000.00

DEBE 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL – COMUNES HABER


patrimoniales

281,500.00

/.

81,500.00

TOTAL S/.

281,500.00

DEBE 3311 TERRENOS HABER


patrimoniales

536,250.00

S/.

536,250.00

TOTAL S/.

536,250.00

DEBE 3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS HABER

1'973,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

1'973,500.00

/.

'973,500.00

TOTAL S/.

1'973,500.00

DEBE 3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN HABER

13'251,300.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentaspatrimoniales

13'251,300.00

/.

3'251,300.00

TOTAL S/.

13'251,300.00

DEBE 3351 MUEBLES HABER


patrimoniales

95,250.00

S/.

95,250.00

TOTAL S/.

95,250.00

DEBE 3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO HABER

9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

1 Inventario Inicial 6'944,400.00

43 Por la depreciación del ejercicio 2'758,460.00

/.

'702,860.00

TOTAL S/.

9'702,860.00

DEBE 40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA HABER

1'539,000.00 7 Adquisición de materiales deconstrucción (Febrero 2011)

1 Inventario Inicial 203,625.00

2'308,500.00 17 Adquisición de materiales de 14 Reconocimiento del avance de 7'983,193.28





construcción la obra a un 40%

5'771,250.00 30 Adquisición de materiales deconstrucción

25 Por el reconocimiento del

segundo avance de obra (40%)

7'983,193.28

10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

37 Por el reconocimiento del

avance de la obra al 100%

(Diciembre 2011)

3'991,596.64

/.

0'161,608.19

TOTAL S/.

20'161,608.19

DEBE 4017 IMPUESTO A LA RENTA HABER

25,600.00 13 Por el pago detributos por

pagar

remuneraciones

y

1 Inventario

Inicial

193,072.50


pagar

remuneraciones

y

11 Remuneraciones

producción

del personal de 25,600.00


pagar

remuneraciones

y

21 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

27 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

34 Remuneraciones

producción


4'695,378.15 51 Pagos a cuenta

del I

mpuesto a la

Renta

40 Remuneraciones

producción


408,249.84 69 Por el cierre de las c uentas

patrimoniales

48 Remuneraciones

administración y

ventas


66 Por el Impuesto a la Renta delejercicio

4'893,855.49

/.

'273,687.99

TOTAL S/.

5'273,687.99

DEBE 4031 ESSALUD HABER


pagar

remuneraciones

y


791,592.13 23 Por el pago de

tributos porpagar

remuneraciones

y

11 Remuneraciones

producción







pagar

remuneraciones

y

21 Remuneraciones

producción



pagar

remuneracionesy

27 Remuneracionesproducción



pagar

remuneraciones

y

34 Remuneraciones

producción


359,136.85 69 Por el cierre de

las c

uentas

patrimoniales

40 Remuneraciones

producción


48 Remuneraciones

administración yventas


/.

'400,469.48

TOTAL S/.

3'400,469.48

DEBE 4034 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO HABER

210,084.03 47 Por la cancelación del SENCICO 45 Por la contribución al SENCICO 210,084.03

/.

10,084.03

TOTAL S/.

210,084.03

DEBE 4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER) HABER


pagar

remuneraciones

y

11 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

21 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

27 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

34 Remuneraciones

producción


37,567.08 69 Por el cierre de

las c

uentas

patrimoniales

40 Remuneraciones

producción


S/.

350,626.12

TOTAL S/.

350,626.12

DEBE 4071 AFP INTEGRA HABER

640,000.00 13 Por el pago de remuneraciones ytributos por pagar

1 Inventario

Inicial

122,250.00






11 Remuneraciones

producción


960,000.00 Por el pago de remuneraciones y

tributos por pagar

21 Remuneraciones

producción



27 Remuneraciones

producción



34 Remuneraciones

producción


506,250.00 69 Por el cierre de las cuentas

patrimoniales

40 Remuneraciones

producción


48 Remuneraciones del personal

de adm. Y ventas

624,262.40

/.

'330,512.40

TOTAL S/.

4'330,512.40

DEBE 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR HABER

3'744,060.11 13 Por el pago detributos por

pagar

remuneraciones

y

1 Inventario

Inicial

3'270,750.00


pagar

remuneraciones

y

11 Remuneraciones

producción

del personal de 3'744,060.11


pagar

remuneraciones

y

21 Remuneraciones

producción



pagar

remuneraciones

y

27 Remuneraciones

producción


2'245,096.07 42 Por el pago de remuneraciones por

pagar

34 Remuneraciones

producción


3'804,135.40 50 Por el pago de remuneraciones por

pagar

40 Remuneraciones

producción


3'270,750.00 69 Por el cierre de las cuentas de

patrimonio

48 Remuneraciones del personal

de adm. Y ventas

3'804,135.40

/.

8'044,182.00

TOTAL S/.

28'044,182.00

DEBE 413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR HABER

858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de

patrimonio

Por la participación a los

trabajadores

858,571.14

/.58,571.14

TOTAL S/.858,571.14





DEBE 4212 EMITIDAS HABER

9'639,000.00 9 Cancelación de la compra de

materiales (05.02.2011)


14'458,500.00 19 Por la cancelación de la compra de

materiales

7 Adquisición de

materiales


de 9'639,000.00

36'146,250.00 ? Por la cancelación de la compra de

materiales

17 Adquisición de

materiales

construcción

de 14'458,500.00

7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de

patrimonio

30 Adquisición de

materiales

construcción

de 36'146,250.00

S/.

67'359,250.00

TOTAL S/.

67'359,250.00

DEBE 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS HABER


patrimonio


/.

92,000.00

TOTAL S/.

592,000.00

DEBE 5011 ACCIONES HABER

8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas depatrimonio


/.

,795,850.00

TOTAL S/.

8,795,850.00

DEBE 582 LEGAL HABER


patrimonio


/.

87,500.00

TOTAL S/.

887,500.00

DEBE 5911 UTILIDADES ACUMULADAS HABER 11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de

patrimonio


68 Por el cierre de la Cuenta 89 11'418,996.14

/.

1'968,996.14

TOTAL S/.

11'968,996.14


8'100,000.00 7 Adquisición de

materiales


de 56 Por el cierre de la Cuenta 60

Compras

50'625,000.00






materiales

construcción

de


materiales

construcción

de

S/.

50'625,000.00

TOTAL S/.

50'625,000.00


8'100,000.00 10 Consumo de

materiales en

la producción

8 Adquisición de materiales deconstrucción (Febrero 2011)

8'100,000.00

12'150,000.00 20 Por la Aplicación de los materiales a

la obra

18 Por el destino de la compra de


12'150,000.00


la obra

31 Por el destino de la compra de


30'375,000.00

/.

0'625,000.00

TOTAL S/.

50'625,000.00

DEBE 6211 SUELDOS Y SALARIOS HABER

4'472,271.92 11 Remuneraciones

producción

del personal de 58 Por el cierre de la Cuenta 62 29'519,080.52


producción

del personal de


producción

del personal de


producción

del personal de


producción

del personal de

4'474,357.80 48 Remuneracionesadministrativo y

ventas

del personal

S/.

29'519,080.52

TOTAL S/.

29'519,080.52

DEBE 6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD HABER

402,504.47 11 Remuneraciones

producción

del personal de 58 Por el cierre de la Cuenta 62 2'656,717.25


producción

del personal de






producción

del personal de


producción

del personal de


producción

del personal de


administrativo y

ventas

del personal

S/.

2'656,717.25

TOTAL S/.

2'656,717.25

DEBE 6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTESDE TRABAJO

Y ENFERMEDADES PROFESIONALES

HABER


producción

del personal de 58 Por el cierre de la Cuenta 62 701,252.23


producción

del personal de


producción

del personal de


producción

del personal de


producción

del personal de

S/.

701,252.23

TOTAL S/.

701,252.23

DEBE 679 OTROS GASTOS FINANCIEROS HABER

1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza 62 Por el cierre de la Cuenta 67

Gastos Financieros

1'400,000.00

/.'400,000.00

TOTAL S/.1'400,000.00

DEBE 6442 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO HABER

210,084.03 45 Contribución al SENCICO 58 Por el cierre de la Cuenta 62 210,084.03

/.

10,084.03

TOTAL S/.

210,084.03

DEBE 6814 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTO HABER

2'758,460.00 43 Depreciación del ejercicio 60 Por el cierre de la Cuenta 68 2'758,460.00

/.

'758,460.00

TOTAL S/.

2'758,460.00





DEBE 7041 PRESTACIÓN DE SERVICIOS - TERCEROS HABER

105'042,016.80 54 Por el cierre de las Cuenta 70

Ventas

14 Reconocimiento del avance de

la obra a un 40%

42'016,806.72

24Reconocimiento del avance de

la obra a un 40%42'016,806.72

37

Por el reconocimiento del

avance de la obra al 100%

(Diciembre 2011)

21'008,403.36

/.

05'042,016.80

TOTAL S/.

105'042,016.80

DEBE 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS HABER

86'470,594.03 53 Por el cierre de cuentas del

elemento 9

10 Consumo de

materiales en

la producción

8'100,000.00

12 Por el destino de las

remuneraciones

5'000,000.00

20 Por la aplicación de los


12'150,000.00


remuneraciones

7'500,000.00

27 Por el destino de lasremuneraciones

7'500,000.00

32 Por la aplicación de los

materiales al Contrato.

30'375,000.00


remuneraciones

5'000,000.00


remuneraciones

3'000,000.00

44 Por el destino de la

depreciación

2'758,460.00

46 Por la contribución al SENCICO 210,084.03

49 Por las remuneraciones delpers. Admi.y ventas

4'877,050.00

/.

6'470,594.03

TOTAL S/.

86'470,594.03

DEBE 812 PRODUCCIÓN DE SERVICIOS HABER

105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 82 54 Por el cierre de las Cuenta 70

Ventas

105'042,016.80





/.

05'042,016.80

TOTAL S/.

105'042,016.80

DEBE 82 VALOR AGREGADO HABER

50'625,000.00 56 Por la cancelación de la Cuenta 60

Compras

55 Por el traslado a la Cuenta 82 105'042,016.80

105'042,016.80 57 Por la cancelación del valor

agregado

57 Por la cancelación del valor

agregado

50'625,000.00

/.

55'667,016.80

TOTAL S/.

155'667,016.80

DEBE 831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN HABER

33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63 57 Por la cancelación del valor

agregado

54'417,016.80

54'417,016.80 59 Por la cancelación del excedente

de explotación

59 Por la cancelación del

excedente de explotación

33'087,134.03

/.

7'504,150.83

TOTAL S/.

87'504,150.83

DEBE 841 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN HABER

2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68 59 Por la cancelación del

excedente de explotación

21'329,882.77

21'329,882.77 61 Por el cierre del resultado de

explotación

61 Por el cierre del resultado de

explotación

2'758,460.00

/.

4'088,342.77

TOTAL S/.

24'088,342.77

DEBE 851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS HABER

1'400,000.00 62 Por el cierre de la Cuenta 67

Gastos Financieros

61 Por el cierre del resultado

explotación

de 18'571,422.77

17'171,422.77 63 Por el resultado antes de

impuestos

S/.

18'571,422.77

TOTAL S/.

18'571,422.77

DEBE 871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES HABER

858,571.14 64 Por la participación a los

trabajadores

65 Por la cancelación de la Cuenta

87

858,571.14

/.

58,571.14

TOTAL S/.

858,571.14

DEBE 881 IMPUESTO A LA RENTA HABER

4'893,855.49 66 Por el Impuesto a la renta del

ejercicio

67 Por el cierre de la Cuenta 88 4'893,855.49

/. TOTAL S/.





'893,855.49 4'893,855.49

DEBE 891 UTILIDAD HABER

858,571.14 65 Por la cancelación de la Cuenta 87 63 Por el resultado antes de

impuestos

17'171,422.77



/.

7'171,422.77

TOTAL S/.

17'171,422.77

DEBE 0121 CARTAS FIANZA HABER

31'250,000.00 6 Emisión de carta fianza 16 Para disminuir la

responsabilidad por el Anticipo

recibido

12'500,000.00

26 Para disminuir la

responsabilidad por el Anticipo

recibido

12'500,000.00

39 Por el término de la garantía 6'250,000.00

/.

1'250,000.00

TOTAL S/.

31'250,000.00

DEBE 0311 CONTRATOS EN EJECUCIÓN HABER

125'000,000.00 3

Adjudicación

ConstituciónConstrucción

del

del

Contrato

yla

compromiso

de

52

Asientos de ajuste y

regularización125'000,000.00

S/.

125'000,000.00

TOTAL S/.

125'000,000.00

DEBE 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO HABER

12'500,000.00 16

Para disminuir la responsabilidad

por el Anticipo recibido.

3

Adjudicación delContrato y

Constitución delcompromiso

Construcción

la

de

125'000,000.00

12'500,000.00 26 Para disminuir la responsabilidad

por el Anticipo recibido.

5 Emisión de carta fianza 31'250,000.00

6'250,000.00 39 Por el término de la garantía

125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularización

S/.

156'250,000.00

TOTAL S/.

156'250,000.00






8'100,000.00 10 Consumo de

materiales en

la producción

53 Por el cierre de cuentas del

elemento 9

50'625,000.00


la obra


la obra

/.

0'625,000.00

TOTAL S/.

50'625,000.00

DEBE 922 MANO DE OBRA HABER

5'000,000.00 12 Por el destino de las

remuneraciones


elemento 9

28'000,000.00


remuneraciones


remuneraciones


remuneraciones


remuneraciones

/.8'000,000.00

TOTAL S/.28'000,000.00

DEBE 923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN HABER

1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciación del

ejercicio


elemento 9

2'141,006.03

210,084.03 45 Por la contribución al SENCICO

/.

'141,006.03

TOTAL S/.

2'141,006.03

DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER

275,846.00 44 Por el destino de a depreciación delejercicio

53 Por el cierre de cuentas delelemento 9

2'226,666.00


remuneraciones pers. Adm y ventas

/.

'226,666.00

TOTAL S/.

2'226,666.00

DEBE 95 GASTOS DE VENTAS HABER

551,692.00 44 Por el destino de a depreciación del

ejercicio


elemento 9

3'477,922.00






remuneraciones pers. Adm y ventas

/.

'477,922.00

TOTAL S/.

3'477,922.00




CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO 45

CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2011

Ventas - Menos Costo de Productos Vendidos

Utilidad Bruta - Gastos de Ventas- Gastos de AdministraciónUtilidad Operativa

Gastos financieros (neto)

Utilidad antes de Participación e Impuesto a la Renta - Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)- Menos Impuesto a la Renta (30.00%) Utilidad Neta

105,042,016.80(80,766,006.03)24,276,010.77

(2 ,226,666.00)(3,477,922.00 )18,571,422.77

(1,400,000.00)17,171,422.77

(858,571.14)(4,893,855.49 )11,418,996.14

=============

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